Примеры Создания Резерва По Сомнительным Долгам В 2020

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Примеры Создания Резерва По Сомнительным Долгам В 2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Кроме того, можно обратить внимание, что к документации о закупке либо к извещению о закупке в качестве неотъемлемой части всегда прилагается проект контракта ч. Это указание следует понимать в контексте норм Гражданского кодекса РФ, на которых в том числе основан Закон N 44-ФЗ ч. Согласно же ч.

Резерв по сомнительным долгам в 2020 году

Если долг контрагента признается компанией сомнительным, то он списывается за счет специально созданного резерва. В статье рассмотрим, что собой представляет сомнительный долг и создаваемый по нему резерв, а также порядок создания и списания этого резерва.

Что такое сомнительный долг

Под сомнительным понимают долг, который возник при реализации товаров (оказании услуг, выполнении работ) и вероятность их погашения очень низкая. Выяснить, является ли долг сомнительным можно в следующих случаях:

• должник нарушает сроки оплаты, установленные договором;
• известна информация о финансовых проблемах компании – должника.

Кроме того, существует дополнительное условие для признания долга сомнительным. Долг признается сомнительным, если он не обеспечен залогом, гарантией банка или поручительством (266 НК РФ).

Резерв по сомнительным долгам

Сомнительным долгом может являться дебиторская задолженность по следующим счетам 60, 62, 76, а также задолженность по выданному займу, субсчет 58.3. Если срок заложенности составляет 45-90 дней, то ее включают в резерв в размере 50%. 100% долга относят в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составляет более 90 дней.

С 2017 года произошли некоторые изменения в формировании резерва. Например, когда задолженность имеет встречный характер (дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед данным дебитором), то сомнительной признают ту часть долга, которая превышает обязательство. Прежде компании могли включать в резерв всю задолженность. Но на сегодняшний день это четко регламентируется налоговым законодательством (266 НК РФ). Причем необходимо учитывать, что впервые данное нововведение компании могли применить только по итогам 1-го квартала 2017 года. Резервы 2016 года следует учитывать также как это предусмотрено в НК РФ в прежней редакции.

Предельная величина резерва

Прежде (до 2017 года) предельная величина резерва равнялась 10%от выручки отчетного периода. На сегодня предельно допустимая величина резерва исчисляется следующим образом:

• если резерв формируется по итогам года, то лимит равен 10% от выручки этого года;
• если резерв формируется по итогам отчетного периода, то лимит равен наибольшей величине: 10% от выручки прошлого года или 10% от выручки этого периода.

Пример расчета предельной величины резерва

На балансе ООО «ВЕГА» числится дебиторка в сумме 1200 тыс. руб.

На 31.12.2016г. срок возникновения задолженности равен 50 дней. Выручка от реализации ООО «ВЕГА» за 2016 год равна 20 000 тыс .руб.

По итогам 2016 компания сформировала резерв по сомнительным долгам, размером 600 тыс.руб.

Лимит резерва равен 10% от 20 000 тыс. руб., то есть 2 000 тыс. руб.

Таким образом, величина резерва лимит не превышает.

На 31.12.2017г данная задолженность не погашена и не переведена в безнадежные долги. Срок ее возникновения превышает 90 дней.

За 1 кв. 2017 выручка ООО «ВЕГА» составляет 5 000 тыс. руб. В резерв включена сумма 1 200 тыс. руб. (в 100%размере).

Предельная величина определяется путем сравнения двух сумм: 2 000 тыс. руб. и 500 тыс. руб. За лимит принимаем большее значение, равное 2 000 тыс. руб., а значит сумма резерва за 1 кв. не превышает лимит и равна 1 200 тыс. руб.

Способы создания резерва по сомнительным долгам

Компания самостоятельно определяет, каким способом ей создавать резерв и выбранный способ закрепляет в учетной политике. Выбрать следует один из следующих способов:

Способ создания резерва по сомнительным долгам	Что собой представляет способ
Интервальный	При данном способе создания, а также использования резерва размер отчислений исчисляется ежемесячно (или каждый квартал) в процентах от задолженности, в зависимости от периода просрочки
Экспертный	Резерв создается по каждому долгу на сумму, которая не может быть погашена
Статистический	Отчисления определяются исходя из данных компании за несколько предшествующих лет, как доля безнадежных долгов от общей дебиторки по конкретному виду

Порядок создания резерва по сомнительным долгам

Порядок, по которому происходит создание резерва по сомнительным долгам, включает в себя следующие этапы.

