Нюансы уплаты налога на нежилое помещение. Какие льготы для пенсионеров и других категорий владельцев?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нюансы уплаты налога на нежилое помещение. Какие льготы для пенсионеров и других категорий владельцев?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Процедура происходит так сначала заявления попадают в местную администрацию, там к 1 июня составляются списки. А в Краснодаре 46 811 рублей. РС цена квадратного метра закрепленная норма х площадь.
Содержание:
А можно ли не платить? 100% достоверная информация о налогах на нежилое помещение
Основным налогом, взимаемым с владельцев недвижимости, является имущественный налог, который должны оплачивать как физические, так и юридические лица. Нежилые помещения также попадают в статью налогообложения.
В статье мы расскажем о том, как правильно рассчитывать и платить обязательные сборы, а также о том, может ли в связи с использованием нежилых помещений возникнуть налоговая база по другим налогам.
Мы поговорим и о том, предусмотрены ли какие-то льготы по уплате имущественного налога на нежилое помещение и чем может грозить уклонение от уплаты?
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Законодательная база
Владельцам нежилой недвижимости, в частности, гаражей, хозяйственных строений и зданий, складов, офисных и торговых помещений следует знать, что как собственники имущества они обязаны ежегодно платить налоги.
Кроме того, могут возникнуть дополнительные налоги и сборы при совершении определённых действий, таких как сдача нежилого имущества в аренду, продажа, дарение, предоставление в безвозмездное пользование.
Чтобы знать, какие налоги и в каких обстоятельствах следует перечислять в казну государства или местных органов, в какие сроки производить оплату и как правильно рассчитать величину платежей, не нужно знать всё наизусть. Достаточно уметь найти необходимые законоположения.
Первое, на что рекомендуется обратить внимание — Налоговый кодекс РФ. Данный нормативный правовой акт содержит всю необходимую информацию для расчёта налогов и других обязательных платежей. В отдельных случаях допускается установление некоторых нюансов налогообложения другими официальными документами: законами субъектов федерации, решениями местных советов депутатов.
Например, по налогу на имущество физлиц ставки могут предусматриваться документами, принятыми местными органами власти. Это прописано в пункте 3 статьи 406 НК РФ.
Имущественные налоги устанавливаются следующими нормами:
- Для организаций – глава 30 НК РФ и законы субъектов России. Например, Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 или Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 года № 142-ОЗ.
- Для граждан и индивидуальных предпринимателей – глава 32 НК РФ, а также законы субъектов федерации (только для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) или решения депутатов. Например, Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 года № 51 или Решение городской Думы города Краснодара от 20 ноября 2014 года № 70.
Вне Налогового кодекса могут устанавливаться размеры налоговых ставок, особенности исчисления налоговой базы, дополнительные льготы, правила уплаты авансовых платежей (только для предприятий). Для поиска таких документов рекомендуется использовать электронный сервис, размещённый на сайте ФНС России.
Налогообложение недвижимости
Объекты нежилой недвижимости, а также доходы, полученные в связи с использованием указанного имущества, могут облагаться различными налогами. При этом виды платежей и особенности их взимания не одинаковы для юридических и физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.
Физические лица, в том числе ИП, платят налог на недвижимое имущество 1 раз в год до 1 декабря следующего года. Например, за 2017 год налог должен быть перечислен до 1 декабря 2018 года.
Расчёт налога производит налоговый орган, а впоследствии направляет владельцам недвижимости уведомление о необходимости уплаты сбора. Определение размера платежа происходит исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости. При этом методы расчёта различны в зависимости от применяемой стоимости.
Также дифференцированы и налоговые ставки:
- По категориям нежилых помещений. Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ гаражи, хозяйственные строения в личных подсобных хозяйствах облагаются по ставке 0,1%; офисные, торговые, помещения, объекты общественного питания – 2%; иные помещения – 0,5%.
- По населённому пункту. На основании пункта 3 статьи 406 НК РФ местные представители власти могут обнулить ставки или увеличить их размер до трёх раз.
Пример: Кадастровая стоимость гаража, принадлежащего физическому лицу и находящегося в Санкт-Петербурге, равна 450 тыс. руб. Налоговая ставка в этом городе составляет 0,3%. Ежегодный налоговый платёж равен:
450 тыс. * 0,3% = 1,35 тыс. или 1 350 руб.
На переходный период от инвентаризационной стоимости к кадастровой (в течение 4 лет) предусмотрен особый порядок расчёта налога:
Коэффициент принимает следующие значения:
- 0,2 в первом году после перехода к кадастровой стоимости;
- 0,4 – во втором году;
- 0,6 – в третьем году;
- 0,8 – в четвёртом году.
Определим сумму налога по данным из первого примера.
Если взять в расчёт, что 2018 год – это третий год перехода к кадастровой стоимости, а последний налоговый платёж по инвентаризационной стоимости равен 1 041 руб., то получится следующая сумма налога:
(1 350 – 1 041) * 0,6 + 1 041 = 1 226,4 руб.
К 2018 году не все регионы отказались от инвентаризационной стоимости (14 субъектов федерации).
Формула для инвентаризационной стоимости:
Коэффициент в 2018 году установлен на уровне 1,481.
Пример: Гараж, расположенный в г. Екатеринбурге, имеет инвентаризационную стоимость 240 тыс. руб. Учитывая, что стоимость ниже 300 тыс. руб., налоговая ставка равна 0,1%. Размер налога составит:
240 тыс. * 0,1% * 1,481 = 0,355 или 355 рублей.
Разница в порядке взимания имущественного налога с жилых и нежилых объектов, находящихся в собственности физических лиц, только в размере налоговых ставок. Однако это не всегда так. Например, зачастую ставка по гаражам и жилым домам и квартирам одинаковая. А вот для коммерческой недвижимости процент изъятия выше.
Для пенсионеров подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ предусмотрена льгота в виде освобождения от уплаты имущественного налога при соблюдении следующих условий:
- нежилое имущество не должно использоваться для извлечения прибыли, то есть в предпринимательской деятельности;
- освобождение происходит только в отношении 1 объекта нежилой недвижимости;
- вид льготируемой нежилой недвижимости – гараж или машино-место;
- для получения преференции следует направить в налоговый орган заявление с приложением подтверждающих документов;
- до 1 ноября отправить уведомление о выбранном необлагаемом объекте.
В отношении коммерческой недвижимости пенсионерам льгота не даётся. Соответственно, порядок исчисления и уплаты налога с коммерческой недвижимости, принадлежащей пенсионерам, аналогичен общеустановленному.
Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и отчитываются об этом ежеквартально и по итогам года.
Перечисление платежей происходит таким образом:
- авансовые платежи по итогам I, II и III кварталов;
- налог по итогам года.
Конкретные сроки уплаты устанавливаются законами субъектов России. Например, в г. Москве авансовые платежи платятся в течение 30 дней после окончания квартала, а годовой налог – до 30 марта следующего налогового периода.
