Автосервис на усн продажа запчастей оформляется торг 12

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Автосервис на усн продажа запчастей оформляется торг 12». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В данном разделе мы даем ответы на самые часто задаваемые вопросы, касающиеся шума в квартире. Практика показывает, что подавляющее большинство проверок жилищной инспекции проводится на основании жалоб соседей на шум при проведении ремонтных работ. Разрешено 8.

Автосервис продает запчасти без установки. Налогообложение и бухгалтерский учет

Наше предприятие на ЕНВД, вид деятельности – авторемонтные работы. С 2005 года собираемся при автосервисе сделать свой склад запасных частей, включать запчасти в стоимость заказ-наряда по выполнению ремонтных работ и пробивать по кассе одной суммой. Но, как это часто бывает, клиенты захотят купить что-то без установки, то есть просто запчасти.

Каким образом отразить это в учете? Не попадет ли это под ЕНВД как магазин?

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении в том числе предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 Гражданского кодекс РФ).

В соответствии со ст. 783 Гражданского кодекса РФ общие положения о подряде (статьи 702-729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (статьи 730-739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779-782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Согласно п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Авторемонтные работы выполняются Вашей организацией по заданию Ваших клиентов (автовладельцев) и оплачиваются ими.

Согласно п. 1 ст. 704 Гражданского кодекса РФ если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами.

В соответствии с п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Поэтому когда Вы в ходе выполнения ремонтных работ устанавливаете ранее приобретенные Вами запасные части, а клиенты Вам их оплачивают, это не считается реализацией, продажей данных запасных частей.

В случае, если запасные части Вы будете передавать клиентам за плату без проведения каких-либо работ с использованием данных запасных частей, то, разумеется, такая деятельность уже не может быть признана работой, осуществляемой в рамках договора подряда.

В этом случае запасные части являются товаром, Ваша организация – продавцом, а Ваши клиенты – покупателями.

То есть Вы осуществляете торговлю запасными частями.

Согласно п.п. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, такого вида предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля – это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Таким образом, если Вы будете наряду с деятельностью по ремонту автотранспортных средств вести торговлю запасными частями за наличный расчет, Вы обязаны будете уплачивать ЕНВД по двум основаниям: в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (п.п. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и в отношении розничной торговли (п.п. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В бухгалтерском учете приобретенные для проведения ремонтных работ запчасти приходуются на счет 10 «Материалы», а приобретенные для продажи – на счет 41 «Товары».

Если Вы не знаете, какие именно запчасти и в каком количестве Вы будете продавать, то все приобретенные запасные части можно учесть на счете 10 «Материалы».

В случае, если операции по реализации (продаже) запчастей являются разовыми, осуществляются нерегулярно, то такую реализацию можно оформить как отпуск материалов на сторону, не отражая в бухгалтерском учете переход запасных частей из материалов в товары.

В таком случае необходимо сделать следующие записи:

– отражена задолженность покупателя за переданные запчасти;

– списана себестоимость переданных запчастей;

– поступили денежные средства в оплату переданных запчастей.

Если продажа запчастей будет осуществляться регулярно, правильнее будет списывать запчасти со счета 10 «Материалы» на счет 41 «Товары» и списывать их при реализации со счета 41.

Так поступить предписывает раздел 5 «Учет товаров в неторговых организациях» Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

При этом выручку следует показывать по счету 90 «Продажи».

Бухгалтерские записи в таком случае будут следующими.

– отражена задолженность покупателя за переданные запчасти;

– списана себестоимость переданных запчастей;

– поступили денежные средства в оплату переданных запчастей.

Источник: https://ab-express.ru/articles/avtoservis-prodaet-zapchasti-bez-ustanovki-nalogooblozhenie-i-buhgalterskij-uchet/

Автосервис на усн продажа запчастей оформляется торг 12

Таким образом, свою деятельность в системе автосервиса организации и ИП могут осуществлять, находясь на системе налогообложения УСН либо ОСН. При этом некоторые виды деятельности могут подпадать под ЕНВД (НК РФ, ст.346.26, п.2, пп.3). Выбор налогового режима следует производить с учетом указанных выше особенностей их применения и налоговой нагрузки.

