01.01.2021

Может ли индивидуальный предприниматель перевыставлять услуги

Автор: admin Налоговое право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли индивидуальный предприниматель перевыставлять услуги». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

1 1039 рублей ветеранам труда Челябинской области, не пользующимся услугами местной телефонной связи;. 220-ЗО О звании Ветеран труда Челябинской области внесены изменения в части ежегодной индексации размера денежной выплаты ветеранам труда Челябинской области. Индексация ЕДВ по Ветеранам труда Челябинской области с 01.

Содержание:

Вопросы — ответы для ИП

Вопрос 1. Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по организации концертов на территории Республики Беларусь, а для продажи билетов, распространения рекламы, аренды помещения для концерта, найма музыкального коллектива, размещения исполнителей в гостинице, перевозки приглашенных посетителей планируете привлекать индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Будут ли действия индивидуального предпринимателя соответствовать условиям, осуществления предпринимательской деятельности, предусмотренным в Указе Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее – Указ №285)?
Ответ. В соответствии с частью первой пункта 2 Указа № 285 для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
Предпринимательская деятельность с нарушением указанного выше условия ее осуществления запрещается.
Указ № 285 устанавливает ограничения в части прямого привлечения к предпринимательской деятельности физических лиц и не ограничивает индивидуальных предпринимателей в количестве договоров, заключаемых с субъектами хозяйствования (организациями и (или) индивидуальными предпринимателями) на выполнение (оказание) для них работ (услуг). Однако, если предметом договора с субъектом хозяйствования будет являться предоставление персонала, а не выполнение (оказание) определенных работ (услуг), то на такие случаи также будет распространяться ограничение, установленное пунктом 2 Указа № 285.
Учитывая изложенное, в случае заключения договора с организацией либо индивидуальным предпринимателем на оказание услуг, перечисленных в вопросе, в действиях индивидуального предпринимателя не будет усматриваться нарушение условий, предусмотренных в Указе №285.

Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по поиску для физических лиц перевозчика пассажиров в нерегулярном международном сообщении. Для осуществления перевозки планирует заключать договора с перевозчиками организациями, индивидуальными предпринимателями. Будут ли действия индивидуального предпринимателя соответствовать условиям, осуществления предпринимательской деятельности, предусмотренным в Указе Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее – Указ №285)?
Ответ. В соответствии с частью первой пункта 2 Указа № 285 для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
Предпринимательская деятельность с нарушением указанного выше условия ее осуществления запрещается.
Указ № 285 устанавливает ограничения в части прямого привлечения к предпринимательской деятельности физических лиц и не ограничивает индивидуальных предпринимателей в количестве договоров, заключаемых с организациями на выполнение (оказание) для них работ (услуг).
Учитывая изложенное, в случае заключения договора с организацией либо индивидуальным предпринимателем на оказание услуг, перечисленных в вопросе, в действиях индивидуального предпринимателя не будет усматриваться нарушение условий, предусмотренных в Указе №285.

Вопрос 3. Индивидуальный предприниматель предоставляет в аренду физическим лицам спортивное оборудование, тренажеры. Для его доставки потребителю, ремонта, установки, настройки планирует заключать договора с индивидуальными предпринимателями. Будут ли действия индивидуального предпринимателя соответствовать условиям, осуществления предпринимательской деятельности, предусмотренным в Указе Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее – Указ №285)?
Ответ. В соответствии с частью первой пункта 2 Указа № 285 для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
Предпринимательская деятельность с нарушением указанного выше условия ее осуществления запрещается.
Указ № 285 устанавливает ограничения в части прямого привлечения к предпринимательской деятельности физических лиц и не ограничивает индивидуального предпринимателя в количестве договоров, заключаемых с другими индивидуальными предпринимателями на выполнение (оказание) ему работ (услуг).
Учитывая изложенное, в случае заключения договора с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг, перечисленных в вопросе, в действиях индивидуального предпринимателя не будет усматриваться нарушение условий, предусмотренных в Указе №285.

Вопрос 4. Гражданин планирует оказывать консультативные услуги по шрифту и каллиграфии, а также занятия, курсы по обучению шрифту и каллиграфии. При осуществлении данной деятельности необходимо ли гражданину регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?
Ответ. Пунктом 1 статьи 295 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) определены виды деятельности, которые физические лица вправе осуществлять без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К таким видам деятельности относится и репетиторство.
Согласно определению репетиторских услуг, содержащемуся в подпункте 1.18 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса, репетиторство – это консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.
В соответствии с пунктом 8 статьи 158 Кодекса об образовании Республики Беларусь (далее – Кодекс об образовании) консультации — это занятия, направленные на преодоление трудностей в изучении учебных предметов (отдельных тем учебных программ по учебным предметам) учащимися, получающими общее среднее образование в заочной форме получения образования.
Образовательная деятельность — деятельность по обучению и воспитанию, осуществляемая учреждением образования (организацией, реализующей образовательные программы послевузовского образования, иной организацией, которой в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, индивидуальным предпринимателем, которому в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность) (подпункт 1.7 пункта 1 статьи 1 Кодекса об образовании).
При этом, обучение представляет собой целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями и навыками, развитию их творческих способностей (подпункт 1.12 пункта 1 статьи 1 Кодекса об образовании).
Таким образом, в процессе обучения происходит овладение знаниями, а в процессе репетиторства — получение консультационной помощи в овладении знаниями.
Учитывая изложенное, если деятельность гражданина будет ограничена оказанием консультативных услуг по шрифту и каллиграфии, то такая деятельность квалифицируется как репетиторство и регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется.
В случае проведения занятий, курсов по обучению шрифту и каллиграфии деятельность будет относится к образовательной и физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопрос 5. Гражданин планирует осуществлять деятельность по размещению рекламы на интернет-сайтах с получением доходов на систематической основе. Вправе ли он её осуществлять без государственной регистрации?
Ответ. В части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – Гражданский кодекс) дается определение предпринимательской деятельности, которой по определению присущи следующие основные признаки: самостоятельный характер деятельности, предпринимательский риск, самостоятельная имущественная ответственность, направленность деятельности на систематическое получение прибыли.
В рассматриваемой ситуации, планируемая гражданином к осуществлению деятельность по размещению рекламы на интернет-сайтах с получением доходов на систематической основе обладает признаками предпринимательской.
Статьей 22 Гражданского кодекса предусмотрено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопрос 6. Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять вид деятельности – разработка и консультирование в области программного обеспечения. При этом данные услуги (работы) им будут реализовываться физическим лицам нерезидентам Республики Беларусь. Расчеты за оказанные услуги будут производиться через учреждения банка. В данной ситуации будет ли индивидуальный предприниматель являться плательщиком единого налога? На основании каких документов индивидуальным предпринимателем будет осуществляться учет выручки, полученной от реализации работ (услуг) потребителям?
Ответ. В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3 – 1.40 пункта 1 статьи 296 Кодекса, признаются для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Разработка и консультирование в области программного обеспечения относится к виду деятельности, указанному в подпункте 1.27 пункта 1 статьи 296 Кодекса, – «Деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми».
В целях исчисления и уплаты единого налога потребителем признается гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абзац 2 пункта 2 статьи 294 Кодекса).
При этом, Кодексом в целях определения потребителя не установлено особенностей в случае, если физическое лицо (гражданин) является подданным иностранного государства, лицом без гражданства (подданства).
Учитывая изложенное, при оказании вышеуказанных услуг физическим лицам нерезидентам Республики Беларусь для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель будет признаваться плательщиком единого налога.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза (пункт 5 статьи 293 Кодекса).
Форма и порядок ведения учета установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 №42.
Таким образом, первичными учетными документами, на основании которых будет осуществляться учет выручки, полученной от реализации работ (услуг) потребителям, применительно к рассматриваемой ситуации будет являться документ, подтверждающий поступление денежных средств на расчетный счет (например, выписка из лицевого счета (без приложения иных подтверждающих документов), содержащий всю необходимую информацию о банковском переводе).

