Обособленное подразделение 2020 сдача отчетности и уплата налогов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обособленное подразделение 2020 сдача отчетности и уплата налогов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Важно отметить, что действующее законодательство не выделяет такого субъект права собственности как физическое лицо предприниматель ФЛП и не содержит норм о праве собственности ФЛП. Владельцы квартир жилых помещений в многоквартирных жилых домах не являются плательщиками земельного налога в бюджет за земельные участки под такими домами. ХII НК Украины ;.

Как платить и сдавать НДФЛ по обособленным подразделениям: изменения с 2020 года

Новая норма НК РФ

С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, которая регулирует особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты ими налога действует в новой редакции.

Новый абзац в этот пункт ввёл подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внёс многочисленные изменения в НК РФ.

Согласно ему, налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, могут перечислять НДФЛ двумя способами:

1. По месту нахождения одной из таких обособок.

2. По месту нахождения самой организации.

Условие: если компания и ее обособленные структуры расположены на территории одного муниципального образования. При этом налоговый агент сам выбирает такую обособку с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.

Налоговый агент должен уведомить о выборе ИФНС не позднее 1 января налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Изменять уведомление в течение года нельзя. Исключение: изменилось количество обособок или другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ.

Для указанной цели бланк уведомления о выборе налогового органа, порядок его заполнения и электронный формат подачи утверждены приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.

Согласно приказу, новая форма уведомления вступает в силу с 1 января 2020 года.

Таким образом, с 2020 года организации с обособками могут выбирать порядок уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ в лице своего подразделения.

Кроме того, если у организации есть несколько обособленных подразделений в другом муниципальном образовании (не в том, где зарегистрирована головная), то среди них она тоже может выбрать ответственное.

Отметим, что до 2020 года такие налоговые агенты платили НДФЛ и сдавали отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/kak-platit-i-sdavat-ndfl-po-obosobl-podrazd-izmeneniya-2020.html

Обособленное подразделение 2020 сдача отчетности и уплата налогов

«Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП

В платежке на перечисление НДФЛ по «обособке» нужно указать КПП и код ОКТМО этого ОП. Соответственно, если у вас несколько подразделений, то на каждое ОП делаете свою платежку, . В то же время если ваши «обособки» расположены на территории одного муниципального образования, состоят на учете в одной налоговой и имеют один и тот же КПП, то налог можно перечислить одной платежкой.

На практике встречаются неоднозначные ситуации, когда непонятно, в какой бюджет — по месту нахождения головного офиса или по месту «обособки» — уплачивать НДФЛ.

Ситуация Куда платить НДФЛ Компания выплачивает дивиденды участнику, который работает в ОП Налог надо уплачивать по месту нахождения ГП Работнику установлено два рабочих места: в головном офисе и в ОП НДФЛ с доходов работника нужно перечислять по месту нахождения как организации, так и ОП с учетом фактически

Уведомление о выборе ОП для уплаты налога на прибыль с 2020 г.

Сообщить ИФНС о выборе ответственного ОП нужно до 31 декабря года, предшествующего году, с которого налог в региональный бюджет будет уплачиваться через такое ОП (п.

Передать полномочия по уплате налога на прибыль в региональный бюджет ответственное ОП может другому ОП только с начала очередного календарного года. Но есть ситуации, когда это возможно и в течение отчетного года: если на территории субъекта РФ создано новое обособленное подразделение (Письмо ФНС от 25.03.2009 N 3-2-10/8);

Открываем обособленное подразделение при УСН

Под рабочим в этом случае понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч.

6 ст. 209 ТК РФ). Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных и иных организационно-распорядительных документах организации, и вне зависимости от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Как видим, понятие обособленного подразделения в НК РФ более широкое, чем филиал. Отсюда следует, что наличие у организации подразделений, которые не являются филиалами, не препятствует применению упрощенной системы налогообложения.

Это не раз подтверждали и контролирующие органы (письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196 и от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23305).

Как отчитываться за обособленные подразделения

Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фондЕсли филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, бухгалтер подразделения должен сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет подразделения.

При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по своему местонахождению.

В региональный бюджет — по местонахождению организации и ее обособленных подразделений.

Как компании отчитываться за обособленные подразделения

Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с. ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами. ОП не обязательно находится в другом городе.

Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик. Рассмотрим основные аспекты.

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Возникает еще один вопрос: «травматичные» страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить?

По месту нахождения ОП. Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности. Обобщенные данные собраны в таблице: Вид платежа По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) По месту нахождения самой организации (ГП) Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ С выплат работникам ОП, в т.ч.

