17.12.2020

Налоговая база что это

Автор: admin Предпринимательское право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая база что это». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

для проверки выдачи прав или их действительности на сайте ГИБДД путем использования сервиса Проверка водителя ;. Сервис позволяет уточнить информацию. При окончании периода действия прав, информации о них не будет в официальной базе.

Содержание:

Налоговая база

Налогооблагаемая база, принципы исчисления налоговой базы

Раздел 1. Общие принципы исчисления налоговой базы.

Налоговая база (налогооблагаемая база) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Общие принципы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом России (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и затрат и хозяйственных операций в порядке, определяемом мин фином России.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физ. лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Примером налоговой базы со стоимостными показателями является сумма выгоды, с объемно-стоимостными показателями — объем реализованных услуг, а с физическими показателями — объем добытого сырья. Налогооблагаемая база и порядок ее определения по всем налогам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения, поэтому сначала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым определяя масштаб налога.

Масштаб налога — установленная законом характеристика измерения предмета налога.

Масштаб налога определяется через стоимостные и физические характеристики. При измерении наживы в качестве масштаба выступает денежное выражение полученного профита, акцизных налогов на алкоголь — крепость напитков, транспортного налога — мощность двигателя, вес автомобиля или объем двигателя.

Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении выгоды единицей налога является рубль; при обложении акцизными налогами алкогольных напитков — градусы; при исчислении транспортного налога — лошадиная сила, тонна или куб. см.

Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода:

1) кассовый метод (метод присвоения) — выгодой объявляются все суммы, фактически полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а затратами — реально выплаченные суммы (используется, например, при налогообложении доходов физлиц);

2) метод начисления (накопительный метод) — наживой признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от факта их получения. Для выявления издержек подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в этом же периоде, и не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам1.

На практике в России применяются следующие способы определения налогооблагаемой базы:

прямой способ, основанный на реально и документально подтвержденных показателях. Например, данные бухгалтерского и нало-

В настоящее время налогоплательщик самостоятельно выбирает метод определения налогооблагаемой базы в целях исчисления НДС. В дальнейшем предполагается перейти только на метод начислений, как это принято в большинстве зарубежных стран.

гового учета о выгодах и затратах служат для расчета базы налога на прибыль организаций;

косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. То есть при отсутствии сведений о выгодах и издержках расчет облагаемого наживы ведется по аналогии;

условный способ (презумптивный), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы профита (пример — налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл. 26.3 НК РФ, является величина вмененного выгоды).

Налоговая база, являясь существенным элементом налога, необходима только для исчисления налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения.

Налоговая база — это основной элемент налога, представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговые базы могут быть:

— со стоимостными показателями;

— с объемно-стоимостными показателями;

— с физичеркими показателями.

Налоговая база иногда является частью предмета налогообложения, в других случаях не входит в его состав (например, при сборе за использование местной символики, когда налоговой базой является полученная налогоплательщиком выручка от реализации).

Методы формирования налоговой базы:

В случае использования кассового метода профитом объявляются все суммы, реально поступившие в налоговом периоде, а издержками — реально выплаченные суммы.

При накопительном методе выгодой признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. Для выявления расходов подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в том же периоде.

Кассовый метод используется при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования; накопительный — при налогообложении доходов физ. лиц. Иногда налогоплательщики могут применять один из методов по выбору, отражая это в учетной политике организации.

Способы определения базы налога:

— прямой — определение реально и документально подтвержденных показателей деятельности

— косвенный (расчет по аналогии) — определение налогооблагаемой базы путем сравнения с деятельностью других налогоплательщиков;

— условный (презумптивный) — применение вторичных признаков условной суммы наживы;

— паушальный — использование вторичных признаков условной суммы налога.

Основным элементом налога является налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога представляет собой налогового обложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу, измерения налоговой базы. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов России, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом России.

Ставки налога в зависимости от способа определения суммы налога:

— равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;

— твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога;

— Процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрено отчисление определенного процента налогового обязательства.

Ставки налога в зависимости от степени их изменяемости:

— маргинальные (даны непосредственно в нормативном акте о налоге);

— срактические (отношение уплаченного налога к налоговой базе);

— экономические (отношение уплаченною налога ко всему полученному доходу).

