Выполнение ниокр по госконтракту налогообложение ндс 2019 год
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выполнение ниокр по госконтракту налогообложение ндс 2019 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Она понадобится только тогда, когда вы реально приступите к этому бизнесу. При определении налоговых льгот. Независимое турагентство существует под своим именем и работает с разными туроператорами.
Содержание:
Выполнение ниокр по госконтракту налогообложение ндс 2019 год
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Выполнение ниокр по госконтракту налогообложение ндс 2019 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Под «отрицательным результатом» НИОКР обычно понимают результат, возникший по не зависящим от исполнителя обстоятельствам и который в дальнейшем не может быть использован для извлечения экономических выгод Кроме того, данный результат не является решением поставленной в НИОКР задачи.
Эксперты Казанского филиала Главгосэкспертизы России изучили проектно-сметную документацию на оснащение аэропорта Йошкар-Олы радиомаячной системой посадки.
В международном аэропорту Платов расширяется количество направлений для отправки международных грузов.
Выполнение организациями НИОКР от налогообложения НДС освобождено
Подробное описание изменений в законодательстве, актуальные новшества, связанные с налогами и бухгалтерским учетом в удобном формате.
Цель конкурса — оказание финансовой поддержки малым инновационным предприятиям, в размере до 50 млн. рублей при условии 100% софинансирования из внебюджетных средств в целях разработки и создания производства инновационной продукции под задачи крупнейших российских корпораций (далее — потенциальный заказчик).
Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.
Налогоплательщики, которые учитывают в расходах фактические затраты на НИОКР с применением , вправе не представлять в налоговый орган отчет в случае, если он размещен в государственной информационной системе.
Военные летчики провели экскурсию по аэродрому и показали современные многофункциональные истребители-бомбардировщики Су-34.
Власти взяли курс на модернизацию экономики и инновационное развитие России. Это сказалось и на положениях Налогового кодекса РФ. Так, предприятиям, которые имеют дело с НИОКР, с 2018 года законодатели изменили в лучшую сторону правила налогового учета расходов на различные исследования и разработки за счёт расширения их состава Рассматриваем подробно все новшества.
Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:
- не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
- выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.
По госконтрактам мы имеем право требовать доплату НДС по отгрузкам 2019 г., если контракт заключен в 2018 г.?
В статье 251 НК РФ приведён закрытый перечень доходов, которые не участвуют в формировании облагаемой базы по налогу на прибыль. С 2018 года в базу можно не включать также имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые обнаружены в рамках проведённой организацией инвентаризации своего имущества и имущественных прав (новый подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Зачастую исполнитель НИОКР привлекает подрядчиков со стороны. Тогда правила, установленные ПБУ 17/02, применяются только заказчиком. Для других участников НИОКР понесенные ими расходы подпадают под нормы ПБУ 10/99.
Еще одно послабление касается появления у предприятия права с 2018 года не сдавать в налоговую инспекцию отчет о выполненных научных исследованиях и/или опытно-конструкторских разработках (их отдельных этапах). Это возможно в случае, если данный документ размещен на определённом информационном ресурсе, который установлен Правительством РФ.
НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала.
При признании налогоплательщика банкротом от НДС освобождена реализация его имущества, составляющего конкурсную массу, но не реализация продукции, изготовленной в рамках текущей деятельности. На это указал Верховный суд РФ в определении от 26 октября 2018 года № 304-КГ18-4849.Как следует из материалов дела, по итогам камеральной проверки компании было отказано в возмещении НДС.
ПБУ 17/02 распространяется на коммерческие организации (за исключением кредитных). Документ не регулирует учет у исполнителей НИОКР. Для них расходы на НИОКР являются расходами по обычным видам деятельности. Такие расходы отражаются по правилам, изложенным в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Оно утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.
Передача на безвозмездной основе монет из драгоценных металлов не облагается НДС, если такие монеты являются являются законным средством наличного платежа Российской Федерации. Следовательно, исчислять НДС со стоимости таких подарков, переданных сотрудникам и клиентам, не нужно.
Таким образом, ПБУ 17/02 адресовано заказчикам НИОКР и организациям, выполняющим такие работы собственными силами.