Платежи рассчитываются двумя способами:
- По кадастровой стоимости со ставкой не более 2% (для торговых центров, деловых центров, офисных помещений, помещений, предназначенных для торговли, общественного питания и бытового обслуживания).
- По среднегодовой стоимости со ставкой не более 2,2% (для других нежилых объектов).
Формула с использованием среднегодовой стоимости:
Авансовые платежи = средняя стоимость за отчётный период * ставка * ¼ .
Отчётными периодами при расчёте налога по среднегодовой стоимости признаются квартал, полугоде, 9 месяцев.
Пример: Предприятие имеет на балансе складское помещение, средняя стоимость которого составляет 1520 тыс. руб. за I квартал, 1480 тыс. руб. за полугодие, 1445 тыс. руб. за 9 месяцев и 1420 тыс. руб. за год.
Расчёт будет выглядеть следующим образом:
- платёж по итогам квартала: 1520 * 2,2% * ¼ = 8,36 или 8360 руб.;
- по итогам полугодия: 1480 * 2,2% * ¼ = 8,14 или 8140 руб.;
- по итогам 9 месяцев: 1445 * 2,2% * ¼ = 7,95 или 7950 руб.;
- по итогам года: 1420 * 2,2% – (8,36 + 8,14 + 7,95) = 6,79 или 6790 руб.
Всего за год предприятием уплачено 31240 руб.
Для кадастровой стоимости применяется тот же принцип, но отчётным периодом являются кварталы. Формула выглядит следующим образом:
Сколько нужно платить при совершении различных сделок?
В условиях сдачи в аренду нежилой недвижимости, арендатор платит собственнику имущества определённую плату.
Получая арендную плату, арендодатель приобретает доход, который обязательно должен облагаться одним из таких налогов, как налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, платёж по упрощённой системе налогообложения (УСН).
НДФЛ уплачивают физические лица и ИП (кроме применяющих УСН), сдающие нежилые помещения в аренду, с учётом следующих особенностей:
- рассчитывается как произведение суммы дохода и ставки;
- налоговая ставка составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов;
- расчёт происходит самостоятельно в налоговой декларации, если имущество сдаётся другому гражданину;
- если арендатором выступает организация, то она как налоговый агент должна сама рассчитать и удержать налог;
- уплачивается 1 раз в год до 15 июля года, следующего за годом получения дохода;
- пенсионеры не освобождаются от обязанности платить налог;
- порядок расчёта и уплаты не зависит от принадлежности объекта к категориям жилого или нежилого имущества.
Пример: Гражданин сдаёт помещение под магазин другому физическому лицу. Стоимость аренды в месяц составляет 20 тыс. руб.
За год арендодателю необходимо заплатить:
(20 000 * 12) * 13% = 31 200 руб.
Налогообложение юрлиц происходит в соответствии с таким порядком:
- Налог не рассчитывается отдельно по доходам, полученным от аренды, а с учётом всех полученных доходов и расходов.
- Налогооблагаемой базой является разность между всеми доходами, в том числе связанными с арендой, и расходами
- Налоговая ставка составляет 20% от прибыли.
- Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно до 28 числа.
- Налог за год платится до 28 марта.
Налог по итогам года будет выплачен с полученной прибыли от всех видов деятельности, в том числе с дохода от сдачи в аренду:
(240 тыс. – 50 тыс.) * 20% = 38 тыс. руб.
УСН может применяться как ИП, так и организациями с учётом следующих нюансов:
- платежи могут рассчитываться как 6% от дохода или 15% от дохода минус расхода;
- по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев платятся авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за окончанием периода;
- по итогам года налог платится ИП до 30 апреля, предприятиями до 31 марта.
Если бы ООО «Мир» из предыдущего примера применяло упрощёнку, то организация заплатила бы:
- 240 тыс. * 6% = 14,4 тыс. руб.
- (240 тыс. – 50 тыс.) * 15% = 28,5 тыс. руб.
Если владелец решает продать своё нежилое помещение, то за реализацию собственник получит доход, который должен облагаться по тем же правилам, что и арендные платежи у арендодателя:
- НДФЛ по ставке 13% для граждан и ИП.
- Налог на прибыль по ставке 20% для юридических лиц.
- Платежи по УСН для ИП и организаций.
Если субъектами купли-продажи являются компании или индивидуальные предприниматели, то независимо от того, жилое помещение или нежилое, должна произойти уплата НДС. Ставка НДС составляет 18% и включается в цену недвижимости. Покупатель платит стоимость, включающую НДС, а продавец перечисляет налог в бюджет.
В результате дарения недвижимого имущества у одариваемого возникает доход, несмотря на то, что в его пользу не поступают денежные средства. У получателя подарка появляется экономическая выгода от того, что ему не придётся тратить деньги на покупку или аренду имущества, поскольку его уже подарили.
Налог при дарении (НДФЛ, налог на прибыль, УСН) платят все категории налогоплательщиков, в том числе пенсионеры, за исключением физических лиц, которые подарок получили от члена своей семьи. Основанием для применения льготы служит подпункт 18.1 пункта 217 НК РФ.
Какие есть льготы для физических и юридических лиц?
Законно избавиться от обязательных платежей можно только посредством применения льгот. Законодательство РФ позволяет получить освобождение как физическим лицам, так и юридическим лицам.
Перечень физических лиц, которые могут не платить налог на нежилое имущество:
- Герои СССР, РФ;
- инвалиды;
- участники боевых действий;
- пенсионеры;
- определённые категории военнослужащих;
- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
- лица, перенёсшие лучевую болезнь;
- родители и супруги военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- участники личных подсобных хозяйств в отношении строений до 50 кв. м;
- лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью, в отношении помещений, предназначенных для осуществления это деятельности.
Однако в категорию преференционных нежилых объектов входят только гаражи и машино-места. По остальной нежилой недвижимости налог для пенсионеров и других льготников остается.
Для получения льготы перечисленным категориям налогоплательщиков следует:
- Отправить в ФНС заявление с указанием основания для льготы, подтверждённого документами.
- Выбрать объект нежилой недвижимости (если их несколько), по которому не будет платиться налог, поскольку освобождение происходит только по 1 объекту каждого вида.
Перечень юридических лиц, освобождённых от имущественного налога:
- религиозные организации;
- организации уголовно-исполнительной системы;
- организации инвалидов;
- протезно-ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро;
- государственные научные центры;
- участники Сколково;
- отдельные категории участников особых экономических зон.
Что будет, если не платить?
ФНС имеет право не только потребовать перечислить полную сумму неуплаченного налога, но и дополнительно заплатить штраф. Это может произойти как в случае полной неуплаты, так и недоплаты в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Пунктами 1 и 3 статьи 122 НК РФ закреплены следующие размеры санкций:
- 20% от неуплаченной суммы;
- 40%, если деяние совершено умышлено.
