29.12.2020

Если в договре подряда ничего не прописано про взносы на травматизм

Автор: admin Предпринимательское право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если в договре подряда ничего не прописано про взносы на травматизм». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

низкое энергопотребление в сравнении с другими видами светильников;. Как зажечь светильники в деревнях. Грани так же как и конус усиливает конструкцию опоры.

Содержание:

Судебный вердикт: может ли ФСС начислить страховые взносы по договорам подряда

Предмет спора : организация привлекала к работам сотрудников, заключая с ними договоры подряда. Вознаграждение, выплачиваемое исполнителям по данным договорам, исключалось из базы для начисления страховых взносов «на травматизм» и организация не уплачивала страховые взносы в ФСС за своих подрядчиков. По результатам проведенной проверки ФСС переквалифицировал договоры подряда в трудовые договоры и начислил организации страховые взносы и штраф. Решение фонда было оспорено в суде.

За что спорили : правомерность доначисления взносов по договорам ГПХ.

В суде организация указывала, что взносы на травматизм начисляются только на выплаты работникам в рамках трудовых отношений. В спорном же случае сотрудники привлекались к работам на основании договоров подряда, а не по трудовым договорам. Трудовые отношения с ними не оформлялись.

Поэтому выплаты в пользу таких сотрудников не облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Следовательно, по мнению организации, у ФСС отсутствовали основания для доначисления страховых взносов.

Суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и признал решение ФСС законным. Суд пояснил, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями в пользу работников, признаваемых застрахованными лицами.

Суд установил, что организация заключала с физлицами договоры подряда, предметом которых являлись сварочные и токарные работы.

Указанные договоры предусматривали выполнение конкретной трудовой функции в помещениях и на территории работодателя. Договоры предполагали осуществление обязательного контроля над процессом выполнения работы со стороны организации.

Подрядчики не могли не взаимодействовать с иными работниками организации и не подчиняться внутреннему трудовому распорядку.

Выполняемые работы носили систематический характер и должны были выполняться лично подрядчиками. При этом вознаграждение за выполненные работы производилось на регулярной основе и в фиксированной сумме.

Исходя из этого суд пришел к выводу, что договоры подряда фактически прикрывали трудовые правоотношения, поскольку указанные договоры имели все существенные признаки трудовых договоров.

Следовательно, заключил суд, ФСС законно и обоснованно переквалифицировал договоры и начислил организации страховые взносы и штраф.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/118997/

Страховые взносы на травматизм по договорам ГПХ

Многие организации и предприниматели заключают с работниками договоры гражданско-правового характера. Их отличие от трудовых соглашений заключается в том, что предметом договоров ГПХ является выполнение работ, оказание услуг в строго установленные сроки. Отношения работодателя и сотрудника регламентируются не Трудовым, а Гражданским Кодексом РФ.

Обязанностью каждого работодателя является своевременная и полная оплата страховых взносов. По договорам ГПХ нужно оплачивать взносы только на пенсионное и медицинское страхование, а также подоходный налог с заработной платы сотрудника.

Не все договоры ГПХ облагаются страховыми взносами. Например, если соглашение заключено с индивидуальным предпринимателем, который самостоятельно перечисляет сборы и налоги «за себя». Также не подлежат обложению взносами договоры, заключенные со следующими категориями лиц:

иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации;
лицами без гражданства, которые временно проживают на территории РФ;
студентами, обучающимися на очном отделении профессиональных и высших учебных заведений, которые трудятся в студенческих отрядах с государственной поддержкой.

Кроме этого, страховые взносы по договорам ГПХ не начисляют, если предмет такого договора является переход права собственности или других имущественных прав. То есть, при подписании договора аренды перечислять сборы не нужно.

Взносы на травматизм по ГПХ

Согласно законодательству по договорам гражданско-правового характера страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются. Но это при условии, что в соглашение не указана обязанность заказчика оплачивать взносы на травматизм. Все зависит от вида выполняемых работ, а также от их класса риска. Такое правило указано в Законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998 года.

Важно! На практике встречаются случаи, когда сотрудники налоговых органов стараются переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые.

Такие действия основаны на том, что некоторые договоры гражданско-правового характера составляют на базе трудовых соглашений. В них предусмотрены определенные пункты. Согласно этим пунктам работодатель обязан оплачивать налоговые сборы и обязательные взносы за своих сотрудников. В результате проверок многим предпринимателям и юридическим лицам доначисляют налоги и страховые взносы. А за их несвоевременную оплату применяют штрафные санкции.

Чтобы избежать возникновения такой ситуации договор ГПХ должен содержать следующие пункты:

четкие сроки выполнения работ;
сумму вознаграждения;
виды выполняемых работ.