Для того, чтобы открыть собственный автосервис, необходимо зарегистрироваться в соответствующих инстанциях, получить свидетельство о регистрации с кодами ОКВЭД, подыскать наиболее приемлемый вариант помещения, в котором с легкостью могло бы разместиться все необходимое оборудования для обеспечения работы сервисной службы.

К одному из таких нарушений относится реализация дополнительных запчастей к автомобилям разных марок, потому что розничная торговля деталями не предусматривается свидетельством о регистрации автосервиса.

Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец

Гражданского кодекса РФ. Возникающие доходы включайте в состав выручки от деятельности на общей системе налогообложения или на упрощенке.

Да, можно, при правильном оформлении документации и при выполнении всех условий для применения этого спецрежима.
Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Профессионального журнала НП АБС (сентябрь)

Поэтому, не стоит при открытии собственного автосервиса зацикливаться лишь на том, в каком районе, в каком помещении, на каком оборудовании, насколько профессиональными сотрудниками будет производиться сервисное обслуживание автомобилей. Необходимо подойти к вопросу с точки зрения рациональности данного вида деятельности, при этом обязательно учесть все нюансы налогообложения.

В классификаторе ремонтные услуги автотранспорта равнозначны коду «Техническое обслуживание, ремонт транспорта и оборудования». Причем оплата не зависит от того, кому (юрлицу либо физлицу) и каким способом (наличным либо безналичным) производится оплата услуг.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

И почему нельзя запчасти указывать в продажной стоимости. Где это законодательно запрещено. Это дело только договаривающихся сторон. Вот если бы была оформлена отдельная реализация зап. Тогда услуги автосервиса оформляются актом, а продажа запчастей — по ТОРГ Согласна с Nikita13, поэтому и написала про магазин автозапчастей.

Унифицированная форма ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Основная сфера действия документа — оптовая торговля. В бухгалтерии понадобятся контировки: ДТ 62.1, КТ 90.01 (починка), ДТ 50, КТ 62.01 (платежи физлиц), ДТ 51, КТ 62.01 (платежи юрлиц), ДТ 41, КТ 60 (автозапчасти от поставщика), ДТ 60, КТ 51 (плата за детали для автотранспорта), ДТ 90, КТ 41 (списание деталей для автотранспорта).

Унифицированная форма ТОРГ-12 предусматривает также проставление печатей сторон поставки. В то же время печать не является обязательным реквизитом первичного документа (ст. 9 закона № 402-ФЗ), поэтому организации, официально отказавшиеся от печати, могут накладную ей не заверять (см. также письмо Минфина России от 06.08.2015 № 03-01-10/45390).

Особенности ведения бухучета в автосервисе

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

Если вы хотите, чтобы автосервис еще и играл роль рекламы, то наиболее подходящий вариант — это выбрать место рядом с автомагистралями или гаражными кооперативами.

ООО «Василек» продает запчасти оптом и ремонтирует автотранспортные средства. На организацию поступил заказ по починке автомашины. Во время ремонтных работ использовались запасные части, выписанные со складского помещения. Бухгалтерия отобразила все операции по описанной ситуации стандартными контировками.

Плюс ко всему, к такому предприятию, как СТО, налоговый учет имеет прямое отношение и нельзя относиться к данной части бизнеса несерьезно. Выбор месторасположения Не последнюю роль в организации автосервиса играет и такой фактор, как выбор наиболее подходящего места. Так, от СТО до жилых домов расстояние не должно быть меньше пятидесяти метров.

ООО «Василек» продает запчасти оптом и ремонтирует автотранспортные средства. На организацию поступил заказ по починке автомашины. Во время ремонтных работ использовались запасные части, выписанные со складского помещения. Бухгалтерия отобразила все операции по описанной ситуации стандартными контировками.