Вопрос 7. Индивидуальный предприниматель планирует проводить занятия по плаванию индивидуально и с группами детей. При реализации данных услуг вправе ли индивидуальный предприниматель принимать наличные денежные средства без использования кассового суммирующего аппарата?
Ответ. Порядок приёма наличных денежных средств индивидуальными предпринимателями определен Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платёжных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (с изменениями и дополнениями, далее – Положение).
В пункте 31 Положения перечислены случаи, когда индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, в том числе при осуществлении обучения несовершеннолетних (подпункт 31.14 пункта 31 Положения).
При этом, в соответствии с пунктом 32 Положения индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием наличных денежных средств (в том числе авансовых платежей, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) при выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и платежных терминалов в случае, предусмотренном в подпункте 31.14 пункта 31 Положения, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.
К таким документам относится, в частности, квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов, утвержденная постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 23.08.2011 № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 № 912» (далее – квитанция).
На основании изложенного, индивидуальный предприниматель вправе при обучении несовершеннолетних принимать наличные денежные средства за реализованные услуги без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем с оформлением каждого факта приема наличных денежных средств квитанцией.

Вопрос 8. Индивидуальный предприниматель оказывает грузоперевозки организациям и индивидуальным предпринимателям, планирует по остаточной стоимости реализовать грузовой автомобиль физическому лицу. Вправе ли индивидуальный предприниматель принять наличные денежные средства в данной ситуации без использования кассового суммирующего аппарата? В случае положительного ответа, какой документ он должен выписать физическому лицу в подтверждение принятых от него наличных денежных средств?
Ответ. В соответствии с подпунктом 31.15 пункта 31, пунктом 32 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платёжных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (с изменениями и дополнениями), индивидуальные предприниматели в случае оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых приём наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приёма наличных денежных средств документом с определённой степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определённой степенью защиты и печатной продукции.
К такому документу относится приходный кассовый ордер КО-1, формы утверждённой постановлением Министерства финансов от 29.03.2010 № 38.
Таким образом, приём наличных денежных средств при продаже имущества, указанного в вопросе, индивидуальный предприниматель вправе оформить приходным кассовым ордером формы КО-1.

Вопрос 9. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по сдаче на краткосрочный период квартир в г.Минске, планирует продать одну из квартир, принадлежащих ему на праве собственности физическому лицу. Вправе ли индивидуальный предприниматель принять наличные денежные средства в данной ситуации без использования кассового суммирующего аппарата? В случае положительного ответа, какой документ он должен выписать физическому лицу в подтверждение принятых от него наличных денежных средств?
Ответ. В соответствии с подпунктом 31.15 пункта 31, пунктом 32 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платёжных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (с изменениями и дополнениями), индивидуальные предприниматели в случае оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых приём наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приёма наличных денежных средств документом с определённой степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определённой степенью защиты и печатной продукции.
К такому документу относится приходный кассовый ордер КО-1, формы утверждённой постановлением Министерства финансов от 29.03.2010 № 38.
Таким образом, приём наличных денежных средств при продаже недвижимого имущества, указанного в вопросе, индивидуальный предприниматель вправе оформить приходным кассовым ордером формы КО-1.

Вопрос 10. Индивидуальный предприниматель планирует арендовать нежилое помещение и проводить в нем курсы по обучению детей шрифту и каллиграфии индивидуально и в группах. При реализации данных услуг вправе ли индивидуальный предприниматель принимать наличные денежные средства без использования кассового суммирующего аппарата?
Ответ. Порядок приёма наличных денежных средств индивидуальными предпринимателями определен Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платёжных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16 (с изменениями и дополнениями, далее – Положение).
В пункте 31 Положения перечислены случаи, когда индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, в том числе при осуществлении обучения несовершеннолетних (подпункт 31.14 пункта 31 Положения).
При этом, в соответствии с пунктом 32 Положения индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием наличных денежных средств (в том числе авансовых платежей, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) при выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и платежных терминалов в случае, предусмотренном в подпункте 31.14 пункта 31 Положения, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.
К таким документам относится, в частности, квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов, утвержденная постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 23.08.2011 № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 № 912» (далее – квитанция).
На основании изложенного, индивидуальный предприниматель вправе при обучении несовершеннолетних принимать наличные денежные средства за реализованные услуги без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем с оформлением каждого факта приема наличных денежных средств квитанцией.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvet/view/voprosy-i-otvety-dlja-ip-19123/

Может ли индивидуальный предприниматель оказывать услуги посредством публичного договора

Индивидуальный предприниматель при оказании услуг гражданам заключал с ними публичный договор (был размещен на сайте), акты оказанных услуг подписывались сторонами ежемесячно.
Противоречит ли это ГК и каковы последствия для индивидуального предпринимателя?

В силу п.1 ст.396 ГК Республики Беларусь публичным признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание, обязательное страхование и т.п.).
Согласно п.1 ст.46 ГК Республики Беларусь юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяющие полученную прибыль между участниками (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, унитарных предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств и иных формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Если читать приведенные нормы буквально, то публичный договор не может использоваться индивидуальным предпринимателем в коммерческом арсенале хозяйственной деятельности.
На первый взгляд, заключаемые индивидуальным предпринимателем сделки посредством размещения публичного договора, будут иметь признаки ничтожных сделок, как не соответствующих требованиям законодательства (ст.169 ГК Республики Беларусь). Последствия недействительности таких сделок, приведены в ст.168 ГК Республики Беларусь.

Вместе с тем, комплексный анализ норм ГК Республики Беларусь позволяет взглянуть на вопрос с другой точки зрения.
Так, согласно п.1 ст.22 ГК Республики Беларусь к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из законодательства или существа правоотношения.

Таким образом, по мнению автора, положения п.1 ст.396 ГК Республики Беларусь распространяют свое действие и на индивидуальных предпринимателей. В связи с этим, негативные последствия, обусловленные ничтожностью сделки по этим основаниям, не применимы.