1. Этап 1: Определение платежеспособности должника. Для начала определяется насколько должник платежеспособен. Для этого собирается вся информацию о должнике, проводится анализ данной информации, а затем самостоятельно принимается решение о его платежеспособности.
2. Этап 2: Определение критериев неплатежеспособности. На втором этапе определяются критерии неплатежеспособности, которые прописываются в учетной политике. Это можно сделать следующим образом: «При оценке дебиторской задолженности на предмет создания резерва по сомнительным долгам учитывать срок задолженности, а также сумму долга».
3. Этап 3: Формирование резерва. Резерв формируют руководствуясь ПБУ 21/2008, п.2, п.3.
4. Этап 4: Отражение в бухучете соответствующими проводками формирование резерва.
5. Этап 5: Списание безнадежной задолженности, руководствуясь ПБУ п.77
6. Этап 6: Оформление приказа. Факт создания резерва сопровождается оформлением приказа.

Отражение в бухучете формирование резерва

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен 63 счет «Резервы по сомнительным долгам», предназначенный для учета резервов. Основные проводки по формированию и использованию резерва будут следующими:

Хозяйственная операция	Д	К
На дату формирования резерва
Создание резерва по сомнительным долгам	91	63
На дату списания резерва
Списание безнадежного долга за счет резерва	63	62 (60,76,58-3)
На дату восстановления резерва
Восстановление резерва	63	91

Если контрагентом погашается задолженность, то проводка формируется такая же, как если бы проводилась простая оплата от покупателя – Д50 (51) К62(76).

Пример создания резерва

Учетная политика ООО «ВЕГА» содержит положения о том, что резервы по сомнительным долгам формируются на основании данных отдела продаж с помощью экспертного способа.

Контрагент	Сумма долга, млн.руб.	Срок оплаты	Вероятность оплаты
На конец 2-го квартала
Контрагент-1	15	20.07	100%
Контрагент-2	25	15.06	20%
Итого:	40
На конец 3-го квартала
Контрагент-1	20	20.10	100%
Контрагент-2	25	15.06	–
Контрагент-3	12	28.09	75%
Итого:	57
На конец года
Контрагент-1	5	15.01	100%
Контрагент-2	Долг списан	–	–
Контрагент-3	8	20.01	100%
Итого:	13

Долг Контрагента №2 признан безнадежным и списывается:

На конец 2 квартала, ООО «ВЕГА» создает резерв по сомнительному долгу Контрагента №2 на сумму 20 млн.руб. (25 х (100% – 20%)). В конце 3 квартала ООО «ВЕГА» увеличила резерв Контрагента-2 на 5 млн.руб. (25 х 100% – 20), теперь резерв составляет 25 млн.руб. На эту дату также создается резерв по долгу Контрагента №3 в размере 3 млн.руб. (12 х (100% – 75%)). На конец 4 квартала ООО «ВЕГА» списывает долг Контрагента №2 за счет резерва. Контрагент №3 долг оплатил, соответственно по его долгу резерв восстанавливается.

Проводки данном случае будет следующим:

На конец 2 квартала: Д91 К63 – создан резерв по долгу Контрагента №2;

На конец 3 квартала: Д91 К63 – увеличен резерв по долгу Контрагента №2;

Д91 К63 – создан резерв по сомнительному долгу Контрагента №3;

На конец года: Д63 К62 –списан долг Контрагента №2 за счет резерва;

Д63 К91 – восстановлен резерв по долгу Контрагента №3.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Включают ли НДС в сумму задолженности, по которой формируется резерв?

Ответ: Резерв формируется на сумму долга, включая НДС. Это следует из письма Минфина от 03.08.2010г №03-03-06/1/517.

Вопрос: Какую выручки учитывают при расчете предельного размера резерва, с учетом НДС или без него?

Ответ: Предельный размер резерва рассчитывают от чистой выручки, то есть НДС учитываться не должен.