по ГПД, которые начисляет само ОП С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам Взносы на травматизм С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов

Отчетность обособленных подразделений

Если в ОП нет своей бухгалтерской службы, справки может подписывать главный бухгалтер компании, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты. Если же зарплату работникам ОП рассчитывают в самом ОП, справку может подписать руководитель ОП или руководитель бухгалтерии ОП.По месту нахождения головного подразделения организации (ГП) всегда уплачивается налог на прибыль:- в федеральный бюджет;- в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП.По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) оплачивается налог на прибыль в региональный бюджет в части, приходящейся на это ОП.Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП возможен к уплате по месту нахождения ГП.Если в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного ОП за все ОП, расположенные в этом регионе РФ.

В этом случае обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не возникает.

Но если организация, имеющая обособленные подразделения, которые до 1 января 2017 года исполняли обязанности организации по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, переходит с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату страховых взносов самой организацией, то организация обязана уведомить налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц — соответственно, отчетность по страховым взносам такая организация

Обособленное подразделение: отчетность

Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям.

Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках .

Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот.

Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Источник: http://econsalting.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-2019-sdacha-otchetnosti-i-uplata-nalogov-62471/

Как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность

Филиал или представительство дает компании возможность расширить географию своего присутствия, но вместе с тем накладывает дополнительные обязательства. Ведение деятельности таких структур и ее результат должны найти отражение в учете и обязательных платежах. Давайте разберемся, как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность.

ОП на отдельном балансе или нет

Обособленное подразделение (ОП) не является юридическим лицом – это лишь часть организации с определенными функциями. Для их осуществления оно может быть наделено имуществом, которое принадлежит компании. Собственных активов ОП не имеет, а все свои операции ведет от имени головной организации.

При создании обособленного подразделения компания должна утвердить положение о нем, в котором среди прочего прописываются нюансы документооборота. Один из вопросов – выделяется ли ОП на отдельный баланс или нет.

Выделение подразделения на отдельный баланс означает, что оно должно рассчитывать некоторые показатели своей деятельности, формировать отчеты и передавать их в головную организацию для управленческих целей. Внутренняя отчетность (баланс) обособленного подразделения в данном случае не является бухгалтерской отчетностью и не подается в ИФНС. Однако ОП на отдельном балансе обязаны вести бухучет.

Подразделение без выделенного баланса бухгалтерский учет не ведет – он организуется в компании централизовано. ОП в ходе своей деятельности оформляет первичные документы и передает их головной офис. На их основании там учитываются хозяйственные операции подразделения и включаются в общие показатели.

Вне зависимости от того, выделено ОП на отдельный баланс или нет, бухгалтерская отчетность подается головной организацией. Она содержит показатели деятельности всех его обособленных подразделений. Таким образом, сдавать отчетность бухгалтерскую, то есть баланс, ОП самостоятельно не должно.

Налоги, взносы и отчетность по ним

Куда филиалы, представительства и иные обособленные подразделения должны платить налоги и сдавать соответствующие декларации? Вопрос решается по каждому платежу индивидуально.

Работники обособленного подразделения получают доходы, с которых должны быть удержаны налоги и взносы на страхование.

Согласно статье 226 НК РФ, организация, открывшая обособленное подразделение, должна платить НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту расположения этого ОП. С зарплаты сотрудников филиалов, представительств и иных подразделений НДФЛ нужно платить в ту ИФНС, где данное ОП стоит на учете. Налог на доходы с выплат по ГПХ, которые заключены этим подразделением с физическими лицами, также уплачивается в налоговый орган по месту нахождения представительства.

Помимо уплаты налога на доход с выплат работникам, ОП должно сдавать отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Эти формы в отношении сотрудников подразделения подаются в ИФНС по месту его учета.

Если у организации несколько подразделений в одном муниципальном образовании, то можно выбрать одну ИФНС и ответственное ОП, которое будет считать, перечислять налоги и сдавать отчетность. Выбор налогового органа можно делать не чаще одного раза в год. Сообщить об этом нужно не позднее 1 января того года, в котором будет действовать выбранное ОП. Для этого надо направить в ИФНС по месту учета каждого подразделения уведомление по форме из приказа ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Уплата страховых взносов производится по месту нахождения головной организации и по месту нахождения ОП, которые:

• имеют счета в банках;
• платят зарплату работникам и производят иные выплаты физлицам.

Отчетность по обособленному подразделению и головной компании в части страховых взносов распределяется по тому же принципу.

Базой для расчета взносов, которые подлежат уплате по месту нахождения ОП, является величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому подразделению. Сумма отчислений, которую нужно перечислить по месту нахождения головной организации, равна разнице между общей суммой взносов и суммой, уплаченной по месту нахождения ОП.