По вопросу оформления первичных учетных документов.
В первую очередь следует обратить внимание, что согласно п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» №57-З от 12.07.2013 года каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.
В соответствии с п.5 ст.10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» №57-З от 12.07.2013 года первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения.
В соответствии с п.1 ст.100 Особенной части НК Республики Беларусь момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено настоящей главой.
Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.
Пунктом 4 ст.127 Особенной части НК установлено, что выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (для банков — в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь), с учетом норм частей второй и третьей настоящего пункта.

Таким образом, законодательством четко указан крайний срок составления первичного учетного документа – не позднее дня совершения хозяйственной операции.
Составление акта оказанных услуг не в день совершения хозяйственной операции, а в конце отчетного периода фактически не соответствует требованиям законодательства.
Существует вероятность, что при определенных обстоятельствах, несвоевременное составление первичных учетных документов может быть истолковано контролирующим органом, как не обеспечение субъектом хозяйствования оприходования денежной выручки в первичных учетных документах.

В соответствии с п.6 ст.10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» №57-З первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг), может быть составлен подрядчиком (исполнителем) и заказчиком единолично в случаях, определенных Министерством финансов Республики Беларусь, при условии, что договором, заключенным в письменной форме между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком, предусмотрен такой порядок оформления выполненных работ (оказанных услуг).
Пунктом 1 Постановления Министерства Финансов Республики Беларусь №58 от 21.12.2015 года № 58 установлено, что случаем, при котором первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг), может быть составлен подрядчиком (исполнителем) и заказчиком единолично, является заключение публичного договора между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком.

Таким образом, законодательством предусмотрен вариант единоличного оформления оказанных услуг.

Источник: http://allrights.by/articles/rabota-predprinimatelya-po-publichnomu-dogovoru

Оплата от ИП наличными, продажа основных средств, расчеты с почтой и другое

В межсезонье проекта онлайн-консультаций для малого и среднего бизнеса «Закон по полкам» юрист, основатель группы бизнес-консультантов Alliance Group Владимир Несмашный ответил вне эфира на вопросы от наших пользователей.

Как взыскать долги, правильно уплатить налоги, открыть новый бизнес, уплатить налог на тунеядство, вести кассовую книгу, продать основные средства и вести предпринимательскую деятельность по закону, — читайте в материале.

Программа «Закон по полкам» вернется в эфир по понедельникам уже в сентябре. Вопросы для Владимира Несмашного принимаются по адресу [email protected] с пометкой «Закон по полкам».

Вопрос:
ЧУП приобретает в собственность здания, но денег у предприятия не хватает на оплату, может ли учредитель внести свои собственные средства? Если да, то можно ли это сделать как пополнение счета по решению учредителя (возможно ли будет потом снять эти деньги как возврат пополнения счета, нужно ли уплачивать какой-либо налог на эту сумму) или обязательно нужно делать увеличение уставного фонда?

Ответ:
Учредителем принимается решение о передаче денежных средств в хозяйственное ведение предприятия. По кассе банка эта операция именуется как пополнение расчетного счета учредителем унитарного предприятия. Налоговой базы не возникает, при необходимости потом эту сумму можно снять также по решению учредителя, но уже об изъятии средств из хозяйственного ведения предприятия. Налогов при снятии ранее вложенных средств также не возникает, переданная предприятию сумма может быть проиндексирована через курс доллара США (п. 2.27. ст. 153 Налогового кодекса).

Вопрос от Валерия:
В 2013 году частное предприятие на УСН без НДС взяло кредит в банке в размере 35 000 долл. США, а затем на следующий же день предоставило беспроцентный заем ИП в размере 300 000 000. Учредитель предприятия — жена ИП.
1. Законна ли данная операция?
2. Необходимо ли уплачивать какие-либо налоги?
Для большего понимания ситуации поясню. ИП сам хотел взять кредит в банке для приобретения коммерческой недвижимости, но банк отказал в связи с отсутствием залога и непродолжительным сроком осуществления деятельности ИП. В банке предложили такую схему предоставления кредита.

Ответ:
Законна, если выдача займа предпринимателю не противоречит возможному целевому назначению кредита согласно договору, заключенному с банком.
Нет, никаких налогов по данным операциям не возникает.

Вопрос:
Подскажите пожалуйста, если так называемый тунеядец придет уплатить налог за тунеядство, разве не будет его после этого разыскивать налоговая полиция для уточнения, от куда же он взял данные средства? Не замкнутый ли это круг для выкачивания денег из населения?

Ответ:
Полагаю что не будет, так как сумма уплаченного сбора, если ее расценивать как доход, не превышает пределов, когда декларирование источников дохода обязательно.

Вопрос:
Я являюсь гражданином Российской Федерации, но постоянно проживаю в РБ, имею вид на жительство. Сейчас у меня 4 месяца беременности, на работу никто не берёт в таком положении, я попадаю под налог о тунеядстве?

Ответ:
Информации для точного ответа мало, но, полагаю, что сбор на финансирование государственных расходов вам придется уплатить, если вы не работаете с момента вступления декрета № 3 в силу.

Вопрос от Виктории:
Я — ИП ОСН, розничная торговля, подскажите, пожалуйста, могу ли я положить в расходы, учитываемые при налогообложении, затраты на транспортные услуги (доставка товара в магазин), уплаченные наличными деньгами? Если это возможно, то какие подтверждающие документы необходимы и как это провести документально?

Ответ:
Да, можете. При оплате транспортных расходов за счет личных денег вам потребуется документально подтверждение внесения платы (кассовый чек, корешок приходного ордера, квитанция из банка).

Вопросы от Александра:
1. Как соотносится деятельность служб доставки товаров по Беларуси, принимающих денежные средства (в счет оплаты за товар, к примеру, интернет-магазина) на свой расчетный счет с последующим перечислением денег (схема: потребитель — служба доставки — интернет-магазин), и ограничения законодательства, установленные п. 1.6. Указа Президента Республики Беларусь № 389:
1.6. лица, не являющиеся банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, платежными агентами, не вправе осуществлять деятельность по приему платежей за услуги и платежей в бюджет, за исключением получения денежных средств в оплату за реализуемые ими товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), если иное не предусмотрено законодательством.
фактически служба доставки не реализует товары интернет-магазина.
2. Могут ли в такой деятельности быть усмотрены признаки расчетно-кассового обслуживания, что является банковской деятельностью, требующей лицензии?

Ответ:
Признаков банковской деятельности здесь не усматривается, так как средства могут приниматься курьерской службой по договору поручения с последующим перечислением на расчетный счет продавца. Расчетно-кассовое обслуживание подразумевает еще определенные особенности проводимых операций, которые в данном случае не усматриваются.

