Учредитель сдает в аренду автомобиль своему предприятию

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учредитель сдает в аренду автомобиль своему предприятию». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Все данные хранятся в архиве 3 года. Паевого взноса при вступлении в жилищно-строительный кооператив. не оплачиваются коммунальные счета два и более месяца ;.

У нашего директора личный автомобиль, он сдает в аренду его нам как организации. Как нам правильно всё оформить? Что директор будет получать, какой вид дохода: компенсация или что-то ещё? Будет ли с него браться подоходный налог или страховые взносы?

Ответ: Неважно, арендуете вы автомобиль у сотрудника или у другого физлица, — налоги и взносы считайте одинаково. Важен вид договора аренды транспортного средства — с экипажем или без экипажа.

При аренде автомобиля без экипажа страховые взносы начислять не надо, только НДФЛ с каждой выплаты (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).

При аренде ТС с экипажем начисляйте страховые взносы только со стоимости услуг по управлению автомобилем, оплату за аренду взносами не облагайте. НДФЛ удерживайте со всей суммы платежа по договору (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В бухучете расходы по аренде автомобиля у сотрудника отражайте на счете 73, у другого физлица — на счете 60 или 76.

Обоснование: Аренда личного автомобиля работника может быть двух видов: с экипажем и без экипажа. В первом случае предполагается, что арендованным автомобилем будет управлять и производить его техническое обслуживание сам работник, во втором указанные обязанности возлагаются на других уполномоченных лиц (ст. ст. 632, 642 ГК РФ).

В данном случае будет заключен договор аренды автомобиля, в котором будут отражены все особенности правоотношений сторон (в частности, стоимость аренды и услуг по управлению автомобилем).

При этом в полисе ОСАГО необходимо учесть количество лиц, которые будут допущены к управлению автомобилем (если предполагается, что помимо собственника автомобиля им будет управлять иное лицо).

Расходы, связанные с эксплуатацией арендованного автомобиля, оплачиваются владельцу при условии их указания в договоре аренды автомобиля и документального подтверждения (чеками, квитанциями, счетами-фактурами и т.п.).

Обратите внимание! С доходов работника в виде арендной платы организация удержит НДФЛ в размере 13%. Суммы компенсационных выплат не облагаются НДФЛ при наличии подтверждающих документов (ст. 188 ТК РФ; п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Арендную плату, как правило, в бухгалтерском учете отражают в расходах по обычным видам деятельности, а при расчете налога на прибыль учитывают в прочих расходах, связанных с производством и (или) реализацией.

Автомобиль, полученный от арендодателя, учтите за балансом.

В расходах по обычным видам деятельности по автомобилю, используемому в целях производства и продажи товаров (работ, услуг), признайте (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

· арендную плату (включая плату за управление автомобилем и его техническую эксплуатацию, если у вас договор аренды транспортного средства с экипажем);

· затраты на текущий и капитальный ремонт; · затраты на страхование автомобиля и гражданской ответственности его владельца.

При аренде автомобиля у физического лица надо дополнительно к приведенным выше проводкам сделать в бухгалтерском учете записи, связанные с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов, если вы арендуете автомобиль по договору аренды транспортного средства с экипажем. Если вы арендуете автомобиль у сотрудника, то для расчетов по арендной плате вместо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используйте счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Расходы, связанные с арендой автомобиля, при расчете налога на прибыль учитывайте следующим образом.

Плату за аренду автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, в общем случае учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание: по договору аренды транспортного средства с экипажем арендная плата состоит из двух частей: собственно платы за пользование имуществом и платы за управление и техническую эксплуатацию автомобиля. Для учета этой второй части в расходах вам потребуется акт или иной документ, подтверждающий оказание услуг (Письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1). По мнению Минфина России, при аренде автомобиля у физического лица (не являющегося ИП) плату за управление и техническую эксплуатацию нужно учитывать в качестве:

· расходов на оплату труда, если арендодатель-водитель не является работником вашей организации. Расход признавайте ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 21 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780);

Расходы на ГСМ нормировать не надо. Однако для их обоснованности можно учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (Письмо Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-07/19283).

1. на топливо — на дату составления путевых листов (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК РФ);

2. на расходные материалы и запчасти — на дату их использования в целях обслуживания автомобиля (п. 2 ст. 272 НК РФ);

3. на иные расходы (мойку, шиномонтаж и пр.):

4. на дату утверждения авансового отчета, если услуги оплачены через подотчетное лицо (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ);

5. на дату составления выданного исполнителем (подрядчиком) документа, подтверждающего оказание услуг (выполнение работ), — в ином случае (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, см., например, Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375).