Общая стоимость запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту данной техники. Какой первичный документ должна оформлять организация при оказании услуг по ремонту техники?

Как правильно заполнить форму ТОРГ-12

А они мне — а если с ароматизатором, или с фильтром? Да, и еще не забудьте, что моторное масло под енвд не попадает, а с него ндс будьте добры Может и выгоднее, зато не вести раздельный учет. Да, кстати, масло под енвд автосервис попадает если заливка при ремонте , а под енвд розницу не попадает.

Если перечень и стоимость запчастей в заказ-наряде и акте указана только справочно, отдельно от стоимости работ заказчик запчасти не оплачивает, то отдельной деятельности по реализации запчастей, попадающей под налогообложение на ОСН, при ремонте автомобилей у Вас не возникает.

Замена запчасти отражается в карточке учета основного средства. Как отражается ремонт, если после его осуществления изменились характеристики оборудования? При изменении функций ОС вследствие ремонта возникает модернизация. Величина затрат на проведение работ и приобретение запчастей включается в стоимость имущества и списываются путем учета амортизационных отчислений.

Автосервис поставил свои запчасти

На ведение учета разделение ОС по субсчетам не отражается. Оформляется ли акт приемки-передачи ОС при проведении ремонтных работ подрядчиками? Акт ОС-3 оформляется при перемещении имущества к месту проведения ремонта. При проведении работ в месте установки ОС акт не составляется. Оцените качество статьи. При списании основных средств часто возникают вопросы.

Разные виды деятельности предусматривают отличаемые системы налогообложения, чтобы была возможность подобрать наиболее удобную. При этом учитывается много факторов производства: наличие конкурентов, аудитория потребителей, величина прибыли, объёмы продаж, вид деятельности и другое.

Завершает документ раздел с многочисленными подписями. Со стороны продавца ее подписывают работник, разрешивший отпуск груза, главбух и сотрудник, который груз непосредственно отпустил. С другой стороны подписи проставляют представители покупателя и грузополучателя.

Предъявили счет-фактуру к оплате в января (до истечения 5-ти дневного срока и после) за отгруженный товар в период декабря.

Использование запчастей при ремонте автомобилей заказчиков — ЕНВД или ОСНО

Хотим приобрести двухэтажный дом, первый этаж которого является нежилым помещением и в нём располагался магазин автозапчастей, где осуществлял торговлю индивидуальный предприниматель. Год назад он умер, дом по наследству перешёл его супруге. Не подскажете, после приобретения дома на нас могут перейти какие-то долги или обременения?

Давайте разберемся с этими вопросами.Итак таблица с видами налогообложения, которые может использовать автосервис.

Для целей ЕНВД к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ.

Хотя умом мы все понимаем, что налоги необходимы для государственных нужд, платить все равно не хочется.

Я являюсь плательщиком алиментов 2 детей, жена подала на развод, алименты назначили в твёрдой денежной форме 10 т.р. на 2 детей, я являюсь ИП, у меня магазин автозапчасти, моя зароботная плата 6050 р в месяц торговли сейчас практический нету!

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Общая стоимость запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту данной техники.

Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные

Юр. лицо привезли погрузчик как целую единицу из-за границы утилизационный сбор на таможне не платили и ПСМ не получали разберем на запчасти часть оставим себе для модернизации уже имеющегося погрузчика, часть продадим как запчасти другим юр. лицам. Основной вид деятельности торговля автозапчастями. В этом случае мы можем не платить утилизационный сбор?