Вопрос от Олеси:
Владимир! С удовольствием посмотрела сегодняшний выпуск, в котором получила ответ и на свой вопрос о погашении займа товаром. Ответ, нужно сказать, неожиданно порадовал! (В части того, что у заемщика не возникает базы для налога при УСН при прекращении обязательства отступным.)
А можно поподробнее, как обосновать такую позицию при проверке правильности исчисления налога при УСН, на какие пункты НПА ссылаться? Ведь вопросы при проверке, я уверена, возникнут.
Ниже привожу мнение, которое встретила в журнале «Главный бухгалтер» № 18 (690), май 2011:

«7 (207). Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), погашает заем, полученный в денежных средствах, основными средствами, материалами и др.
Следует ли облагать указанную передачу налогом?
Следует.
Налоговую базу для расчета налога при УСН определяют исходя из валовой выручки. Она представляет собой сумму выручки, полученной за отчетный период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов (п. 2 ст. 288 НК).
Выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяют исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в т.ч. от третьих лиц).
Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав — это отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 НК).
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса РБ (далее — ГК)).
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества ). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливают стороны (ст. 380 ГК).
Таким образом, при предоставлении займодавцу отступного происходит отчуждение материалов, основных средств организации, и право собственности на нее переходит к займодавцу.
В учете заемщика:
Д-т 51 — К-т 66 (67) — на сумму полученного денежного займа;
Д-т 66 (67) — К-т 91- погашение займа путем передачи основного средства, материалов;
Д-т 01−1 (субсчет „Выбытие основных средств“) — К-т 01- на первоначальную стоимость передаваемого основного средства;
Д-т 02 — К-т 01−1- на сумму начисленной амортизации по передаваемому основному средству;
Д-т 91 — К-т 01−1 (10) — на остаточную стоимость передаваемого основного средства или на учетную стоимость материалов;
Д-т 91 — К-т 68- на сумму начисленного НДС (К-т 91×20 / 120).
Сумму выручки от реализации, материалов, основных средств, полученную от исполнения заемщиком обязательства по возврату займа займодавцу, нужно включать в налогооблагаемую базу для целей исчисления налога при УСН».

Ответ:
Не читаю журнал ГБ и никогда не верю прессе, пока сам не найду ответа в нормативном акте. Верить нужно нормативным актам.
В статье ошибка: налоговой базой при УСН является выручка, полученная от реализации (п. 2 ст. 288 НК), а не факт реализации. Никто не отрицает, что при передаче товаров в качестве отступного есть реализация, но при этом нет выручки, следовательно — нет налоговой базы и налога.

Вопрос от Николая:
ИП ОСН с НДС, розничная торговля. Вправе ли я оплачивать услуги перевозки (ЮЛ или ИП) наличными деньгами, которые не числятся на балансе (проще говоря, «из своего кармана») и какие документы мне должен предоставить перевозчик (кроме сопроводительных к товару)? Или мне все-таки необходимо подтверждать факт оплаты документально?

Ответ:
Да, вы можете собственные «карманные» средства использовать для оплаты. Документы о внесении оплаты вам потребуются для того, чтобы их можно было учесть в составе расходов. Для этого подойдет кассовый чек, квитанция о приеме наличных, корешок приходного кассового ордера или квитанция из банка. Все зависит от того, как именно вы вносите средства.

Вопрос от Людмилы Упоровой:
Я физлицо, имею в собственности нежилое помещение, с декабря 2014 г. сдаю его в аренду ОАО «Дарьяна» под продуктовый магазин. В договоре указано, что при неуплате арендной платы двух месяцев подряд мы расторгаем договор. Арендаторы не оплачивают 3-й месяц. Мы отправили им три письма с уведомлением (просьба об оплате, предупреждение, претензия), что с 01 июля расторгаем договор. Ответа нет, на телефонные звонки не отвечают. ОАО «Дарьяна» арендовала еще два магазина, с одного они съехали, остались должны небольшую сумму за аренду, другой магазин с 01 июля закрывается. Помимо того что «Дарьяна» должны мне за аренду порядка 30 000 000 рублей, у них долг за коммунальные около 60 000 000, долг за воду, долг за охранную сигнализацию, долг за оборудование компании «Продукты у дома», долг Агентству недвижимости. Это только то, что мы знаем. Сейчас они открывают новую фирму и новый магазин с теми же сотрудниками. налицо факт мошенничества.
Счет у них арестован еще в декабре 2014 г., нам две оплаты прошли через сберкассу, возможно они не перечислили мой подоходный налог (по договору).
В магазине осталось оборудование, холодильники, но я закрыл помещение на свой замок, без меня они не смогут попасть в помещение. Вероятно, что и оборудование не принадлежит «Дарьяне».
Подскажите, возможно ли как-нибудь получить с них долги? В суд подавать — у них на счету в течение 7 месяцев ноль, и ничего там не появится, в очереди перед нами есть еще организации, которым они должны, в том числе налоговая.
Может быть, заявление в ОБЭП или милицию о мошеничестве, или.
По всему получается, что нам нужно обратиться в суд, заплатить судебные издержки и в результате все равно — ноль.

Ответ:
В вашей ситуации было бы логично подать заявление о банкротстве и постараться привлечь должностных лиц к субсидиарной ответственности, как вариант. Заявление о мошенничестве, скорее всего, ничего вам не даст, так как ваши отношения признают гражданско-правовыми и посоветуют обратиться в суд. В вашем случае я бы начал с обращения к специалисту за консультацией, с документами и фактами для комплексной оценки ситуации и выработки стратегии поведения. Относительно имущества вашего должника — необходимо установить, чье оно, и постараться использовать его как своего рода залог либо объект продажи с погашением за счет вырученных сумм имеющегося долга. Но сначала — на консультацию к адвокату по хозяйственным делам.

Вопрос:
Я хочу открыть парикмахерскую в г. Минске. Очень интересует вопрос по поводу налогообложения (сколько примерно я должен буду платить и за что). Что лучше открывать ИП или ООО в данном случае, какой должен быть стартовый капитал и какие бумаги нужно подготовить, чтобы парикмахерская начала свою рабочую деятельность, каким нормам должно соответствовать помещение (пожарные и санитарные нормы).

Ответ:
Развернутый ответ со всеми вариантами будет равен по объему примерно докторской диссертации, поэтому дать его в рамках программы просто нереально. Ответы на ваши вопросы, в том числе о ИП или организации, налогах и всем прочем зависят от множества нюансов и переменных, которые сначала нужно у вас выяснить, а потом уже давать те или иные советы.

Вопрос:
Если являешься гражданином Республики Беларусь и оформлен индивидуальным предпринимателем в Республике Беларусь, но проживаешь преимущественно за границей (без вида на жительство), работаешь удаленно, то будет ли это являться внешнеэкономической деятельностью для клиентов из Республики Беларусь?

Ответ:
Нет, так как они заключают сделки с предпринимателем, являющимся резидентом Беларуси.

Вопрос от Катерины:
Здравствуйте. Вы как-то обмолвились, что ОС желательно продать не ниже остаточной стоимости. А что, есть какие-то нюансы? Общая система.

