Начисление пени проводки рб
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление пени проводки рб». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Экспорт товаров через комиссионера. Более подробная информация во вложении. сейчас оформляем продажу этого имущества.
Содержание:
Как отразить в бухучете штрафы и пени по платежам в бюджет и расчетам с ФСЗН
Вопрос: Организация в состав затрат и внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не включает штрафы, пени по платежам в бюджет, пени по расчетам с ФСЗН .
Верно ли будет в бухгалтерском учете отражать данные расходы на счете 99 «Прибыли и убытки»?
Ответ: Неверно. Пени, штрафы по платежам в бюджет и по расчетам с ФСЗН следует учитывать на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».
Обоснование: Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам.
Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников.
Причитающиеся к уплате штрафы, пени по расчетам по социальному страхованию и обеспечению отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .
В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению .
Таким образом, рассматриваемые расходы должны учитываться в бухгалтерском учете организации:
Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 99 «Прибыли и убытки» при отражении в бухгалтерском учете таких расходов не может быть применен.
Таким образом, для бухгалтерского учета прочих расходов по текущей деятельности, не учитываемых при налогообложении прибыли, организация может ввести дополнительный субсчет, например, к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» либо субсчет второго порядка к субсчету 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Источник: https://ilex.by/kak-otrazit-v-buhuchete-shtrafy-i-peni-po-platezham-v-byudzhet-i-raschetam-s-fszn/
Начисление пени проводки рб
Полесский государственный университет, Республика Беларусь
Бухгалтерский учет пени при нарушении налогового законодательcтва Республики Беларуcь
В ходе финанcово-хозяйcтвенной деятельноcти организации могут допуcтить нарушения отдельных норм налогового законодательcтва. За нарушение уcтановленных норм, ненадлежащее их иcполнение могут применятьcя экономичеcкие cанкции, взыcкиватьcя пени.
Раccмотрим методику раcчета и учета пени на примере.
Бухгалтером 10.05.12 г. была выявлена cледующая ошибка: 15.06.11г. дважды были учтены коммерчеcкие раcходы, cвязанные c реализацией товара, на cумму 3 000 000 р. Иcходя из результата деятельноcти организации, cумма налога на прибыль за 2011г. cоcтавила 15 000 000р.
Cумма налога на прибыль, которую cледует доначиcлить и уплатить в бюджет раccчитываетcя cледующим образом. Для этого cледует иcпользовать cтавку налога, которая применялаcь в момент cовершения ошибки — 24%. Cледовательно, налог на прибыль cоcтавит: 3 000 000* 24%= 720 000р. Данная операция будет отражена в бухгалтерcком учете 10.05.12г.,т.е. в день обнаружения ошибки, путем дополнительной запиcи: Дт cч. 99 «Прибыли и убытки» Кт cч. 68 «Раcчеты по налогам и cборам» на cумму 720 000р.
Поcкольку в 2011 году налог на прибыль был уплачен не в полном объеме, то необходимо раccчитать пеню за период 22.06.11-10.05.12гг.
Где П — размер пеней, начисленных в cоответcтвующем периоде неиcполнения налогового обязательcтва; ННО — размер неиcполненного налогового обязательcтва; КД — количеcтво календарных дней, в течении которых неуплаченная cумма налога, cбора, пошлины и ставка рефинансирования НБРБ оcтавалиcь неизменными, включая день уплаты взыcкания cоответcтвующей суммы налога, бора, пошлины либо день предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинанcирования НБРБ; CР — ставка рефинанcирования НБРБ, действовавшая в cоответcтвующие периоды неиcполнения налогового обязательcтва[2].
Иcпользуя формулу 1, производитcя расчет пеней за каждый период, в котором изменялаcь ставка рефинанcирования(таблица1).
Таблица 1–Раcчет пеней по налогу на прибыль за период c 22.06.11-10.05.12гг.
Источник: http://be5.biz/ekonomika1/r2013/1287.htm
Учет пени и штрафов по-новому: что предлагают изменить в Налоговом кодексе. Мнение эксперта
Сейчас активно идет доработка новой редакции Налогового кодекса. Одно из актуальных возможных изменений для юристов – изменение принципа налогообложения санкций за нарушение договорных обязательств.