Не должны присутствовать в договоре ссылки на должностные инструкции или режим работы заказчика (ИП или юридического лица). Факт выполнения работ должен подтверждаться актом. Самое главное, работы должны носить разовый характер. После их выполнения и подписания акта приема работ действие договора прекращается.

Отличия налогообложения трудового соглашения и договора ГПХ в видео-материале.

Источник: https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/vznosi-na-travmatizm/strahovye-vznosy-na-travmatizm-po-dogovoram-gph.html

Травматизм и договор подряда

Как отражается договор подряда в форме расчета 4-ФСС?

Договор подряда в 4 ФСС отображается в нескольких таблицах при соблюдении определенных условий. Каких именно — читайте далее.

Договор подряда и страховые взносы в ФСС

Договор подряда — разновидность гражданско-правового договора, сторонами которого являются заказчик и подрядчик (исполнитель). Исполнитель по заданию заказчика выполняет разовые работы, результаты которых заказчик обязуется принять и оплатить (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом подрядчиком может быть как предприятие (ИП), так и физическое лицо.

Если исполнителем является физлицо, то заказчику обязательно нужно начислить страховые взносы в ПФР, ФФОМС и удержать НДФЛ.

При этом в ФСС в отношении взносов на случай временной нетрудоспособности такие выплаты являются необлагаемыми. А в части взносов на травматизм вознаграждения облагаются взносами только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре подряда. В связи с этим проверяющие ФСС зачастую вступают в судебные разбирательства с заказчиками-компаниями, пытаясь переквалифицировать договор подряда с физлицом в трудовые взаимоотношения с целью взимания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов.

Как правильно составить подрядный договор и избежать претензий проверяющих, читайте в статье «Как оформить ГПД, чтобы ФСС не доначислил взносы».

Договор подряда в расчете 4-ФСС

В расчете ФСС договор подряда с физлицом отображается в табл. 3 и 6 (при условии, что взносы от несчастных случаев оплачивает заказчик).

В табл. 3 подрядные вознаграждения необходимо прибавить к начислениям по оплате труда и зафиксировать итог в стр. 1 гр. 3, а также в гр. 4–6 в разбивке трех отчетных месяцев. Сумма фиксируется в том месяце, когда работы были приняты заказчиком по акту приемки.

Поскольку вознаграждения по подрядному соглашению входят в перечень не облагаемых взносами в ФСС выплат (подп. 2 п. 3 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ), их необходимо записать в стр. 2 гр. 3 табл. 3 и в помесячной разбивке отчетного периода в соответствующих графах — 4, 5, 6.

ВАЖНО! Компенсационные выплаты на возмещение затрат исполнителя по договору подряда также необходимо включить в состав стр. 2 табл. 3 (подп. «ж» п. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Как уже отмечалось, взносы на травматизм начисляются заказчиком только при условии, что это зафиксировано договором (п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если такой обязанности нет, то и отражать в 6-й табл. ничего не нужно.

Если же обязанность по уплате таких взносов вменена заказчику, вознаграждение подрядчика записывается в стр. 1 табл. 6 в соответствующих графах — 3, 4, 5 и 6.

ВАЖНО! Расходы исполнителя, возмещаемые заказчиком, необходимо зафиксировать в составе не облагаемых взносами сумм по стр. 2 табл. 6 (гр.3–6).

Суммы вознаграждений и взносов в Соцстрах по договору подряда в расчете 4-ФСС отображаются в таблицах 3 и 6. При этом могут начисляться только взносы на травматизм и только в том случае, если данное условие зафиксировано в договоре подряда.

О страховых взносах с вознаграждений по договорам подряда

Об обложении вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам подряда, страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в ФСС РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Надежда Васильева и Елена Мельникова.

Облагаются ли вознаграждения, выплачиваемые по договорам подряда, заключенным с одним и тем же физическим лицом на определенный период один раз в год либо многократно (например, 5-6 договоров подряда в год), страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Страховые взносы в ФСС РФ

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

В соответствии с частью 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), является объектом обложения страховыми взносами, за исключением выплат, перечисленных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В силу п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются.

Таким образом, вознаграждение физическому лицу по договору подряда не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в ФСС РФ (письмо ФСС РФ от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П). Соответственно, организация, которая производит выплаты по договору подряда физическому лицу — резиденту РФ, должна начислять на данные выплаты только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ и в ФФОМС.

При этом отметим, что количество заключенных договоров подряда с один и те же физическим лицом либо срок заключения не влияет на порядок исчисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ.