Налогооблагаемая база и налоговые ставки

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах. Налоговая база при реализации товаров (работ) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизных сборов.

При реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется аналогично.

Налоговая база при реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизных сборов (налогов).

Если компания осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то налоговая база определяется как сумма профита, полученная в виде вознаграждений.

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная из всех фактических затрат на их выполнение.

При строительстве для собственных нужд НДС следует начислять в последний день налогового периода. «Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти материалы (работы, услуги) будут приняты на учет.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенного налога и акцизных налогов.

При экспорте товаров с таможенной территории РФ налог не уплачивается.

Не должна включаться в налоговую базу по НДС предоплата (частичная или полная), полученная продавцом по товарам и услугам:

Налоговый Период для всех организаций (налогоплательщиков и налоговых агентов) – квартал.

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1) товаров (в т.ч. нефти, Природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников СНГ), помещенных под таможенный режим Экспортирования при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представлении в ИФНС соответствующих документов, а также Работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;

2) Работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;

4) топливо и горюче-смазочные материалы (припасами), вывезенные из Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов, а также судов смешанного плавания;

5) Работ в сфере космической деятельности;

6) товаров, используемых в космической деятельности (космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации).

К соответствующим документам относятся: копия контракта, выписка банка, подтверждающая получение экспортной выручки, грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметками о вывозе Продукта за пределы таможенной территории РФ или реестр таможенных деклараций, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз Продукта за пределы РФ.

Моментом определения Налоговой базы для применения налоговой ставки 0% при реализации товаров является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

Документы представляются для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления ГТД на вывоз груза. Иначе применяются ставки 10 и 18%.

Если экспортируемые Товары помещены под соответствующий таможенный режим в Период с 1 июля 2008г. до 31 марта 2010г., то срок подтверждения нулевой ставки НДС составляет 270 календарных дней.

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

продовольственных товаров (скота и птицы, Мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца, сахара, маргарина, муки, крупы);

товаров для детей (трикотажных и швейных Предметов торговли, обуви, подгузников, школьных принадлежностей;

периодических печатных изданий (кроме изданий рекламного и эротического характера), учебной и научной книжной продукции;

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств и Предметов торговли медицинского назначения);

швейные Предмета торговли и верхняя одежда из натуральной овчины и кролика (в том числе с кожаными вставками).

В других случаях налогообложение производится по ставке 18%.

Если Фирма осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет таких операций.

Налоговая база (Taxable basis) — это

Википедия – Свободная энциклопедия, WikiPedia

financelist.ru – Финансы Российской Федерации

aup.ru – Административно-управленческий портал

Энциклопедия инвестора . 2013 .

Налоговая база — (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… … Финансовый словарь

НАЛОГОВАЯ БАЗА — (tax base) Набор доходов, по которым взимаются прямые налоги, и операций, которые облагаются косвенными налогами. Налоговая база уменьшается благодаря всем скидкам и изъятиям: например, налоговая база в Великобритании снижена благодаря… … Экономический словарь

Налоговая база — представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по каждому налогу устанавливается соответствующей главой Налогового кодекса … Бухгалтерская энциклопедия

налоговая база — Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект… … Справочник технического переводчика

Налоговая база — (англ. tax basis) по законодательству РФ о налогах и сборах стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Н.б. и порядок ее определения устанавливаются НК РФ*. Налогоплательщики … Энциклопедия права

НАЛОГОВАЯ БАЗА — (основа налога) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.б. это ее величина в стоимостном исчислении … Юридический словарь

НАЛОГОВАЯ БАЗА — (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… … Словарь бизнес-терминов

Налоговая база — (Tax base) 1.Стоимость, по которой данный актив или обязательство учитывается для целей налогообложения. При обложении налогом прибыли, в качестве налоговой базы принимается не фактическая прибыль, а налогооблагаемая прибыль , получаемая… … Экономико-математический словарь

Налоговая база — представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

НАЛОГОВАЯ БАЗА — в налоговом праве понятие, служащее для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Н.б. необходима именно для исчисления налога, но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом … Юридическая энциклопедия

Источник: https://investments.academic.ru/1187/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D0%B0

Налоговая база, налоговая ставка, размеры сборов

Основным обязательством налогоплательщиков является своевременная и самостоятельная уплата налогов и сборов в полном объеме.