Авансовые платежи и налог на прибыль при наличии обособленных подразделений уплачиваются по таким правилам:

1. В части, которая идет в федеральный бюджет – по месту нахождения головной организации.
2. В части, которая идет в региональный бюджет – по месту нахождения головной организации и каждого ОП.

Во втором пункте сумма распределяется пропорционально долям прибыли, которая приходятся на каждое подразделение. Эти суммы переводятся в ИФНС по месту нахождения ОП и головного офиса компании. Аналогично рассчитываются авансы по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение года.

Декларация по налогу на прибыль подается общая – с учетом данных, которые предоставили ОП. Сдавать отчетность должна головная организация в свою ИФНС.

Если несколько ОП компании находятся на территории одного региона, можно выбрать одно, которое возьмет на себя функции по расчету и уплате налога за все остальные. Об этом необходимо сообщить до 31 декабря предыдущего года в такие налоговые органы:

• в ИФНС, где стоит на учете выбранное ответственное ОП. Подается уведомление по форме из письма ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@. В форме надо поставить признак состава уведомления «1»;
• в ИФНС по месту нахождения остальных ОП. Заполняется та же форма, но признак состава уведомления – «2».

Если основная организация и все ее ОП расположены в одном регионе, то налог на прибыль за всех может платить головной офис. В таком случае уведомление следует направить в налоговый орган по месту нахождения компании.

Ответственное обособленное подразделение считает налог на прибыль по формуле: Налоговая база в целом по организации * Доля прибыли по всем ОП * Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

При расчете доли прибыли по всем обособленным подразделениям учитывается доход, полученный ими на территории того субъекта, за который ответственное ОП платит налог. Оно исчисляет размер платежа и производит его единой суммой.

Если у ОП есть отдельный баланс, то налог на имущество и авансовые платежи по нему платятся в бюджет по местонахождению каждого из таких подразделений. При этом платеж считается в отношении того имущества, которое находится на балансе ОП и признается объектом налогообложения. Применяется ставка налога, действующая в регионе нахождения подразделения.

Есть платежи, которые всегда перечисляет головная организация. Это не зависит от вида открытых ею обособленных подразделений и их нахождения. К таким налогам относятся:

• НДС. При этом не играет роли, кто выставляет счета-фактуры – головной офис или ОП. Декларация по НДС также направляет в ИФНС по месту нахождения организации.
• Налог при УСН. Компании, которые имеют обособленные подразделения, кроме филиалов, в 2020 году могут применять упрощенку. Головной офис и подразделения совместно должны вести Книгу доходов и расходов. Декларацию по УСН подает головная компания в свою ИФНС.

Итак, мы разобрались с уплатой налогов и подачей отчетности по обособленным подразделениям в 2020 году. Как видно, в этих вопросах немало нюансов. По отдельным платежам у организаций выбора нет. В отношении же других налогов все зависит от расположения подразделения и решения руководства головного офиса.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/izmeneniya-ooo/obosoblennoe-podrazdelenie-organizacii/obosoblennoe-podrazdelenie-kuda-platit-nalogi-i-sdavat-otchetnost/

Обособленное подразделение сдача отчетности и уплата налогов

Предлагаем статью на тему: «Обособленное подразделение сдача отчетности и уплата налогов» с понятными комментариями и выводами. С случае возникновения вопросов и для актуализации данных на 2020 год вы можете обратиться к дежурному консультанту.

ФНС России напомнил о возможности с 2020 года сдачи отчетности по НДФЛ по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений

Сообщается, что организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений.

Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган.

Кроме того, если у организации есть несколько обособленных подразделений в другом муниципальном образовании (не в том, где зарегистрирована головная организация), то среди таких обособленных подразделений организация может выбрать ответственное лицо.

Также с 2020 года снижается порог минимальной численности работников с 25 до 10 человек, при которой налоговые агенты обязаны представлять соответствующую налоговую отчетность в электронной форме.

Отчетность по НДФЛ за 2019 год представляется не позднее 2 марта 2020 года по формам: справка 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ.

Как платить и сдавать НДФЛ по обособленным подразделениям: изменения с 2020 года

С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, которая регулирует особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты ими налога действует в новой редакции.

Новый абзац в этот пункт ввёл подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внёс многочисленные изменения в НК РФ.

Согласно ему, налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, могут перечислять НДФЛ двумя способами:

1. По месту нахождения одной из таких обособок.

2. По месту нахождения самой организации.

Условие: если компания и ее обособленные структуры расположены на территории одного муниципального образования. При этом налоговый агент сам выбирает такую обособку с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.

