Расчет доли вычетов по ндс формула
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет доли вычетов по ндс формула». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда сотрудница уходит в декрет, освобождается ее должность. Период декрета основания заключения договорных отношений. И нужно зафиксировать в контракте положение о том, что он оставляет место работы, если декретница выходит их отпуска.
Содержание:
Расчет безопасной доли вычетов по НДС
Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.
Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.
Безопасный вычет по НДС по Москве:
| ноя.2019 | авг.2019 | май.2019 | фев.2019 | |
| Москва | 88,7% | 88% | 88% | 88,4% |
| Регион | 11.2019 | 08.2019 | 05.2019 | 02.2019 | 11.2018 | 08.2018 | 05.2018 |
| Адыгея | 85.9 | 86.3 | 86.8 | 85.7 | 85.7 | 85.7 | 86.5 |
| Алтай | 90.8 | 91.8 | 93.3 | 90.1 | 90.1 | 90.7 | 90.4 |
| Башкортостан | 91.1 | 89.4 | 90.4 | 88.2 | 88.1 | 87.6 | 87.7 |
| Бурятия | 90.6 | 91.6 | 89.6 | 88.9 | 88.9 | 88.2 | 85.3 |
| Дагестан | 83.6 | 84.6 | 84.6 | 85.9 | 85.6 | 86.1 | 87.2 |
| Ингушетия | 93.3 | 94.3 | 93.8 | 95.9 | 96.2 | 93.3 | 94.0 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91.6 | 91.9 | 90.4 | 93.3 | 93.4 | 93.4 | 94.0 |
| Калмыкия | 80.9 | 83.2 | 87.9 | 81.9 | 82.0 | 80.1 | 78.8 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 92.2 | 92.3 | 92.8 | 91.8 | 91.8 | 93.0 | 93.7 |
| Карелия | 74.9 | 76.7 | 80.6 | 83.5 | 83.5 | 84.0 | 84.2 |
| Коми | 76.4 | 76.5 | 76.1 | 78.6 | 78.6 | 79.3 | 79.3 |
| Марий Эл | 87.3 | 87.1 | 89.1 | 90.2 | 90.1 | 89.0 | 90.4 |
| Мордовия | 92.5 | 93.1 | 93.3 | 90.1 | 90.1 | 90.0 | 89.6 |
| Саха (Якутия) | 91.0 | 90.1 | 86.9 | 86.1 | 86.1 | 86.6 | 85.0 |
| Северная Осетия – Алания | 89.1 | 89.5 | 89.5 | 86.9 | 86.6 | 86.4 | 88.2 |
| Татарстан | 87.9 | 87.5 | 87.4 | 87.9 | 87.1 | 87.9 | 88.4 |
| Тыва | 78.4 | 77.2 | 82.5 | 76.6 | 76.9 | 75.5 | 74.4 |
| Удмуртская Республика | 80.0 | 79.4 | 79.8 | 81.1 | 80.1 | 80.1 | 80.1 |
| Хакасия | 89.7 | 90.1 | 90.1 | 89.7 | 89.8 | 89.9 | 89.9 |
| Чеченская Республика | 97.7 | 100.5 | 66.9 | 100.7 | 100.8 | 101.1 | 103.3 |
| Чувашская Республика | 83.7 | 84.3 | 85.6 | 83.6 | 83.7 | 83.3 | 83.2 |
| Алтайский край | 89.9 | 89.7 | 89.9 | 90.5 | 90.4 | 90.0 | 89.6 |
| Забайкальский край | 89.6 | 87.4 | 87.5 | 89.4 | 89.6 | 90.1 | 90.9 |
| Камчатский край | 90.2 | 89.8 | 82.4 | 90.1 | 90.0 | 89.2 | 88.9 |
| Краснодарский край | 90.6 | 90.6 | 91.1 | 90.0 | 89.9 | 89.6 | 89.5 |
| Красноярский край | 78.1 | 79.6 | 80.9 | 76.5 | 76.4 | 75.1 | 76.1 |
| Пермский край | 82.1 | 80.9 | 80.9 | 79.2 | 79.3 | 78.9 | 79.3 |
| Приморский край | 94.6 | 93.5 | 93.2 | 95.6 | 95.7 | 95.1 | 94.8 |
| Ставропольский край | 88.8 | 88.9 | 88.8 | 88.8 | 88.8 | 88.5 | 88.9 |
| Хабаровский край | 92.9 | 92.3 | 91.7 | 89.6 | 89.6 | 89.1 | 88.0 |