Общеобязательные элементы налогообложения

Развитие и совершенствование системы налогообложения спровоцировало возникновение многих видов налогов и сборов, имеющих свои отличительные черты и свое предназначение.

Однако, несмотря на множественность видов, каждый налог состоит из обязательных, дополнительных и факультативных элементов, служащих основным инструментарием на пути реализации налоговой политики.

К числу общеобязательных или общих элементов налога относят налоговую базу и налоговую ставку, объект обложения налогом, алгоритм исчисления налогового бремени и т.д.

Раскрытию правовой сущности понятий «налоговая база» и «налоговая ставка» посвящена 53 статья НК РФ.

Понятие и основные аспекты налоговой базы

Согласно предписаниям НК РФ, налоговой базой является как стоимостная, так и физическая характеристика объекта, облагаемого налогом.

Другими словами, под данным понятием подразумевается любой объект, который подвергается обложению налогом.

Условия, принципы и порядок установления налоговой базы регламентируются соответствующими нормативно-правовыми актами, в частности НК РФ.

К примеру, налоговой базой для НДС является общая стоимость реализованной продукции, для НДФЛ – доходы, полученные физическим лицом, для налога на наследство – стоимость наследственного имущества, для налога на дарение – стоимость дара.

Итак, налоговая база (НБ) – это:

один из основных элементов налога, на основании которого исчисляется его размер;
конкретный объект, с которого производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ;
определенная сумма, на основании которой производится расчет размера налога в соответствии с установленной ставкой;
доходы лица, с которых необходимо уплатить налоги и сборы.

Определение налоговой базы требуется для количественного выражения объекта налогообложения.

К каждому конкретному налогу применяется определенная налоговая база. К примеру, по НДС исчисление НБ происходит в соответствии с особенностями реализации продукции или приобретенного товара.

Порядок определения налоговой базы

Основными принципами исчисления налоговой базы (НБ), согласно которым осуществляется ее определение, являются:

определение налоговой базы осуществляется в соответствии с налоговыми нормативно-правовыми актами, в частности НК РФ;
исчисление (определение) налоговой базы плательщиками налога, являющимися юридическими лицами, производится по завершении очередного налогового периода. Реализация процедуры проводится на основании сведений из регистров бухучета или других документов, подтверждающих данные об объектах налогообложения;
в случае выявления ошибок и неточностей в исчислении налоговой базы, совершенных в прошлом налоговом периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится только за тот временной промежуток, в котором имело место нарушение. Если же определить период совершения искажения невозможно, процедура перерасчета осуществляется за тот период, когда нарушения были выявлены;
ИП, частные нотариусы, адвокаты-учредители адвокатских кабинетов определяют НБ по завершении очередного налогового периода и в соответствии с учетными данными доходов и расходов, при условиях и в порядке, установленном Минфином РФ;
налоговые агенты также обязаны придерживаться принципов и порядка исчисления налоговой базы, установленного НК РФ и другими специальными актами правотворчества.

Понятие, правовая характеристика и способы выражения налоговой ставки

Понятие налоговой ставки (НС), равно как и порядок ее исчисления, неразрывно связано с налоговой базой, поскольку, по сути, НС является размеров налогового платежа на конкретно-установленный объект, облагаемый налогом.

Налоговая ставка может выражаться в следующих формах:

в процентном соотношении с размером налоговой базы. Такими примерами может быть налог на имущество, на прибыль, НДС, НДФЛ, земельный налог и т.д.;
в форме фиксированной денежной суммы, когда каждой единице налогообложения соответствует определенная сумма платежа. К примеру, большая часть акцизов, транспортный сбор;
в сочетании твердой и процентной составляющих, так сказать, в комбинированной форме. Скажем, налог на наследственное имущество, на дарение, некоторые виды акцизных сборов, а также ЕСН (единый социальный налог).

Форма выражения налоговой ставки зависит от метода и порядка измерения объектов налогообложения.

Типы и виды налоговых ставок

Типовая классификация налоговых ставок осуществляется на определенных основаниях. Так, по степени обременения для налогоплательщика выделяют следующие типы НС:

1. Базовая НС. Данное понятие не предусматривает отнесение плательщика налога к какой-либо определенной группе, что дает ему возможность пользоваться налоговыми льготами и иными преференциями;

2. Повышенная НС устанавливается в отношении налогоплательщиков, деятельность которых можно охарактеризовать как таковую, что дает право государству взимать повышенный налог с плательщика;

3. Пониженная НС. Применение данного вида налоговой ставки позволяет налогоплательщику пользоваться налоговыми льготами и преференциями, вплоть до использования нулевой НС.

