Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

От этого зависит какое обмундирование использовать при проведении исследования простые или кольчужные перчатки, маски, очки и т. Те, кто так думает, просто пересмотрели фильмов. В итоге он умирает от цирроза , рассказал патологоанатом.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Организации работают, постоянно сотрудничая друг с другом. Поставляя, покупая необходимые товары, материалы, детали и др., они осуществляют свою деятельность. При этом, периодически предприятия функционируют, используя заемные средства. Образовавшаяся кредиторская задолженность должна быть погашена в течение определенного времени, либо по возможности — раньше. Договором между хозяйствующими субъектами устанавливается срок погашения. Когда длительное время не выполняются обязательства перед кредитором, тогда долг становится просроченным.

Причины появление кредиторской задолженности:

• Когда компания не расплатилась с задолженностью — не возвратила кредитный займ банку, или учредитель не получил средства. Он при этом одалживал на конкретный срок.
• Фирма не выполнила свои обязательства после получения предоплаты. Например, средства были переведены покупателем, а предприятие не отправило вовремя товары.

Согласно Положению по бухучету, налоговой документации, кредиторская задолженность списывается в следующих случаях и в установленные сроки:

• Кредитор «прощает» должника и не требует возвращения долга. Получение от него документа, уведомляющего об этом, дает возможность провести списание.
• По истечении обычно 3-х лет после возникновения обязательства, оно считается просроченным.
• Кредитор признается недействующим субъектом — его организацию исключают из ЕГРЮЛ. Дата исключения компании из реестра считается сроком погашения.
• Предприятие кредитора перестает существовать. Соответствующая запись о его ликвидации в реестре юридических лиц нивелирует долги перед ним.

С какого времени начинается период давности по искам? ГК России регламентирует данную процедуру. Зафиксирована конкретная дата погашения в соглашении, тогда со следующего дня начинается исковой срок. Так, компания по заключенному договору должна была расплатиться за поставленные материалы 11 апреля 2019 года. По каким-либо обстоятельствам (недостаточно финансов и др.), она не смогла рассчитаться с партнером по бизнесу. Тогда, рассматриваемый срок начинается 12 апреля этого же года. Спустя 3 года, невостребованная задолженность будет считаться просроченной — ее можно списать.

Договаривающиеся стороны не определили конкретный день исполнения обязательств. Тогда, с даты предъявления уведомления кредитором, отсчитывается срок давности по искам. Если устанавливается период времени для выполнения оплаты — отсчет ведется после окончания этого срока. Заемщик возвратил часть долга, произвел уплату накопившихся процентов, отсрочил выплату и.т.д. В таком случае, срок давности может быть прерван.

Тогда, начинается новый отсчет после прерывания. Но существует предельный исковой срок, то есть его нельзя бесконечно прерывать. Согласно законодательству, он ограничивается десятью годами, которые отсчитываются после возникновения кредитного займа.

Порядок списания кредиторской задолженности

По прошествии 3-х лет, обычно «кредиторку» списывают по каждому обязательству. Инвентаризация и документ, объясняющий причину списания служат основанием для проведения данной операции. Ежегодно, либо ежеквартально организации осуществляют инвентаризацию за отчетный период для составления документации. Директор может указать дополнительные причины, чтобы ее провести. Он определяет какие именно активы, обязательства будут проверяться при этом.

Таким образом, для списания кредиторской задолженности сначала требуется проведение инвентаризации. Лучше — по отдельным обязательствам, например, расчетам с конкретными кредиторами.

После этого составляются документы:

1. Акт инвентаризации произвольной формы, либо — по специальной форме № ИНВ-17, который отражает всю имеющуюся задолженность. Акт содержит сведения — название организации, бухгалтерские счета, суммы долгов, в том числе просроченного. Два его экземпляра подписываются участниками инвентаризационной комиссии. Один из которых вручается бухгалтерии, другой остается у комиссии.
2. Бухгалтерская справка, содержащая все нужные сведения о кредиторской задолженности и приводящая доводы для ее списания. Бухгалтеры организации составляют данный документ. Справка включает:

• дату, номер договора (причину появления просроченного долга);
• наименование кредитора;
• сумму задолженности;
• дату окончания искового срока.