Источник: https://buhland.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam/

Резервы в налоговом учете в 2020 году

Резервы организации создаются, чтобы покрыть затраты или убытки, которые предположительно возникнут в будущем. Налоговый кодекс РФ разрешает включать резервируемые суммы в расходы. При этом формирование резервов в налоговом учете имеет ряд ограничений, которые нужно соблюдать для корректного расчета базы по налогу на прибыль.

Резерв по сомнительной задолженности в налоговом учете

Первый тип резервов, который может создавать компания, — это резерв по сомнительным долгам. Представим ситуацию: компания заключила договор с покупателем и отгрузила товар. Однако контрагент не произвел оплату в срок, а обеспечение задолженности не предусматривалось. Такая задолженность переходит в категорию сомнительной. Согласно ст. 266 НК РФ, организация-кредитор может создать резерв по такому долгу и принять эту сумму в качестве внереализационного расхода в текущем отчетном/налоговом периоде. Величина средств, которую разрешается учесть, определяется в ходе инвентаризации задолженности покупателей на отчетную дату.

На практике встречаются ситуации, когда вы имеете встречное обязательство перед контрагентом. В учете одновременно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Сомнительным долгом здесь может выступать только та часть, которая превышает ваше обязательство перед контрагентом.

Резерв сомнительных долгов в налоговом учете в 2020 году формируется в зависимости от числа дней просрочки оплаты:

• более 90 дней: на всю сумму задолженности;
• от 45 до 90 дней (включительно): на сумму, равную 50 % от долга;
• менее 45 дней: задолженность не включается в сумму резерва.

Если вы ведете учет кассовым способом, а не по методу начисления, резервы не предусматриваются. Это объясняется тем, что расходы в этом случае разрешено принимать только по факту оплаты.

По итогам налогового периода резервируемые суммы не могут составлять больше чем 10 % от выручки от реализации за этот же период. Если же резерв рассчитывается по окончании отчетного периода, в качестве предела берется наибольшая из двух сумм: 10 % выручки за истекший налоговый период либо 10 % выручки за настоящий отчетный период.

Контрагент-покупатель может перечислить вам неуплаченные суммы. В этом случае разница между резервом на предыдущую и на текущую отчетную дату учитывается как внереализационный доход.

Резерв может быть использован только на покрытие убытков, полученных в результате признания долга безнадежным, то есть нереальным для возврата.

Резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете

Предприятия, реализующие товары или осуществляющие работы, зачастую несут ответственность за дальнейшее гарантийное обслуживание в течение определенного срока. Таким лицам разрешается формировать для данных целей резервы предстоящих расходов в налоговом учете. Это касается тех случаев, когда гарантия официально закреплена в договоре с клиентом. Максимальную величину резерва необходимо отразить в учетной политике.

Резерв начисляется при продаже товаров или работ. В этот же момент он включается в состав расходов (ст. 267 НК РФ). Размер резервируемой суммы ограничен и рассчитывается следующим образом:

1. 1) определяется доля фактических издержек на ремонт по гарантии и обслуживание в выручке от продаж данных товаров/работ за три предыдущих года (без НДС);
2. исчисленная доля умножается на текущую выручку.

Полученное значение и будет являться предельным значением резерва, который можно отнести на расходы. Если товары или работы с гарантией реализуются менее чем в течение трех лет, следует взять данные за фактические сроки их продажи. Если же такие реализации производятся впервые, за лимит принимается потенциальный размер расходов на обслуживание и ремонт.

Издержки на ремонт и обслуживание относятся к категории прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Все затраты, связанные с гарантией, списываются за счет резерва. Та часть, которая не израсходована полностью, переносится на следующий налоговый период. По его окончании величина вновь формируемого резерва сопоставляется с остатком. Если вы получаете меньшую сумму, то разность требуется учесть как внереализационный доход.

Когда вы прекращаете продажу продукции/работ с гарантией, весь оставшийся не использованным резерв следует отнести на доходы.

Резерв по отпускам в налоговом учете

Еще один вид резервов, создаваемых предприятиями, это резервы по отпускам (ст. 324.1 НК РФ). Они формируются в текущем периоде для их последующего расходования. Порядок определения резервов под отпуска в налоговом учете нужно прописать в учетной политике. Налоговый кодекс не предусматривает обязательного алгоритма для их вычисления.