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
НИОКР по разработке схемы обращения со смешанным топливом
По договору лизинга прислали изменение суммы договора в связи с повышением НДС, как корректно внести изменения?
Заявки на конкурс (для предприятий, успешно завершивших НИОКР по конкурсу ) будут приниматься до 14 октября 2019 года.
В контракте зафиксирована цена на товар, не подлежащая изменению. В 2019 году началась отгрузка товара в соответствии с условиями контракта. Так как покупатель отказался пересматривать цену контракта, Компанией-поставщиком было принято решение доплатить 2% НДС в бюджет за счет собственных средств.
Отдел подписки
Вывод о возможности уточнения состава цены контракта с учетом НДС, путем подписания дополнительного соглашения следует из Письма Минфина РФ от 20.03.2016 г. N 02-02-15/17135. По нашему мнению, данные разъяснения можно применить и в случае изменения ставки НДС. АО «Гражданские самолеты Сухого» в мае 2018 года отметило десятилетие со дня первого полёта самолёта Superjet 100.
Перечень затрат на НИОКР дополнен расходами на покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ):
- По договору об их отчуждении.
- По лицензионному договору об использовании этих результатов интеллектуальной деятельности (речь в законе идёт только об использовании в целях НИОКР).
Иностранная фирма, не осуществляющая деятельность в России, оказывает российской организации услуги по поиску и подбору персонала. Облагаются ли данные услуги НДС?Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. № 03-07-08/76364 разъяснил, что порядок определения места реализации работ и услуг для целей НДС установлен статьей 148 НК РФ.
Ввоз культурных ценностей в Российскую Федерацию при представлении в таможенные органы экспертного заключения подтверждающего их культурную ценность, освобождается от обложения НДС независимо от статуса их собственника. На это указал Минфин России в письме от 1 ноября 2018 г. № 03-07-08/78749.
Изменение ставки НДС в 2019 году признано достаточной причиной для того, чтобы пересмотреть существенные условия по госконтракту, который заключен до 2019г.
Раздел «Тендеры» нашего сайта предоставит вам исчерпывающую информацию по всем текущим торговым процедурам.
Стандарт который нужно применять для бухучета НИОКР – это ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». В данной статье расскажем об основных правилах учета НИОКР в 2015 году.
Работы, связанные с регулярными перевозками пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта, освобождены от обложения НДС.
А значит, в 2019г. российским фирмам и предпринимателям не придется удерживать налог из выплат иностранным исполнителям услуг и платить налог в бюджет.
Для первого варианта оплаты на перечисление НДС отводятся те же 25 дней с момента окончания каждого квартала, что и на подачу декларации по НДС. Возможно корпоративное обучение (для сотрудников только Вашей компании) или специальные предложения для корпоративных клиентов.
Что входит в расходы на НИОКР и как они учитываются
Отразить в соглашениях с контрагентами изменение ставки НДС в 2019 году необходимо, если предоплата перечислена в 2018г., а отгрузка и окончательный платеж произошли в 2019г. Что именно изменить — зависит от того, как в условиях договора указана цена.
Тогда авансовый документ будет оформлен на 118р., а отгрузочный – на 120р. в результате меняются договорная цена, и величина налога. Есть несколько способов, как отразить в соглашении повышение налога.
Как при применении УСН учитывать расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, Вы можете узнать, посмотрев Видеогида. Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД».
Важно Первоначальная стоимость соответствующего НМА в отношении подобных работ формируется с коэффициентом 1,5 — неплохая возможность сэкономить на налогооблагаемой прибыли.
Профессиональные бухгалтеры-члены ИПБ России могут получить сертификат о 40-часовом ежегодном повышении профессионального уровня.
Авиакомпания «Донавиа» осуществляет регулярные и чартерные авиаперевозки пассажиров, грузов и почты.
Источник: https://robell.ru/tekhnologii/21660-vypolnenie-niokr-po-goskontraktu-nalogooblozhenie-nds-2019-god.html
Об учете НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для выполнения НИОКР
НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как полностью, так и частично при выполнении НИОКР по госконтрактам, можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Письмо Минфина России от 23 сентября 2014 г. № 03-07-07/47621.