Приказ на списание кредиторской задолженности

Вышеуказанные документы служат основанием для оформления приказа директора о списании кредиторской задолженности. Распорядительный документ оформляется на бланке, подписанном руководителем и с проставленной печатью предприятия. Приказ ссылается на внутренние документы компании (акт, справка). В них определена сумма долга и приведена необходимость его списания. Готовый приказ разрешает списывать «кредиторку». Документ должен иметь реквизиты и следующие сведения:

• указание причин, по которым происходит списание долга;
• ссылки на юридические документы (НК РФ, ГК РФ, ПБУ и др.);
• об ответственном должностном лице, контролирующем выполнение распоряжения. Чаще всего, таковым является главный бухгалтер компании.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Списанная «кредиторка» образует доход вместе с остальными суммами, который фиксируется на счете 91 бухгалтерского учета. Данное списание оформляется проводкой Д 60:

• списана КЗ, исковой срок по которой истек.

После установления результатов инвентаризации, эта запись вносится. Кредиторская задолженность на основании внутренних документов организации списывается в отчетном периоде, когда проходит срок давности. Законодательство предъявляет требования к ведению бухгалтерской отчетности. Вся документальная информация должна отражать действительную деятельность предприятия. То есть, должно соблюдаться правило соответствия и достоверности в бухгалтерском учете. Данный принцип нарушается, если на балансе компании находится просроченный долг. Пока организация не погасит его перед кредитором, он будет считаться.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Рассматриваемую кредиторскую задолженность, включают в группу внереализационных доходов (НК РФ). Она облагается налогом на прибыль. Исключение из этого правила составляют долги перед бюджетом (штрафы, сборы, пени). Данную «кредиторку» не относят к налогооблагаемым доходам. Когда списанная задолженность прошлых лет, становится доходом, подлежащем налогообложению? Определение этого промежутка времени имеет свои нюансы.

По методу начисления доходы, расходы независимо от их прихода (оттока) признаются, когда они появились. Если предприятие провело инвентаризацию в одном отчетном периоде, а срок давности завершился в другом. Тогда, какой промежуток времени будет учитываться? Проверяющие службы считают, что «кредиторка» становится налогооблагаемым доходом, когда заканчивается исковая давность. Инвентаризация в данном случае и даже, не выполнение ее не влияют на данный процесс.

Отсутствие распорядительных документов (акта, справки) тоже не повлияет на выбор отчетного периода. Кредиторская задолженность войдет во внереализационные доходы по истечении времени исковой давности. При нарушении порядка инвентаризации, предприятие обязано соблюдать требования контролирующих органов. Суды, ФНС России, Министерство финансов РФ регламентируют процедуру. Допустим, фирма не отправила товары заказчику после получения аванса. Тогда, сумма предоплаты войдет в состав внереализационных доходов, когда пройдет период давности.

Налоговые службы обращают внимание при проверке на процедуру списания просроченной задолженности. Сотрудникам бухгалтерии необходимо точно знать — когда, как, посредством каких документов осуществлять данное действие.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Источник: https://www.1cbit.ru/blog/spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-davnosti/

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

В жизнедеятельности любой компании обязательно присутствуют расчеты с партнерами, персоналом, кредитными учреждениями и ИФНС. Нередко сроки погашения обязательств по заключенным соглашениям нарушаются. Просроченная задолженность может взыскиваться с должника в порядке судебного разбирательства, когда фирма – кредитор обращается в суд с требованием о защите своих прав. Возможность взыскания ограничивается: на основе ст. 196 ГК РФ установлен срок исковой давности по задолженности – 3 года, а начинается его отсчет с начала просрочки погашения принятых по условиям договора обязательств. Существуют различные нюансы, возникающие в зависимости от условий возникновения долга и его особенностей.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Кредиторская задолженность (КЗ) предприятия – это долг, возникающий у него перед контрагентом, будь это фирма-партнер, банк, налоговый орган или собственный персонал. В бухучете она фиксируется на счетах 60, 62, 76 (по полученной предварительной оплате), 66,67 (по займам), 68, 69 (по бюджету и фондам), 70, 71, 73, 75 (по расчетам с персоналом и учредителями).

За создавшейся КЗ компания обязана установить жесткий контроль, необходимо отслеживать сроки ее уплаты, а по окончании финансового года законодателями предписывается обязательное проведение инвентаризации обязательств. Лишь по итогам проведенной инвентаризации фиксируется просроченная КЗ, т.е. не погашенная в сроки, предусмотренные соглашением или законом.