Я ИП розничная торговля автозапчасти нужно мне делать паспорт отходов и проходить обучение как руководитель по екологическим вопросам и вопросам безопасности? Спасибо.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Оформленный комиссией акт о списании утверждается руководителем казенного учреждения после согласования с главным распорядителем бюджетных средств в установленном им порядке. Обратите внимание! В соответствии с п. Реализация таких мероприятий осуществляется учреждением самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Во время ремонтных работ использовались запасные части, выписанные со складского помещения. Инфо Бухгалтерия отобразила все операции по описанной ситуации стандартными контировками.

Источник: https://primasphynx.ru/novosti/20667-avtoservis-na-usn-prodazha-zapchastey-oformlyaetsya-torg-12.html

Специфика бухучета организаций (ИП), занятых в системе автосервиса

Работа специализированного автосервиса направлена на предоставление широкого спектра услуг как юридическим, так и физическим лицам. Автосервис может производить ремонт транспортных средств, предоставлять услуги мойки, техобслуживания, специализированного магазина, кафе и т.п. Расскажем в статье, как ведется бухгалтерский учет в автосервисе, какие особенности имеет.

Особенности ведения бухучета в автосервисе

Кроме этого, организация, работающая в системе автосервиса (как и ИП), производит закупку запчастей с материалами, оборудования, инструментария — всего того, что необходимо для проведения ремонтных и иных работ. Использованные ресурсы списываются согласно требованиям законодательства.

Осуществляя деятельность в системе автосервиса, можно вести бухучет удаленно, заключив договор на аутсорсинг с бухгалтерской компанией. Это может обойтись примерно в 8–12 тыс. руб. в зависимости от специфики оказываемых услуг, видов деятельности, режима налогообложения, штата работающих сотрудников, производимых банковских операций и др. Достаточно единожды правильно организовать бухучет и можно избежать регулярных типичных ошибок, которые отрицательно сказываются на финансовых итогах автосервиса.

Первичная документация, используемая в системе автосервиса

Деятельность в автосервисе подразумевает:

• прием заказов;
• приведение в исполнение полученных заказов;
• доведение действительных услуг до клиентуры.

Исходные, начальные документы в этом процессе играют первостепенную роль, поскольку каждая составляющая процесса требует должного оформления. Оплачиваемые услуги могут оформляться как исходными документами, так и при помощи жетонов, кассовых чеков (далее по тексту — КЧ) и т. п.

информацию о транспорте (марка, номер, модель),

время поступления заказа, сроки его выполнения, стоимость работ,

список оказываемых услуг с перечислением задействованных материалов и запчастей с их ценой,

фиксирует состояние автомашины, имеющиеся повреждения, комплектацию, отданные запчасти и материалы;

Подобное документальное оформление, быстрый учет поступающих заказов являются обязательными для осуществления полноценной деятельности в автосервисе, обеспечения контроля над сохранностью, движением заказов и расчетами с клиентурой.

Налогообложение организаций (ИП), работающих в системе автосервиса

От применяемого налогового спецрежима в организации (ИП) зависят расходы на сборы, взносы и собственно принцип работы в системе автосервиса.

годовая прибыль до 60 млн;

БСО за ремонт с физлицами;

основной налог снижается за счет страховых сборов;

Не взимается налог на имущество;

обязательно ККМ при реализации запчастей;

БСО за ремонт с физлицами, а запчасти по чекам;

работа ведется посредством ККМ, расчетного счета — с юрлицами;

основной налог уплачивают ежеквартально в любом случае, подсчитывается он с учетом численности работающих;

БСО с физлицами по ремонту;

Типовые операции и контировки в бухучете организаций (ИП), занятых в системе автосервиса Перемещение денежных средств в кассе отображается при помощи сч. 50. Операции по расчетному счету учитываются на сч. 51.