Имеется обширная судебная практика по рассматриваемому вопросу. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 25.04.2012 N А14-4895/2011 организация обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения ФСС, на основании которого заявителю доначислены страховые взносы, начислены пени и штраф. Вывод ФСС, на основании которого вынесено оспариваемое решение, заключался в том, что договоры на оказание услуг, заключенные организацией с физическими лицами, по сути, являются трудовыми договорами, следовательно, с выплат по данным договорам должны уплачиваться страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следует обратить внимание на признаки, указанные судебными органами, позволяющие разграничить трудовой договор от гражданско-правовых договоров:

прием на работу по трудовому договору производится по личному заявлению работника путем издания приказа (распоряжения) работодателя, по трудовому договору осуществляется зачисление работника на работу по определенной должности или профессии в соответствии со штатным расписанием, вносится запись в трудовую книжку работника о приеме его на работу;
выполнение работы определенного рода производится работником личным трудом, он включается в производственную деятельность предприятия, в отличие от гражданско-правового договора, в котором указывается индивидуальное конкретное задание (поручение, заказ и т.д.);
работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку; его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
в трудовых отношениях обычно применяются тарифные ставки и оклады, в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. По гражданско-правовым договорам об оказании услуг заказчик обязуется оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре, оплата производится обычно после окончания работы и составления акта выполненных работ (оказанных услуг);
в трудовых отношениях работнику предоставляются гарантии социальной защищенности.

В постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2013 N 19АП-7265/12 судьи выделили наиболее характерные условия для трудового договора, которые отсутствовали в заключенных договорах, что позволило судьям занять сторону организации, а именно: соблюдение определенного режима работы и отдыха, подчинение распоряжениям администрации организации, так же, как и ссылки на коллективный договор, правила трудового распорядка, устанавливающие систему оплаты труда, поощрения и привлечения к дисциплинарной ответственности.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 31.01.2013 N 19АП-7263/12 пришел к выводу о том, что спорный договор не соответствует установленному трудовым законодательством понятию трудового договора. Отметим наиболее интересные моменты, отраженные в договоре, позволившие судьям занять сторону налогоплательщика: не оговорено подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, нет условия о соблюдении определенного режима работы и отдыха, не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление физическим лицам иных гарантий социальной защищенности.

Таким образом, в любом случае признать заключенный сторонами гражданско-правовой договор трудовым (переквалифицировать договор) вправе только суд. Поэтому именно суд может установить, что заключенный между сторонами гражданско-правовой договор фактически регулирует трудовые отношения, то есть является по своему характеру трудовым, или же, напротив, при отсутствии таких признаков — отвергнуть доводы о трудовом характере отношений сторон (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2006 N А33-4217/2006-Ф02-5620/06-С1, от 11.07.2006 N А33-19664/2005-Ф02-2961/06-С1, постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.01.2008 N А56-45362/2006, от 06.10.2009 N А42-5826/2008, постановление ФАС Уральского округа от 16.07.2009 N Ф09-4828/09-С2, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2012 N 05АП-10467/12, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2012 N 11АП-14862/12).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) производится уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы от НС и ПЗ).

Согласно абзацу 4 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184, страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Следовательно, если договор подряда с физическим лицом содержит условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ, то с вознаграждения по договору страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается.

Подведем итоги. Итак, суммы вознаграждений, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда, не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в ФСС РФ. При этом количество заключенных договоров подряда с один и те же физическим лицом либо срок заключения не влияет на порядок исчисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ. В свою очередь, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует начислять только в том случае, если их уплата предусмотрена условиями договора подряда, заключенного с физическим лицом.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2018–2019 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2018–2019 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в статье «Какие страховые взносы платит ИП в 2018-2019 годах?».

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2018–2019 годах

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2018–2019 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

В течение 2018–2019 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2018 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Подробнее о существующих размерах ставок по взносам читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

Договоры ГПХ: страховые взносы 2018/2019

Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему надо платить? Какие-то, безусловно, надо.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891 ).

А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.

Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2018/2019?

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и «на травматизм»

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Возмещаемые расходы исполнителей по ГПД

Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.). С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Но чтобы претензий у проверяющих не было, все расходы исполнитель должен подтвердить документально (Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538 , Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Когда физлиц, работающих по договору подряда, нужно страховать от травматизма

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Травматизм и договор подряда

Социальные гарантии государства предусмотрены для лиц, трудящихся на благо его общества. Гражданско-правовое соглашение – договор подряда имеет в основе своей также «трудовой» характер. Подрядные отношения оформляются преимущественно при разовых, срочных работах.

Существуют различные подходы к социальной защищенности сторон договора подряда, участников трудового контракта, которые обусловлены особенностями их заключения.

Социальное страхование, регулируемое государством

В России социальное страхование закреплено на государственном уровне в следующих жизненных ситуациях:

достижение пенсионного возраста, иные обстоятельства получения трудовых пенсий (обеспечивается Пенсионным фондом);
медицинская помощь (фонды обязательного медстрахования: федеральный, территориальные);
временная нетрудоспособность, отпуск по причине материнства;
производственный травматизм, профзаболевания (сфера действия Фонда соцстрахования).