Налоговый агент должен уведомить о выборе ИФНС не позднее 1 января налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Изменять уведомление в течение года нельзя. Исключение: изменилось количество обособок или другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ.

Для указанной цели бланк уведомления о выборе налогового органа, порядок его заполнения и электронный формат подачи утверждены приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.

Согласно приказу, новая форма уведомления вступает в силу с 1 января 2020 года.

Таким образом, с 2020 года организации с обособками могут выбирать порядок уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ в лице своего подразделения.

Кроме того, если у организации есть несколько обособленных подразделений в другом муниципальном образовании (не в том, где зарегистрирована головная), то среди них она тоже может выбрать ответственное.

Отметим, что до 2020 года такие налоговые агенты платили НДФЛ и сдавали отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

В хозяйственной практике нередко организация имеет обособленное подразделение, в каком случае компания должна сдавать отдельный расчет по страховым взносам по работникам этого подразделения? Этот вопрос задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Напомним, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то страховые взносы, как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту нахождения — их и обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2019 года? По месту нахождения ОП. Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2019 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

• в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
• по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

• наличие у ОП отдельного баланса: представительство выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
• наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
• начисление и выплата вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Необходимо отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Для крупнейших налогоплательщиков в вопросе, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению, законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Но если представительство даже небольшой организации расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Обособленное подразделение: отчетность

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

• Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
• Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета. Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса. Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом. Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот. Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

• Декларация НДС;
• Бухгалтерская отчетность;
• Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Обособленное подразделение без расчетного счета

Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то его не следует наделять полномочиями по начислению зарплаты и других вознаграждений работникам. Оно не может уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним.

Отчитываться за всех сотрудников организации, в том числе работников этого подразделения, нужно по месту нахождения головного офиса.

Российская компания вправе иметь одно или несколько обособленных подразделений (ОП) . По ГК РФ это может быть филиал или представительство, которые не являются юридическими лицами и лишены присущей им правоспособности (ст. 55 ГК РФ).

В НК РФ тоже говорится об ОП. Из статьи 11 НК РФ следует, что ОП должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места – рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Таким образом, ОП юридического лица – это филиал, представительство или обособленное подразделение в широком смысле, упомянутое к НК РФ (рабочее место).

Если ОП является филиалом или представительством , сведения о нем содержится в уставе компании и, соответственно, имеются в ЕГРЮЛ. По месту нахождения этого подразделения фирму поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Если ОП – это не филиал и не представительство, а рабочее место, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения такого подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого в ИФНС по месту нахождения организации подается сообщение о создании ОП по форме № С-09-3-1.

Учет ОП по месту его нахождения – это еще не все. С 2017 года, головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их ОП (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

• получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
• лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

Для возникновения у ОП обязанности по сдаче в ИФНС отчетности и уплате страховых взносов, администрируемых налоговыми органами (в ПФР, ФФОМС и ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), имеется только один критерий – начисление физлицам вознаграждений. Эта обязанность возникает независимо от наличия отдельного баланса и открытого расчетного счета в банке (что было необходимым условием до 2017 года).

В пункте 3.1. статьи 84 НК РФ сказано, что налоговые инспекции по месту нахождения ОП обязаны вести учет данных об их полномочиях по выплатам физлицам. Это происходит на основании сообщений, полученных от плательщиков. Таким образом, если ОП наделено указанными полномочиями, то оно может уплачивать взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган по месту своего нахождения.

Подпункт 15 пункта 1 статьи 32 НК РФ требует, чтобы налоговики сообщали в электронной форме в ПФР, ФСС и ФФОМС информацию о постановке на налоговый учет фирм по месту нахождения их ОП, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Если у организации есть ОП, которые находятся на территории РФ, начисляют доходы в пользу работников и имеют расчетный счет в банке, то взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

Чтобы платить взносы на травматизм по месту нахождения ОП, нужно его зарегистрировать в качестве страхователя. Если у обособленного подразделения нет расчетного счета, его нельзя поставить на учет в территориальном подразделении ФСС РФ (см. письмо Минфина России от 18.12.2018 № 03-15-06/92133).

В связи с этим Минфин России в комментируемом письме отметил, что отсутствие расчетного счета у ОП не позволит ему зарегистрироваться в территориальном органе ФСС. Следовательно, такое ОП не сможет представлять расчеты по форме 4 – ФСС, а также получать возмещение по расходам на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Отсюда практический совет от Минфина: если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то его не следует наделять полномочиями по начислению выплат в пользу работников. В такой ситуации уплата взносов и представление расчетов по взносам в отношении всех работников должны производиться по месту нахождения головной организации, у которой есть расчетный счет, независимо от фактического места начисления выплат.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

«Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП

При открытии «обособки» НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет по месту нахождения как головного офиса (ГП), так и обособленного подразделения (ОП) п. 7 ст. 226 НК РФ .