Расходы на текущий и капитальный ремонт при расчете налога на прибыль учитывайте только в случае аренды автомобиля без экипажа (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 644 ГК РФ). При аренде автомобиля с экипажем обязанность выполнять ремонт лежит на арендодателе и ваши расходы на эти цели нельзя признать экономически обоснованными (ст. 634 ГК РФ).

Расходы на ремонт признавайте в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, в размере фактических затрат (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ). При наличии в налоговом учете резерва под предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт арендованного автомобиля спишите за счет резерва (п. п. 2, 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).

Затраты на страхование автомобиля и гражданской ответственности его владельца, предусмотренное договором аренды, учитывайте в целях налогообложения в обычном порядке.

Если вы арендуете автомобиль у физического лица, не являющегося ИП, при выплате ему арендной платы (включая плату за управление автомобилем и его техническую эксплуатацию, если у вас договор аренды транспортного средства с экипажем) удержите и перечислите в бюджет НДФЛ (пп. 4, 6 п. 1 ст. 208, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы на сумму платы за пользование имуществом не начисляйте (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Начисляйте страховые взносы на вознаграждение за оказание услуг по договору аренды транспортного средства с экипажем, если договор заключен с физическим лицом, не являющимся ИП: · на ОПС и ОМС (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);

· от несчастных случаев на производстве, если их уплата предусмотрена договором аренды (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

В базу для исчисления страховых взносов на ВНиМ такие выплаты не включайте (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Источник: https://ks063.ru/pravovaya-podderzhka/novosti-zakonodatelstva/u-nashego-direktora-lichnyij-avtomobil-on-sdaet-v-arendu-ego-nam-kak-organizaczii.-kak-nam-pravilno-vsyo-oformit-chto-direktor-budet-poluchat-kakoj-vid-doxoda-kompensacziya-ili-chto-to-eshhyo-budet-li-s-nego-bratsya-podoxodnyij-nalog-ili-straxovyie-vznosy

Опасная взаимозависимость: аренда и ст.40 Налогового кодекса РФ

Сергей Приходин
Генеральный директор Правового Бюро ЮРИСТОКРАТ, к.ю.н.дог

Нередко одно и то же лицо может быть зарегистрировано как индивидуальный предприниматель (далее — ИП) и в то же время являться руководителем или учредителем (участником) юридического лица (далее – фирмы).
Зачастую одним физическим лицом создается множество таких фирм для удобства регулирования и перераспределения прибыли в целях смягчения налоговой нагрузки. Так могут перераспределяться средства, например, при аренде помещений (аренда у учредителя). Эта аренда помещения или автомобиля у учредителя сама по себе может быть реальной или мнимой, оформленной только для того, чтобы имелись основания для перечисления денежных средств со счета юридического лица на счет индивидуального предпринимателя, который использует упрощенную систему налогообложения. Итак, в качестве индивидуального предпринимателя гражданин сдает собственную недвижимость в аренду фирме, руководителем или участником (учредителем) которой он является (аренда у учредителя помещения).
Возникает вопрос: не противоречит ли это действующему законодательству (аренда у учредителя), действительно ли это выгодно предпринимателю и выгодно ли это фирме (аренда помещения у учредителя), в каком случае могут последовать налоговые санкции за уход от налогообложения?

В практике нередко встречается ситуация, когда учредитель юридического лица — владелец бизнеса — одновременно зарегистрирован как ИП и при этом является собственником объекта недвижимости. Как ИП он сдает свою недвижимость в аренду своему же юридическому лицу (аренда у учредителя).

Данная схема используется для различных целей, в частности, чтобы обезопасить объект недвижимости, а также для перераспределения денежных средств на ИП, у которого намного ниже налоговая нагрузка. Например, он применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой 6 процентов от всех видов доходов.

При этом юридическое лицо может относить затраты по аренде помещения на расходы по налогу на прибыль (если оно находится на общей системе налогообложения), или на расходы по единому налогу (если оно находится на упрощенной системе налогообложения). Самый сложный вариант названной схемы возникает тогда, когда ИП является и участником юридического лица, и его генеральным директором.