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности

Трехлетний срок исковой давности по кредиторской задолженности согласно ст.196 ГК РФ начинает истекать с даты наступления просрочки. Пункт 1 ст. 200 ГК РФ допускает его установление с момента, когда кредитор узнал о неисполнения обязательства. В реальности эти сроки обычно совпадают, поскольку партнер компании-неплательщика знает о сроках платежей из условий заключенного соглашения. Если кредитор в силу обстоятельств не заявил о нарушении собственных прав в суде в отведенный законом отрезок времени, то восстановить исковую давность можно лишь в некоторых случаях, отмеченных в ст. 205 ГК РФ, например, из-за тяжелого заболевания, состояния беспомощности и др.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности рассчитывается отдельно по одному обязательству – договору/соглашению, т. е. при наличии у компании задолженности перед одним партнером по нескольким договорам, срок исковой давности по взысканию задолженности исчисляется по каждому соглашению.

Условия, необходимые для прерывания и пересчета срока исковой давности

Итак, для взыскания КЗ кредитору дается 3 года с даты признания долга просроченным. Однако истечение срока исковой давности по кредиторской задолженности может прерываться (причем многократно), а сроки рассчитываться снова. Обстоятельства, когда возможен подобный вариант, таковы:

• должник произвел долевую оплату, если договором не предусмотрена частичная оплата. В этом случае погашение одной части не предусматривает прерывания срока давности по оставшимся платежам;
• письменно гарантировал оплату при условии удовлетворения просьбы об отсрочке платежа или признал претензию;
• участниками договора утвержден акт сверки расчетов и зачтены взаимные требования;
• стороны составили и подписали допсоглашение к договору по признанию долга.

Осуществление всех перечисленных возможностей может проходить в период действия исковой давности, а длительность этого срока не должна превышать 10 лет. После перерыва при возобновлении срока исковой давности, исчисление его начинается заново, а временной отрезок, длившийся до прерывания в новый период не засчитывается.

Что делать, когда истекает срок исковой давности по задолженности

При окончании срока взыскания невостребованной задолженности компании необходимо ее списать. Для списания КЗ следует подготовить пакет документов, подтверждающих наличие долга, сроки взыскания и факт их истечения. К ним относятся:

• соглашения, счета, банковские документы;
• переписка предприятий – требования о погашении;
• инвентаризационная опись, акты сверок с выведенной суммой долга и др.;
• приказ руководства о списании КЗ.

Суть списания невостребованной КЗ в увеличении дохода предприятия. Отметим, что отсутствие инвентаризационной описи или распоряжения о списании не становятся основанием для фирмы не увеличивать доходы за счет КЗ по прошествии срока давности, и если фирма не примет к учету доход, то это обстоятельство приведет к налоговым санкциям.

Задолженность по зарплате: срок исковой давности

Одной из разновидностей КЗ компании является долг по заработной плате, невыплата которой в установленные учетной политикой и трудовым законодательством сроки дает возможность говорить о просроченной задолженности по трудовым спорам. В ст. 392 ТК РФ определен срок исковой давности – 3 месяца с момента, как сотрудник узнал о факте невыплаты.

Срок исковой давности по налоговой задолженности

Долги по налогам у предприятий образуются обычно по причине неуплаты, ошибочного применения ставок, понижающих коэффициентов и вычетов либо из-за искусственного увеличения затрат или некачественного ведения учета. Срок давности в 3 года распространяется и для налоговой задолженности, но согласно ст.199 НК РФ налоговый орган вправе применять к должникам весьма жесткие меры взыскания, не прибегая к судебным спорам.

Срок исковой давности по задолженности по кредиту

Он также равняется 3-м годам и начинает исчисляться с момента нарушения прав кредитора. Для установления начала срока необходимо внимательно изучить условия кредитного договора. Особенностью этой разновидности долгов является то обстоятельство, что срок давности по процентам, пеням, штрафам и т. п. оканчивается вместе со сроками по основной сумме задолженности. Если срок исковой давности по кредитной задолженности не определен, то исчисляют его с момента просрочки погашения очередного платежа. При непоступлении платежей в банк на протяжении 90 дней, кредитное учреждение вправе потребовать погашение полной суммы по кредитному договору. Этот момент будет считаться началом срока исковой давности.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Нередко в судебные инстанции обращаются компании для взыскания дебиторской задолженности. Механизм ее образования прост: в погоне за завоеванием рынков сбыта фирмы заключают договоры поставки с предприятиями, имеющими сомнительную репутацию либо нетвердо стоящими на ногах, на условиях отсроченных платежей. Это – определенный риск, и зачастую при наступлении времени оплаты компания – поставщик не получает обещанных платежей, теряя часть имущества в виде поставленных товаров.

Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности

Для взыскания долгов с дебиторов действуют те же законодательно установленные сроки, перечисленные выше, т. е. срок исковой давности по дебиторской задолженности по срочным обязательствам составляет 3 года. На взыскание дебиторской задолженности распространяются и условия прерывания срока давности при частичных выплатах долга или заключений допсоглашений.

Таким образом, срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2017 году, как и срок исковой давности по кредиторской задолженности (2017) составляют по общим основаниям 3 года, а с применением различных хозяйственных инструментов может прерываться и восстанавливаться на протяжении до 10 лет.

Срок давности искового заявления о взыскании задолженности

Бывает и так, что при обращении в суд заявитель получает отказ, начинает вновь собирать доказательную базу, а срок исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности истек. В этом случае повторное обращение в суд будет продуктивным, если не пропущены сроки обжалования судебного решения. В течение 1-го месяца с даты принятия решения можно обжаловать решение в суде апелляционной инстанции, либо 2-х месяцев со времени принятия постановления судом апелляционной инстанции – кассационной.

Источник: https://spmag.ru/articles/srok-iskovoy-davnosti-po-kreditorskoy-zadolzhennosti

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Опубликовал: Сергей Черномордов 0 291 Просмотров 01.08.2019

Для начала уточним, когда имеет место кредиторская задолженность. Если предприятие не рассчиталось вовремя с заказчиком, это может выглядеть так:

• фирма не перечислила на счет поставщику стоимость полученной продукции;
• оставила работника без положенной ему заработной платы;
• не сделала налоговые отчисления, сюда также входят суммы по всевозможным сборам, пеня, штрафные санкции;
• если не погашен долг по кредиту;
• если заказчик не получил продукцию или в отношении него не выполнена запланированная ранее работа, предоставление услуг, хотя клиент предварительно перечислил оплату.

Что означает истекший срок давности кредиторской задолженности

Первоначально истекшим сроком исковой давности по кредиторской задолженности по закону принято считать период более 3-х лет после формирования этого долга, но отдельные категории требований предоставляют право увеличить или, наоборот, уменьшить этот этап, поэтому единой цифры не существует.

К примеру, договор, заключенный между 2-мя сторонами, признается недействительным на протяжении 1 года. Споры по вопросам доли в общем имуществе один из дольщиков может инициировать ближайшие 3 месяца, конечно, если нарушено его право преимущественного приобретения.

Как определиться со сроком исковой давности по кредиторской задолженности

1. Ориентируясь на обязательства, длительность действия которых указана, – по их завершении.
2. Концентрируясь на обязательствах, длительность действия которых не указана или определена временем востребования – начиная с суток, когда кредитор предъявил требование о выполнении обязательства. Если же кредитор и должник договорились о том, что первый дает второму на выполнение своих обязательств еще какое-то время, этот период продлевается, а истекшим сроком давности считается завершение данного условного периода.

Также существует такое понятие, как прерывание исковой давности. Причиной этого могут стать действия физлица, которые утверждают признание долга. Когда перерыв завершился, сроком исковой давности следует назвать новый отсчет времени, период до перерыва больше не считается. Но и здесь есть ограничительные рамки – не может пройти более 10 лет от даты нарушения права, иначе срок будет считаться истекшим.

Как выявить есть кредиторская задолженность или нет

Чтобы вычислить кредиторскую задолженность, проведите инвентаризацию подсчетов и возникших вследствие проведения предприятием хозяйственных операций. Задача бухгалтера – соотнести суммы по обязательствам, относящимся к кредиторам и дебиторам, с реальными цифрами. Во внимание берутся расчеты:

• с финансово-кредитными учреждениями;
• бюджетом;
• учреждениями, не относящимися к государственным;
• с заказчиками;
• с другими дебиторами и кредиторами.

Сверьтесь, приравниваются ли остатки, находящиеся на счетах, проходящие по балансу, особое внимание уделите долгам с истекшим сроком исковой давности. Инвентаризация ко всему прочему позволит выявить возможные кражи и хищения. Итоги инвентаризации подаются в письменном виде в акте в формате, представленном в учетной политике предприятия.