• ДТ 50, КТ 46 — реализация за наличные деньги услуг, товаров;
• ДТ 51, КТ 62 — реализация по расчетному счету услуг, товаров;
• ДТ 62.01, КТ 90,01 — выполнение ремонта;
• ДТ 50, КТ 62.01 — платеж физлицом за ремонтные работы;
• ДТ 51, КТ 62.01 — платеж за починку юрлицом;
• ДТ 41, КТ 60 — поступление запчастей в автосервис;
• ДТ 60, КТ 51 — оплата поставщику за запчасти;
• ДТ 90, КТ 41 — списывание запчастей по мере исполнения услуг;
• ДТ 62, КТ 90 — автомойка (для физлица);
• ДТ 50, КТ 62 — платеж за автомойку согласно акту работ физлицом;
• ДТ 51, КТ 62 — платеж за автомойку согласно счету юрлицом.

Валютные операции отображаются на сч. 52. Принцип учета в большинстве своем подобен операциям по расчетному счету.

Бухгалтерия основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА) в системе автосервиса

Соответствующие операции при поступлении средств отображаются стандартными контировками:

• ДТ 75, КТ 85 — обязательства учредителей по вкладу;
• ДТ 01, КТ 75 — главное производство в собственности организации;
• ДТ 48, КТ «НА» — выбывание на начальную цену объекта;
• ДТ 05, КТ 48 — выбывание на величину амортизации;
• ДТ 48, КТ 80 — финансовый итог от убытия НА;
• ДТ 04, КТ 08 — инвентарная цена НА;
• ДТ 04, КТ 87 — НА получены на безвозмездной основе.

Бухгалтерия учитывает ОС по начальной их цене во время нахождения их в организации. Траты по ОС — капитальные вложения организации автосервиса.

ООО «Василек» продает запчасти оптом и ремонтирует автотранспортные средства. На организацию поступил заказ по починке автомашины. Во время ремонтных работ использовались запасные части, выписанные со складского помещения. Бухгалтерия отобразила все операции по описанной ситуации стандартными контировками.

Стандартные применяемые контировки	Характеристика
ДТ 10-2, КТ 41-1	Выданы запчасти со складского помещения автосервису
Сторно ДТ 68 (НДС), КТ 19-3	Вычет НДС
ДТ 10-2, КТ 19-3	Учитывание НДС в цене запчастей
Сторно ДТ 41-1, КТ 42	Торговая наценка запчастей
ДТ 20, КТ 10-2	Себестоимость запчастей отнесена на ремонтные затраты
ДТ 20, КТ 02	Траты на ремонт автомашины
ДТ 62, КТ 90-1	Доход от выполненных ремонтных работ
ДТ 90-2, КТ 20	Списание себестоимости произведенных работ вместе с ценой запчастей
ДТ 50-1, КТ 62	Заказчиком внесена оплата за выполненные ремонтные работы
ДТ 90-9, КТ 99	Учтен полученный доход от починки автомобиля

К. Д. Леонидов, слесарь по специальности, принимает решение заняться ремонтом автотранспортных средств. Работать собирается один. В такой ситуации ему уместнее зарегистрироваться ИП и выбрать режим налогообложения ЕНВД.

При этом спецрежиме налоговая нагрузка будет минимальная, а прибыль будущий предприниматель сможет расходовать на свое усмотрение. Применение ЕНВД позволит не платить имущественный налог и снижать базу налога на 50% за счет уплачиваемых ежеквартально страховых взносов. Далее К. Д. Леонидов должен заказать БСО и открыть расчетный счет.

В бухгалтерии понадобятся контировки: ДТ 62.1, КТ 90.01 (починка), ДТ 50, КТ 62.01 (платежи физлиц), ДТ 51, КТ 62.01 (платежи юрлиц), ДТ 41, КТ 60 (автозапчасти от поставщика), ДТ 60, КТ 51 (плата за детали для автотранспорта), ДТ 90, КТ 41 (списание деталей для автотранспорта).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. К какому режиму лучше отнести починку и техническое обслуживание транспортных средств, осуществляемых в период действующего срока гарантии (по договору с производителем)?