Ответ:
Занижение цены сделки относительно остаточной стоимости имущества формирует при продаже убыток, а продажа товаров, в том числе ОС, коммерческой организацией, должна быть, по возможности, с получением прибыли, как это записано в вашем уставе (цели деятельности организации). К тому же занижение цены может быть расценено как основание для перерасчета выручки для целей исчисления налога на прибыль (трансфертное ценообразование) либо разница может быть при определенных условиях вменена как доход для покупателя.

Вывод — такая операция не противозаконна, но может вызвать определенный интерес государственных органов либо повлечь неучитываемые изначально последствия в части налогообложения, что расценивается как риск. Все зависит от нюансов сделки и вида имущества.

Вопрос:
Я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до трех лет и хочу устроиться на работу по совместительству к ИП (помогать своей матери-ИП несколько месяцев, на 0,25 ставки, работа не по основному месту работы). Обязан ли ИП платить за меня взносы в ФСЗН? Или то, что я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком и получаю пособие, дает какие-то льготы?

Ответ:
Да, взносы в ФСЗН уплачиваются. И если вы не будете при этом надомным работником, то размер пособия на ребенка будет уменьшен на 50%.

Вопрос:
ЧУП в целях экономии хочет поменять юридический адрес на домашний адрес учредителя, он же является и директором.
И там же осуществлять свою деятельность. По каким тарифам надо платить за газ и свет и кому — владельцу дома или ЧУПу. Районные сети и межрайгаз говорят по тарифам для юридических лиц. Правильно ли это? Ведь реально фирма пользуется только одной комнатой в доме. Работаю я, отец, и три водителя, бухгалтерию ведёт бухгалтерская фирма.

Ответ:
Все тарифы на коммунальные услуги с момента использования домашнего адреса учредителя как местонахождения организации используются, как для юридических лиц, это предусмотрено законодательством. Но эта сумма может компенсироваться учредителю или напрямую уплачиваться организацией и использоваться как расходы при расчете налога на прибыль (общая система налогообложения).

Вопрос от Сергея Степанищева:
С 2013 года изменилась система уплаты налога на недвижимость индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН. В частности, согласно разъяснениям МНС, если ИП (УСН) сдает в аренду недвижимое имущество другому ИП или физическому лицу, то независимо от размера площади недвижимости он уплачивает налог на недвижимость. Однако, насколько мне известно, существует норма, что этот налог уплачивается только в том случае, когда сдаваемая недвижимость не используется в предпринимательской деятельности. Например, если ИП занимается торговой деятельностью, а часть своих площадей он сдает в аренду другому ИП, то налог на сдаваемую недвижимость уплачивается. Но если, например, единственным и основным видом деятельности ИП является сдача в аренду недвижимого имущества, то в таком случае налог на недвижимость не уплачивается, т.к. в данном случае недвижимость используется в предпринимательской деятельности. Так ли это? И если да, на какие документы и нормативные акты можно сослаться, чтобы это доказать?

Ответ:
Я не вижу в вашем случае оснований для уплаты налога на недвижимость исходя из представленной информации, так как помещения сдаются в аренду и используются для торговли, а и то, и другое есть использование в предпринимательской деятельности. В нормативных актах не нашел оговорки о сдаче в аренду имущества как единственном или основном виде деятельности. Данный вопрос регулируется для ИП Налоговым кодексом, статья 286, пункт 3, 3.13.,

Вопрос от Игоря Коляскина, Гомельская область:
Я — ИП с УСН без НДС, один наёмный работник, зарплату ему перечисляю на зарплатную карточку. Продаю через интернет-магазины товары в розницу, в том числе и с курьерской доставкой. В этом случае принимаю оплату наличными через кассовый аппарат. Веду книгу кассира. Обязан ли я вести кассовую книгу? Помню, что где-то читал о том, что кассовую книгу и расходные и приходные ордеры я могу использовать по своему усмотрению, но не могу найти это постановление.

Ответ:
Да, кассовая книга ведется. Никакого «по своему усмотрению» при принятии наличных через кассу в вашем случае нет.

Вопрос от Евгения:
ИП, применяю УСН без НДС.
Благодарю за прошлые ответы. Появились новые вопросы, столкнулся с такой ситуацией.
Периодически необходимо отправлять покупателям товары наложенным платежом в отделении почты. В консультации в налоговой на вопрос «как правильно оформлять для отчета» конкретного ответа не получил: предположили, что я должен выписывать покупателю товарную накладную, но такой вариант не самый удобный и логичный, т.к. накладная покупателю-физлицу не нужна. Аналогичный вывод нашел в Письме Министерства торговли РБ № 07−01−09.5941к.

По словам представителя отделения почты, для отчетности перед налоговой предприниматели предоставляют квитанции об отправке товара. Почта по договору полученную сумму от покупателя переводит на мой расчетный счет. Как все-таки правильно проводить данные операции?

Ответ:
Оба нормативных акта, на которые ссылается в письме Минторг, утратили силу, и разъяснение очень старое, ссылаться на него как на официальный документ небезопасно. Почтовая квитанция об отправке товара, полагаю, может использоваться, однако я бы сделал официальный запрос в налоговую с указанием, в том числе, типа почтовой квитанции и перечня документов, оформляемого почтовой службой при принятии от вас отправления.

Вопрос:
Хочу открыть бизнес. Продажа мотозапчастей. Закупать запчасти планируется за границей. Стартового капитала практически нет. Нужен ли в этом случае бизнес-план, чтобы получить кредит или найти инвестора? Как получить стартовый капитал? В интернете ничего толком не нашел.

Ответ:
Увы, у меня также нет для вас стартового капитала. Полагаю, что вам следует сначала разобраться с тем, как именно и в какой форме вы будете вести бизнес, а потом обращаться в банк за получением кредита. Бизнес-план вам могут разработать, в Беларуси достаточно специалистов, предлагающих такие услуги.

Вопрос от Нагорной С.Г.:
Добрый день. Очень прошу ответить на вопрос, который волнует многих предпринимателей, занимающихся торговлей транспортными средствами, бывшими в употреблении. Согласно Техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» всех импортеров и продавцов должны быть Свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства, которые стоят недешево. Однако согласно изменению № 1 ТКП 5.2.26−2014(3 220) в Приложении Е физические лица могут продать транспортное средство без получения указанных Свидетельств всяких оговорок. По закону индивидуальный предприниматель является физическим лицом. Госстандарт, центры сертификации и Минтранс дают противоречивые ответы. Очень прошу разъяснить, могут ли индивидуальные предприниматели торговать транспортными средствами, бывшими в употреблении, без Свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства.

Ответ:
Боюсь, я не уполномочен давать ответ на данный вопрос, однако исходя из общей логики продажа товаров физическими лицами и продажа товаров индивидуальными предпринимателями — это разные вещи, так как предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность, за счет чего он приравнивается к юридическим лицам и применимым для них правилам как субъект хозяйствования, несмотря на то, что сам по себе является физическим лицом. Поэтому я бы склонялся к ответу, что предприниматели также должны руководствоваться требованиями стандарта, однако точный ответ может дать только государственный орган, и я бы ориентировался именно на ответ организации, выдающей соответствующие свидетельства и документы на транспортные средства.