Может ли компания-арендатор относить на статью «расходы» арендные платежи по договору аренды у учредителя, который подписало лицо одновременно являющееся арендодателем в качестве ИП? Законна ли такая сделка, если ИП является стопроцентным участником фирмы-арендатора?

В налоговом законодательстве не установлены ограничения или условия отнесения арендной платы на расходы, однако налоговые органы могут обратиться в судебные органы с тем, чтобы признать такой договор аренды у учредителя недействительным, а затраты экономически необоснованными, а также доначислить налог на прибыль и НДС. Как доказать неправомерность действий налоговой инспекции?

Согласно пп.10 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) к «прочим расходам», связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество. Каких-либо запретов на учет данных расходов в целях налога на прибыль в связи с аффилированностью (взаимозависимостью) сторон договора НК РФ не содержит.

Несмотря на очевидность этой нормы, судебная практика признания договора аренды у учредителя недействительным имеется. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 28.09.2006 № Ф09-8613/06-С3 по делу № А71-393/2005-Г12 суд указал, что «на основании ст.413 Гражданского кодекса РФ, договор прекращается в связи с совпадением арендодателя и арендатора в одном лице». В постановлении ФАС Московского округа от 29.11.2010 № КГ-А40/13492-10 по делу № А40-173613/09-28-1226 суд указал на недействительность договора аренды транспортного средства как заключенного с нарушением порядка одобрения сделок с заинтересованностью, поскольку договор подписан со стороны арендодателя и арендатора одним и тем же лицом.

Правомочен. Согласно ч.1 ст.53 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее — АПК РФ) в случаях, предусмотренных федеральным законом, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы вправе обратиться с исками или заявлениями в арбитражный суд в защиту публичных интересов. В данной норме речь идет об органах, которым право на обращение в арбитражный суд в защиту государственных и общественных интересов предоставлено федеральным законом. В силу ч.2 ст.198 АПК РФ прокурор, а также государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, а также о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если они полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение или действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Указанная норма должна применяться в совокупности с положениями ст.53 АПК РФ.

Пункт 11 ст.7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» содержит прямое указание на то, что налоговым органам предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании недействительными сделок.

Но следует иметь ввиду, что для целей признания указанного договора аренды у учредителя недействительным налоговому органу необходимо доказать не только факт взаимозависимости сторон, но и факт получения необоснованной налоговой выгоды, фиктивность сделки, ее направленность исключительно на занижение налогооблагаемой базы компании. Доказать все эти обстоятельства налоговому органу будет очень сложно, если все документы у налогоплательщика оформлены надлежащим образом и цены существенно не отклоняются от рыночных.

Право требования может реализовываться налоговыми органами лишь постольку, поскольку его удовлетворение направлено на выполнение задач налоговых органов, определенных ст.6 Закона РФ от 21.03.91 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации».

В частности, требование о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход Российской Федерации полученного (причитавшегося) по сделке в соответствии со ст.169 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) может быть предъявлено налоговым органом в рамках выполнения им задачи по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при оспаривании сделок, направленных на производство и сбыт продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

В то же время требование налогового органа о применении предусмотренных ст.169 ГК РФ последствий недействительности сделки, обосновываемое тем, что данная сделка совершена с целью уклонения от уплаты налогов, выходит за рамки полномочий налогового органа, т.к. взыскание в доход Российской Федерации всего полученного (причитавшегося) по сделке не является мерой, направленной на обеспечение поступления в бюджет налогов.

Для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст.170 ГК РФ, предъявить требование о признании совершенных налогоплательщиком сделок недействительными как сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия (мнимых), либо с целью прикрыть другую сделку (притворных), поскольку удовлетворение этого требования может способствовать реализации соответствующей задачи.

Аналогичная позиция изложена в разъяснениях Ю.М.Лермонтова (Минфин России) от 23.07.2007, а также Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса В.Г.Крашенинникова от 03.06.2008: «…требование налогового органа о применении предусмотренных ст.169 ГК РФ последствий недействительности сделки, обосновываемое тем, что данная сделка совершена с целью уклонения от уплаты налогов, выходит за рамки полномочий налогового органа, т.к. взыскание в доход РФ всего полученного (причитавшегося) по сделке не является мерой, направленной на обеспечение поступления в бюджет налогов».