Информация, представленная в данной статье, содержит полный перечень налогов и взносов, которые налогоплательщики должны перечислять в различных ситуациях, связанных с использованием нежилой недвижимости (использование, продажа, приобретение, предоставление в аренду). Представленные сведения помогут избежать получения налоговых санкций из-за неуплаты сборов по незнанию.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Источник: https://urexpert.online/nedvizhimost/nezhilaya/osobennosti-nalogooblozheniya.html
Нюансы уплаты налога на нежилое помещение. Какие льготы для пенсионеров и других категорий владельцев?
Нежилое помещение – это недвижимость, предназначенная для использования в производственных, коммерческих, культурно – просветительных, лечебно – санитарных, коммунально-бытовых, административных и др. (кроме постоянного проживания) целях.
Из этой статьи вы узнаете какое нежилое имущество облагается налогом, какие документы для этого нужны и в каких случаях можно уменьшить налоговую ставку.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Налоговая база
Нежилое имущество предполагает наличие определенных расходов в виде налогов, ежегодно отчисляемых в бюджет. Налоги на нежилое имущество устанавливаются на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации. Общей ставки для таких налогов нет, они устанавливаются и взимаются местными органами власти.
Всё, что определено законодательством, это максимальные налоговые ставки, которые могут устанавливать местные власти. Можно выделить следующие группы нежилых объектов недвижимости, для которых установлены следующие значения налоговой базы:
- Гаражи и хозяйственные строения: не свыше 0,1%.
- Коммерческие помещения дороже 300 миллионов рублей: не свыше 2%.
- Другие объекты: не более 0,5%.
- Собственник площади – физическое или юридическое лицо.
- Гражданство собственника нежилого объекта.
- Вид соглашения, по которому владелец передает в собственность или пользование другому лицу.
За жилую площадь ставки больше или меньше?
Существует ли разница в налогообложении жилой и нежилой площади? Да, налоговая ставка на жилые помещения существенно меньше, чем на нежилые, чтобы излишне не обременять население высокими налоговыми расходами.
Например, величина налога на жилой объект стоимостью менее 300 млн рублей составит 0,1%, на иные здания и помещения (в частности, на апартаменты) – 0,5%. На нежилое помещение сумма налога составляет от 0,1 до 2 % в зависимости от различных критериев.
Перечисление НДС за арендодателя
Существует единственная ситуация, когда арендатор обязан перечислять налог за арендодателя. Это НДС при аренде государственного или муниципального имущества.
При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местной власти в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база устанавливается в качестве суммы арендной платы с учетом налога. Притом налоговая база устанавливается налоговым агентом индивидуально по каждому арендованному объекту имущества.
Во всех остальных ситуациях и по всем остальным налогам (НДФЛ, ЕНДВ, налог на прибыль, УСН) в бюджет платит тот, кто получает прибыль (собственник).
Налогообложение имущества
В том случае, когда гражданин приобретает нежилую площадь в качестве физического лица, она становится объектом налогообложения на имущество физических лиц. При этом, размер налога определяет законодательство органов местной власти по месту нахождения недвижимости в зависимости от ее суммарной кадастровой стоимости.
Если же гражданин приобретает нежилой объект в качестве юридического лица, он облагается налогом на имущество организаций. Размер этого налога не может превышать 2,2 %.
- При продаже нежилой площади, гражданин получает доход, с которого должен удерживаться налог. Когда уплачивается налог с продажи нежилого помещения и возможен ли имущественный вычет, читайте тут.
- Если недвижимость перешла в дар родственнику или постороннему человеку, то налогом облагается новый собственник.
- Доходы, получаемые с аренды, оплачивает арендодатель.
Какой предусмотрен налог с дохода, полученного при продаже собственности, которой владел более 3 лет? В случае, если продавец обладал нежилым помещением как физическое лицо, то налог от реализации недвижимости платить нет необходимости.
Законодательная база, не определяет такого правового понятия, как безвозмездная передача нежилого имущества. Под такими действиями понимается получение ссуды. Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной прибыли.
Участниками такой сделки являются ссудодатель, то есть физическое или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо организация, берущие данное помещение в аренду или найм. Основным условием такой передачи, является возврат объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также своевременная оплата всех необходимых платежей (коммунальные и другие услуги) за период эксплуатации объекта.
Безвозмездное пользование нежилой площадью регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Главным моментом здесь, является то, что владелец имущества не получает никакой выгоды.
Граждане, передающие нежилые объекты в безвозмездное пользование освобождены от уплаты налогов. Исключением является налог, который перечисляется за наличие в собственности самого объекта недвижимости.
С относительно недавно принятым федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках (СНТ), в целях исчисления налога на имущество граждан приравнены к жилым домам (налог не превышает 0,3 %).
Какие размеры для категорий собственников?
На нежилые объекты недвижимости, которые находится в собственности физических лиц, установлены следующие размеры налогов:
0,1% – на недвижимость стоимостью до трехсот тысяч рублей;- 0,1 – 0,3% – на нежилую площадь стоимостью от трехсот до пятисот тысяч рублей;
- 0,3 – 2% – на объекты, стоимость которых, превышает пятьсот тысяч рублей.
С 2016 года для некоторых видов нежилого имущества изменился порядок начисления налога: величина налоговых платежей начисляется, исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости недвижимости. К таким видам объектов относятся:
- административно-деловые и торговые центры, а также помещения, расположенные в таких центрах;
- помещения, предназначенные для размещения в них офисов, заведений торговли, общепита, оказания бытовых услуг населению.
Налоговая ставка на такую недвижимость составляет 2% от ее кадастровой стоимости.
В том случае, когда гражданин, продающий нежилую недвижимость либо сдающий ее в аренду, не является резидентом РФ, с полученного дохода уплачивает целых 30%.
Если собственник нежилой недвижимости пенсионер, то он освобожден от уплаты имущественного налога на основании Налогового кодекса РФ, статья 407 «Налоговые льготы». Однако имущество не должно использоваться им в коммерческих целях.
Когда собственником нежилой недвижимости является юридическое лицо, то налоговая ставка составляет – 2,2%. Продажа нежилых площадей, принадлежащих юридическим лицам, облагается НДС, величина которого составляет 18% от суммы договора.
А ставка налога на прибыль от реализации объектов недвижимости юридического лица составляет 24%. Налогоплательщики на режиме ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ освобождены от уплаты НДС. Однако в некоторых случаях ЕНВД и НДС совместимы и необходимо уплачивать налог, подавать декларации.
Одновременная уплата ЕНВД и НДС необходима юридическим лицам в тех случаях, когда они выступают в качестве налоговых агентов.
В статье 161 НК РФ перечисляются возможные действия лиц, которых принято считать налоговыми агентами:
- аренда или покупка недвижимости у органов государственной или муниципальной власти;
- продажа имущества в судебном порядке;
- приобретение недвижимости должника.
Причем необходимость уплаты НДС у налоговых агентов появляется только в случае получения дохода в денежном эквиваленте.