Особенности списания долговых сумм

Списание кредиторской задолженности требует тщательной работы с каждым из возникших обязательств. Величина долга устанавливается и зависит от итогов инвентаризации, которую инициирует руководство предприятия посредством издания соответствующего приказа. Вы можете воспользоваться бланком, определенным в рамках постановления Госкомстата Российской Федерации, зарегистрированным в реестре документов от 18. 08. 1998 под номером 88 либо самостоятельно сделать шаблон, обозначив формат в приложении. Последнее вкладывается в учетную политику, проводимую организацией.

Списание кредиторской задолженности, не погашенной предприятием вовремя и в то же время которую не затребовал кредитор, происходит с истекшим сроком исковой давности. К этому правилу не относится такой ряд задолженностей:

• суммы по сборам;
• пени;
• штрафные наказания.

Апеллирование истекшим сроком исковой давности не может стать причиной для списания такого вида задолженности.

Основные бухгалтерские проводки

Списание кредиторской задолженности, которая характеризуется истекшим сроком исковой давности, отображается во внереализационной прибыли. Другими причинами могут стать изъятие кредитора из списка ЕГРЮЛ:

• если он ликвидирован, то есть прекратил свое существование;
• если инициатором исключения стали работники налоговой инстанции, пояснив свое решение тем, что предприятие числится, но реально не проводит никакой финансово-хозяйственной деятельности.

Тогда списание кредиторской задолженности происходит в подотчетном периоде, когда кредитора не стало в реестре ЕГРЮЛ. Если кредиторская задолженность захватывает выплаченные суммы по пеням и сборам, то в исчисление НДФЛ предприятия она не входит, т. к. не относится непосредственно к доходной составляющей.

Списание кредиторской задолженности может понадобиться, если фирма не отдала другой стороне товары или не предоставила оговоренные и уже оплаченные услуги. Если долг характеризуется истекшим сроком исковой давности и его включили в состав внереализационной прибыли, списывая НДС, бухгалтеру придется придерживаться такой тонкости процедуры:

По дебету следует проставить счет 91-2, а на кредит – 76.

Если списание долга учитывает неотработанные авансовые платежи, оформленные в счет хозопераций, подлежащих удержанию НДС по процентной ставке 0%, вносить суммы по НДС нет необходимости.

Если вы работаете на УСН

Для налогоплательщиков, состоящих на УСН, действует один-единственный налог, заменяющий целую совокупность других сборов и налоговых обязательств. Списание кредиторской задолженности требует внесения единого налога во внереализационную доходную часть. Причем когда именно сформирован долг, не имеет значения, и даже не важно, какой тип налогообложения действовал в этот период времени.

Если предприятие осталось должным перед клиентом, в прибыль включают:

• доходные суммы от реализации, продажи продукции;
• списанную задолженность по кредиту величиной в стоимость неоплаченных товаров.

Если списывание кредиторской задолженности происходит перед теми, кто, наоборот, закупает у нас товар, она вносится в доходы всего 1 раз – когда зачисляется аванс.

Пример списания задолженности с истекшим сроком давности

ООО «Астра» в январе 2013 года получило от ЗАО «Камалия» продукцию. В соответствии с действующим соглашением, поставки товаров необходимо было оплатить до 20 января 2013 года, подсчитанная сумма – 100 000 рублей. Но в определенный срок фирма за материалы не рассчиталась. Товары были проданы 20 мая 2013 года, итоговая прибыль достигла 120 000 рублей.

На протяжении ближайших 3-х лет после возникновения кредиторской задолженности кредитор никак не проявлял себя и не предъявлял материальных претензий по отношению к должнику. Сроком исковой давности считается период с 20 января 2013 года по январь 2016 года.

В январе 2016 года бухгалтер «Астры» в соответствии с итогами инвентаризации определил долг по кредиту с истекшим сроком исковой давности величиной 100 000 рублей. Дирекция фирмы приняла решение списать задолженность, в соответствии с чем бухгалтер провел ряд важных мероприятий:

120 000 рублей пришлось на прибыль от продажи продукции.

100 000 рублей – определили величину списанной кредиторской задолженности.

Если налогоплательщик состоит на ЕНВД, то в роли объекта налогообложения выступает вмененная прибыль, поэтому вполне понятна закономерность, когда кредиторская задолженность не влияет на вычисление ЕНВД. Формирование внереализационных прибылей никоим образом не влияет на обязанность делать отчисления относительно сумм по налогу на прибыль – они по-прежнему не вносятся.