ADIT, партнер Legaltax, налоговый консультант
Как сейчас
На сегодняшний день для налоговых целей штрафы и пени за нарушение договорных обязательств включаются во внереализационные доходы (ч. 2 п. 2 ст. 128 НК, п. 26 Инструкции № 102) после вынесения решения суда или после признания должником.
Соответственно, вне зависимости от фактического получения взыскания с должника налоговая база организации увеличивается, что предполагает дополнительную уплату налога на прибыль. Это может означать временное изъятие из оборота до 18 % (общая ставка налога на прибыль) от суммы взысканных штрафных санкций.
При этом если решение так и не будет исполнено, признать данные суммы убытками и, соответственно, вернуть в оборот уплаченный налог на прибыль мы сможем только:
- по истечении срока предъявления исполнительного документа ко взысканию;
- или при исключении должника из ЕГР (к примеру, в связи с банкротством).
Справочно
По штрафам и пеням, не связанным с нарушением договорных обязательств, мы вправе самостоятельно определить дату признания в бухгалтерском учете в учетной политике (и, соответственно, признания доходом для налоговых целей).
Как планируется
Предложение заключается в том, чтобы предоставить выбор плательщику, по какому принципу учитывать штрафы и пени:
- текущий принцип начисления: по дате вынесения решения или признания должником;
- по оплате, то есть пени и штрафы будут включаться в доход только после фактического поступления средств.
Сравним использование первого и второго методов и их возможное влияние на денежные потоки:
Таким образом, при использовании метода оплаты отсутствует заморозка средств, направленная на уплату налога на прибыль. Срок такой заморозки может быть достаточно длительным.
К примеру, сейчас в некоторых случаях по налоговым соображениям мы рекомендуем взыскивать штрафные санкции лишь после фактического исполнения решения о взыскании основного долга. В случае принятия обсуждаемых изменений взыскивать пеню можно будет без таких опасений.
Источник: https://jurist.by/statia/uchet-peni-i-shtrafov-po-novomu-chto-predlagayut-izmenit-v-nalogovom-kodekse-mnenie-eksperta
Рассылка новостей журнала
Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.
№ 12, декабрь 2009
Рубрики в номере
Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек
Согласно п. 1 ст. 311 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Статьей 312 ГК установлено, что соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.
Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке.
В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 (с изменениями и дополнениями), штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником, начисленные в момент их признания или получения, отражаются на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы», который предназначен для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, т.е. о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации.
Рассмотрим порядок учета и налогообложения у получающей стороны и уплачивающей стороны штрафы, пени, неустойки.
Учет штрафа, полученного от должника
Пунктом 19 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26 декабря 2003 г. № 181 (с изменениями и дополнениями), определено, что внереализационные доходы — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков — признаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой учетной политикой, когда они признаны должником либо получены от должника.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 1330-XII) в состав доходов от внереализационных операций включаются суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров. Такие доходы учитываются в составе внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу плательщика.
В налоговом учете данные доходы отражаются в регистре «Доходы от внереализационных операций», а в налоговой декларации их следует указывать в строке 4.1 «Внереализационные доходы».
Порядок ведения регистров налогового учета изложен в Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22 декабря 2008 г. № 110 (с изменениями и дополнениями).
То есть в целях бухгалтерского учета штрафы, пени, неустойки могут быть отражены в соответствии с принятой учетной политикой по мере признания их должником либо по мере их получения, а в целях налогообложения прибыли указанные доходы всегда признаются по мере получения.
В случае если в целях бухгалтерского учета штрафы, пени, неустойки признаются по мере признания их должником, для исчисления налога на прибыль следует производить расчетные корректировки в регистре внереализационных доходов.
Должником в августе 2009 г. признан штраф в сумме 20,0 млн руб. В августе организация включила штраф в состав внереализационных доходов по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы». Фактически на счет организации штраф поступил в октябре 2009 г.
Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12 (78), декабрь 2009 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.
Источник: https://peomag.by/number/2009/12/Uchet_i_nalogooblozhenie_shtrafov_penej_neustoek_/