Документальное сопровождение
Для того, чтобы налогоплательщики имели возможность уплатить имущественный сбор, законом установлены специальные сроки. Согласно установленным нормам, оплата налогов должна быть осуществлена не позднее 1 декабря.
Декларация сдается в налоговую инспекцию один раз в год, а расчет авансов производят каждый квартал. Уплата налогов должна осуществляться только на основании поданной декларации по форме НДФЛ.
Предоставлять в налоговую инспекцию ее следует до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года. К декларации можно приложить копии дополнительной документации, подтверждающие операции по расходам.
Как избежать уплаты или уменьшить ставку?
- инвалиды I и II групп;
- ветераны боевых действий;
- ликвидаторы катастрофы в Чернобыле.
Причем льгота предоставляется только для одного объекта недвижимости по каждому виду имущества и не распространяется на объекты, используемые в коммерческих целях.
Кроме физических лиц, налоговыми послаблениями могут пользоваться и юридические лица. Не обременены уплатой налогов:
религиозные организации;- предприниматели развивающие особые экономические зоны;
- благотворительные фонды;
- организации инвалидов.
Не во всех случаях налоговой инспекции известно о том, что налогоплательщик имеет льготы. Поэтому в случае получения извещения с требованием уплатить налог, следует обратиться в местную налоговую инспекцию и предъявить документы предоставляющие льготу.
При реализации нежилых помещений, в некоторых случаях можно уменьшить налоговую ставку или вовсе избежать уплаты налогов.
В этом случае налоговая ставка составит 6% против 13%.
Юридическим лицам выгоднее будет совместить две сделки (по покупке и продаже) в одном налоговом периоде, что даст возможность избежать уплаты налогов. Также физическое лицо при продаже или покупке нежилого помещения может рассчитывать на налоговый вычет. Льгота ограничена в сумму 250 000 рублей, но воспользоваться вычетом можно сколько угодно раз (в отличие от жилой недвижимости).
Таким образом, налогообложение в сфере нежилой недвижимости очень обширная и интересная тема, имеющая много юридических тонкостей и нюансов, учитывая которые можно значительно уменьшить величину налога или вовсе избежать его уплаты.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Источник: https://svoe.guru/nezhilaya-sobstvennost/nezhiloe-pomeshhenie/oplata-nalogov
Нюансы уплаты налога на нежилое помещение. Какие льготы для пенсионеров и других категорий владельцев?
Какое имущество облагается налогом
Сейчас речь идёт исключительно о недвижимости. Раньше налогом облагалось и движимое имущество, с 2020 года эту норму отменили.
Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно. Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится. В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.
Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2020 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.
Не нужно НК РФ Статья 374. Объект налогообложения платить за:
- земельные, водные участки и другие природные ресурсы;
- памятники истории и культуры;
- ядерные установки;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно‑технологического обслуживания;
- космические объекты;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Какая недвижимость не облагается налогами?
Какая недвижимость не облагается налогом для физических лиц?
Правила начисления и уплаты имущественного налога содержатся в налоговом кодексе (НК РФ, кодекс).
Каков налог на жилой дом для физических лиц? Статьей 401 кодекса перечисляются все объекты, за которые уплачивать указный сбор нужно. К их числу относятся:
- Помещения, подходящие для постоянного проживания (к ним относятся и дома на дачных, садовых и приусадебных участках, наделах для подсобного хозяйства).
- Гаражи и машино-места.
- Объекты, строительство которых не завершено.
- Единые комплексы недвижимости.
- Иные строения (сооружения), помещения и здания.
Исходя из указанного списка получается, что владение любой недвижимостью сопряжено с уплатой налогов. И жилые, и нежилые помещения, и недостроенные объекты, и даже машино-места требуют несения налогового бремени их собственниками. Но законодатель предусмотрел систему вычетов для снижения налоговых обязательств граждан.
Фактически из суммы исчисленного для уплаты налога нужно вычитать стоимость:
- 50 (пятидесяти) кв.м. для жилых домов;
- 20 (двадцати) кв.м. для квартир;
- 10 (десяти) кв.м. для комнат;
- одного миллиона рублей для недвижимых комплексов.
Кто платит налог на имущество организаций
Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.
Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:
- На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
- На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
- На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.
Налогообложение имущества
В том случае, когда гражданин приобретает нежилую площадь в качестве физического лица, она становится объектом налогообложения на имущество физических лиц. При этом, размер налога определяет законодательство органов местной власти по месту нахождения недвижимости в зависимости от ее суммарной кадастровой стоимости.
Если же гражданин приобретает нежилой объект в качестве юридического лица, он облагается налогом на имущество организаций. Размер этого налога не может превышать 2,2 %.
- При продаже нежилой площади, гражданин получает доход, с которого должен удерживаться налог. Когда уплачивается налог с продажи нежилого помещения и возможен ли имущественный вычет, читайте тут.
- Если недвижимость перешла в дар родственнику или постороннему человеку, то налогом облагается новый собственник.
- Доходы, получаемые с аренды, оплачивает арендодатель.
Справка! Во всех трёх случаях необходимо оплатить налог в размере 13% от полученных доходов. Однако, при реализации нежилого помещения индивидуальным предпринимателем на УСН, налог оплачивается в размере 6%.
Какой предусмотрен налог с дохода, полученного при продаже собственности, которой владел более 3 лет? В случае, если продавец обладал нежилым помещением как физическое лицо, то налог от реализации недвижимости платить нет необходимости.
Законодательная база, не определяет такого правового понятия, как безвозмездная передача нежилого имущества. Под такими действиями понимается получение ссуды. Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной прибыли.
Участниками такой сделки являются ссудодатель, то есть физическое или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо организация, берущие данное помещение в аренду или найм. Основным условием такой передачи, является возврат объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также своевременная оплата всех необходимых платежей (коммунальные и другие услуги) за период эксплуатации объекта.
Безвозмездное пользование нежилой площадью регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Главным моментом здесь, является то, что владелец имущества не получает никакой выгоды.
Важно! Если соглашение оформлено по безвозмездному пользованию, и в нем указано наличие арендных платежей, то это является незаконным.
Граждане, передающие нежилые объекты в безвозмездное пользование освобождены от уплаты налогов. Исключением является налог, который перечисляется за наличие в собственности самого объекта недвижимости.
С относительно недавно принятым федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках (СНТ), в целях исчисления налога на имущество граждан приравнены к жилым домам (налог не превышает 0,3 %).
Какие льготы есть для налога на имущество организаций
Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.
От уплаты налога на имущество освобождаются:
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
- фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- протезно‑ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации, которым присвоен статус государственных научных центров.
Полный список представлен в 381 НК РФ Статья 381. Налоговые льготы статье Налогового кодекса.
Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.
Какое имущество подлежит налогообложению у российских организаций
Российские организации облагают налогом на имущество объекты, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Это правило распространяется как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. В частности, налогом на имущество облагаются объекты, которые:
- предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);
- получены по концессионному соглашению;
- приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию.
В нашей статье можно прочесть, как правильно сделать проводки налога на имущество в бухгалтерском учете и как заполнить декларацию по налогу на имущество.