| Еврейская автономная область | 87.2 | 90.9 | 105.8 | 96.1 | 96.2 | 92.4 | 87.0 |
| Ненецкий АО | 148.5 | 141.5 | 157.2 | 121.1 | 121.1 | 119.8 | 116.0 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 58.7 | 57.0 | 56.6 | 58.5 | 58.4 | 60.1 | 61.9 |
| Чукотский АО | 120.7 | 115.5 | 111.3 | 105.7 | 105.6 | 103.3 | 95.8 |
| Ямало-Hенецкий АО | 64.4 | 62.9 | 62.0 | 69.7 | 69.4 | 64.9 | 97.6 |
| Тверская область | 90.2 | 89.7 | 90.8 | 88.6 | 88.6 | 88.7 | 88.6 |
| Томская область | 77.2 | 76.8 | 76.8 | 75.6 | 75.6 | 74.1 | 74.3 |
| Тульская область | 97.0 | 97.5 | 96.7 | 92.7 | 92.7 | 91.5 | 91.6 |
| Тюменская область | 84.2 | 84.6 | 84.5 | 83.5 | 84.1 | 83.4 | 83.8 |
| Ульяновская область | 91.0 | 90.8 | 90.8 | 91.9 | 91.8 | 91.6 | 91.1 |
| Челябинская область | 91.0 | 90.7 | 90.8 | 88.4 | 88.4 | 86.8 | 87.5 |
| Ярославская область | 89.3 | 89.9 | 87.7 | 87.2 | 87.2 | 86.5 | 85.8 |
| Москва | 88.7 | 88.0 | 88.0 | 88.4 | 88.4 | 88.2 | 88.0 |
| Санкт-Петербург | 87.9 | 87.7 | 87.6 | 90.1 | 90.1 | 89.9 | 90.2 |
| Амурская область | 130.1 | 127.3 | 131.1 | 116.4 | 116.1 | 113.9 | 116.8 |
| Архангельская область | 77.0 | 83.0 | 78.7 | 82.1 | 82.1 | 82.6 | 88.5 |
| Астраханская область | 65.9 | 64.5 | 60.4 | 62.7 | 62.8 | 61.1 | 58.3 |
| Белгородская область | 91.6 | 91.8 | 92.0 | 89.3 | 89.2 | 88.5 | 89.4 |
| Брянская область | 90.0 | 88.6 | 86.3 | 87.8 | 87.9 | 86.7 | 92.3 |
| Владимирская область | 85.3 | 85.8 | 85.7 | 85.2 | 85.5 | 84.9 | 84.6 |
| Волгоградская область | 90.7 | 88.3 | 89.2 | 86.4 | 86.4 | 85.7 | 87.0 |
| Вологодская область | 98.9 | 99.3 | 99.9 | 88.1 | 88.1 | 83.2 | 83.8 |
| Воронежская область | 93.0 | 92.8 | 93.6 | 92.9 | 92.5 | 92.5 | 92.3 |
| Ивановская область | 92.5 | 92.5 | 92.9 | 92.6 | 92.5 | 92.5 | 92.6 |
| Иркутская область | 77.1 | 77.2 | 77.9 | 77.5 | 77.4 | 77.8 | 79.3 |
| Калининградская область | 60.3 | 60.3 | 61.3 | 62.9 | 62.9 | 64.1 | 65.8 |
| Калужская область | 90.0 | 89.9 | 89.8 | 88.2 | 87.3 | 87.3 | 86.6 |
| Кемеровская область | 90.8 | 89.4 | 88.7 | 83.7 | 83.6 | 82.8 | 81.7 |
| Кировская область | 87.2 | 87.6 | 88.9 | 86.7 | 86.7 | 86.7 | 84.9 |
| Костромская область | 86.5 | 86.2 | 88.0 | 85.4 | 84.7 | 84.7 | 84.1 |
| Курганская область | 85.8 | 86.1 | 86.2 | 87.0 | 87.1 | 87.0 | 87.5 |
| Курская область | 90.0 | 90.8 | 92.1 | 91.3 | 92.9 | 92.9 | 88.3 |
| Ленинградская область | 86.2 | 87.0 | 88.9 | 81.7 | 81.6 | 81.3 | 86.3 |
| Липецкая область | 104.7 | 105.6 | 106.9 | 92.8 | 87.7 | 87.7 | 88.9 |
| Магаданская область | 98.0 | 98.8 | 95.4 | 98.6 | 98.8 | 99.9 | 99.9 |
| Московская область | 89.2 | 89.2 | 89.1 | 90.4 | 90.3 | 90.4 | 90.6 |
| Мурманская область | 122.1 | 103.2 | 84.5 | 81.2 | 81.3 | 78.9 | 78.5 |
| Нижегородская область | 89.0 | 88.3 | 88.6 | 88.4 | 88.3 | 88.0 | 87.4 |