По методу установления налоговые ставки могут быть:

Абсолютная налоговая ставка – это фиксированная величина, определяемая для каждого конкретного объекта налогообложения отдельно;

Размер относительной НС напрямую зависит от величины объекта обложения и исчисляется в пропорциональном отношении к нему.

По юрисдикции утверждения налоговые ставки подразделяются на следующие:

федеральные;
региональные;
местные.

Основные виды налогов, порядок определения их размеров

1. Основные виды федеральных налогов:

НДФЛ. Согласно НК РФ налоговая ставка по НДФЛ исчисляется в процентном отношении к объекту налогообложения и составляет 13 % (для российских подданных). Что касается лиц, не имеющих статус гражданина РФ, то для них установлена тридцатипроцентная налоговая ставка по НДФЛ. Оплата НДФЛ предусмотрена со всех видов доходов, которые получает физическое лицо (заработная плата, продажа недвижимости, выполнение работ, предоставление услуг);
НДС. Ставка налога по НДС, в соответствии с НК РФ, также как и НДФЛ исчисляется в процентном соотношении, на территории РФ она равна 18 %. Исключение составляют организации, работающие по УСН, для них НС в отношении НДС устанавливается нулевая;
налоговый сбор на прибыль предприятия. Налог на прибыль исчисляется в процентном соотношении, применяется преимущественно в отношении представителей крупного бизнеса.
налог на выручку по упрощенной системе налогообложения. Как правило, УСН пользуются начинающие предприниматели (представители малого и среднего бизнеса), годовой оборот которых не превышает 60 миллионов рублей. Для таких лиц предусмотрена нулевая НС по НДС.

2. Основные виды местных налогов:

земельный налог. Согласно законодательству, налоговая ставка по земельному налогу регламентируется муниципальными нормативно-правовыми актами, составляет от 0,3 до 1, 5%. Размер установленной НС зависит от категории облагаемых налогом земель. Категории земель устанавливаются земельным законодательством;
налог на недвижимое имущество физических лиц. Устанавливается представителями муниципальной власти, исчисляется в процентном соотношении к стоимости имущества, как правило, это не более 0,3%.

3.Основные виды региональных налогов:

имущественный налог для предприятий. Это региональный налог, уплачивать который обязаны организации, на балансе которых числится имущество, причем как движимое, так и недвижимое;
транспортный налог. Данный вид налога является региональным, исчисление налоговой ставки по нему осуществляется на основании таких данных, как год выпуска ТС, его вместимость, мощность двигателя и прочее.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/nalogovaya-baza-nalogovaya-stavka-razmery-sborov.html

Налоговая база — это что такое?

Каждый, кто имеет какой-либо доход, обязан платить налоги. А для того, чтобы рассчитать налог, необходимо определить налоговую базу.

Что такое налоговая база

Налоговая база – это понятие, которое определяет количественную характеристику предмета налогооблажения. Другими словами это общая сумма доходов, с которой уплачивается налог. Именно по налоговой базе рассчитывается величина налога.

Налоговая база нужна для того, чтобы выразить объект налогооблажения количественно, т. е. его измерить.

Рассмотрим пример: для того, чтобы вычислить налог на добавленную стоимость (НДС), налоговой базой будет являться стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и прочее, в рублях. Далее налоговую базу умножаем на налоговую ставку.

Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета, специальных налоговых документов, справок о доходах и т.д. Предприятиям необходимо обязательно вести бухгалтерскую отчетность и подтверждать документами различные операции, касающиеся объектов налогооблажения.

Налоговая база для каждого налога устанавливается в соответствии с налоговым кодексом РФ.

Например

для работающего гражданина – это общая сумма доходов, с которых сам налог будет составлять 13%;
для арендодателей налог определяется от налоговой базы, которая составляет общую сумму доходов от сдачи недвижимости и составляет также 13%;
индивидуальные предприниматели выплачивают налог по ставке 9% или 15% от налоговой базы в зависимости от системы налогооблажения, которую они используют;
чтобы определить базу для налога на имущество, необходимо знать инвентаризационную стоимость недвижимости (квартиры, дома, дачи и т.д.).