К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно. При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог. А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.
Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости.
Это следует из положений подпункта «а» пункта 4 и пункта 5 ПБУ 6/01, статьи 130 Гражданского кодекса РФ, статьи 374 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322 и ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677.
Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359. Такие разъяснения есть и в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322.
Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете. Жилые объекты, учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. А жилые дома, не учтенные в составе основных средств, – на основании статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Например, если организация приобрела жилое помещение для перепродажи, то в бухучете оно может быть отражено на счете 41 «Товары». Несмотря на то что это не основное средство, с 2020 года такое помещение тоже может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Но поскольку налоговой базой для таких жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость, в региональном законе о налоге на имущество организаций они должны быть поименованы в составе объектов налогообложения. Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно.
Это следует из положений пункта 1 статьи 374, абзаца 2 пункта 2 статьи 372, пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 28 мая 2020 г. № 03-05-05-01/30895, от 6 мая 2015 г. № 03-05-05-01/25946, от 30 марта 2020 г. № 03-05-05-01/17315.
Таким образом, под обложение налогом на имущество подпадают:
– основные средства, учет которых регулируется правилами ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;
– жилые дома и жилые помещения независимо от того, являются они основными средствами или нет.
Из этого правила есть два исключения.
Во-первых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются движимым или недвижимым имуществом, но которые исключены из состава объектов налогообложения пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.
К таким основным средствам относятся:
- земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
- основные средства силовых структур;
- объекты культурного наследия;
- ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
- ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
- космические объекты;
- корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
– любые основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
А во-вторых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса РФ.
Важно: наряду со льготами отраслевого или социального характера статья 381 Налогового кодекса РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество. Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже. Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:
- реорганизации (ликвидации) организации;
- сделок между взаимозависимыми лицами.
Такой порядок установлен пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что реорганизацией не признаются изменения, которые организации вносят в свои наименования или в учредительные документы в связи с новыми требованиями главы 4 Гражданского кодекса РФ. Например, если ЗАО становится непубличным акционерным обществом (ст. 66.3 ГК РФ). В таких случаях льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет после 31 декабря 2012 года, сохраняется. Если же изменение названия (корректировка учредительных документов) влечет за собой смену организационно-правовой формы (например, ЗАО преобразуется в ООО), организация-правопреемник теряет право на льготу.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2020 г. № 03-05-05-01/5111 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503.
Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2020 г. № 03-05-05-01/17304.
Определить состав движимого имущества, с которого в 2020 году нужно платить налог, поможет следующая таблица:
| Основания для постановки имущества на учет | Амортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 | |
| Первая или вторая | Другие | |
| Объект принят на учет до 1 января 2013 года | ||
| Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника | Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) | Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) |
| Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом | Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) | Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) |
| Другие основания | Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) | Облагается (ст. 374 НК РФ) |
| Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже | ||
| Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника. При этом под реорганизацией подразумевается в том числе и смена организационно-правовой формы организации. Например, когда ЗАО становится ООО (письма Минфина России от 16 января 2020 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2020 г. № БС-4-11/503). | Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) | Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) |
| Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом (письма Минфина России от 16 января 2020 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2020 г. № БС-4-11/503) | Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) | Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) |
| Другие основания | Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) | Не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ) |
Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество независимо от даты, когда их приняли на учет (письмо Минфина России от 7 апреля 2020 г. № 03-05-05-01/19338).
Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с движимого имущества, полученного организацией в качестве вклада в уставный капитал?
Да, нужно, если стороны сделки являются взаимозависимыми лицами, а объект движимого имущества относится к третьей–десятой амортизационным группам.
Основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, не признаются объектом налогообложения в принципе. Поэтому, если в уставный капитал организация получила такое имущество, платить налог с него не надо.
Если движимое имущество отнесено к другим амортизационным группам, у организации тоже есть возможность не платить налог. Дело в том, что движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, подпадает под льготу, предусмотренную пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Однако эта льгота применяется с ограничениями, одним из которых является приобретение имущества у взаимозависимого лица.
Признается ли передача имущества в качестве вклада в уставный капитал сделкой с взаимозависимым лицом? Да, признается, если доля участия лица, внесшего вклад, превысит величину, установленную пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ (как правило, 25%).
Влияет ли на налогообложение имущества временной разрыв между датой передачи имущества и датой регистрации увеличения уставного капитала? Нет, не влияет. Наличие взаимозависимости между сторонами подтверждает само решение об участии в уставном капитале с долей, превышающей 25 процентов. Передача имущества свидетельствует о том, что сделка состоялась. А внесение изменений в учредительные документы и регистрация этих изменений в ЕГРЮЛ – это всего лишь формальность, которая удостоверяет права учредителя (участника, акционера).
Таким образом, если в результате сделки по передаче движимого имущества в уставный капитал организация и учредитель (участник, акционер) становятся взаимозависимыми лицами, полученные основные средства нужно включать в расчет налоговой базы по налогу на имущество. При условии, что эти активы относятся к третьей–десятой амортизационным группам. Налоговую базу нужно увеличивать с момента фактической передачи имущества во вклад.
Если в результате сделки организация и учредитель (участник, акционер) взаимозависимыми лицами не становятся, движимое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, от налогообложения освобождается.
Это следует из положений подпункта 8 пункта 4 статьи 374, пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 16 января 2020 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2020 г. № БС-4-11/503.
Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с движимого имущества, полученного унитарным предприятием в хозяйственное ведение (в качестве взноса в уставный фонд) от администрации муниципального образования?
Дело в том, что основные средства первой или второй амортизационной группы по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, не облагаются налогом в принципе. А по движимому имуществу из других амортизационных групп унитарное предприятие вправе воспользоваться льготой, установленной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. То есть налог также платить не придется.
При этом исключение, предусмотренное данной статьей для взаимозависимых лиц (т. е. когда льгота не применяется), на предприятие и администрацию не распространяется. Ведь взаимозависимость между ними не определяется, поскольку взаимозависимыми лицами могут быть только организации или физические лица. А администрация муниципального образования к этим категориям не относится (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).
Это следует из положений подпункта 8 пункта 4 статьи 374, пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 6 февраля 2020 г. № 03-05-05-01/5030, от 16 января 2020 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2020 г. № БС-4-11/503.
Ситуация: нужно ли платить налог на имущество за движимое основное средство, смонтированное взаимозависимой организацией? Оборудование для монтажа приобретено после 1 января 2013 года у продавца, который не является взаимозависимым.
Если движимое имущество, учтенное в составе основных средств, изготовлено из материалов, купленных после 1 января 2013 года, то облагать налогом такое имущество не нужно. При этом неважно, является ли организация – собственник основного средства взаимозависимой по отношению:
- к продавцу оборудования и материалов, из которых было собрано основное средство;
- к организации, которая занималась сборкой (монтажом) оборудования.