При этом размер налога, уплачиваемый по месту нахождения ОП, определяется исходя из сумм п. 7 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 23.03.2017 № 03-04-06/16832 , от 21.04.2016 № 03-04-06/23195 :

• доходов, выплачиваемых работникам этой «обособки» (к примеру, с зарплаты, отпускных, материальной помощи и т. п.). Если работники переведены в ОП в середине месяца, то НДФЛ уплачивается по месту нахождения «обособки» пропорционально доле дохода, начисленного за время работы в ней Письмо УФНС по г. Москве от 26.12.2007 № 28-11/124267 ;

• вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, заключенным ОП (его уполномоченными лицами) от имени организации.

На практике встречаются неоднозначные ситуации, когда непонятно, в какой бюджет — по месту нахождения головного офиса или по месту «обособки» — уплачивать НДФЛ. Примеры таких ситуаций покажем в таблице.

Ситуация	Куда платить НДФЛ
Компания выплачивает дивиденды участнику, который работает в ОП	Налог надо уплачивать по месту нахождения ГП Письмо Минфина от 22.03.2013 № 03-04-06/8999
Работнику установлено два рабочих места: в головном офисе и в ОП	НДФЛ с доходов работника нужно перечислять по месту нахождения как организации, так и ОП с учетом фактически отработанного им времени (на основании табеля учета рабочего времени и справок о местонахождении работника за конкретный расчетный перио д) Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-04-06/11798
Сотрудник в течение месяца работает в разных ОП	Налог с его доходов следует перечислять по месту нахождения каждого ОП с учетом отработанного в них времен и Письмо Минфина от 30.01.2015 № 03-04-06/3505
Работник, который в течение года работал в нескольких подразделениях, уходит в отпуск	НДФЛ с отпускных нужно уплачивать по месту нахождения подразделения, в котором отпуск был оформле н Письмо Минфина от 17.08.2012 № 03-04-06/8-250
Сотрудник, работая в ГП, по совместительству трудится в ОП	НДФЛ с доходов, выплачиваемых за работу в головном офисе, надо перечислять в бюджет по месту нахождения ГП, а с «совместительных» доходов — по месту нахождения ОП Письмо Минфина от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89
Сотрудник направлен в командировку в одно из подразделений (ГП или ОП)	НДФЛ с его доходов надо перечислять по месту нахождения того подразделения, работником которого он являетс я Письма ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323 ; Минфина от 11.04.2013 № 03-04-06/11990

Если у вас есть несколько ОП, то НДФЛ-отчет ­ность нужно заполнять по каждой «обособке» (то есть количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству ОП), даже если все эти обособленные подразделения:

• находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным ИФНС, и поставлены на учет по месту нахождения ответственного ОП п. 4 ст. 83 НК РФ . При этом каждое обособленное подразделение имеет свой отдельный КПП.

Уплата НДФЛ и представление отчетности по этому налогу неразрывно связаны между собой. Все стекается в одну инспекцию.

По ГП сдавать НДФЛ-отчет ­ность надо по месту его учета. И указывать в ней реквизиты головного офиса (КПП, код ОКТМО по адресу ГП).

Ведь пени по ст. 75 НК РФ не начисляются за уплату налога не в тот бюджет. Их могут взыскать за нарушение срока уплаты налога и только в случае, если у компании имеется фактическая задолженность перед бюджетом. А если сумма «обособленного» НДФЛ поступила в бюджетную систему РФ, то налог считается уплаченны м пп. 3, 4 ст. 45 НК РФ .

Взыскание штрафа за нарушение порядка перечисления удержанного налога нормами НК РФ также не предусмотрен о Постановление Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08 .

А вот с НДФЛ-отчет ­ностью совсем другая история. Если какой-либо из отчетов (2-НДФЛ или 6-НДФЛ) сдан организацией не по месту учета ОП, а по месту учета ГП или другого ОП, то избежать ответственности не получится. Поскольку представление отчетов не по месту учета ОП не признается надлежащим исполнением обязанности, предусмотренной ст. 230 НК РФ Постановление АС ДВО от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016 .

Поэтому за непредставление в срок в ИФНС:

• расчета 6-НДФЛ — организацию оштрафуют на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, следующего за днем, установленным для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (включительн о) п. 1.2 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 1) . Кроме того, инспекция вправе заблокировать ваши банковские счета, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подач и п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ ;

Уплачивать страховые взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ) и представлять по ним расчеты нужно в налоговую инспекцию по месту нахождени я пп. 7, 11 ст. 431 НК РФ :

• «обособки», если она наделена полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц. Причем расчетный счет ей иметь не обязательно.