Бухгалтер, работающий на предприятии по общей системе налогообложения, или индивидуальный предприниматель, который сам заполняет и сдает отчетность по налогам и уплачивает взносы по ЕНВД, должен показывать отдельный учет доходной, расходной части и отображение хозяйственных операций, связанных с деятельностью фирмы. Если нужно вычислить НДФЛ, к внереализационным затратам относят списание кредиторской задолженности, сформированной в отношении деятельности, будучи на обычной системе исчисления налогов.

Если списание кредиторской задолженности, числящейся с уже истекшим сроком исковой давности, касается реализации продукции или услуг, работ, то вся сумма внереализационной прибыли включается в исчисление налоговой базы относительно налога на прибыль. Это связано с тем, что действующий Налоговый кодекс и другие налоговые законодательные акта пока не предусматривают раздельного учета доходов.

Источник: https://istio.com/base/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti/

Как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Задолженность с истекшим сроком исковой давности возникает у фирмы перед поставщиками, кредиторами, покупателями, учредителями, персоналом. Почему бухгалтерия фирмы должна ее списать? В какой период времени это делается? Как оформить бухгалтерские документы? На эти и другие вопросы относительно списания задолженности вы получите подробные ответы в нашей статье.

Что такое списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание кредиторской задолженности (КЗ) с истекшим сроком давности – бухгалтерская процедура, необходимая, чтобы долг фирмы перед другим юридическим лицом не искажал фактическую информацию об имеющихся у фирмы торгово-материальных ценностей.

Образование кредиторского долга возникает, если фирма не рассчиталась с одним или несколькими контрагентами, например, вовремя не погасила кредит или не внесла оплату за отгруженные товары или материалы.

Поводом к образованию просроченного долга служит и получение фирмой предоплаты за услуги, которые по каким-либо причинам не были оказаны. Самый простой пример: заказчик оплатил товар, а фирма не смогла отгрузить его в нужном объеме.

Образовавшаяся задолженность по принципам ведения бухучета числится на счетах фирмы, а также отражается в обязательной бухгалтерской отчетности.

Когда исковой срок по долгу, на который партнер не предъявил своих прав, прошел, возникает основание считать его просроченным и позволяет долг списать.

Своевременно не списанная КЗ может быть расценена налоговой службой как прибыль. Следствие такой «расценки» — начисление Федеральной налоговой службой налога.

Кроме доначисления налога это грозит фирме штрафными санкциями за то, что были нарушены принципы налогового законодательства, регламентируемые НК РФ ст. 250-18.

Сроки списания

Кредиторская задолженность с фирмы снимается в таких случаях:

• окончился срок давности по иску;
• предприятие удалено из ЕГРЮЛ (ликвидации).

Если речь идет о действующей фирме, которой нужно снять долг по кредиту с истекшей давностью, исключение ее из списка юридических лиц не рассматривается. Термин списания КЗ определяется в законодательном порядке.

Срок исковой давности по кредитным обязательствам равен 3 годам. Статья 200 Гражданского Кодекса РФ определяет истечение срока давности со дня окончания периода, когда исполнитель договора (заемщик) должен был выполнить долговые обязательства.

Если в тексте договора не указан период выполнения долговых обязательств, давность по иску истекает с той даты, в которую банк или другое юридическое лицо потребовали выполнения долговых обязательств.

Период давности по иску прерывается по нескольким причинам:

1. Частичная выплата долга.
2. Просьба заемщика отсрочить платеж из-за задержки товаров, грузов.
3. Подписание акта взаимозачета, проведение сверки расчетов.
4. Признание долга в официальном письме, направленном деловому партнеру.
5. Внесение поправок в договор кредитования, в которых сказано, что заемщик признает долг.

Когда период исковой давности по кредиторскому долгу увеличивается по причине таких перерывов, бухгалтерия не может отнести ее к категории «просроченная».

Порядок действий при списании

Чтобы провести процедуру списания, для нее должны быть основания. Для этого проводится инвентаризация в компании, а также составляется документ, где описываются причины, по которым задолженность должна быть снята.

Инвентаризация на предприятии проводится по установленному порядку, то есть в конкретные промежутки времени. Для удаления просроченной КЗ руководитель предприятия вводит новый порядок проведения инвентаризации. В приказе о ее проведении указывают активы и обязательства, которые предстоит проверить сотрудникам бухгалтерии.