Вопрос от Дмитрия:
Я являюсь индивидуальным предпринимателем, осуществляю деятельность в области дизайна интерьеров. Зарегистрирован в качестве ИП с 2011 года. Основное и единственное место работы как ИП — февраль 2014 года. В этом месяце, июне 2015 года, я приобретаю квартиру путем погашения жилищных облигаций, купленных мною месяцем ранее. С 2011 года со своей семьей (супруга и сын 2012 года рождения) состоим на очереди нуждающихся в улучшении жилищных условий как молодая семья.

Вопросы следующие:
— Имею ли я право на получение имущественного налогового вычета как ИП? Если да, то с какого периода, как он рассчитывается и кто мне его обязан выплачивать?
— Имеет ли право моя супруга на получение имущественного налогового вычета? (Доп. информация: супруга имеет постоянное место работы у нанимателя с 2008 года, но находится в декретном отпуске с октября 2012 года, выход на работу — октябрь 2015-го.).

Ответ:
Вы не указали самого важного — какую систему налогообложения вы применяете. Налоговые вычеты характерны только для физических лиц — плательщиков подоходного налога, и я на вашем месте обратился бы с запросом в территориальную налоговую инспекцию, так как возврат налога при положительном ответе будет осуществлять именно она.

Вопрос от Артема:
Как ГУРУ в сфере финансовых и бизнес-консультаций, можете предложить вариант сохранения прежней формы уплаты налогов (сейчас ЧУП по УСН 5%). Оказываем услуги. В 2015 году предельная сумма валовой выручки увеличена с 9 млрд руб. до 10,3 млрд руб. В 2014 г. сумма выручки по ЧУПу не достигла 9 млрд. В этом обороты увеличились и превысят 16 млрд. Хотим создать другой ЧУП на 5% УСН, чтобы располовинить обороты и часть услуг пропускать через вновь созданный ЧУП. При этом название хотим оставить то же, лишь добавив к нему слово. К примеру, есть «Ромашка». Зарегистрировать хотим «Ромашка-Плюс». Вопрос: насколько это прозрачно, если в обоих ЧУП будет один и тот же учредитель, может ли в них быть директором одно и то же лицо (не учредитель). Вроде как совмещать руковод. должности не позволяет ТК. Могут ли оба ЧУП располагаться по одному и тому же юридическому адресу (разные изолированные помещения). Насколько это соответствует законодательству?

Ответ:
Противоречий законодательству в этой части не вижу. ТК не запрещает с 2014 года быть директором в двух организациях, а для директора и одновременно учредителя частных унитарных предприятий — не было запрета и ранее. Важно, чтобы второй ЧУП был не только для получения выручки, но чтоб и работа шла через него, с использованием его штатных работников, независимо от того, совпадают они или нет. Схожесть названий также не предосудительна, но слова «плюс» я бы избегал, слишком избито =)

Вопрос от Владимира Сидоровича:
Подскажите, пожалуйста, может ли юридическое лицо безвозмездно передать в собственность индивидуальному предпринимателю объект недвижимости.

Если может, то в этом случае какие налоги уплачиваются: НДС, единый налог (юр. лицо уплачивает единый налог для с/х производителей).

Ответ:
Запрета как такового нет, однако не забываем, что это — спонсорская помощь, если ИП не является учредителем предприятия (указ № 300 года). Налоги в этом случае возникают в первую очередь у того, кто получил доход, то есть предпринимателя, и исходя из его системы налогообложения. Точнее ответа дать не могу, так как недостаточно информации, а есть множество важных нюансов.

Вопрос от Артема:
Интересует вопрос, может ли директор ЧУП (не является учредителем) быть назначенным на должность директора в другой ЧУП (не является учредителем). Позволяет ли трудовое законодательство совмещать руководящие должности.

Ответ:
Да, можно. Ограничения есть для государственных организаций и тех, у кого доля государства в уставном фонде составляет 50 и более процентов.

Вопрос от Александра:
В настоящий момент я — ИП, розничная и оптовая торговля, УСН.

Был предпринимателем еще в «лихие 90-е» 😉 но в конце 90-х закрыл предпринимательскую деятельность. С тех времен осталось приличное количество нереализованного товара (радиодетали и другие электронные компоненты), который за эти годы не потерял свои потребительские свойства. Сейчас этот товар также пользуется спросом. Документов о приобретении с тех пор не осталось. Есть ли легальные способы выставить официально этот товар на продажу?

Ответ:
Да, конечно. Вы можете его купить как ИП, например, у кого-то из близких родственников, которому вы перед этим товары подарили как гражданин, и у вас будут документы о приобретении (договор, акт приема-передачи). «Самооприходование» от физика к ИП в рамках одного собственника в теории также возможно, но нормативными документами не предусмотрено. Удостоверьтесь перед началом реализации, что товары не подлежат сертификации.

Вопросы от Андрея:
Вопрос: 1. Можно ли разместить индивидуальному предпринимателю рекламу на заднем стекле автомобиля, принадлежащего мне на правах собственности, об оказании сварочных услуг с выездом к заказчику?
2. Нужно ли обязательно указывать УНП в такой рекламе?
3. Если нужно разрешение, то подскажите порядок действий.
4. Что грозит, если рекламу разместить без разрешения?

Ответ:
Даже не забираясь в дебри законодательства о рекламе, достаточно будет сказать, что это формально противоречит ПДД (п. 37 перечня неисправностей транспортных средств и условий, при которых запрещается их участие в дорожном движении).

Вопрос от Андрея:
Я, индивидуальный предприниматель (УСН без НДС), имею в собственности как физическое лицо два нежилых помещения в бизнес-центре. Одно из них использую для предпринимательской деятельности (оказание услуг организациям), другое сдаю в аренду. На коммунальные и эксплуатационные услуги у меня заключен договор от ИП с управляющей компанией (ООО на УСН без НДС). Управляющая компания перевыставляет мне коммунальные и эксплуатационные услуги от поставщиков (энергосбыт, водоканал ) на два помещения, выделяя НДС в счете по тем позициям, по которым ей выделяют НДС поставщики услуг. Я перевыставляю часть коммунальных и эксплуатационных услуг (пропорционально метражу арендуемого помещения) моему арендатору (ООО на ОСН с НДС). На каждое помещение отдельно установлены счетчики электроэнергии, показания с которых ежемесячно снимает электрик управляющей компании и на их основании считает расход электроэнергии на мои помещения. Счетчики являются контрольными (я не являюсь субабонентом энергосбыта), так как в энергосбыте зарегистрирован только общий счетчик по всему зданию. В связи с этим у меня несколько вопросов:

1) Могу ли я, перевыставляя арендатору коммунальные и эксплуатационные услуги, выделять НДС в счете на возмещение данных услуг на основании ст. 93 п.2.12.2 и ст. 105 п.7, абзац второй ОЧНК РБ, по тем позициям, по которым мне выделяет НДС в счете управляющая компания. Не повлечет ли это обязанность уплачивать мне НДС (я работаю на УСН без НДС).
2) Правильно ли я понимаю, что перевыставлять арендатору пропорционально метражу арендуемого помещения я могу только возмещение энергии, воду и услуги, связанные с обслуживанием здания и систем здания (вентиляция, пожарная сигнализация), а возмещение услуг по капитальному ремонту здания и возмещение земельного налога должен включать в арендную плату.
3) Правомочна ли управляющая компания считать и выставлять электроэнергию на основании контрольных (не коммерческих) счетчиков на мои помещения и могу ли я на основании счета управляющей компании перевыставлять электроэнергию моему арендатору (т.е. на основании счетчика в арендуемом помещении), а арендатор, в свою очередь, включать электроэнергию в свои затраты при налогообложении. Или нужно регистрировать счетчик в энергосбыте (т.е. становиться субабонентом энергосбыта). Есть ли другие варианты как быть с электроэнергией, если не становиться субабонентом энергосбыта.

Ответ:
Полагаю что нет, так как перевыставленная сумма не является объектом оборота по НДС, то есть не содержит в себе выделенный НДС. К тому же, выставляя счета (а они должны еще закрываться актами) с НДС, вы становитесь плательщиком данного налога с момента подписания первого акта и до конца года.

Этот момент определяется договором аренды.

Вы можете перевыставлять электроэнергию, но, по правилам, у вас должен быть установлен счетчик как у субабонента. Использование т.н. контрольного счетчика может быть поставлено под вопрос при учете расходов на оплату перевыставленной электроэнергии при расчете базы по налогу на прибыль у арендатора.

Вопрос от Алеси:
Добрый день, интересуют законные меры воздействия на арендодателя для принятия положительного решения по выкупу арендуемого помещения у ГП более 5 лет. Обязательства по оплате арендных и коммунальных платежей исполнялись своевременно и в полной мере. На письменный запрос о выкупе ГП ответило отказом, сумма арендных платежей существенная — при расчетах применены максимальные повышающие коэффициенты, многие арендополучатели расторгают договоры — площади пустуют. Есть ли перспективы в данном направлении со стороны внесения изменений в акты законодательства.

Ответ:
Продажа помещения, сданного вам в аренду — право собственника, а не обязанность, следовательно, вы не вправе понуждать его к продаже помещения даже при выполнении вами всех необходимых для этого условий. И законодательство в этой части вряд ли будет меняться в нужную для вас сторону.

Источник: https://news.tut.by/economics/458527.html

Налоговые схемы с ИП: рекомендации и риски

Использование индивидуальных предпринимателей в налоговом планировании давно и успешно применяется многими компаниями, но оптимизационные схемы с ИП достаточно прозрачны для налоговых органов, поэтому необходимы определенные действия, которые «узаконят» работу с индивидуальным предпринимателем в качестве исполнителя.

Из-за ужесточения контроля над деятельностью индивидуальных предпринимателей многие возможности налоговой оптимизации с их участием стали неактуальны, но это не значит, что организационно-правовая форма ИП больше не дает никаких возможностей для экономии на налогах в рамках взаимодействия с дружественными компаниями.

1. ИП-аутсорсер — бывший сотрудник

Руководство компании, желая снизить налоговую нагрузку по заработной плате своих сотрудников, увольняет штатных работников и в дальнейшем заключает с ними договоры гражданско-правового характера (ГПХ) уже как с ИП.

Если у компании есть исполнитель — ИП, который оказывает услуги не только одной компании ( а значит, занимается предпринимательской деятельностью), имеет трудовой договор с другой организацией (или не имеет), он не обязан каждый день ходить в Вашу компанию на работу, соблюдать правила трудового распорядка и т. д. Но, в подавляющем большинстве случаев, объяснить, почему Ваш кладовщик, продавец или токарь, который работал у Вас в штате, стал индивидуальным предпринимателем, будет весьма проблематично.

1. Переквалификация таких отношений в трудовые. И не только по инициативе налоговой инспекции, но и по инициативе работника:

Определение Новосибирского областного суда от 20.12.2011 по делу № 33-9543/2011: «Иск о признании договора подряда трудовым удовлетворен, так как между сторонами сложились трудовые отношения, предусматривающие предоставление гарантии социальной защищенности, страховых выплат, обеспечение условий труда, соблюдение внутреннего трудового распорядка».
Определение Свердловского областного суда от 14.02.2012 по делу № 33-1804/2012: «Требование в части признания трудового договора заключенным на неопределенный срок, внесения записи в трудовую книжку удовлетворено правомерно, так как между сторонами фактически возникли трудовые отношения, оформленные договором подряда, истец работал с работниками ответчика в одной бригаде, занимался размещением рекламы на рекламных щитах, подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, по окончании рабочего дня отчитывался о проделанной работе».

2. Возможность доначисления налоговыми органами налогов и страховых взносов, исходя из ставок, установленных для работников по трудовому договору в связи с притворностью отношений договора подряда с работником — ИП.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу № А27-6452/2010: «Заключение предпринимателем с целью получения необоснованной налоговой выгоды договоров на оказание услуг с ранее уволенными физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, но фактически осуществляющими свои трудовые обязанности, свидетельствует о правомерности доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ».

Наиболее пристально за деятельностью ИП в таких ситуациях следит Комиссия по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам (Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий: должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др. ИФНС в судах трех инстанций смогла доказать, что:

оплата за оказанные услуги происходила регулярно, в одни и те же даты каждого месяца, размер оплаты в течение года не менялся или менялся незначительно, от результата выполнения услуг не зависел;
фактически все услуги исполнялись индивидуальными предпринимателями в часы работы компании: ежедневно, кроме воскресенья, с 9:00 до 18:00, с перерывом на обед с 13:00 до 14:00;
все рабочие места индивидуальных предпринимателей оборудованы работодателем за свой счет.

Работники используют это имущество безвозмездно;

отчетность всех индивидуальных предпринимателей сдавалась представителем налогоплательщика;
некоторые работники на допросах показали, что инициатором регистрации их в качестве ИП выступал работодатель, часть из них не смогли пояснить вид и суть своей предпринимательской деятельности, других клиентов никто из них не имел, поиском не занимался, прекратившие сотрудничество с компанией сотрудники сразу же закрывали свое ИП.

Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 № 302КГ17-382 по делу № А58547/2016: «…суды исходили из того, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (контрагентов по договорам возмездного оказания услуг, которые носили не разовый, а систематический характер), являлось осуществление последними трудовой деятельности в качестве наемных работников, то есть фактически между обществом и контрагентами сложились трудовые отношения; обществом осуществлялась деятельность, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ, предусмотренные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, существуют риски и для ИП, обусловленные особенностями договора ГПХ по ГК РФ:

1) Возможность работодателя в любое время отказаться от договора в одностороннем порядке, предусмотренна гражданским законодательством:

ст. 717 ГК РФ «Отказ заказчика от исполнения договора подряда»: «Если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора…»;
ст. 782 ГК РФ «Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг»: «Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов…».