В этом случае вам нужно составить отдельные расчеты по ГП и ОП. То есть в «обособленной» отчетности отразить только выплаты и взносы, начисленные самим ОП. Причем эти данные в отчетность головного офиса включать не надо.

Бухгалтеры фирм, в которых было решено наделить ОП «зарплатными» полномочиями еще во времена уплаты взносов в ПФР, могут расслабиться — сообщать повторно в ИФНС об этом решении не нужно

Кстати, решение о наделении ОП указанными полномочиями принимается организацией самостоятельно, и его нужно зафиксировать в положении об ОП Письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-15-06/2174 . Не забудьте, что об этом надо уведомить налоговиков (см. с. 33).

Что касается взносов «на травматизм», то ОП признается их плательщиком, если это подразделени е подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ :

• начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

Тогда отчитываться в ФСС РФ и уплачивать взносы «на травматизм» нужно по месту нахождени я пп. 11— 13 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ :

• головного офиса — с выплат работникам ГП;

• «обособки» — с выплат работникам ОП.

Если же вы наделите «обособку» полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, но не откроете ей счет в банке, то взносы «на травматизм» с выплат всем работникам (и ГП, и ОП) нужно исчислять и платить самой организации. И соответственно, сдавать 4-ФСС организация должна в отделение ФСС по своему местонахождению.

Кроме того, вам нужно представлять персонифицированные сведения по сотрудникам, работающим по трудовому (гражданско-правовому) договору, в ПФР по месту регистраци и ст. 1, пп. 1, 2— 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ ; подп. 1, 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ :

• головного офиса — по сотрудникам ГП;

• «обособки», если она наделена полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц и имеет счет в банке, — по сотрудникам ОП.

Если ваше ОП не имеет расчетного счета, а только наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, то персонифицированную отчетность по всем сотрудникам представляет организация в отделение ПФР, в котором она зарегистрирована.

Чтобы у вас был единый порядок уплаты всех страховых взносов и сдачи отчетности по месту нахождения ОП, имеет смысл не только наделить «обособку» полномочиями по начислению выплат физлицам, но и открыть ей расчетный счет.

Напомним также, что по месту нахождения «обособки» нужно платить:

• налог на движимое имущество — если организация применяет общий режим налогообложения и ОП выделено на отдельный баланс, на котором учтены основные средств а ст. 384 НК РФ ;

• налог на имущество по недвижимости и/или земельный налог — если по адресу ОП у вас есть недвижимость и/или земельный участо к ст. 385, п. 3 ст. 397 НК РФ .

А вот «упрощенный» налог, несмотря на наличие «обособки», полностью уплачивается по месту нахождения ГП п. 6 ст. 346.21 НК РФ .

Организация с филиалами: правила уплаты налогов и представления отчетности

Организации — налогоплательщики и плательщики сборов в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги и (или) сборы. Их обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами (ст. 19 НК РФ), но исполняют обязанности организации по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения. У бухгалтеров организаций, имеющих обособленные подразделения, нередко возникают трудности при определении места (налоговой инспекции), куда следует подавать отчетность и уплачивать налоги. Эксперты журнала подготовили таблицу, которая поможет безошибочно определить, как платить налоги и представлять отчетность — по месту нахождения головной организации или обособленного подразделения.

Налоговая отчетность по месту нахождения

Уплата налога по месту нахождения

головной организации

обособленного подразделения

головной организации

обособленного подразделения

Организации с филиалами, применяющие общую систему налогообложения

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ)

Налоговая декларация представляется:
— по доле прибыли обособленных подразделений, расположенных в субъекте РФ по месту нахождения головной организации, если налог не уплачивается централизованно;
— по доле прибыли обособленных подразделений, находящихся вне субъекта РФ, где зарегистрирована головная организация

Сумма налога и авансовых платежей в федеральный бюджет уплачивается в целом по организации без распределения по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ). В бюджет субъектов РФ налог уплачивается по головной организации и обособленным подразделениям, которые расположены в том же субъекте РФ. При этом налог по обособленным подразделениям уплачивается организацией централизованно

В бюджет субъектов РФ по прибыли обособленных подразделений, которые расположены вне субъекта, где находится головная организация или в указанном субъекте РФ, при условии неприменения организацией централизованной уплаты налога (ст. 288 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Декларация представляется в целом по организации по месту ее учета (п. 5 ст. 174 НК РФ)