Итог выполненной инвентаризации — акт завершенной проверки расчетов с кредиторами по форме №ИНВ-17. В него вносится общий и просроченный долг по каждому из юрлиц. В текст акта вносятся бухгалтерские счета. На их основании вносится информация о каждой задолженности.

Для истекших долговых обязательств к акту инвентаризации прикрепляется бухгалтерская справка о списании КЗ. В ней написаны причины образования долга (например, по договору купли-продажи ТМЦ, из-за просрочки срока их отгрузки и расчета). Также в справку вносится КЗ, период давности по обязательству, реквизиты каждой компании-кредитора.

На основании акта о проведенной инвентаризации и подготовленной в бухгалтерии фирмы справки директор организации подписывает приказ. Такой приказ считается обоснованием, по которому спишется кредиторская задолженность.

Образец составления приказа

Этот документ оформляется на бланке фирмы с печатью и подписывается директором. В тексте приказа обязательно приводятся ссылки на документы, на основании которых он составлен. Это бухгалтерская справка и инвентаризационный акт. Они обосновывают факт наличия долга, правомерность его снятия.

В тексте приказа приводятся ссылки на нормативные акты, которые служат основой для его составления (акты Гражданского и Налогового кодекса), обоснование для снятия долга, а также должность сотрудника, на котором лежит ответственность за реализацию документа.

Пример такого документа вы можете скачать на нашем сайте.

Как списать кредиторскую задолженность

Списание «кредиторки» проводится в обоих видах учета: налоговом и бухгалтерском. Разберем особенности проведения процедуры в двух видах отчетности.

«Устаревший» долг в бухучете списывается по кредиту счета (счет 91, субсчет 1) в разряде иных доходов.

Кроме этого, для списания кредиторских долгов с истекшим сроком используются и другие счета:

• 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»;
• 70 «Расчеты с персоналом фирмы по оплате его труда»;
• 76 «Расчеты с внешними кредиторами или дебиторами»;
• 67 «Расчеты с займами и кредитами».

Кредитная задолженность по оплате труда персоналу отражается в счете с номером 76. Проводка для списания КЗ перед персоналом обозначается индексом Д 76 К 91-1. Подробнее о проводках, применяемых к снятию долгов в отношении подотчетных лиц, акционеров и других кредиторов, мы поговорим ниже.

В налоговом учете списание просроченного долга выполняется его включением (начислением) в перечень доходов, которые по статье 250, п.18 Налогового Кодекса Российской Федерации облагаются налогом на прибыль.

Кредиторский долг с истекшим сроком включается в перечень доходов бюджета фирмы в месяц окончания периода его давности. Включение в перечень не зависит от инвентаризации и составления бухгалтерской справки.

В качестве основания для списания задолженности в налоговом учете берут акт инвентаризации, документ, обосновывающий процедуру и приказ, подписанный руководителем организации.

Проводки

Один из самых частых случаев, когда требуется провести списание КЗ на предприятии – списание долга перед поставщиками и подрядчиками, уже оказавшими фирме свои услуги. Для этого бухгалтеру нужна проводка Д 60 К 91-1.

«Кредиторка» по полученной предоплате списывается проводкой Д 62 К 91-1. По ней списывают и поставки, которые не были реализованы.

Д 76 К 91-1 – проводка для списания долга перед персоналом компании. Также она используется, когда произошел перерасход средств, выданных начальством подотчетному лицу. Бухгалтер применяет ее для списания премий или части заработной платы, которые не были выданы работникам по какой-либо причине.

Для расчета с сотрудниками компании используется счет 70. Проводка для расчета с официально трудоустроенными сотрудниками Д 70 К 84.

Д 71 К 91-1 – проводка для списания КЗ из-за перерасхода средств с подотчетных лиц.

Списание кредиторских долгов по расчетам с акционерами, которые не входят в штат предприятия, используется проводка Д 75-2 К 84.

Итоги

В проведении списания значение имеет точное определение срока давности кредиторской задолженности. Правильное снятие просроченного долга определяет размер налога на прибыль фирмы, поэтому все этапы процедуры должны проводиться ответственно.

Источник: https://kapital.expert/banks/loans/spisanie-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti.html

Похожие записи:

• Найти управляющую компанию по адресу дома московская область
• 3 Ндфл 2020 Программа Декларация
• Ао безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021 год