Учитывая изложенное, налоговые органы вправе предъявлять требования о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход государства всего полученного по сделкам только в отношении сделок, связанных с производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и табачной продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

Таким образом, основанием для направления иска в суд о недействительности сделки может являться мнимость, притворность договора аренды у учредителя, отсутствие реальности отношений по аренде, т.е., например, прикрытие безвозмездного предоставления помещений договором аренды. В этом случае будет существенно занижена арендная ставка. Если же договор аренды направлен на осуществление реальной деятельности, то основания для признания его недействительным по иску налогового органа отсутствуют.

Может ли налоговый орган осуществить контроль за правильностью цены в договоре аренды у учредителя и пересчитать налоги сторон исходя из реальных рыночных цен, определенных им самостоятельно?

Может. Согласно пп.1 п.2 ст.40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

В прямом смысле понятие «взаимозависимые лица» к сторонам рассматриваемого договора аренды у учредителя не относится. Но согласно п.2 ст.20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.1 этой же статьи.

Данная позиция подтверждается и Минфином России, в частности, Письмом Минфина России от 22.04.2010 № 03-02-07/1-182, в котором говорится: «… согласно п.2 ст.20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)».

Так, Президиум ВАС РФ указал, что в случае, если характер взаимосвязи покупателя и продавца свидетельствует о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, они должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле п.2 ст.20 НК РФ и в целях применения положений ст.40 НК РФ (Информационное письмо от 17.03.2003 № 71).

Для пересчета налогов по указанному договору аренды налоговый орган должен:

• доказать связь между сторонами договора (в данном случае она очевидна);
• доказать, что такая связь может повлиять на результат сделки (данный признак также может иметь место);
• установить рыночную цену аренды рассматриваемых помещений;
• доказать, что цены услуг по аренде, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных арендных услуг.

В случае если будет отсутствовать хотя бы один признак из всех перечисленных выше, решение налогового органа о доначислении будет неправомерным и с большой вероятностью будет отменено судом.

Похожая ситуация рассмотрена ФАС Восточно-Сибирского Округа в Постановлении от 17.07.2006, дело № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1.

В ходе проверки налоговым органом установлен факт совершения предпринимателем сделок с взаимозависимым лицом и факт отклонения стоимости услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня цен, применяемых по идентичным услугам в пределах рассматриваемых налоговых периодов. Предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (по результатам предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость, применены налоговые санкции, а также предложено уплатить соответствующие пени.

Налоговым органом доначислены суммы налогов в результате применения ответчиком положений п.п.2, 3 ст.40 НК РФ с учетом рыночных цен по сделкам по передаче в аренду помещений.

Признавая незаконным в этой части решение налоговой инспекции, суды обоснованно руководствовались следующим. Налоговый орган в оспариваемом решении не мотивировал, каким образом факт нахождения заявителя в должности директора компании-контрагента мог повлиять на результат сделки между сторонами. Следовательно, указанные в решении выводы носят предположительный характер и не соответствуют положениям ст.20 НК РФ в части признания названных сторон сделки взаимозависимыми лицами для целей налогообложения.

Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для доначисления заявителю недоимки, пеней и применения налоговых санкций в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ.

О необходимости доказывания налоговым органом факта отклонения цен от рыночных и неправомерности доначислений в случае отсутствия таких отклонений указывается также в Обзоре ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

Положительная для заказчика судебная практика, согласно которой доначисления налоговых органов признаны неправомерными

• Постановление ФАС Поволжского округа от 05.05.2009 по делу № А65-16388/08
• Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.2008 по делу № А43-12931/2007-30-314
• Постановление ФАС Центрального округа от 15.12.2006 по делу № А54-2774/04-С18
• Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.07.2006 № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1 по делу № А33-20135/05
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 № А44-3208/2005-9
• Постановление ФАС Центрального округа от 17.02.2010 по делу № А54-2656/2009-С13
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2009 по делу № А42-7203/2008
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2009 по делу № А56-24483/2008

Отрицательная для заказчика судебная практика, согласно которой доначисления налоговых органов правомерны

• Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.05.2009 по делу № А29-4208/2008
• Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2009 по делу № А11-12735/2008
• Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/9480-09 по делу № А40-92961/08-14-449
• Постановление ФАС Поволжского округа от 29.01.2010 по делу № А55-15620/2008

Как видите, налоговые органы нередко применяют положения ст.40 НК РФ для целей доначисления налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Однако сама по себе взаимозависимость сторон сделки не влечет автоматического доначисления налогов. Риск доначислений налогов велик в случае отклонения цены сделки от рыночной. Поэтому необходимо иметь доказательства рыночного ценообразования.