Обязательные к уплате по договору подряда страховые взносы

Регулируемый гражданским правом договор подряда дает меньше социальных благ, чемТрудовой кодекс наемным работникам. Однако законодатель предусмотрел такие направления социальной поддержки, по которым исполнители непременно должны быть застрахованы. Так, на выплаты по договору подряда, страховые взносы уплачиваются обязательно в части:

Периоды выполнения работ по подряду входят в страховой (трудовой) стаж. Размер вознаграждения, с которого Пенсионному фонду поступили взносы, учитывается при определении коэффициента заработка.

Когда подрядчик взносы страховые не уплачивает, либо может платить по договоренности

Обязательному страхованию не подлежат лица, участники договоров подряда:

по случаям заболеваний (временная нетрудоспособность);
по связанным с материнством случаям (декретные отпуска).

Подрядчики могут не страховать исполнителей и от произошедших в процессе работы несчастных происшествий, профессиональных заболеваний.

Подрядные работы временные, об устойчивом воздействии вредных факторов, вызывающих профзаболевание речь обычно не ведется. Но при выполнении велики риски получения травм. Поэтому нередко организация-подрядчик добровольно обязуется страховать исполнителей на данный предмет. Включив такой пункт в договор подряда, страховые взносы по производственному травматизму, профзаболеваниям страховщику следует уплачивать обязательно.

Если договоренности о страховании травматизма не было, а несчастье случилось, взыскать с подрядчика возмещение ущерба здоровью будет нелегко даже при помощи суда.

Страховые взносы начислять не нужно на выплачиваемые:

вознаграждения предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам. Заключая подрядный договор, они выступают субъектами предпринимательства, уплачивающими взносы самостоятельно;
доходы работающих за границей иностранных граждан;
иностранцев, находящихся в РФ временно.

Вознаграждение как база, облагаемая социальными взносами

Нередко договорные обязательства обеспечиваются как силами исполнителя, так и его же средствами. Тогда вознаграждение представляет две составные части:

оплату непосредственно трудового процесса;
возмещение расходов – стоимость материалов, использование оборудования, другие – для обеспечения работ.

Обязательные взносы уплачиваются только с первой составляющей вознаграждения, связанной с действиями трудовыми, ибо только они подпадают под социальное страхование.

Заполнение таблицы 6 в отчете 4-ФСС по начислениям в рамках договора подряда

Подскажите, пожалуйста, заполняю отчет 4-ФСС, 6 таблица, суммы договоров подряда должны быть и в строке 1 и в строке 2? База по начислению страховых взносов по таблицы 3 и 6 должны равняться?

Базы по начислению страховых взносов по таблицам 3 и 6 формы 4-ФСС не обязательно должны равняться. Не обязательно сумма вознаграждения по договорам подряда попадет в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС.

Дело в том, что условие о страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливают стороны договора подряда (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Они могут включить его в договор или не включить.

Если в договоре подряда написано, что исполнитель застрахован от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вы должны:

— начислять на суммы его вознаграждения страховые взносы на случай травматизма по тарифу, который установлен вашей компании на 2016 год;

— включить сумму его вознаграждения в строку 1 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год;

— НЕ включать вознаграждение в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год, оно попадет в облагаемую базу по строке 3.

Если условия о страховании на случай травматизма в договоре нет или в нем четко написано, что исполнитель НЕ является застрахованным лицом по данному виду страхования, тогда:

— страховые взносы на случай травматизма вы не начисляли;

— включите вознаграждение и в строку 1, и в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год, в облагаемую базу оно не попадет.

В таблице 3 формы 4-ФСС вы определяете облагаемую базу по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В 2016 году любые вознаграждения по договорам подряда не облагались этими страховыми вносами на основании части 2 стати 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Суммы вознаграждений по договорам подряда в таблице 3 формы 4-ФСС вы всегда включаете и в строку 1, и в строку 2. Они никогда не попадают в облагаемую базу в строку 4 таблицы 3.

Таким образом, если исполнитель по договору подряда застрахован на случай травматизма, облагаемые базы для взносов на случай травматизма и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не совпадут. Показатели в таблицах 3 и 6 формы 4-ФСС будут разными

Также базы по разным видам страхования могут отличаться, если у некоторых ваших работников облагаемый доход в 2016 году превысил предельную величину облагаемой базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С суммы превышения вы продолжали начислять только взносы на случай травматизма.

Источник: https://adm-stepanovo.ru/travmatizm-i-dogovor-podrjada

Травматизм и договор подряда