В данном случае действует правило, что движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, от налогообложения освобождается. Да, есть исключение. Движимый объект, который приобрели у взаимозависимого лица, облагается налогом независимо от даты постановки на учет (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Однако рассматриваемая ситуация под такое исключение не попадает. Ведь организация не приобретала основное средство у взаимозависимого лица. Взаимозависимое лицо (подрядчик) лишь выполнило работы по монтажу основного средства из предоставленных ему материалов. А сами по себе материалы не являются объектом обложения налогом на имущество. А взаимозависимость с подрядчиком не ограничивает право организации на применение льготы, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, основное средство, смонтированное взаимозависимым подрядчиком, освобождается от налогообложения у заказчика. Аналогичный вывод можно сделать из писем Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-05-04-01/11797 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 марта 2020 г. № ЗН-4-11/4037), от 30 марта 2020 г. № 03-05-05-01/17289.
Ситуация: нужно ли платить налог на имущество за движимое основное средство, смонтированное взаимозависимой организацией из собственных материалов? Основное средство принято на баланс после 1 января 2013 года.
Да, нужно. Объясним, почему так.
По общему правилу движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, от налогообложения освобождается. Но есть исключение. Движимый объект, который приобрели у взаимозависимого лица, облагается налогом независимо от даты постановки на учет (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Способ и документальное оформление приобретения имущества для применения названной льготы значения не имеет. Главное, что основное средство организация получила от взаимозависимого лица. На практике эта передача могла быть оформлена договором купли-продажи, договором купли-продажи с условием о монтаже основного средства силами поставщика, договором подряда на изготовление основного средства из материалов подрядчика и др. В каждом из этих случаев стороной, передающей объект организации, является взаимозависимый с ней контрагент: продавец или подрядчик.
Поэтому за движимое основное средство, смонтированное взаимозависимой организацией из ее собственных материалов, организация, получившая объект, должна платить налог на имущество.
Это следует из положений пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: должна ли организация на упрощенке платить налог на имущество с машино-мест, которые расположены в административно-офисном здании?
Ответ на этот вопрос зависит от двух факторов:
- включено ли административно-офисное здание в перечень объектов, налог с которых платят исходя из кадастровой стоимости;
- является ли организация собственником машино-мест (владеет ли ими на праве хозяйственного ведения).
Организации на упрощенке платят налог на имущество только с недвижимости, базу для которой считают исходя из кадастровой стоимости. Состав таких объектов определяют региональные власти. Посмотреть их можно в перечнях, которые публикуют на официальных сайтах субъектов РФ. Если здание включено в перечень, то с машино-места придется заплатить налог. Но только если оно в собственности организации. Ведь платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости должны только собственники и организации, которые владеют объектами на праве хозяйственного ведения. Это установлено пунктом 2 статьи 346.11, пунктом 7 и подпунктом 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
А с какой стоимости платить налог? Ведь машино-место – это лишь часть здания.
Действительно, обособленными помещениями сами по себе машино-места не являются. В частности, в офисных зданиях они, как правило, располагаются на подземных паркингах без каких-либо перегородок. Тем не менее платить налог с машино-места все-таки нужно. Оно является неотъемлемой частью подземного паркинга, а тот в свою очередь входит в состав здания как обособленное и специально оборудованное помещение (п. 5.2.1 Свода правил, утвержденного приказом Минрегиона России от 29 декабря 2011 г. № 635/9). Поэтому право собственности на машино-места регистрируют на долевой основе. То есть в собственность организации передают не целый объект, а долю в нем, соответствующую площади машино-мест. В бухучете такие объекты отражают в составе основных средств по первоначальной стоимости, пропорциональной доле в общей собственности.
Таким образом, со следующего месяца после включения машино-мест в состав основных средств они становятся объектом налогообложения. Налог на имущество по таким объектам рассчитывайте исходя из доли кадастровой стоимости, пропорциональной размеру машино-мест в общей площади здания или парковочного пространства. Это следует из положений пункта 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 23 апреля 2020 г. № БС-4-11/7028, от 27 апреля 2020 г. № ГД-4-3/7143.
Внимание: в Москве организации, владеющие многоэтажными гаражами-стоянками, освобождены от уплаты налога на имущество с этих объектов. Однако в рассматриваемой ситуации эта льгота не применяется.
С 2020 года льгота распространяется только на многоэтажные гаражи-стоянки, которые расположены в отдельно стоящих зданиях. Если парковка находится в административно-офисном комплексе или в торговом центре, она облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости на общих основаниях. Такой порядок предусмотрен подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64.
Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с движимого имущества, приобретенного до 1 января 2013 года? Организация – собственник имущества находится в Крыму (Севастополе).
Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года, признается объектом обложения налогом на имущество. Единственное исключение – если имущество входит в первую или вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
До присоединения территорий Крыма и Севастополя к России даты принятия имущества к учету организации, расположенные в этих регионах, определяли по украинскому законодательству. После внесения данных об этих организациях в российский ЕГРЮЛ ни даты постановки имущества на учет, ни стоимость имущества не пересматриваются. Это следует из положений пункта 5.1 информации Минфина России от 11 июля 2014 г. № ПЗ-12/2014. Таким образом, для расчета налога на имущество по российскому законодательству даты принятия к учету имущества, приобретенного до 1 января 2013 года, остаются прежними.
По российскому законодательству от налогообложения освобождается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Исключение из этого правила сделано только в отношении движимого имущества, которое перешло к организации в результате реорганизации (ликвидации) правопредшественника либо было приобретено у взаимозависимого лица. Такие активы облагаются налогом на имущество независимо от даты постановки на учет (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Внесение данных об организации в ЕГРЮЛ реорганизацией не признается (п. 6 ст. 19 Закона от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ). Поэтому в рассматриваемой ситуации перерегистрация организации по российскому законодательству никак не влияет на порядок налогообложения ее движимого имущества. Дату внесения сведений об организации в ЕГРЮЛ нельзя рассматривать как дату постановки имущества на учет.
Учитывая изложенное, с движимого имущества, приобретенного до 1 января 2013 года, организация, расположенная в Крыму (Севастополе) и зарегистрированная в российском ЕГРЮЛ, должна платить налог на имущество на общих основаниях.
Движимое имущество, которое по украинскому законодательству было принято на учет с 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения. Льгота, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ на случай реорганизации (ликвидации), тоже применяется независимо от даты внесения сведений об организации в российский ЕГРЮЛ.
Как рассчитывается налоговая база
Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать НК РФ Статья 376. Порядок определения налоговой базы остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):
Среднегодовая стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 1 апреля + ОС 1 мая + ОС 1 июня + ОС 1 июля + ОС 1 августа + ОС 1 сентября + ОС 1 октября + ОС 1 ноября + ОС 1 декабря + ОС 31 декабря) / 13
Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица. Для первого квартала формула будет выглядеть так:
Средняя стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 31 марта) / 4
Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества попасть:
- административно‑деловые и торговые центры;
- нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
- недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
- жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.
Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.
Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.