Оптимальным вариантом будет использование ЕНВД (Письма Министерства финансов России № 03-11-05/109 и № 03-11-04/3/88). Следуя разъяснениям министерских писем, руководствоваться нужно ОКУН. В классификаторе ремонтные услуги автотранспорта равнозначны коду «Техническое обслуживание, ремонт транспорта и оборудования». Причем оплата не зависит от того, кому (юрлицу либо физлицу) и каким способом (наличным либо безналичным) производится оплата услуг.

Вопрос №2. На каком счете отображать централизованную закупку запасных частей для специализированного магазина и автосервиса?

Используется сч. 41 «Товары».

Вопрос №3. Как лучше учитывать материалы с запчастями?

Плательщики налогов запасные части и материалы причисляют к расходным материалам. Бухгалтерией используется сч. 10 «Материалы». Их списание производится без торговой наценки, на траты по покупной стоимости.

Вопрос №4. Является ли использование собственных запчастей организации автосервиса в ходе ремонта торговлей либо относится к услуге по ремонтным работам авто?

Все зависит от оформления заказа. Если в договоре по ремонту предусматривается замена запчастей, то ЕНВД уплачивают только за проведение ремонтных услуг. Но когда на запасные части, которые отдаются заказчику, заключается отдельный договор, клиент оплачивает их отдельно. Это значит, что здесь имеет место другой вид деятельности — розничная торговля.

Вопрос №5. Можно ли использовать ЕНВД, когда затраты на ремонт оплачивает страховщик?

Источник: https://online-buhuchet.ru/buxgalterskij-uchet-v-avtoservise/

Автосервис поставил свои запчасти

Автомастерские часто предлагают клиентам свои запчасти при проведении ремонта. Многим владельцам автомобилей это удобно – не нужно тратить время в поисках нужной детали. Зато у бухгалтеров автомастерских в подобных случаях возникает масса вопросов.

Перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В частности, в список входят услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Однако кодекс не расшифровывает понятия «ремонт» и «техническое обслуживание». Это приводит к неоднозначным ситуациям.

Любой автомобиль может выйти из строя. Для его ремонта приходится покупать запчасти. Однако не каждый автовладелец хорошо разбирается в них, поэтому некоторые клиенты просят сотрудников сервиса установить свои детали.

Как показывает практика, инспекторы порой заявляют, что использование собственных запчастей в ходе ремонта – это торговля ими. А значит, помимо ремонтных работ у фирмы появляется еще один вид деятельности, по которому тоже нужно платить налоги. Если в регионе введен ЕНВД по розничной торговле, то контролеры могут доначислить единый налог.

Подобную ситуацию рассмотрел суд Дальневосточного округа (постановление ФАС от 2 апреля 2003 г. по делу № Ф03-А73/03-2/ 521). Инспекторы обвинили предприятие в том, что оно не платило ЕНВД по розничной торговле запчастями, которые использовало в ходе ремонтных работ. Однако ни первая, ни кассационная инстанции не поддержали ревизоров.

Если ваша фирма столкнулась с подобными претензиями проверяющих, то помимо судебных постановлений можно привести письмо УМНС по Московской области от 19 ноября 2003 г. № 04-20/21208/Ю991. Инспекторы сообщили, что приобретаемые автосервисом запасные части и расходные материалы включаются в стоимость ремонта автомобиля. Эта операция не является розничной торговлей.

Некоторые клиенты просят установить дополнительное оборудование. Например, противотуманные фары, сигнализацию и т. п. На ремонт такие работы мало походят. Зато их можно отнести к услугам по техническому обслуживанию. А значит, фирма может продолжать платить ЕНВД исходя из базовой доходности 12 000 рублей на одного работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Объясним почему.

Налоговый кодекс не раскрывает понятия «техническое обслуживание» и «ремонт». Следовательно, эти термины нужно применять в том значении, в котором они используются в других отраслях (п. 1 ст. 11 НК РФ). Так, в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93* в группу «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» (код 017000) включена подгруппа «Прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств» (код 017600). К этой подгруппе относится установка сигнализации, дополнительных фар и т. п. (код 017613).