Налогоплательщик должен определять налоговую базу самостоятельно и предоставлять ее в каждый отчетный период.

В том случае, если в уже прошедшем периоде были допущены ошибки при исчислении базы, то проводится перерасчет суммы и налога в текущем отчетном периоде.

Источник: http://ctoetotakoe.ru/tax-base.html

Что такое налоговая база. Формирование налоговой базы

Прежде чем платить какой-то налог, гражданин, или же предприниматель исчисляет соответствующую базу. Все свои действия он должен производить в строгом соответствии с законодательством.

Какие из статей Налогового Кодекса РФ нормируют корректность исчисления налоговых баз? На что обращать внимание владельцам недвижимости и предпринимателям — как субъектам, которые чаще всего платят соответствующие сборы в казну?

Налоговая база: что говорит закон

Налоговая база, согласно регулирующему законодательству РФ — это финансовое (стоимостное) выражение выручки, уменьшенной на размер издержек, на основе которого исчисляются соответствующие сборы в казну. Здесь речь может идти о наличной прибыли или же той, что исчисляется на базе поступлений в натуральном виде. Во втором случае альтернативой денежному выражению выступают цены, определяемые статьей 40 НК РФ.

База — это не сам налог, который высчитывается как определенный процент от нее. Например, если речь об имущественных сборах, то базой, как правило, является рыночная стоимость имущества в чистом виде или же с использованием предусмотренных законом корректирующих коэффициентов (льгот). Сам как таковой налог исчисляется, исходя из процентной доли от изначальной суммы.

База для имущественных сборов

Итак, сначала сфера недвижимости. Как исчисляется, если мы собираемся платить налог на имущество, налоговая база? В соответствии с текущим законодательством, за основу берется инвентаризационная стоимость квартиры (равно как дачи, гаража и иного рода строений, которые принадлежат гражданам на праве собственности). Эти сведения находятся в структурах БТИ по месту регистрации имущества.

Налоговая база равна инвентаризационной стоимости за вычетом долей во владении недвижимостью другими лицами. Величина как такового сбора, подлежащего уплате в казну, определяется посредством умножения получившейся цифры на налоговую ставку, которая, в свою очередь, зависит от инвентаризационной стоимости. Если в БТИ будут сведения о том, что имущество стоит 300-500 тыс. руб., то применяется ставка 0,1%. Если 500 тыс. и более, то 0,3%.

Однако в законодательстве (особенно в той части, что отвечает за такие компоненты, как ставка и налоговая база) РФ активно происходят изменения. На федеральном и региональном уровне принимаются правовые акты, которые предполагают исчисление имущественных сборов на основе иных принципов. Каких именно?

Новое в законодательстве

Рассмотрим то, как происходит формирование налоговой базы в этом сегменте, исходя из правовых механизмов, работающих на данный момент в Москве. Дело в том, что столичные законодатели уже утвердили нормы, которые, по оценке многих экспертов, могут значительно видоизменить процесс исчисления и сбора имущественных налогов.

С 2015 года владельцы московской недвижимости будут платить сборы, исходя из кадастровой цены квартир (в то время как до внесения поправок в законы налоговая база исчислялась на основе инвентаризационной стоимости). Базовая ставка сбора, которая будет взиматься в столице — 0,1%. Кроме того, у отдельных префектур Москвы будет возможность использовать повышающий коэффициент в 3 единицы. Ожидается, что практическое его задействование будет зависеть от стоимости недвижимости. Например, если это квартира, цена которой не превышает 10 млн., то платить придется по ставке 0,1%. Но если это, к примеру, элитный дом стоимостью более 50 млн., то ставка может вырасти до тех самых 0,3%.

База и кадастровая оценка

В чем отличительная специфика кадастрового принципа оценки недвижимости? Как она связана с определением налоговой базы? Главное, что следует сказать о кадастровой стоимости — она, как правило, меняется из года в год. В большинстве случаев — в сторону увеличения, и в основном потому, что рыночная цена квартир растет. Политика ведомств, ответственных за кадастровый учет недвижимости, как считают эксперты, заключается в тенденции к максимальному приближению оценочной стоимости квартир к рыночным ценам.