Начисление резерва отпусков в налоговом учете осуществляется ежемесячно, а процент отчислений берется исходя из отношения планируемых расходов по отпускам, включая взносы, к планируемым расходам на оплату труда. Определить такие затраты можно, например, исходя из соответствующих издержек прошедшего периода. Полученная доля умножается на фактический объем расходов на оплату труда.

Расходы на создание резервов по отпускам следует относить на тот счет учета, где указывается заработная плата работника. Таким образом, выделяются группы: сотрудники производства, администрации и т.д.

В конце налогового периода бухгалтер производит инвентаризацию резерва. Могут возникнуть две ситуации: либо зарезервированных средств будет недостаточно, либо они будут недоиспользованы. Теоретически выплачиваемые отпускные могут совпасть с заранее подсчитанным резервом. Однако поскольку он формируется на основе плана, такой вариант маловероятен.

1. Если зарезервированных сумм не хватило на покрытие издержек по отпускам, эта разница учитывается как расход на оплату труда.
2. Если в учете числится остаток, это значит, что сотрудники не полностью использовали свое право на отпуск. Здесь возможны два варианта:
   • когда вы не планируете создавать резерв в следующем году, остаток просто списывается как внереализационный доход;
   • если создание резерва по-прежнему целесообразно для предприятия, его остаток подлежит корректировке. Для этого сначала рассчитывается резерв по неиспользованным отпускам. Он равен произведению среднедневного заработка сотрудника и фактического числа неиспользованных дней отпуска. После этого определяется разница между остатком на отчетный день и уточненным резервом:

Уточненный резерв > Остаток резерва =>разница идет на расходы по оплате труда

Уточненный резерв разница идет на внереализационные доходы

Прочие резервы

Помимо вышеуказанных Налоговым кодексом предусматривается создание и других резервов. К ним относятся, в частности, резервы по ремонту основных средств предприятия, а также резервы по предстоящим расходам на НИОКР. Отметим, что некоторые виды резервов, которые предусмотрены бухгалтерским учетом, не затрагивают налоговый учет. Резерв по незавершенным судебным делам является оценочным обязательством наряду с прочими расходами будущих периодов, однако не создается в налоговом учете и не включается в расчет базы по налогу на прибыль.

Еще одним различием резервов в бухгалтерском и в налоговом учете является то, что во втором случае их создание является правом плательщика. Для бухгалтерского учета резерв — это обязанность, закрепленная ПБУ. Она обусловлена необходимостью максимально достоверно отражать финансовое положение и результаты деятельности.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/rezervy-v-nalogovom-uchete

Примеры Создания Резерва По Сомнительным Долгам В 2020

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2020 2020 года

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Выбранный способ и особенности расчета организация должна зафиксировать в своей учетной политике. Для каждого вида нужно прописать соответствующие условия.
В отношении долгов По которым допускается создавать резерв, устанавливается длительность просрочки платежей Исходя из длительности просрочки Определяется объем резерва и для него учреждаются лишь две величины – на полный объем при просрочке в 90 и более дней, на половину долга при просрочке в 45-90 дней При наличии встречного обязательства в РСД Попадает лишь кредит по долгам в непокрытой части В 2020 году предельный объем РСД Ограничен суммой 10 % от наибольшего из двух показателей – выручки за отчетный период, в каком создается резерв или выручки за предыдущий налоговый период Не использованный резерв переносится на следующий год Корректируясь при этом на величину вновь создаваемого резерва по аналогичному долгу Порядок восстановления О восстановлении резерва по сомнительной задолженности речь идет, когда долг контрагента оплачивается целиком или частично.

• по окончании трехлетнего периода исковой давности;
• при окончательной ликвидации субъекта;
• в случае постановления ФССП о невозможности взыскания;
• при неосуществимости взыскания по причинам, независящим от воли сторон.

Резерв по сомнительным долгам

Если задолженность, которая ранее числилась как сомнительная, признана безнадежной, ее резерв спишут по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», который корреспондирует со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если сумма безнадежной задолженности больше, чем резерв по ней, ее придется списать по дебету 91 «Прочие расходы и доходы». Если списали задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, ее в течение 5 лет нужно сохранять на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов», на случай возвращения состоятельности должника и появления возможности ее погашения.