Вместе с тем, рассматривая судебную практику, можно сделать вывод о том, что большое количество дел рассматривается в пользу налогоплательщика, но имеется риск признания сделки недействительной или оспаривания ценообразования. Стоит обратить внимание на то, что при правильном оформлении документов и учете рыночных цен риски налогоплательщиков по сделкам между взаимозависимыми лицами практически нивелируются. Даже в случае доначислений со стороны налоговых органов судебная практика на стороне налогоплательщика.

Что можно посоветовать в подобных ситуациях? Оформляйте документы правильно, в полном комплекте, включая договор аренды, приложения (например, поэтажный план или экспликация), акты передачи помещений, ежемесячные акты сдачи-приемки арендных услуг, счета. Не все из этих документов предусмотрены гражданским законодательством, например, счета и акты сдачи-приемки арендных услуг. Но чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговиков лучше их заранее подготовить, чем потом судиться.

Каждой из сторон сделки рекомендуется иметь досье на контрагента, собранное в целях его идентификации, проявлять должную осмотрительность и осторожность. В наше время практика идентификации контрагента вошла в норму и стала одним из основных требований налоговиков (Письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177). Отсутствие такого досье зачастую бывает формальным поводом для доначислений. Поэтому каждый из контрагентов должен иметь в отношении другого, как минимум выписку из ЕГРЮЛ, свидетельство ИНН, документы о полномочиях лиц, подписавших договор.

Не используйте цены, существенно отличающиеся от рыночных. В случае если цены будут заведомо занижены или завышены налоговый орган, имея в виду взаимозависимость, сможет проверить правильность применения цен и произвести доначисления налогов.

Не используйте в договорных отношениях со взаимозависимыми лицами цены, существенно отклоняющиеся от цен по договорам аренды с не взаимозависимыми лицами, если такие договоры у вас есть. Часто бывает ситуация, что помещения сдаются в аренду разным лицам, как сторонним, так и взаимозависимым, собственник совершает ошибку, устанавливая для них ставки, отличающиеся в разы. Такие действия могут привести к доначислениям налогов (пп.4 п.2 ст.40 НК РФ).

Как обосновать цену договора аренды между аффилированными лицами (при аренде у учредителя)?

Формирование цены должно быть подтверждено документально. Многие компании в качестве подтверждающего документа используют отчеты независимых оценщиков. Однако и данный документ может быть подвергнут сомнению налоговыми органами.

Показательным является Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2009 № А68-2740/08-116/18, которым суд отменил решение инспекции, однако арбитры подвергли сомнению отчет оценщика. Дело в том, что при определении рыночной цены должны учитываться аналогичность товаров, а также сопоставимость условий сделки (ст.40 НК РФ). Оценщик ориентировался на информацию по ценам в городе Богородицке Тульской области, в то время как рассматриваемые помещения находились на территории Ефремовского района. Доказательств того, что там не обнаружилось аналогичных объектов аренды, в материалах дела не было. Кроме того, оценщик не осматривал помещения, тогда как внутренний и внешний вид строения имеют значение для определения рыночной стоимости аренды. Вторым доводом судей стало то, что сделка совершена между родственниками, и целью договоров было не получение дохода, а передача имущества. Фактически между сторонами сложились отношения по безвозмездному пользованию нежилыми помещениями, поэтому доначисление налогов в данной ситуации необоснованно.

Поэтому, используя отчет оценщика при определении цены, необходимо учитывать следующее:

1. Оценщик должен использовать сравнительный, затратный и доходный подходы в оценке. При неиспользовании какого-то подхода, оценщик должен представить доказательства нецелесообразности его использования. При этом оценщик должен произвести осмотр помещений, целесообразно также приложить фотографии.
2. Оценщик должен состоять в СРО, быть застрахован, а также проходить переподготовку.

Однако в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 27.11.2008 по делу № А79-2506/2008 суд принял отчет оценщика ввиду отсутствия других возможностей для определения рыночной цены в соответствии со ст.40 НК РФ.

В этой связи отчет оценщика должен рассматриваться в совокупности с другими документами, подтверждающими экономическую оправданность затрат (технико-экономические обоснования, учетная политика), а также с доказательствами должной осмотрительности при выборе контрагента.

Следуйте этим советам, и тогда сделки, в которых участвуют аффилированные лица, а также налоговые проверки могут быть вполне безопасными.