Поэтому налоговая база, которая применяется сегодня (когда соответствующие поправки в закон вступили в силу не по всей Российской Федерации), принимаемая во внимание для исчисления имущественных сборов, скорее всего, вырастет в ближайшие годы в несколько раз. Экспертами подсчитано, что сбор за владение недвижимостью в Москве уже в следующем году увеличится значительно.

Таким образом, в Москве налоговая база уже с 2015 года будет исчисляться, исходя из кадастровой оценки недвижимости. Ее определением займется Росреестр, соответственно, данные о своей квартире можно будет найти на сайте этого ведомства. Вместе с тем, что касается остальных условий начисления имущественных сборов в столице — они, как мы уже сказали выше, осуществляются в полном соответствии с федеральным законодательством, которое может предусматривать ряд льгот, в том числе тех, что непосредственным образом могут влиять на формирование налоговой базы.

База и льготы

В частности, в Москве в первые годы после введения сборов, основанных на кадастровой стоимости, предусмотрены особого типа вычеты. Для квартир — это 20 кв.м., для комнат — 10, для домов — 50. Их можно использовать для сокращения доли в той формуле, что мы привели выше.

Приведем пример. Допустим, у нас есть квартира в Москве площадью 100 кв. м. и стоимостью 10 млн. руб. Согласно стандартной формуле без вычета, это и есть налоговая база. Расчет суммы к уплате в казну очень прост: мы берем от этой суммы 0,1%. Выходит, размер сбора составляет 10 тыс. руб. Но, согласно текущим послаблениям в столичном законодательстве, мы можем вычесть из 100 кв. м. ровно 20. Тем самым, мы уменьшаем свою «отчетную» долю во владении недвижимостью на 20%. В итоге, фактический размер сбора составит 8 тыс. руб.

Отметим также, что база данных налоговой инспекции в каждом городе содержит список лиц, освобожденных от обременений имущественного характера. К гражданам таких категорий относятся, как правило, те, кто в первоочередном порядке пользуется большинством других мер государственной поддержки. Например, это Герои Советского Союза, участники Великой Отечественной, специалисты, участвовавшие в ликвидации последствий Чернобыльской аварии.

Также многое зависит от типов недвижимости. Если по квартирам категорий людей, которым положены льготы, достаточно немного, то в отношении владения гаражами и многими другими типами строений законодатель дает ощутимо больше послаблений. Например, налоги в таких случаях не обязаны платить пенсионеры. Также налоговая база не начисляется, если человек владеет строением площадью менее пятидесяти квадратных метров.

База для НДС

Переходим к бизнес-тематике. Один из сборов, в отношении которого предпринимателями регулярно исчисляется налоговая база, — НДС. Посредством каких формул? Ответим на этот вопрос, используя простой пример.

Предположим, что мы — магазин одежды. Мы покупаем шарфы у поставщика по цене в 100 рублей за штуку и перепродаем их за 200 руб. Стоит задача: уплатить, корректно исчислив такой параметр, как налоговая база, НДС. Будем считать.

Если поставщик — российская компания или ИП (условимся, что это так), то в те 100 рублей, за которые он отпустил нам товар, уже входит НДС в размере 18%. Этот налог фактически уплатили мы сами. Поставщик в виде чистой выручки получает, таким образом, примерно 84,75 руб (100 разделить на 1,18). В свою очередь, законодатель разрешает нам не исчислять НДС повторно: все, что мы должны сделать, так это уплатить НДС со своей наценки. Которая, согласно нашей формуле, составляет 100 руб. Таким образом, лежащая в основе уплаты НДС налоговая база определяется нами.

Как подсчитать точный размер налога? Очень просто. Мы делим свои 100 руб. на 1,18 и получаем 84,75. Это будет, в свою очередь, наша чистая выручка. Когда покупатель заплатит нам за товар 200 руб., то мы перечисляем примерно 15,25 (100 минус 84,75) в казну по реквизитам ФНС.

НДС: нюансы исчисления

Отметим ряд нюансов, характерных для того, как происходит определение налоговой базы по НДС и исчисление конкретного размера налога. Прежде всего, если мы ведем бизнес, нам стоит убедиться, что наш вид деятельности в принципе подразумевает выплату НДС. Например, если изделие идет на экспорт, то этот налог платить не надо. Также нужно выяснить, не попадает ли реализуемый нами товар под категорию, для которой НДС равен не 18%, а намного меньше — 10%. Многие изделия для детей и предметы продовольствия соответствуют этому критерию.