1. Основание создания – для этого типа резерва им послужат результаты проведенной в последний отчетный день инвентаризации дебиторских задолженностей.
2. Размер резервных отчислений – для каждого неплательщика определяется по отдельности (аналитический учет сомнительных долгов). При этом учитывается состоятельность каждого партнера (реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга).
3. Способ создания резерва может выбираться организацией самостоятельно исходя из специфики деятельности и нюансов самой задолженности. Выделяют три возможных способа создания резервного фонда по сомнительным долгам:
   • интервальный – величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период (месяц, квартал) путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты;
   • экспертный – оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений;
   • статистический – учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.

Примеры Создания Резерва По Сомнительным Долгам В 2020

Для целей бухгалтерского учета необходимо создать резерв в том отчетном периоде, в котором выявлена сомнительная задолженность. Для целей бухгалтерского учета создание этого резерва является обязательным, в отличие от резерва для целей налогового учета.

Если к примеру, есть задолженность в сумме 500 000рублей и есть информация о начале процедуры банкротства должника, в сумму резерва можно включить всю задолженность. Однако, если есть уверенность, что должник внесет в ближайшее время 300 000рублей, то в сумму резерва стоит включить лишь 200 000рублей.

Формирование резерва по сомнительным долгам

В бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов: резерв создается на полную или невозможную ко взысканию сумму отдельно по каждому сомнительному долгу. В бухгалтерском балансе (форма N 1) сумму резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На нее уменьшается дебиторская задолженность, в отношении которой был создан резерв (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). В целях сближения налогового и бухгалтерского учета мы считаем допустимым определять сумму резерва в бухгалтерском учете с использованием правил его формирования в налоговом учете.

Резерв предназначен для списания сомнительных дебиторских задолженностей, если они станут нереальными для взыскания. Его сумму отражают на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам» и включают в состав прочих расходов фирмы. Если такой резерв был создан, то сумму дебиторской задолженности, учтенную на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражают в балансе по строке 1230 за вычетом суммы резерва.

Примеры Создания Резерва По Сомнительным Долгам В 2020

30 сентября рассчитываем резерв — 650 000 руб. (500 000 x 100% + 150 000 x 100%) и норматив — 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 130 млн руб. x 10%). В расходы включаем разницу между резервом на 30 сентября и остатком резерва, созданного на 30 июня, — 150 000 руб. (650 000 руб. — 500 000 руб.).

Рассчитав резерв впервые, полностью включите его в расходы. После этого безнадежную дебиторскую задолженность списывайте за счет резерва, то есть уменьшайте на нее резерв. И только если резерва не хватит, остаток долга включайте в расходы. Это касается любых безнадежных долгов, включая те, по которым резерв вы не создавали Письмо Минфина от 24.11.2020 N 03-03-06/1/77995 .

Резервы по сомнительным долгам

В последний день за период отчетности, когда следует произвести полную инвентаризацию дебиторской задолженности организации, может быть создан резерв по со мнительным долгам. С точки зрения размеров данного вида резерва, здесь учитывается каждый должник в отдельности. Каждый должник несет свою часть ответственности за определенные долги, которые влияют на размер резерва. При этом производится точная оценка положения дел должника с финансовой точки зрения, а также возможности погашения долга.

Документальный учет резерва производится на основании счета 63 «Резерв сомнительных долгов». На создание данного резерва влияет доход организации, поскольку он образуется за её счет. В этом случае принято отражать этот факт проводкой (Д91-2 – К63 – создание резерва сомнительных долгов).

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2020 2020 года

В этом случае основная цель, которую подразумевает резерв по сомнительным долгам – налог на прибыль, уменьшающийся при неполучении дебиторской задолженности. Способы формирования О порядке образования и применения РСД сказано в п.4 и п.5 ст.266 НК РФ. Поэтапная схема выглядит следующим образом: Установление объема сомнительной задолженности, засчитываемой в расчет РСД

Интервальный При применении интервального способа создания РСД сумма необходимых отчислений в резерв высчитывается ежемесячно или ежеквартально. Расчет осуществляется в процентах от суммы долга исходя из длительности просрочки платежей. Соответственно, необходимо выявить все имеющиеся долги.
Далее определяется дата, на которую они должны быть погашены и так определяется длительность просрочки.