В целом по организации по месту учета в налоговых органах (ст. 174 НК РФ)

Единый социальный налог

Расчет по авансовым платежам и декларация по налогу предоставляются по выплатам сотрудникам головной организации и обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса, расчетного счета и нет начислений в пользу физических лиц (три признака самостоятельности)

Расчет по авансовым платежам и декларация по налогу предоставляются обособленным подразделением, отвечающим трем признакам самостоятельности по выплатам сотрудникам этого подразделения (п. 8 ст. 243 НК РФ)

С выплат сотрудникам обособленных подразделений, которые не отвечают трем признакам самостоятельности, и головной организации

С выплат сотрудникам обособленного подразделения, которое отвечает трем признакам самостоятельности (п. 8 ст. 243 НК РФ)

Налог на имущество организаций [1]

Налоговая декларация (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество представляют по движимому и недвижимому имуществу головной организации и обособленных подразделений, которые не имеют отдельного баланса (ст. 386 НК РФ)

По движимому и недвижимому имуществу обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс (ст. 386 НК РФ)

По движимому и недвижимому имуществу головной организации, а также обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса

По движимому и недвижимому имуществу, находящемуся на балансе каждого обособленного подразделения, которое выделено на отдельный баланс (ст. 384 НК РФ)

Организации с филиалами, применяющие упрощенную систему налогообложения

Налог, уплачиваемый при УСН

Налоговая декларация на основании пункта 1 статьи 346.23 НК РФ представляется по организации в целом

По организации в целом по месту ее учета (п. 6 ст. 346.21 НК РФ)

Для всех организаций с филиалами, независимо от налоговой системы

Налог на доходы физических лиц

Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ по выплаченным суммам сотрудникам головной организации (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ по выплатам, произведенным сотрудникам обособленного подразделения (письмо Минфина России от 3.12.2008 № 03-04-07-01/244)

С выплат, начисленных и выплаченных сотрудникам головной организации (п. 7 ст. 226 НК РФ)

С дохода, начисленного и выплаченного обособленными подразделениями своим сотрудникам. При этом подразделение должно быть наделено по доверенности соответствующими полномочиями (п. 7 ст. 226 НК РФ)

Транспортный налог [2]

Налоговая декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу представляется по транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения головной организации (п. 1, 2 ст. 363.1 НК РФ)

Налоговая декларация (расчет по авансовым платежам) по налогу представляется по транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения обособленного подразделения (п. 1, 2 ст. 363.1 НК РФ)

По транспортным средствам, место регистрации которых совпадает с местом регистрации головной организации (п. 1 ст. 363 НК РФ)

По транспортным средствам, место регистрации которых совпадает с местом регистрации обособленного подразделения (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Страховые взносы в ПФР

Декларация (расчет авансовых платежей) по страховым взносам в ПФР представляется по организации в целом (включая все ее обособленные подразделения). При этом заполняется раздел 2.3 декларации (расчета авансовых платежей)

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц [3], представляют декларации (расчеты по авансовым платежам) по страховым взносам в ПФР (см. Порядок заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам [4])

С выплат работникам головной организации и обособленных подразделений, не выплачивающих доход своим сотрудникам (п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)

С выплат работникам обособленного подразделения, которое начисляет и выплачивает вознаграждения физическим лицам, а также имеет отдельный баланс и расчетный счет [3]

Взносы на травматизм

Расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ с выплат работникам головной организации и обособленных подразделений, не производящих выплат своим сотрудникам и не имеющих отдельного баланса и расчетного счета (ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

Расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ представляется обособленным подразделением с выплат своим работникам. Обособленное подразделение должно иметь отдельный баланс, расчетный счет и производить выплаты своим сотрудникам (см. порядок заполнения Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) [5]

С выплат работникам головной организации и обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не осуществляющих выплат своим сотрудникам (ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

С выплат сотрудникам обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и производящего выплаты своим сотрудникам (ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

1. По объектам недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации, но находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, отчетность представляется и налог уплачивается (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества (ст. 385 НК РФ).

2. Для транспортных средств местом нахождения признается (п. 5 ст. 83 НК РФ): место (порт) приписки, место государственной регистрации или место нахождения (жительства) собственника имущества.

3. См. письмо Минфина от 31.10.2008 № 03-04-06-02/119.

4. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н.

5. Расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111.

Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль

О том, что с появлением у компании обособленного подразделения меняется порядок уплаты налогов, знает, наверное, каждый бухгалтер. Речь идет о раздельной уплате налога на прибыль и НДФЛ. На практике у бухгалтеров часто возникают сложности, связанные с переходными периодами. Сегодня мы расскажем, как правильно перейти на новый порядок уплаты налогов при открытии обособленного подразделения (ОП) и вернуться к обычному порядку при его закрытии.