Выполнение НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ) на территории России за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 годя № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», не облагается НДС. Освобождаются от обложения налогом также НИОКР, выполняемые образовательными учреждениями и научными организациями на основе хозяйственных договоров (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ).
При этом если работы выполняются за счет средств бюджетов либо упомянутых фондов, то от обложения НДС освобождаются как исполнители, так и соисполнители этих работ при условии, что работы оплачиваются из средств этих же бюджетов, фондов, внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций, образуемых для этих целей.
Если же организации выполняют НИОКР на основании хозяйственных договоров, то для освобождения от налогообложения эти организации должны иметь статус образовательного учреждения или научной организации.
Между тем, сумма входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для деятельности, освобождаемой от этого налога, не принимается к вычету, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли расходами на НИОКР на основании пункта 1 статьи 262 Налогового кодекса признаются расходы, относящиеся к созданию:
— новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг);
— новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.
Полный перечень расходов на НИОКР содержится в пункте 2 статьи 262 Налогового кодекса.
Исходя из этого, Минфин приходит к заключению, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как полностью, так и частично при выполнении НИОКР по государственным контрактам, можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
Источник: https://www.buhgalteria.ru/news/detail_06.2019.php?ELEMENT_ID=135750
НДС при исполнении в 2019 году госконтракта, заключенного в 2018 году
Как корректно оформить первичные документы в 2019 году в случае, если покупатель отказался от повышения цены договора?
В 2018 г. Компанией был заключен государственный контракт на поставку товара по ставке НДС 18% (Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»).
В контракте зафиксирована цена на товар, не подлежащая изменению. В 2019 году началась отгрузка товара в соответствии с условиями контракта. Так как покупатель отказался пересматривать цену контракта, Компанией-поставщиком было принято решение доплатить 2% НДС в бюджет за счет собственных средств.
Обращаем внимание, что если стоимость товаров, указанная в государственном контракте включает НДС, то при отгрузке товаров в 2019 году сумму НДС, предъявляемую покупателю, следует рассчитать по обратной ставке — 20/120 от цены, указанной в контракте. Например, в контракте указано, что стоимость товаров составляет 118 руб., в т.ч. 18% НДС. Если условия договора не изменятся, то при отгрузке товаров в 2019 году поставщик предъявит покупателю счет-фактуру на 118 руб., но сумма НДС будет рассчитана по ставке 20/120 и составит — 19,67 руб. (при этом, по нашему мнению, в счете-фактуре следует указать: стоимость товаров без НДС — 98,33 руб., ставка НДС 20% и сумма предъявленного НДС — 19,67 руб.).
Такой порядок основан на п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. В нем указано, что по смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.
В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ста. 164 НК РФ).
На практике у налоговых органов может быть иное мнение по данному вопросу. В соответствии с п.1 ст.168 при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Тогда им придется напомнить о позиции Пленума ВАС РФ.
Но в целях минимизации налоговых рисков рекомендуем составить дополнительное соглашение к государственному контракту и НЕ изменяя цены контракта рекомендуем оговорить, что по товарам, отгруженным с 01.01.2019 года цена товаров включает НДС по ставке 20%.
Например, «стоимость товаров составляет 118 руб., в т.ч. НДС 20%» (если дополнительное соглашение к государственному контракту подписывается в 2019 году) или «стоимость услуг составляет 118 руб., в т.ч. НДС по ставке, установленной п.3 ст.164 НК РФ» (если дополнительное соглашение подписывается в 2018 году или позднее).
Вывод о возможности уточнения состава цены контракта с учетом НДС, путем подписания дополнительного соглашения следует из Письма Минфина РФ от 20.03.2016 г. N 02-02-15/17135. По нашему мнению, данные разъяснения можно применить и в случае изменения ставки НДС. При этом уточнение условий контракта без изменения цены, по которой оплачивается договор, не противоречит нормам законодательства.
Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nds-pri-ispolnenii-v-2019-godu-goskontrakta-zaklyuchennogo-v-2018-godu/
Выполнение ниокр по госконтракту налогообложение ндс 2019 год
Именно поэтому в России первым шагом стала налоговая льгота в рамках №166-ФЗ от 18.07.17г., по которой компаниям предоставлялась возможность выявить объекты интеллектуальной собственности, которые де-факто существуют в компании, но в момент создания не были правильно оформлены, и затраты на их создание не капитализировались, а учитывались в составе общих расходов периода.
Льгота позволяла не включать внереализационный доход от принятых к учету в результате инвентаризации объектов интеллектуальной собственности в базу по налогу на прибыль. Такие «налоговые каникулы», которые действовали в рамках 2018-2019 гг., были направлены на то, чтобы компании привели в соответствие имеющиеся у них нематериальные активы данным отчетности, а также выделили долю РФ в данных активах для компаний с государственным участием.
Изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 гг. В настоящее время инициировано продление льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.
Дальнейшее стимулирование бизнеса с целью осуществления инвестиций в новые разработки также планируется проводить через различные налоговые льготы. По ряду расходов на НИОКР уже применяется повышающий коэффициент 1,5 для капитализации затрат и созданию нематериальных активов (п.7 ст. 262 НК РФ, Постановление Правительства РФ №988 от 24.12.2008).
Очередные шаги в стратегии Министерства Финансов РФ по развитию НИОКР планируется проводить в рамках опробованного механизма инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ)
Законопроект № 802503-7 принят Государственной Думой согласно основным направлениям налоговой и бюджетной политики на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов, утвержденных при принятии федерального бюджета, и опубликован в виде Федерального закона 380-ФЗ.
Предполагается наделить субъекты Российской Федерации правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности.
По состоянию на середину декабря 2019 года инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на основные средства (ОС) принят в 28 субъектах РФ. В каждом субъекте – свои условия в рамках закрепленных в НК РФ возможностей (ст. 286.1 НК РФ). Распространение механизма инвестиционного вычета в отношении расходов на НИОКР будет приниматься путем внесения изменений в принятые законы субъектов РФ, если будет принято решение воспользоваться предложенным правом. Конечные параметры механизма можно будет определить только после официального опубликования закона конкретного субъекта РФ и вступления его в силу.
Список 28 субъектов РФ с принятым инвестиционным налоговым вычетом:
- Амурская область
- Вологодская область
- Воронежская область
- Еврейская АО
- Калужская область
- Сахалинская область
- Свердловская область
- Республика Карелия
- Удмуртская республика
- Ханты-Мансийский автономный округ — Югра
- Ямало-Ненецкий автономный округ
- Чеченская республика
- Чувашская республика
- Челябинская область
- Ульяновская область
- Тульская область
- Ставропольский край
- Приморский край
- Новосибирская область
- Московская область
- Республика Марий Эл
- Кемеровская область
- Камчатский край
- Рязанская область
- Нижегородская область
- Республика Северная Осетия — Алания
- Республика Адыгея
- Липецкая область
- Москва
- Саратовская область
- Республика Тыва
- Республика Ингушетия
- Краснодарский край
- Курская область
- Тюменская область
- Санкт-Петербург
- Оренбургская область
- Тамбовская область
- Волгоградская область
- Республика Коми
Как же определить, есть ли у вашей компании возможность воспользоваться каким-либо механизмом государственной поддержки, и в отношении каких объектов это применимо? Если вы занимаетесь НИОКР, вероятнее всего, такая возможность есть. Наш практический опыт показывает, что в большинстве российских компаний существуют результаты интеллектуальной деятельности, которые можно трансформировать в дорогостоящие нематериальные активы и использовать в качестве инструмента для получения экономических выгод. Поэтому своим клиентам, чтобы понять, как начинать действовать, мы рекомендуем проводить аудит результатов интеллектуальной деятельности. Итогом аудита становится «дорожная карта», содержащая описание необходимых мероприятий для получения льгот и советы наших экспертов. Не упустите свой шанс!
Оставьте заявку, эксперт свяжется с вами и расскажет о дальнейших шагах.
Источник: https://legal-support.ru/information/blog/advice/osnovnye-napravleniya-nalogovoi-politiki-v-otnoshenii-rashodov-na-niokr/