Счет 63 — проводки по резервам сомнительных долгов

Очень часто организации приходится принимать меры по борьбе с последствиями дебиторской задолженности. Чтобы данные последствия оказались не столь существенными, предприятия могут обезопасить себя, создав резерв по сомнительным долгам. Благодаря этому организация сможет вести равномерный учет затрат на несвоевременную «дебиторку».

Касательно рассмотренного нами примера это значит, что в случае признания задолженности сомнительной на конец 2020 года, остаток неиспользованного резерва подлежит отнесению на прочие доходы (91-1). Вместе с тем, учитывая требования вышеуказанного Положения, при формировании резерва на конец 2020 года, сумма задолженности подлежит повторному учету.

Как с 2020 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

По состоянию на 31 марта 2020 года задолженность не погашена и не переведена в разряд безнадежных. При этом срок ее возникновения превысил 90 дней. Выручка от реализации в первом квартале составила 6 000 000 руб. Бухгалтер включил в резерв 1 500 000 руб. (1 500 000 руб. х 100%). Также бухгалтер определил сумму резерва, сравнив для этого две величины: 1 700 000 руб. и 600 000 руб. (6 000 000 руб. х 10%). Поскольку большая из величин равна 1 700 000 руб., она была принята за лимит. Таким образом, резерв, созданный по итогам первого квартала, «уложился» в лимит.

Резерв по сомнительным долгам не может быть сколь угодно большим. В пункте 4 статьи 266 НК РФ приведена формула для расчета предельно допустимой величины резерва. С января 2020 года эта формула изменилась (поправки внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 405-ФЗ.). Раньше лимит составлял 10% выручки от реализации текущего налогового периода. Теперь сумма лимита определяется следующим образом:

Резерв по сомнительным долгам в учете (2020)

С 2020 года действуют новые правила для расчета резерва по сомнительным долгам. Теперь в течение года можно списывать больше расходов. Чтобы без ошибок и с выгодой рассчитать резерв, следуйте основным правилам.

Дебиторская задолженность в у.е. У компании была дебиторка в условных единицах. На проверке налоговики изучили накладные и решили, что компания завысила резерв. При этом контролеры брали размер дебиторки на дату реализации товара. УФНС с ними не согласилось.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки

Предельную величину определяем сравнением двух сумм: 2млн.руб. и 500тыс.руб. (10% от 5млн.руб.). Таким образом, за лимит принимаем большую величину, равную 2млн.руб., а значит сумма резерва за 1-й квартал не превышает лимит и остается равной 1,2млн.руб.

Рассмотрим как создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете на конкретном примере. В учетной политике ООО «Континент» прописано, что резервы по сомнительным долгам должны формироваться на основании данных отдела продаж, применяя экспертный способ.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ ).

1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ С 2020 ГОДА

Сомнительной признается задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива .
Критерии признания актива содержатся в федеральном стандарте бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (далее – СГС «Концептуальные основы»), утвержденном приказом Минфина России от 31.12.2020 № 256н.

Приказом Минфина России от 27.02.2020 № 32н утвержден федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» (далее – СГС «Доходы»), который вступает в силу с 1 января 2020 года.
Согласно п. 11 СГС «Доходы» сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (сомнительная задолженность), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов.
Таким образом, СГС «Доходы» вменяет в обязанность всем учреждениям формировать в бухгалтерском учете резерв по сомнительной задолженности с 1 января 2020 года.
Резервы сомнительных долгов создаются в учете учреждений с 2020 года только по дебиторской задолженности по доходам , признаваемой учреждениями сомнительной. Например, включать в резерв аванс поставщику, не возвращенный им в срок после расторжения договора, не нужно.
СГС «Доходы» распространяется на следующие доходы : от реализации, собственности, штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба. Администраторы доходов бюджетов учитывают, согласно СГС «Доходы», доходы от налогов, сборов и таможенных пошлин. По данным долгам нужно формировать резерв.
В пункте 4 СГС «Доходы» перечислены виды доходов, к которым не применяется данный стандарт. В частности, СГС «Доходы» не применяется к доходам , возникающим в результате:

Приказ о создании резерва по сомнительным долгам образец

Заметим, в бухгалтерском учете также можно создать резерв по сомнительным долгам, зафиксировав это в учетной политике (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Однако соответствие учетов не является обязательным (письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.07 № 20-12/031921, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.01.08 №А56-12719/2007).