| Новгородская область | 95.8 | 95.1 | 97.6 | 89.9 | 89.9 | 86.9 | 87.4 |
| Новосибирская область | 89.7 | 89.7 | 90.0 | 89.5 | 89.5 | 89.2 | 89.1 |
| Омская область | 88.4 | 88.7 | 89.2 | 84.0 | 84.0 | 82.9 | 82.0 |
| Оренбургская область | 71.5 | 69.9 | 70.8 | 70.1 | 70.1 | 69.7 | 71.4 |
| Орловская область | 93.1 | 92.6 | 93.5 | 94.5 | 94.6 | 94.0 | 92.9 |
| Пензенская область | 91.1 | 91.1 | 90.7 | 90.9 | 90.8 | 90.3 | 90.1 |
| Псковская область | 89.2 | 88.1 | 90.7 | 87.2 | 87.3 | 88.2 | 89.0 |
| Ростовская область | 92.7 | 92.9 | 93.7 | 91.9 | 90.2 | 91.7 | 92.1 |
| Рязанская область | 82.1 | 83.9 | 85.6 | 84.9 | 84.9 | 85.0 | 85.2 |
| Самарская область | 83.4 | 83.2 | 83.9 | 84.4 | 84.3 | 83.8 | 84.6 |
| Саратовская область | 84.1 | 83.6 | 84.0 | 84.9 | 84.9 | 85.1 | 85.5 |
| Сахалинская область | 98.9 | 97.2 | 94.7 | 103.1 | 98.6 | 97.6 | 93.2 |
| Свердловская область | 91.7 | 91.5 | 91.3 | 88.2 | 88.1 | 87.1 | 86.6 |
| Смоленская область | 95.4 | 94.6 | 94.1 | 94.2 | 94.2 | 93.2 | 91.9 |
| Тамбовская область | 96.3 | 97.2 | 99.1 | 95.4 | 95.3 | 95.7 | 95.2 |
| Крым | 85.9 | 86.4 | 87.2 | 87.7 | 87.8 | 88.0 | 88.2 |
| Город Севастополь | 81.4 | 81.3 | 81.1 | 82.0 | 82.1 | 82.1 | 82.4 |
| Город Байконур | 93.4 | 71.5 | 74.5 | 57.9 | 58.4 | 58.4 | 59.2 |
Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.
Формула для расчета безопасного НДС
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Источник: https://ndskalkulyator.ru/raschet-bezopasnoy-doli-vychetov-po-nds/
Безопасная доля вычетов по НДС
Налоговый вычет по НДС – это сумма входного налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС. Порядок предоставления такого вычета регламентирован ст. 171 НК РФ.
Существует ряд условий, при невыполнении которых налог заявить к вычету нельзя:
- Приобретенные ресурсы, по которым был заявлен вычет, должны использоваться в дальнейшем при операциях с НДС;
- ТМЦ приняты к учету;
- НДС подтвержден корректно заполненным счетом-фактурой.
Учет входного НДС ведется на 19 счете.
Безопасная доля вычетов по НДС
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.
Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.
Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.
Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками
Компания ООО «Омега» приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.
К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Доля вычетов, %
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.
Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?
В случае, если входного НДС много, и он превышает рекомендуемые показатели, возможны 2 варианта:
- Оставить фактические данные и ждать вызова на комиссию;
- Перенести часть вычетов на более поздние периоды.
В первом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета.
Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.