Таким образом, когда автомастерская ставит свои запчасти или устанавливает, к примеру, радиоаппаратуру, второго вида деятельности не возникает. Даже независимо от того, как расплатился клиент – наличными или через расчетный счет. Поскольку вид оплаты важен только для розничной торговли (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ).

Во многих автосервисах есть небольшой магазин, который торгует запчастями, моторными маслами и т. п. Следовательно, фирма ведет два «вмененных» вида деятельности. Когда на склад поступает очередная партия деталей, бухгалтер может и не знать, где они будут использованы. Возможно, их продадут в магазине. Не исключено также, что запчасти будут использованы при очередном ремонте.

В таких случаях детали можно отражать на счете 41 «Товары». Если их будут использовать в ремонте, то бухгалтер сделает запись:

– переданы запчасти со склада магазина в автосервис.

При этом нужно оформить накладную на внутреннее перемещение товаров (форма № ТОРГ-13). Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Розничные фирмы могут учитывать товары по покупным или продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01). При использовании второго варианта сумму наценки на запчасти, которые используют при ремонте, нужно сторнировать.

Фирма торгует запчастями в розницу и ремонтирует автомобили. По этим двум видам деятельности она платит ЕНВД.

Поскольку фирма применяет специальный налоговый режим, входной НДС она учитывает в стоимости ценностей (п. 6 ПБУ 5/01, подп. 3 п. 2 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Бухгалтер сделал следующие записи:

– 2360 руб. – получен товар (запчасти);

– 2360 руб. – оплачены поставщику запчасти;

– 2360 руб. – запчасти переданы со склада магазина в автосервис;

– 440 руб. – сторнирована торговая наценка на запчасти, использованные при ремонте;

– 2360 руб. – себестоимость запчастей отнесена на затраты;

Дебет 20 Кредит 02, 69, 70 .

– 500 руб. – отражены другие затраты по ремонту автомашины;

– 3500 руб. – учтена выручка от выполнения ремонтных работ;

– 2860 руб. (2360 + 500) – списана себестоимость работ;

– 640 руб. (3500 – 2860) – отражена прибыль от выполнения ремонта машины.

Недавно ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор между фирмой и налоговой инспекцией. Организация занималась ремонтом автомобилей и использовала свои запчасти. Проблема состояла в том, что сервис учитывал детали с наценкой. На этом основании инспекторы сделали вывод, что автомастерская помимо ремонтных работ занимается розничной торговлей. В регионе этот вид деятельности облагается ЕНВД, поэтому ревизоры доначислили единый налог.

Дело выиграла организация. Инспекторам не удалось убедить арбитров, что в случае учета запчастей по продажным ценам фирма должна платить ЕНВД по торговле (постановление ФАС от 31 мая 2005 г. по делу

№ Ф04-3233/2005(11616-А67-29)). Однако подобного спора с проверяющими несложно избежать. Если фирма занимается только ремонтом, то запчасти целесообразно учитывать на счете 10 «Материалы». Наценку можно включить в стоимость ремонтных работ.

* Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.

И. Соколова, налоговый консультант:

«Свои запчасти при проведении ремонта используют и мастерские по ремонту бытовой техники, теле-, радиоаппаратуры. Эти фирмы тоже могут столкнуться с претензиями проверяющих. Примером служит судебное разбирательство в Дальневосточном округе. Сервисному центру пришлось заменить тарелку в СВЧ-печи клиента во время ремонта. Инспекторы посчитали, что эта операция относится к торговле. Однако арбитры их не поддержали (постановление ФАС от 1 июня 2004 г. по делу № Ф03-А73/04-2/1053)».

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/avtoservis-postavil-svoi-zapchasti

Похожие записи:

• Перевод с бессрочного на срочный трудовой договор тк рф
• Калькулятор до 1 5 лет в 2021 года
• Дата выхода в декретный отпуск