Как рассчитать налог на имущество организаций
В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:
Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база − Сумма авансовых платежей
Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:
Авансовый платёж = Средняя стоимость за период / 4 × Налоговая ставка
Формулы и порядок расчёта
Приведём порядок расчёта налогов в различных ситуациях.
Например, гражданин Иванов П.П. продал торговое помещение за 1,5 млн руб. Если он является резидентом, то ставка равна 13%, если же он находится на территории РФ менее 183 дней, то должна применять ставка 30%. Тогда НДФЛ составит 195 тыс. руб. или 450 тыс. руб. (в случае отсутствия статуса резидента).
ИП имеют право на профессиональные вычеты в размере расходов или 20% от дохода.
Формула выглядит следующим образом:
НДФЛ = (Доход – 20%) * Ставка
Имея статус ИП, гражданин Иванов П.П. смог бы воспользоваться вычетом и заплатить меньший объём налога: 156 тыс. руб. или 360 тыс. руб., если он нерезидент.
Расчёт налога на прибыль и УСН несколько сложнее, чем НДФЛ. Предприниматели включают в налоговую базу весь объём дохода, но в течение периода владения коммерческой недвижимостью до момента её продажи они имеют право учитывать в расходах амортизационные отчисления (при налоге на прибыль) либо стоимость приобретения (при УСН).
Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций
С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:
- налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
- в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.
Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.
Что такое движимое имущество
Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей. Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство). Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.
Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.
К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато. Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).
Источник: https://tbti.ru/kvartira/kakoe-imushchestvo-platitsya-po-kadastrovoj-stoimosti.html
Помещения в многоэтажке: когда, кто и как уплачивает земельный налог
Помещения в много-квартирном доме
Все помещения, находящиеся в многоквартирном жилом доме, можно условно разделить на две категории: жилые и нежилые. Что это за помещения и как их можно использовать, рассмотрим на рисунке.
Виды помещений в многоквартирном жилом доме
Как видим, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью в многоквартирном доме, ваша недвижимость должна относиться к нежилой. Если ваше помещение имеет статус «жилое», то его нужно сменить на «нежилое».
Перевести жилье в нежилой фонд вы обязательно должны, если характер вашей деятельности требует конструктивных изменений помещения (перестройка, пристройка, перепланировка) и делает невозможным нормальное проживание людей в таком помещении. Например, если вы решили открыть кафе или бар ( ст. 7 ЖКУ).
За жилые помещения земельный налог собственники квартир не уплачивают, поскольку они не выступают ни в качестве собственников, ни в качестве пользователей земельных участков под многоквартирными домами. За них такой налог уплачивают предприятия, управляющие многоквартирными домами, или объединения совладельцев многоквартирного дома, которые в соответствии со ст. 42 ЗКУ являются землепользователями.
А вот что касается нежилых помещений, то обязанность уплачивать земельный налог возложена именно на собственников нежилых помещений в многоквартирных жилых домах, а не на собственников или пользователей земли под ними. Так, в п. 287.8 НКУ речь идет о том, что собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной части придомовой территории, начиная с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Можно много говорить о том, что это несправедливо и нарушает общие правила уплаты земельного налога, но поскольку это прямо прописано в НКУ, то от этого никуда не денешься. На это обращают внимание и налоговики в письмах ГНСУ от 12.11.12 г. № 2470/0/141-12/О/17-3214 и Миндоходов от 17.10.13 г. № 13491/6/99-99-15-03-01-16.
Напомним: субъектами права частной собственности являются физические и юридические лица, которые могут быть собственниками любого имущества, за исключением отдельных видов имущества, которые в соответствии с законом не могут им принадлежать ( ч. 1 и 2 ст. 325 ГКУ). Следовательно, собственниками нежилого помещения в многоквартирном доме могут выступать исключительно юридические и физические лица. Именно эти лица и признаны плательщиками земельного налога ( п. 287.8 НКУ).
Заметим, что такой субъект права собственности, как ФЛП, отдельно в ГКУ не выделяется. То есть такие лица не могут вообще выступать в качестве субъектов права собственности, и в том числе быть собственниками нежилой недвижимости и земельных участков. В связи с этим ФЛП не являются и плательщиками земельного налога, в частности за нежилое помещение, расположенное в многоквартирном доме. Хотя уплачивать земельный налог ФЛП, осуществляющие деятельность в нежилом помещении, которое зарегистрировано на физическое лицо — гражданина, все равно должны, но не в статусе ФЛП, а в статусе физического лица — гражданина.
Таким образом, уплачивать земельный налог за нежилую недвижимость в многоквартирном доме будут как юридические, так и физические лица, на которых оформлено право собственности на нежилое помещение, находящееся в многоквартирном доме.
То есть даже при передаче в аренду нежилой недвижимости арендатор нежилого помещения не является плательщиком земельного налога, им остается собственник помещения, который по желанию может включить условие о возмещении ему суммы налога в составе арендной платы за помещение.
Физлица. Для физических лиц, являющихся землевладельцами, предусмотрены льготы по уплате земельного налога в ст. 281 НКУ (инвалиды первой и второй групп, физические лица, воспитывающие троих или более детей в возрасте до 18 лет; пенсионеры (по возрасту), ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона № 3551, и физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы). Однако воспользоваться этими льготами при уплате земналога за нежилую недвижимость невозможно. Объясняется это тем, что такие льготы распространяются на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм, предусмотренных в п. 281.2 НКУ, но:
1) право собственности на земельный участок под многоквартирным домом не переходит к собственникам нежилой недвижимости. Собственником или постоянным пользователем таких земель является организация, управляющая таким домом. Поэтому невозможно связать такие льготы с земельным участком, находящимся под многоквартирным домом и придомовой территорией;
2) среди земельных участков, на которые распространяется действие льгот, не указан земельный участок, находящийся под многоквартирным жилым домом.
Это подтверждают и налоговики в письме ГНСУ от 12.11.12 г. № 2470/0/141-12/О/17-3214.
Единоналожники-юрлица. Что же касается субъектов хозяйствования (юрлиц и ФЛП), то на льготы могут рассчитывать только плательщики единого налога ( п.п. 4 п. 297.1 НКУ). Они освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по земельному налогу за участки, используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности. За участки, которые плательщики используют не в предпринимательской деятельности, налог уплачивается на общих основаниях.
На первый взгляд, из вышесказанного прямо следует, что юрлица и ФЛП, являющиеся плательщиками единого налога, освобождаются от уплаты земельного налога и за нежилое помещение, если они используют такие помещения в своей предпринимательской деятельности.
В то же время налоговики считают несколько иначе. Они не против того, чтобы применялась такая льгота. Но выдвигают одно условие: для подтверждения факта использования таких помещений в предпринимательской деятельности, а следовательно, и освобождения от уплаты, необходимо, чтобы право собственности на нежилое помещение было оформлено на субъекта предпринимательской деятельности, т. е. на юридическое лицо или ФЛП (письма ГНСУ от 06.03.12 г. № 6535/7/17-3217 и от 14.03.12 г. № 7267/7/17-3217).