В соответствии с п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Подать сообщение о выборе обособленного подразделения и сдать отчетность по налогу на прибыль Сдать бесплатно

Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации? Давайте разбираться.

Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. 2 ст. 286 НК РФ и «завязаны» на сумму ежеквартального авансового платежа за прошлый период, который в свою очередь, определяется исходя из прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала года. Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано.

Поэтому обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения нового подразделения возникает у организации лишь с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором появилось ОП. Например, если подразделение создано в июле, августе или сентябре (т.е. в III квартале), то начать перечислять авансовые платежи по месту его нахождения нужно будет с 1 месяца IV квартала, т.е. с октября. Сделать это надо до 28 октября (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Иначе обстоит дело с уплатой авансовых платежей у налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поскольку они исчисляют авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли, то и уплачивать налог с распределением надо уже с месяца, в котором создано подразделение (письмо Минфина России от 22.02.06 № 03-03-04/1/137). Если подразделение такой организации создано в сентябре, то авансовый платеж за сентябрь нужно будет уже распределить между бюджетами субъектов РФ. Соответственно, исчислить авансовые платежи в рассматриваемой ситуации необходимо в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, представляемого в составе декларации за этот же период (январь –сентябрь в нашем примере).

Порядок уплаты авансового платежа при закрытии подразделения установлен непосредственно в статье 288 НК РФ. Абзац 8 пункта 2 данной статьи гласит: уплата налога осуществляется в общеустановленном порядке начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было ликвидировано. Получается, что авансовые платежи за период, в котором подразделение закрыто, вроде бы еще нужно уплачивать с распределением. Даже если подразделение ликвидировано не в последнем месяце квартала. Однако это не так.

Как мы уже упоминали, суть ежемесячных авансовых платежей в том, что они исчисляются на основе базы за предыдущий квартал и засчитываются в счет авансового платежа за текущий квартал. Если же подразделение было закрыто в течение квартала, то рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам того отчетного периода, в котором оно закрыто, уже не получится. Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на него, невозможно.

Поэтому уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения подразделения нужно прекратить сразу же после его закрытия. Более того, ежемесячные платежи, уплаченные за квартал, в котором произошла ликвидация ОП, будут считаться излишне уплаченными (см. письма Минфина России от 10.08.06 № 03-03-04/1/624 и от 24.02.09 № 03-03-06/1/82). Компании, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, применяют те же правила, но с поправкой на величину налогового периода: авансовый платеж за месяц, в котором было ликвидировано ОП, по месту его нахождения перечислять уже не требуется.

По правилам п. 7 ст. 226 НК РФ, российские компании, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный у работников такого подразделения НДФЛ по месту нахождения ОП. Аналогичные правила установлены п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении отчетности по НДФЛ: справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как правильно выполнить эти правила при создании подразделения в течение года?

Для ответа на этот вопрос нужно обратиться к положениям ст. 55 НК РФ, где написано, как определить продолжительность налогового периода в случае создания компании в течение года. Налоговые агенты для целей НДФЛ должны применять следующее правило: если организация создана в течение календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца этого календарного года (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

Другими словами, в нашем примере с подразделением, созданным в сентябре, первым расчетом 6-НДФЛ, который надо подать по месту нахождения ОП, будет расчет за 9 месяцев. В нем будут указаны данные о доходах сотрудника подразделения с даты его создания по 30 сентября включительно. Аналогично будут заполнены и справки 2-НДФЛ, представляемые по месту нахождения ОП: в них будут указаны сведения о доходах с даты создания по 31 декабря включительно.

Вопрос отчетности по НДФЛ по закрытому ОП мы уже частично затронули «Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы». Расскажем об этих правилах подробнее.

Однако напрямую в Налоговом кодексе подобная обязанность организации не установлена. Поэтому привлечь налогового агента за непредставление данных сведений именно в момент закрытия подразделения нельзя. А значит, если данные формы отчетности по закрытому подразделению до его снятия с учета не были представлены, их нужно будет подать в инспекцию по местонахождению головной организации в общеустановленные сроки. Например, если ОП закрыто в августе или в сентябре, то расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению подается не позднее 31 октября текущего года, а справка 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Источник: https://migrant-plus.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-sdacha-otchetnosti-i-uplata-nalogov/

Похожие записи:

• Прожиточный минимум в разных странах мира таблица 2021
• Рождение 3 Ребенка В 2020 Году В Башкирии
• Жильё для российской семьи 2020