Однако, из данного правила есть исключения. Налог должен быть предъявлен к вычету единовременно, если:
- последующая реализация активов облагается по ставке 0% (Письмо ИФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6497@);
- приобретаются объекты ОС, оборудование к установке или НМА (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293);
- оплачены авансы поставщикам или получены счета-фактуры от налоговых-агентов (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). ⊕ Учет НДС с полученных авансов в 2020 году
Пример расчета безопасной доли вычетов по НДС
Компания ООО «Лик»находится во Владимирской области. 29.09.2015 г. была закуплена партия ТМЦ для перепродажи на сумму 468 557 руб. (в т.ч. НДС 71 322,25 руб.). Стоимость услуг доставки составила 45 000 руб. (в т.ч. НДС 6 864,41 руб.). В течение 3 квартала собралось 338 754, 23 руб. входного НДС и 420 305,07 руб. – исходящего. Перед сдачей декларации по НДС главный бухгалтер рассчитал долю вычета, который составил 99,19 % ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100).Руководство компании решило не заявлять входной НДС по последней партии товара, чтобы не попасть в план проверок налоговиков.
Доля вычета в таком случае равна 82,23 % (345 618,64 ÷ 420 305,07 × 100). Показатель ниже установленного по России базового норматива в 89%, но остается на безопасном уровне, так как во Владимирской области допустимый предел равен 84,1 %.
Компании не обязаны учитывать показатели доли вычетов. Но руководители финансовых служб должны знать, что, заявив вычет больше нормы, риск проверки значительно возрастает. Поскольку инспекторы ИФНС используют эти данные как критерий для отбора фирм – кандидатов на проверку. И если нет возможности пояснить причины отклонений от региональных норм, можно «нарваться» на выездную проверку. Безопасная доля вычетов по НДС – залог пониженного внимания со стороны налоговиков.
Источник: https://online-buhuchet.ru/bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds/
Безопасная доля вычетов по НДС
Любая компания при осуществлении своей деятельности должна учитывать всевозможные налоговые риски. Один из существенных рисков, при котором вам может быть назначена выездная проверка, – это превышение безопасной доли вычета НДС.
Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах. Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.
Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует. Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета. Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.
При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2020 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.
Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.
Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.
Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.
Получить вычет можно в следующих случаях:
— при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);
— при приобретении товаров и услуг у поставщиков;
— при выполнении функций налогового агента.
Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.
Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.
Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.
Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.
В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.
Оправданным превышением доли вычета может быть:
— сезонный характер работы;
— расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале
— оправданное уменьшение выручки.
Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.
Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.
Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.
Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.
Объективных причин, по которым доля вычета НДС оказалась превышенной, может быть несколько.
Например, компания только что открылась. В этом случае затраты на закупку оборудования или товаров для перепродажи, аренду помещения и прочие платежи, скорее всего, превысят ваши доходы. Клиентура не наработана, рынок сбыта ещё не налажен.
Сезонность работы. Есть целый ряд товаров, имеющих чётко выраженную сезонность. Например, всё, что связано с дачей и огородничеством, как правило, покупается в весенне-летний период и совсем не пользуется спросом зимой. Или снаряжение для зимних видов спорта. Такой товар обычно закупается оптом не в сезон, а в розницу продаётся только спустя несколько месяцев.
Безопасная доля вычетов по НДС может быть превышена, если контрагенты долго не предоставляют документы. Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента. Снизить такие риски поможет ЭДО.
Если вы до сих пор работаете с бумажными документами, возможно, стоит присмотреться к электронному документообороту. Электронные документы не теряются на почте и доставляются от вас к контрагенту и обратно в считанные секунды.
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
За некоторым исключением налогоплательщик всегда может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в течение трёх лет. Срок в три года начинает отсчитываться с даты принятия в учёт счёта-фактуры за товары или услуги. При этом сумма, указанная в счёте-фактуре, может дробиться и быть заявленной в разные периоды отчётности. Это, правда не относится к налоговым вычетам по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам.
Вычеты по НДС за командировочные и представительские расходы, а также авансы и предоплату можно заявить только в текущем налоговом периоде. Если вы не успели заявить эти суммы, а возмещение по ним крайне необходимо, можно воспользоваться правом подать уточняющую декларацию.
Для переноса вычета нужно счёт-фактуру (УПД), по который будет вычет, зарегистрировать в книге покупок-продаж в том квартале, когда вы будете нуждаться в возмещении. И соответственно внести эту сумму в декларацию по НДС в тот период, который нужен для получения вычета.
Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.