Если же мы экспортируем товар, но до этого закупаем его у российского поставщика, то мы вправе рассчитывать на возмещение уплаченного нами НДС. В этом случае речь идет о достаточно интересном случае — нами осуществляется исчисление налоговой базы не с целью уплаты сборов, а с целью возврата уже перечисленных финансовых средств из казны (или их взаимного зачета соотносительно с нашими текущими обязательствами).

Налог на прибыль и соответствующая база

Продолжаем говорить о бизнесе. Сборы, которые платят предприниматели, ограничиваются далеко не только лишь одним НДС (который по факту платят не столько сами бизнесы, сколько их клиенты и покупатели). Налоговая база на прибыль, так же, как и НДС, исчисляется бизнесами регулярно. Разумеется, если фирма ведет работу не по ЕНВД и УСН. При этих налоговых режимах формулы подсчета сборов в казну совершенно иные. И налоговая база совсем другая. Как правило, при ЕНВД и УСН вести бизнес выгоднее, но в ряде случаев фирмы считают более целесообразным работать при общем режиме налогообложения. Он в данном случае сохраняет актуальность.

Налоговая база организаций, работающих по общей системе учета сборов, формируется, исходя из любого типа экономической выгоды, полученной фирмой в денежном виде или в натуральной форме (с последующей оценкой). Как правило, это выручка от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, реализации имущественных прав. Предпринимателю следует, прежде всего, внимательно изучить 251-ю статью НК РФ, где содержится список доходов, которые можно не учитывать при подсчете базы для налога на прибыль.

Сумма выручки, полученная компанией, может быть уменьшена на величину сборов, предъявленных их плательщиками своим покупателям или клиентам. В числе таковых — рассмотренный нами НДС, а также акцизы. То есть, когда мы получаем 200 рублей за проданный шарф (если продолжать рассмотрение примера с магазином), то мы платим налог на прибыль, исходя из размера базы, из которой вычитается 15,25 руб. Эти средства уже перечислены нами в казну в качестве НДС.

База при доходах от реализации товара

Самый распространенный случай, когда бизнесами исчисляется налоговая база по прибыли — получение доходов от реализации товаров. Таковой активностью признается, в соответствии с НК РФ, передача на коммерческой основе права собственности на изделия, а также предоставление, опять же в возмездных интересах, сервисов. В редких случаях, но по вполне законным основаниям, реализацией может быть признан процесс передачи прав на владение товарами на безвозмездной основе.

Налог на прибыль исчисляется, таким образом, на основе:

выручки от продажи товаров (предоставления сервисов) под своим брендом;
дохода от перепродажи изделий от других производителей (дилеров);
учитывается также выручка, возникшая как результат реализации прав, относящихся к имущественным (главным образом, это сдача каких-то помещений в аренду).

Налоговой базой в рамках общей системы уплаты сборов являются все денежные (либо представленные в натуральной форме) поступления, отражающие процесс перехода имущественных прав от компании к другому лицу за минусом НДС и акцизов. Все это — в рамках одного расчетного периода.

Конкретная ставка налога на прибыль, между тем, может отличаться от общеустановленной в 20%, если законом предусмотрен отличный от стандартного порядок начисления сборов. Примеры бизнесов, в отношении которых могут применяться иные налоговые режимы, несмотря на то, что они работают в рамках общей системы — это коммерческие банки, страховые фирмы, НПФ, а также трейдинговые организации, ведущие работу с ценными бумагами.

База и внереализационные доходы

Налоговая база в рамках общей системы начисления сборов может зависеть от так называемых внереализационных доходов. К таковым причисляется выручка, которая не связана с выпуском товаров и последующей их продажей (или перепродажей), а также предоставлением услуг.

Главная особенность таких доходов — налогоплательщики могут сами формировать учетную политику относительно них. Кроме того, в 250-й статьей НК РФ есть перечень доходов, которые можно не учитывать в процессе определения налоговой базы на прибыль. В ней же, а также в 249-й, в свою очередь, есть список источников выручки, которые можно классифицировать как те, что формируют внереализационные доходы. Однако, как отмечают эксперты, он не исчерпывающий.