На величину начисленного резерва вы также уменьшаете нераспределенную прибыль организации, поскольку резерв включается в прочие расходы. В отчете о финансовых результатах начисленный резерв покажите по строке 2350 «Прочие расходы».

Проводки по резерву по сомнительным долгам 2020

Стоит отметить, что единая методика формирования резерва по таким долгам отсутствует. Она разрабатывается организацией самостоятельно и фиксируется в ее учетной политике. Разберем основные проводки на бухгалтерском счете 63 по отражению сомнительного долга на примерах.

Безнадежные долги списывают за счет резерва, который должна создавать компания, даже если она является субъектом малого предпринимательства. В него включают сомнительные долги. Это долги перед организацией, которые контрагенты с высокой вероятностью не погасят п. О том, что оплаты от должника компания скорее всего не дождется, может свидетельствовать следующее:. Порядок создания и использования резерва следует закрепить в учетной политике п.

Создаем резерв по сомнительным долгам

Кроме того, в налоговом учете имеется ограничение по сумме создаваемого резерва. Для целей исчисления налога на прибыль сумма резерва по сомнительным долгам за каждый отчетный (налоговый) период не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.

— задолженность по предоплате, если поставщик не отгрузил товар (письма Минфина России от 17.06.2009 № 03-03-06/1/398, от 07.10.2005 № 03-03-04/1/257; пост. ФАС ЗСО от 02.08.2007 № Ф04-5218/2007(36844-А67-37) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 24.10.2007 № 13279/07));

Источник: https://yrokurista.ru/meditsinskoe-pravo/primery-sozdaniya-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-2019

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете + проводки

Долг перед компанией, возникший в связи с реализацией товаров, либо в результате оказания работ и услуг, вероятность погашения которого очень низкая считается сомнительным. В статье расскажем про создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки, дадим примеры расчета.

Определить является ли долг сомнительным можно:

• в том случае, если организация – должник нарушает сроки оплаты, установленные договором;
• если известна информация о финансовых проблемах компании – должника.

Резерв по сомнительным долгам

В качестве сомнительного долга могут признаваться как дебиторская задолженность по счетам 60, 62, 76, так и задолженность по выданному вашей компанией займу, субсчет 58-3. Если срок возникновения заложенности составляет 45-90 календарных дней, то такой долг включается в резерв в размере 50%. А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней.

С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения. Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство.

До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ. При этом, нужно учитывать, что впервые применить данное нововведение компании имеют право только по итогам 1-го квартала 2017 года. А резервы 2016 используются по требованиям НК РФ в прежней редакции.

Существует ряд причин для того, чтобы создавать резерв по сомнительным долгам на предприятии. Резерв позволяет увидеть конкретные обязательства дебиторов, реальный финансовый результат в бухгалтерской отчетности, а также позволяет компаниям оценить возможные убытки, возникшие из-за долга. Поэтому, когда в компании возникают сомнительные долги обязательно нужно создать резерв всем компаниям, даже тем, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенном виде.

Как рассчитать предельную величину резерва

До 2017 года лимит резерва составлял 10% выручки отчетного периода. В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:

• когда резерв формируется по итогам года, лимит составляет 10% от выручки этого года;
• когда резерв формируется по итогам отчетного периода, за лимит принимается наибольшая величина: либо 10% от выручки предыдущего года, либо 10% от выручки этого периода.

• На балансе ООО «Континент» числится дебиторская задолженность в размере 1,2млн.руб.
• На 31.12.2016г. срок возникновения задолженности составляет 50 дней. За 1016г выручка от реализации ООО «Континент» составила 20млн.руб.
• По итогам 2016 года сформирован резерв по сомнительным долгам 600тыс.руб.
• Лимит резерва составляет 2млн.руб, то есть 10% от 20млн.руб. То есть величина резерва лимит не превышает.
• На 31.12.2017г задолженность так и не погашена и в безнадежные не переведена. Срок ее возникновения уже превышает 90 дней.
• За 1-й квартал 2017 выручка от реализации составила 5млн.руб. В резерв включили сумму в 1,2млн.руб., то есть в 100% размере.