Источник: https://ukrat.ru/index.php?/Nalogovoe-pravo/opasnaya-vzaimozavisimost-arenda-i-st40-nalogovogo-kodeksa-rf.html

Учредитель сдает в аренду автомобиль своему предприятию

Для регистрации и полноценного функционирования организации требуются помещения под офис, склад и т.д. При этом зачастую директор может владеть каким-либо помещением, пригодным для деятельности общества. Тут и возникает вопрос, может ли он передать в аренду своей компании такое помещение? Сомнения обусловлены тем, что в договоре фактически будет одна и та же подпись со стороны арендатора и арендодателя. Кроме того, п. 3 ст. 182 ГК РФ установлено, что представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично.

Заключать договор аренды помещения между директором (учредителем) и компанией, которую он возглавляет. Обосновывается это следующим.

Положения п. 3 ст. 182 ГК РФ не применяются к директору ООО, так как он является исполнительным органом общества, а не его представителем (постановления Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 № 10327/05, от 06.12.2005 № 9341/05).

Директор, как исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью, действует от имени и в интересах ООО. Следовательно, права и обязанности от действий руководителя возникают не у него лично, а у компании (п. 1 ст. 53 ГК РФ).

Поскольку директор действует от имени организации, то фактически договор заключается между физическим лицом и обществом, то есть двумя разными сторонами. Формально подписи также принадлежат двум совершенно разным лицам.

Также отметим, что в ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 15.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» приведен исчерпывающий перечень случаев, когда в регистрации прав на имущество может быть отказано. Наличие одинаковых подписей в договоре в нем не поименовано.

Источник: https://its.1c.ru/db/content/bizlegsup/src/1040005_%EF_%E4%E8%F0%E5%EA%F2%EE%F0_%E0%F0%E5%ED%E4%E0.htm

Учредитель сдает в аренду автомобиль своему предприятию

Не все организации имеют свой автопарк, иногда приходится заимствовать транспорт у сотрудников — или других фирм.

Расскажем, как зафиксировать документационно эксплуатацию автомобиля в служебных целях, и определим все нюансы оформления аренды транспортного средства для ООО у физического лица и компании.

Аренда автомобиля на ООО у частного лица – как правильно арендовать авто у работника этого же ООО, или у постороннего?

Часто руководитель организации предлагает компенсировать расходы в денежном эквиваленте владельцу авто через договор аренды транспортного средства.

Во многих случаях, этот вариант возмещения расходов становится оптимальным и выгодным для обеих сторон.

Чтобы арендовать транспорт, необходимо следовать такой инструкции:

1. На какой срок будет арендовано авто.
2. Кто сможет еще пользоваться машиной.
3. За какую плату будет происходить сделка.
4. Как будут возмещаться расходы – с их расчетом или определенной суммой ежемесячно.
5. Какие права останутся у владельца на транспорт, какие будут у арендателя.
6. В каких целях будет использоваться транспорт – для перевозки пассажиров несовершеннолетнего возраста, для транспортировки документации, для перевозки руководителя организации и т.п.
7. На какое расстояние будет ездить водитель.

Вопросов может быть много, поэтому ориентируйтесь, в зависимости от деятельности компании и вида транспортного средства.

Рассмотрим, какие бумаги должны быть у руководителя ООО, если сделка проходит с физическим или юридическим лицом.

С кем заключается договор

Какие документы предоставить?

Физическое лицо

— Копия свидетельства о праве собственности.

— Копия свидетельства о регистрации автомобиля.

— Копия паспорт гражданина РФ.

— Копия водительского удостоверения.

— Справка из банка с указанием реквизитов счета.

Юридическое лицо

— Копия устава в последней редакции со всеми изменениями и дополнениями (все листы, включая последний с отметкой налоговой инспекции о проведенной регистрации).

— Копия документа (протокола, решения) об избрании единоличного исполнительного органа юридического лица (генерального директора, директора, президента и др.).

— Копия документа, подтверждающего полномочия лица, подписывающего договор от имени контрагента.

— Всю документацию на транспортное средство, копии.

Неважно, работает ли гражданин в компании, с которой будет заключать договор. Процедура заключения договора аренды одинакова.

Существует 4 типа договоров, при которых возможна аренда транспортных средств. О них мы писали подробно.

Определите, какой тип вам подходит, и составьте договор. В нем следует указать все важные моменты.