База при методе начисления

Есть несколько распространенных подходов, в процессе которых исчисляется налоговая база по выручке. Один из таковых — метод начисления. Главный критерий, влияющий на то, как формируется в данном случае налоговая база — налоговый период. При методе начисления доходы фиксируется в том периоде, когда совершены сделки — даже если поступление денежных средств (или ценностей в натуральной форме) на расчетные счета предприятия или в кассу не было по каким-либо причинам обеспечено.

Таким образом, с точки зрения НК РФ, если выручка фирмой оформлена (права на владение товаром переданы покупателю или клиенту), то, вне зависимости от того, поступили средства на счет компании или нет, она подлежит включению в налоговую базу за расчетный период.

Одним из возможных критериев, позволяющих фиксировать факт передачи имущественных прав, может выступать подписание соответствующих актов приемки.

Если речь идет об услугах, то доход от их предоставления признается начисленным по факту потребления клиентом соответствующих сервисов.

База при кассовом методе

Это другой подход, посредством которого определяется, если предприниматель исчисляет налог на прибыль, налоговая база. Он называется «кассовый метод». Дата получения дохода в этом случае фиксируется, как правило, после того, как денежные средства от покупателя или клиента приходят на расчетный счет компании или в кассу.

Главная особенность кассового метода зключается в том, что применять его могут не все организации. Основной «ценз» здесь — чтобы выручка была не более 1 млн. рублей за один квартал в среднем. Если она будет больше, то налогоплательщик обязуется, в соответствии с нормами НК РФ, показывать доход по методу начисления.

А как же авансы? Многие фирмы продают товары и оказывают услуги при обязательной предоплате. Приравниваются ли авансовые платежи к выручке, которая должна становиться составной частью базы для исчисления налога на прибыль? Одно из Информационных писем Президиума Высшего арбитражного суда гласит, что предварительная оплата за товары или услуги считается доходом, если налогоплательщик применяет метод начисления (или если он имеет право использовать только его). При кассовом формате учета доходов, несмотря на то что средства уже на счету, фиксировать выручку (которая затем станет основой налоговой базы) нельзя. Экспертами объясняется это тем, что фактически имущественные права еще не переданы покупателю или клиенту.

База и документы

На основе каких документов подтверждается выручка. которая ложится в основу исчисления налоговой базы? К таковым, как правило, относят:

первичную документацию (включая бухгалтерскую);
регистры, относящиеся к налоговому учету;

Использование бумаг первого типа регулируется ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с данным правовым актом, все типы хозяйственных операций в компании должны сопровождаться подписанием документов, относящихся к так называемому «оправдательному типу». Практически все они наделены способностью выполнять функции «первичных», на основе которых, в свою очередь, строится весь бухучет.

Регистры налогового учета, как сказано в 314-й статье НК РФ, представляют собой документы, отражающие данные, которые классифицированы по нормам, изложенным в 25-й главе Кодекса. Конкретные формы регистров, о которых идет речь, а также то, как в них должны вноситься данные, налогоплательщик определяет самостоятельно.

Фактор убытка при общей системе налогообложения

Налоговый Кодекс дозволяет российским плательщикам сборов уменьшать соответствующую базу на величину убытков, которые получены в предыдущих отчетных периодах. Но не более, чем на 30%. Вместе с тем, остаток по убытку может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Но более, чем 10 кряду. Самое главное — иметь документальные подтверждения того, что убытки имели место для каждого из отдельных периодов.

Есть некоторые ограничения на применение такого рода льготы. Нельзя, в частности, использовать право на зачет убытков, полученных в ходе деятельности, облагаемой налогами в общем режиме при переходе на режим единого сельскохозяйственного сбора, равно как и наоборот.

Рассмотрим примеры практических расчетов, где используется налоговая база. В числе сфер, в которых соответствующие сборы в казну собираются наиболее активно — купля-продажа недвижимости и бизнес. В первом случае плательщиками на регулярной основе уплачивается налог на имущество, налоговая база которого формируется под воздействием сразу нескольких факторов. Если речь идет о бизнесе — чаще всего предприниматели имеют дело со сборами, отражающими прибыль.

Правило, схожее с тем, с которым мы сейчас познакомились, действует также и в одном из режимов УСН — когда налоговая база формируется, исходя из разницы между доходами и расходами, а сам сбор при этом составляет 15% от получившейся суммы.

Источник: https://businessman.ru/new-chto-takoe-nalogovaya-baza.html