Относительно юрлиц доказать это легко, поскольку юрлицо является субъектом права частной собственности. Здесь проблем нет даже в случае, когда юрлицо сдает нежилое помещение в аренду. Это подтверждают и контролеры в письме ГФСУ от 29.09.15 г. № 20635/6/99-99-15-03-01-15 (ср. 025069200). Кроме того, фискалы не настаивают даже на оформлении права собственности на земельный участок (его часть). И соглашаются, что подтверждение размера площадей земельных участков, находящихся в собственности юрлица или в пользовании, распределения среди собственников земли и землепользователей и размера НДО осуществляется соответствующими органами государственных земельных ресурсов по месту расположения земельных участков. То есть можно обойтись без данных Земельного кадастра.
ФЛП-единоналожники. В отношении ФЛП существует проблема. Предприниматели в качестве субъекта права собственности не выступают. Поэтому оформить право собственности на нежилую недвижимость в многоэтажке на ФЛП невозможно. В то же время даже это, по нашему мнению, не лишает ФЛП-единоналожников льгот. Дело в том, что физическое лицо имеет право использовать свое имущество, в том числе и нежилое помещение, в предпринимательской деятельности ( ст. 320 ГКУ). А потому оформление правоустанавливающих документов на физлицо-гражданина и использование нежилого помещения в своей деятельности указывают на то, что и помещение, и земельный участок под ним используются ФЛП в его предпринимательской деятельности.
Налоговики соглашаются с таким освобождением лишь в том случае, если земельный участок, на котором расположены нежилые помещения в многоквартирных жилых домах, находящиеся в собственности физического лица (физического лица — предпринимателя) и используемые для осуществления хозяйственной деятельности, предоставлялся ему в установленном действующим законодательством порядке. Как мы уже упоминали выше, обычно такой земучасток передается в собственность или пользование организации, осуществляющей управление жилым домом.
Чтобы отстоять свою позицию, придется обращаться в суд. Радует то, что суды стали на сторону единоналожников (например, в определении Харьковского апелляционного административного суда от 06.10.15 г. по делу № 820/6285/15*, определении Киевского апелляционного административного суда от 17.06.15 г. по делу № 826/3130/15**). При этом не только тогда, когда право собственности на нежилое помещение оформлено на физическое лицо (не на ФЛП), а также когда ФЛП-единоналожник сдает в аренду нежилые помещения. Суды соглашаются с тем, что предпринимательская деятельность наймодателей осуществляется за счет сдачи в аренду имущества и земельного участка. Следовательно, ФЛП-единоналожник (собственник нежилого помещения) освобождается от начисления (уплаты) и подачи налоговой отчетности по земельному налогу.
Юрлица. Уплачивают юрлица земельный налог за нежилую недвижимость в многоэтажке по общим правилам. Подробно об уплате земельного налога в 2015 году читайте в «БН», 2015, № 5, с. 27. О том, как уплачивать земналог в 2016 году, мы расскажем после проведения налоговой реформы — ближе к предельному сроку подачи земельной декларации.
Сегодня же рассмотрим только алгоритм расчета налога. Так, для того чтобы рассчитать размер земельного налога, юрлицо должно иметь информацию о:
1) площади земельного участка, за который уплачивается земельный налог. Рассчитывается такая площадь пропорционально доле площади нежилого помещения, находящегося в собственности юрлица, к общей площади многоквартирного дома (общей площади всех квартир и нежилых помещений в доме (см. письмо ГНСУ от 14.03.12 г. № 7267/7/17-3217). То есть общую площадь земельного участка под многоквартирным домом (с учетом придомовой территории) надо умножить на такую долю;
2) НДО единицы площади земельного участка, находящегося под многоквартирным домом;
3) ставке налога ( ст. 274 НКУ). При расчете земельного налога на 2015 год применяли ставки, действовавшие на 31.12.14 г. (с учетом индекса инфляции 1,249), поскольку органы местного самоуправления не успели до этой даты принять новые ставки ( п.п. 12.3.5 НКУ).
Обращаем внимание: рассчитывая размер налога, юридические лица — собственники нежилого помещения в многоквартирном доме сталкиваются с проблемой: где именно получить информацию об НДО земельного участка под домом и придомовой территории и о размере такого участка?
До настоящего времени эта проблема в нормативно-правовых актах не урегулирована. Поэтому налоговики рекомендуют (письмо от 17.02.11 г. № 3173/6/10-1015/567) с целью выяснения подобных вопросов обращаться с запросом в территориальные органы Госземагентства (отказ последних предоставить необходимую информацию можно обжаловать), поскольку именно этот орган осуществляет государственное регулирование в сфере оценки земель, организует и обеспечивает выполнение соответствующих работ, выдает извлечения из технической документации об НДО земельных участков и т. п.
Пример. Предприятие имеет в многоквартирном доме нежилое помещение площадью 2000 м 2 . Общая площадь дома составляет 11000 м 2 . Площадь земельного участка — 1 га, НДО составляет 450000 грн. Ставка земельного налога — 1 % от НДО с коэффициентом 0,03 (2015 год).
Рассчитываем размер земельного налога:
1) определяем размер земельного участка, за который уплачивается налог:
1 га х (2000 м 2 : 11000 м 2 ) = 0,1818 га;
2) рассчитываем сумму налога:
(0,1818 га х 450000 грн.) х 1 % х 0,03 = 24,54 грн.
Физлица. Физлица сами налог не рассчитывают, за них это делают контролеры (п. 286.5 НКУ). О начисленном размере налога уведомляют плательщика до 1 июля текущего года путем направления налогового уведомления-решения о внесении налога.
Сумму налогового обязательства, указанную в таком уведомлении-решении, физическое лицо должно уплатить в бюджет в течение 60 дней со дня вручения уведомления-решения ( п. 287.5 НКУ).
Заметим: в случае, когда в соответствующий срок такое уведомление-решение физическое лицо не получило, расслабляться не стоит, поскольку не исключено, что такое уведомление могло потеряться на почте и своевременно не было доставлено плательщику. Поэтому физическим лицам, которые имеют в собственности нежилые помещения, но не получили своевременно уведомление-решение, нужно обратиться в орган ГФС с просьбой предоставить информацию о размере налога на землю и после получения такой информации уплатить определенную сумму налога за землю в бюджет.
Документы и сокращения статьи
ЖКУ — Жилищный кодекс Украинской ССР от 30.06.83 г. № 5464-X.
Закон № 3551 — Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.
ДБН В.2.2-15-2005 — Государственные строительные нормы Украины. Дома и сооружения. Жилые дома. Основные положения ДБН В.2.2-15-2005, утвержденные приказом Госстроя от 18.05.05 г. № 80.
ФЛП — физическое лицо — предприниматель.
НДО — нормативная денежная оценка.
Источник: https://i.factor.ua/journals/bn/2015/december/issue-51/article-14299.html