Основные виды затрат, возникающие при аренде ТС

Договор аренды авто без экипажа

Договор аренды авто с экипажем

Услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля

Не предоставляет арендодатель.

Ложатся полностью на арендодателя.

Обязанности по поддержанию автомобиля в надлежащем состоянии

Оплата труда водителя

Оплачивает работу арендатор.

Страхование автомобиля и ответственность за ущерб, который может быть нанесен этим транспортным средством

Возлагается на арендодателя.

Расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля

Можно прописать в договоре любые вопросы, которые вас волнуют, и только после этого подписывать документ.

Готовый бланк договора аренды автомобиля с экипажем можно бесплатно скачать здесь в формате WORD

Готовый бланк договора аренды транспортного средства у физического лица можно бесплатно скачать здесь в формате WORD

Готовый бланк договора аренды транспортного средства между юридическими лицами без экипажа можно бесплатно скачать здесь в формате WORD

Готовый бланк договора аренды транспортного средства между юридическими лицами с экипажем можно бесплатно скачать здесь в формате WORD

Составьте документ самостоятельно — или обратитесь к юристу.

Форма может быть произвольной, но — удовлетворять требованиям сторон.

Готовый бланк акта приема-передачи транспортного средства можно бесплатно скачать здесь в формате WORD

Старайтесь указывать правдивые данные об автомобиле, иначе ремонтировать транспорт потом придется самостоятельно (конечно, если не будет прописано в договоре другое).

Чтобы бухгалтерия приняла ваши расходы по транспорту, нужно документально их подтвердить.

1. Путевые листы.
2. Квитанции, чеки, товарные накладные, счета-фактуры.
3. Если имеется договор с топливной компанией, то стоит сделать его копию.
4. Квитанции на оплату автостоянки.

Можно приложить и другие документы. Главное, чтобы они отражали транспортные расходы.

Образец путевого листа:

Пример заполнения путевого листа:

Оформляется путевой лист по форме, установленной бухгалтерией. Поэтому самостоятельно их оформлять не нужно. Получите форму, а затем впишите данные.

Нюансы аренды ТС для ООО у другого ООО или ИП – что предусмотреть?

Условий заключения договора аренды с другой компанией нет. Все нюансы обговариваются сторонами и прописываются в договоре.

1. С кем будет заключаться договор, с руководителем организации или ее представителем.
2. Входить ли транспорт в автопарк компании или же принадлежит частому лицу.
3. Будет ли ТС с экипажем или без.
4. На какой срок планируется арендовать авто.
5. Как будет рассчитываться арендная плата.
6. Каким способом будет выплачиваться аренда, в каком размере.
7. Кто будет отвечать за транспорт в случае несчастных случаев, ДТП.
8. Каковы будут права на автомобиль у сторон, кто сможет пользоваться и т.п.

Процедура заключения договора аренды — такая же, как мы указали выше. Все нюансы прописываются в договоре. Собираются документы на транспорт, личные документы представителей организации, документация компаний (устав и др.), банковские бумаги.

Не забудьте про доверенность! Если заключается договор с представителем ООО или ИП, то у него должна быть оформлена доверенность, причем обязательно заверенная нотариусом!

По сути, если следовать инструкции, то проблем с оформлением у вас не возникнет.

Перечитывайте документы, прежде чем подписать. Если не хотите заниматься их оформлением — обратитесь к юристу.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Новый Закон об обязанности родителей после развода обеспечить детей жильем внесет изменения в статью 86 Семейного кодекса РФ, в которой до этого были прописаны лишь обязательства по выплате алиментов на лечение и реабилитацию ребенка после развода.

Пенсии работающих пенсионеров наконец-то будут тоже проиндексированы – об этом сообщила Сопредседатель профильной рабочей группы по Конституции России Талия Хабриева. Напомним, что пенсии трудящихся пенсионеров, в том числе имеющих инвалидность, не индексировались с 2016 года. Это было обусловлено сложной экономической ситуацией в стране, но вовсе не было справедливо – об этом говорили и сами пенсионеры, и эксперты из ПФР и соцзащиты.

Источник: https://pravo812.ru/useful/825-arenda-avtomobilya-na-ooo-kak-pravilno-arendovat-avto-u-fizicheskogo-litsa-ooo-ili-ip.html

Похожие записи:

• Можно ли в 2021 году выписать путевой лист на месяц для легкового автомобиля
• Как переехатьпенсионеру жить в финляндию из россии на пмж 2021
• Как обойти транспортный налог