Допустим, ваша компания не превысила контрольные показания по регионам, и у Федеральной налоговой службы нет к вам претензий. Но существует опасность, что безопасная доля вычета НДС, которую заявят ваши контрагенты, превысит пороговые значения критичные для ФНС. Тогда налоговики начнут проверять все сделки и запросят у вас встречную документацию. Чтобы перестраховаться, нужно внедрить в компании правило проверки контрагентов. В этом случае на каждого контрагента собирается досье, с помощью специальных сервисов, которые компилируют данные из разных источников. И при проверке ФНС вы сможете предъявить досье на контрагента и тем самым доказать, что проявили должную осмотрительность.
Итак, безопасная доля вычета НДС – всего лишь одно из нескольких значений в декларации, которые могут привлечь внимание ФНС. Чтобы избавить себя от лишних хлопот при составлении пояснений, нужно заранее позаботиться, чтобы доля налогового вычета, заявленного к возмещению, не превышала пороговых значений по региону.
Источник: https://taxcom.ru/baza-znaniy/otchetnost/stati/bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds/
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС
Одним из самых сложных для понимания налоговых платежей по праву считается налог на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и является источником пополнения федерального бюджета страны. Расчеты по данному налогу являются нелегким бременем для компаний и предпринимателей. В помощь налогоплательщикам фискальное законодательство страны предусмотрело систему налоговых вычетов, позволяющих снизить нагрузку на субъекты бизнеса. Рассмотрим, что представляет собой налоговый вычет, а также как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС.
Понятие налогового вычета по НДС
Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.
Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:
- Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
- Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
- Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.
Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.
Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г
У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.
Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).
Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.
Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.
В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации.
В настоящее время в России действует пороговое значение безопасной доли вычетов в размере 87,9%. Тем не менее для каждого отдельного региона установлены свои значения. Так, в Воронежской области безопасный вычет составляет 94,5%, тогда как для Республики Коми актуален показатель, равный 75,6%. Для того чтобы определить величину, установленную для конкретного субъекта Федерации, следует обратиться к региональному сайту ФНС.
Ответ на вопрос о том, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, сводится к использованию формулы для расчета.
Расчет безопасной доли вычетов по НДС – формула – выглядит следующим образом:
Доля вычетов по НДСбезопасная = НДСк вычету / НДСначисленный* 100%
Можно представить данную формулу, используя разделы налоговой декларации по НДС:
Доля вычетов по НДСбезопасная = Стр.190 / Стр.110 * 100%
Именно полученное значение налоговые работники будут сравнивать с показателем, установленным законодательными нормами, определяя тем самым величину налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщика. Тем не менее, даже факт превышения порогового значения не является гарантией того что в ближайшее время сотрудники ФНС посетят налогоплательщика с выездной проверкой. Данный критерий является лишь одним из методов оценки, которые налоговые работники рассматривают в совокупности.
Как следует поступить бухгалтеру в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?
Существует два варианта развития событий:
- Перенос части «входящего» налога на добавленную стоимость на следующий отчетный период;
- Подача документов в ФНС с учетом превышения.
Применение калькулятора безопасной доли вычетов по НДС рассмотрим на конкретном примере.
ООО «Миллениум» в соответствии с подготовленной декларацией начисленный налог за 1 квартал 2018 года составил 900 000 рублей. При этом величина налогового вычета за аналогичный период составила 750 000 рублей. Используя представленную выше формулу, получаем:
Доля вычетов по НДСбезопасная = 750 000 / 900 000 * 100% = 83,33%.
Полученная величина не превышает установленного значения, в связи с чем у компании не должно возникать повода для беспокойства.
Видоизменив представленную выше формулу, можно определить величину НДС к уплате в казну, которая будет соответствовать рекомендациям налоговых работников:
Величина НДСбезопасная= НДСначисленный* (100 — НДСбезопасный) / 100.
Величина НДСбезопасная= 900 000* (100 – 87,9) / 100 = 108 900 рублей.
Таким образом, заплатив в федеральный бюджет 108 900 рублей ООО «Миллениум» обезопасит себя от пристального внимания со стороны работников налоговых органов.
Каждая компания или индивидуальный предприниматель при подготовке налоговой декларации и уплате налога в казну должен учитывать пороговое значение безопасного налогового вычета по НДС для предотвращения возможных проверок со стороны налоговых работников в соответствии с письмом № АС-4-2/12722 от 17.07.13г.
Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/kak-rasschitat-bezopasnuyu-dolyu-vyichetov-po-nds