Предельную величину определяем сравнением двух сумм: 2млн.руб. и 500тыс.руб. (10% от 5млн.руб.). Таким образом, за лимит принимаем большую величину, равную 2млн.руб., а значит сумма резерва за 1-й квартал не превышает лимит и остается равной 1,2млн.руб.

Способы создания резервов по сомнительным долгам

Каким образом в компании происходит создание резерва должно быть определено в учетной политике. Рекомендуются следующие способы:

• Интервальный. При таком способе создания и использования резерва размер отчислений рассчитывается каждый месяц (либо каждый квартал) в процентах от суммы долга, в зависимости от длительности просрочки;
• Экспертный. При таком способе резерв создают по каждому долгу на сумму, которая не будет погашена.
• Статистический. При статистическом способе создания резерва, отчисления определяются исходя из данных организации за несколько предшествующих лет, как доля безнадежных долгов от общей дебиторской задолженности конкретного вида.

В тех случаях, когда в компании применяются первый или второй способ, если тот долг под который создали резерв признан безнадежным, его списывают за счет этого резерва.

Как создать резерв по сомнительным долгам

Процесс создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете состоит из нескольких этапов:

Бухгалтерские проводки по созданию резерва

Для учета резерва в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен 63 счет «Резервы по сомнительным долгам». Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по формированию и использованию резерва.

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
На дату формирования
Резерв по сомнительным долгам создан	91	63
На дату списания
Списан безнадежный долг за счет резерва	63	62(60,76,58-3)
На дату восстановления в части погашенного долга
Резерв восстановлен	63	91

Рассмотрим как создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете на конкретном примере. В учетной политике ООО «Континент» прописано, что резервы по сомнительным долгам должны формироваться на основании данных отдела продаж, применяя экспертный способ.

Контрагент	Сумма долга, млн.руб.	Срок оплаты	Вероятность оплаты
На конец 2-го квартала
Контрагент-1	15	20.07	100%
Контрагент-2	25	15.06	20%
Итого:	40
На конец 3-го квартала
Контрагент-1	20	20.10	100%
Контрагент-2	25	15.06	–
Контрагент-3	12	28.09	75%
Итого:	57
На конец года
Контрагент-1	5	15.01	100%
Контрагент-2	Долг списан	–	–
Контрагент-3	8	20.01	100%
Итого:	13

Долг Контрагента-2 признан безнадежным и списан, выглядит это так:

• На конец 2-го квартала, ООО «Континент» создало резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 на сумму 20млн.руб. (25х(100%-20%)).
• В конце 3-го квартала ООО «Континент» увеличила резерв Контрагента-2 на 5млн.руб. (25х100% – 20), теперь резерв равен 25млн.руб. На эту же дату создается резерв по долгу Контрагента-3 в размере 3млн.руб.(12х(100%-75%)).
• На конец 4-го квартала ООО «Континент» списывает долг Контрагента-2 за счет резерва. Контрагент-3 долг оплатил, соответственно по его долгу восстанавливается.
• На конец года резервы по сомнительным долгам не создаются.

Проводки, при этом, будут выглядеть следующим образом:

На конец 2-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 создан;

На конец 3-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному Контрагента-2 увеличен;

Д91 К63 – Резерв по сомнительному долгу Контрагента-3 создан;

На конец года: Д63 К62 – За счет резерва списан долг Контрагента-2;

Д63 К91 – Резерв по долгу Контрагента-3 восстановлен.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. «Включается ли НДС в сумму долга, по которому формируется резерв?»

Как следует из письма Минфина от 03.08.2010г №03-03-06/1/517, резерв формируют на сумму долга, включая НДС.

Вопрос №2. «Какая выручка учитывается при расчете предельного размера резерва, с НДС или без НДС?»

Основываясь на ст.249 НК РФ, предельный размер резерва следует рассчитывать от «чистой выручки», то есть НДС не учитывается.

Источник: https://online-buhuchet.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buxgalterskom-uchete-provodki/

Похожие записи:

• Какие пособия выплаты льготы положены многодетным малоимущим семьям 2020 пермь
• Помощь Многодетным Семьям В Ингушетии 2021
• Образец акта утилизации излишне приготовленной продукции