2) Возможность работодателя не принимать оказанные услуги / выполненные работы полностью или частично и, соответственно, отказываться от их оплаты:

ст. 720 ГК РФ «Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком»: «Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику…»;
ст. 723 ГК РФ «Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы»: «В случаях, когда работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора подряда, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре использования либо при отсутствии в договоре соответствующего условия непригодности для обычного использования, заказчик вправе, если иное не установлено законом или договором, по своему выбору потребовать от подрядчика: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок; соразмерного уменьшения установленной за работу цены; возмещения своих расходов на устранение недостатков (ст. 397 ГК РФ)…».

3) Работнику — ИП не полагается отпуск. Если договором не предусмотрено снижение оплаты в случае отсутствия работника, то оплата должна производиться в полном установленном объеме независимо от фактов и болезни и пр.

2. ИП — единоличный исполнительный орган

Индивидуальный предприниматель совмещает функции собственника бизнеса и лица, действующего от имени организации без доверенности — единоличного исполнительного органа (директора, управляющего и т. д.). Эта особенность дает возможность выводить из компании заработанные деньги, минуя выплату дивидендов. Ведь все, что зарабатывает предприниматель, после уплаты налогов является его личной собственностью. Собственник организации подобным образом поступить не может — для получения денег от бизнеса в виде дивидендов сначала потребуется удержать НДФЛ (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, группа компаний может использовать дружественного индивидуального предпринимателя для легального получения денежных средств непосредственно физическим лицом. Стоимость такой операции будет вполне сравнима со стоимостью подобных услуг на рынке, но несравненно защищеннее. К примеру, если предприниматель применяет «упрощенку» с объектом налогообложения — «доходы», он уплатит единый налог в размере 6% с полученных от группы компаний денег. После чего произведет еще расходы на оплату услуг банка по снятию наличных (обычно менее 2%, хотя на сегодняшний день некоторые банки существенно повысили ставки при переводе денежных средств ИП со своего расчетного счета на карт-счет).

Стоимость услуги по выводу денег в этом случае составит менее 8%. Налоговые риски при этом могут быть связаны только с основанием оплаты услуг ИП. Крайне желательно, чтобы такой ИП имел, кроме своей организации, еще других клиентов, которым бы он оказывал аналогичные или иные услуги. То есть если такой платеж имеет деловую цель (экономически обоснован, например: оплата управленческих или посреднических услуг предпринимателя), то риск для группы компаний будет минимален.

3. ИП — один из поставщиков компании

Если у компании есть цель — законным образом вывести из бизнеса на конечного выгодоприобретателя какую-то сумму, то возможным решением проблемы станет включение предпринимателя в товарные цепочки компании.

Это может быть, к примеру, простая цепочка перепродавцов, в которой предприниматель исполняет роль центра закупки товара или центра сбыта, оставляя у себя часть торговой наценки в сумме, необходимой для вывода из бизнеса. Построение такой цепочки оправданно, если индивидуальный предприниматель применяет ту же систему налогообложения, что и прочие «звенья» торговой цепочки. В этом случае не будет проблем с НДС, кроме того, ИП даже на обычной системе налогообложения несет меньшую налоговую нагрузку, нежели юридическое лицо.

Если же ИП применяет один из специальных режимов налогообложения при построении товарных цепочек, в компании возникает стандартный налоговый риск — трансфертное ценообразование. Ведь это основной инструмент перераспределения наценки. При проверке возможно предъявление претензий по ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» с последующим пересчетом налогов для всех участников товарной цепочки по рыночным ценам. Если сделка относится к контролируемым, риски возрастают.

Один из самых главных моментов в этих схемах — это возможность ИП доказать, что он мог выполнить заявленный объем работ или поставить указанный товар. Если же будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий ИП и его контрагента с целью предъявления к вычету НДС и отнесения затрат в состав профессиональных налоговых вычетов ИП, то возможно доначисление налогов предпринимателю (предпринимателя признали виновным в неуплате налогов, Постановление АС СКО от 12.05.2015 № Ф08-2263/2015 по делу № А32-11646/2013). Обстоятельства следующие:

отсутствие реальной возможности поставки товара;
отсутствие подтверждения доставки товара;
отсутствие участия контрагентов в движении товара;
транзитный характер расчетов, обналичивание денежных средств;
участником контрагентов является сам ИП.

4. ИП — посредник при поставках в компанию

Если же «звенья цепочки» используют разные налоговые режимы, целесообразнее строить отношения предпринимателя с компанией на основании договора комиссии. Так, ИП, применяющий «упрощенку», может в торговой цепочке компаний — плательщиков НДС исполнять роль комиссионера или комитента в зависимости от налогового режима стороннего покупателя. Наиболее часто применяется схема, при которой с конечным потребителем работает юридическое лицо, так как индивидуальный предприниматель просто не может работать с некоторыми покупателями из-за строгих правил внутренней безопасности.

Данная схема слишком прозрачна для налоговиков — очевиден вывод дохода на индивидуального предпринимателя, который при этом практически не играет роли в хозяйственных операциях. Здесь есть риск, что построение такой товарной цепочки в суде могут признать признаком получения необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в выводе дохода на льготный налоговый режим, применяемый предпринимателем. Для защиты от подобных претензий необходимо показать деловую цель включения индивидуального предпринимателя в торговую цепочку. Для снижения подобных рисков необходимо, чтобы предприниматель сам активно участвовал в закупке или реализации товара: подбирал контрагентов, лично заключал договоры, вносил какие-либо изменения в товар (перевозка, фасовка, дооснастка и т. д.).

Использование индивидуальных предпринимателей в работе компании действительно способно помочь в налоговом планировании. Но необходимо помнить и о рисках такого способа снижения налоговых обязательств.

Во-первых, работа с предпринимателем в отношениях с собственностью или крупными суммами требует очень высокого уровня доверия между сторонами. Ведь в отличие от компании, над действиями предпринимателя, по сути, невозможно установить административный или имущественный контроль со стороны других лиц.

Во-вторых, надо помнить, что предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а не только тем, которое используется для получения дохода (правда, расширение применения понятия «субсидиарной ответственности», в связи с изменениями Закона о банкротстве и ст. 45 НК РФ, уравняло ответственность собственника и руководителя по обязательствам компании). Как следствие — проведение индивидуальным предпринимателем спорных или откровенно сомнительных операций крайне нежелательно и должно быть исключено.

Един Константин Викторович,

аккредитованный преподаватель ИПБ РФ и Палаты налоговых консультантов, член Президентского совета ИПБ РФ, член Общественного совета Министерства финансов и налоговой политики НСО, член Общественного совета при УФНС по НСО (Новосибирск)

Источник: http://www.alventa.ru/content/nalogovye-shemy-s-ip-rekomendacii-i-riski