Как отразить сумму излишне начисленной амортизации до изменения спи
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить сумму излишне начисленной амортизации до изменения спи». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В случае, если на кассе вы заметите, что цена изменилась, то вправе истребовать от продавцa продать товар по той ценe, что указана в ценнике. Во избежание неприятностей при составлении публичной оферты, воспользуйтесь ГК РФ, ст. Вторая же сторона выражает свое согласие, поставив акцепт на полученной форме.
Содержание:
Ошибка в начислении амортизации
Установила срок полезного использования ОС больше действительного, следовательно — не правильная декларация по налогу на прибыль за полугодие 2020. Как исправить?
Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода исправляется в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).
Неучтенная сумма амортизации не приводит к занижению налога на прибыль, поэтому может быть учтена в налоговой базе в периоде обнаружения ошибки (III квартал 2020) и отразится в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).
Ошибка: амортизация занижена
31 июля бухгалтер ООО «ТЕХНОМИР» обнаружил ошибку в начислении амортизации по торгово-офисному помещению — СПИ установлен 600 мес. вместо 360 мес. Первоначальная стоимость ОС — 2 550 000 руб. Начисленная амортизация за полугодие — 25 500 руб. Принято решение не учтенную амортизацию признать в расходах НУ в текущем отчетном периоде.
- ежемесячная сумма — 2 550 000 / 360 = 7083,33 руб.;
- за период с января по июнь — 7 083,33 х 6 мес. = 42 500 руб.;
- к доначислению — 42 500 – 25 500 = 17 000 руб.
ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение параметров амортизации ОС
Стоимость для вычисления амортизации (БУ):
2 550 000 – 42 500 = 2 507 500 руб.
Операции — Операции, введенные вручную
Амортизация — 2 550 000 / 360 х 9 мес. = 63 750 руб.
Остаточная стоимость — 2 550 000 – 63 749,99 = 2 486 250 руб.
Ошибка: амортизация завышена
31 июля бухгалтер ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» обнаружил ошибку в начислении амортизации по ОС оверлок — СПИ установлен 60 мес. вместо 75 мес. Первоначальная стоимость ОС — 300 000 руб. Амортизация начисляется с февраля. Начисленная амортизация за полугодие — 25 000 руб. (в т.ч. июнь 5 000 руб.).
Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода исправляется в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).
Ошибка, которая привела к занижению налога на прибыль, должна быть исправлена в периоде совершения ошибки (I полугодие 2020). Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию (ст. 54 НК РФ, п. 1 ст. 80 НК РФ).
- ежемесячная сумма — 300 000 / 75 = 4 000 руб.;
- за период с февраля по май — 4 000 х 4 мес. = 16 000 руб.;
- к уменьшению — 20 000 – 16 000 = 4 000 руб.
Операции — Операции, введенные вручную
ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение параметров амортизации ОС
Стоимость для вычисления амортизации (БУ)
300 000 – 20 000 = 280 000 руб.
Амортизация — 300 000 / 75 х 5 мес. = 20 000 руб.
Остаточная стоимость — 300 000 – 20 000 = 280 000 руб.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
- Принятие к учету основного средства с амортизационной премиейНаряду с амортизацией организация вправе единовременно отнести в расходы, уменьшающие.
- Тест № 35. Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации.
- Тест № 41. Принятие к учету основного средства с амортизационной премией.
- Передача ОС в безвозмездное пользование.
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Источник: https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/nalogi/nalog-na-pribyl/ispravlenie-oshibok-v-nu/oshibka-v-nachislenii-amortizatsii.html
Как изменить срок полезного использования для начисления амортизации основного средства?
Оставьте свое имя и номер телефона, оператор свяжется с Вами в рабочее время в течение 2 часов.
Хочу получать новости об акциях, скидках и мероприятиях от 1С:Франчайзи Виктория
Рассылка выходит раз в неделю, Ваш адрес не будет передан посторонним лицам.
Нажимая на кнопку Отправить, я даю согласие на обработку персональных данных
Срок полезного использования (СПИ) основного средства может быть изменен:
- После ввода в эксплуатацию в случае реконструкции, модернизации, технического перевооружения объекта. В этом случае для изменения СПИ используется документ «Модернизация ОС», при проведении которого в регистры сведений, используемые для начисления амортизации, записываются новые данные.
- 2. При необходимости исправить допущенную ранее ошибку или изменить амортизационную группу (например, в связи с внесением изменений в Классификацию основных средств). В этом случае следует использовать документ «Изменение параметров амортизации ОС», который также внесет изменения в регистры сведений «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)» и «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)»:
- Раздел: ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.
- Кнопка «Создать», вид документа «Изменение параметров амортизации ОС».
- В поле «от» укажите дату изменения параметров амортизации – любое число месяца, предшествующего месяцу начисления амортизации по новым данным.
- Поставьте флажки «Отражать в бухгалтерском учете» (если срок полезного использования меняется в БУ) и «Отражать в налоговом учете» (если срок полезного использования меняется в НУ).
- В поле «Событие ОС» выберите «Прочее».
- В табличной части документа:
- выберите основное средство, по которому меняются параметры начисления амортизации;
- в колонках «Срок использ. (БУ)», «Срок для аморт. (БУ)» и «Срок использ. (НУ)» укажите новый срок в соответствии с новой амортизационной группой (или в соответствии с исправленной ошибкой);
- в колонке «Стоимость для вычисления аморт. (БУ)» проверьте первоначальную стоимость для расчета амортизации;
- в колонке «Коэф. ускорения (БУ)» – если амортизация по основному средству начисляется способом уменьшаемого остатка, укажите коэффициент ускорения. Если коэффициент ускорения не меняется, то укажите прежний коэффициент ускорения.
- Документ проводок не формирует. Со следующего месяца после проведения документа (после изменения срока использования ОС) сумма ежемесячной амортизации изменится.
- Если необходимо отразить сумму излишне начисленной или недоначисленной амортизации до изменения СПИ, сделайте это с помощью документа «Операция» (раздел: «Операции – Операции, введенные вручную»): добавьте проводку по счетам бухгалтерского учета и движения по регистру сведений «Расчет амортизации».
Источник: http://www.1c-victory.ru/faq/1c-bukhgalteriya-8/quest00669/
Как отразить сумму излишне начисленной амортизации до изменения спи
Начисление сумм амортизации при пересмотре срока полезного использования основного средства
В этом случае, возникает проблема с определением суммы амортизационных отчислений по этому объекту. Хотя законодательством, в частности НК РФ, не предусмотрено особого порядка определения нормы амортизации и начисления амортизационных отчислений по тем основным средствам, у которых увеличилась первоначальная стоимость или срок полезного использования, мы считаем, что если произведенная реконструкция или модернизация основного средства привела к изменению его первоначальной стоимости и срока полезного использования, необходимо рассчитать новую норму амортизационных отчислений, исходя из оставшегося срока полезного использования, поскольку прежнюю норму организация применять не должна, так как в этом случае можно либо недоначислить, либо излишне начислить амортизацию. Аналогичное разъяснение изложено в Письме Минфина Российской Федерации от 24 августа 2005 года №03-03-04/4/49. Рассмотрим,
Для исправления ошибки в учете, прежде всего, необходимо определить, насколько существенной она является.
При этом порядок внесения исправлений в отчетность зависит от того, была утверждена отчетность в установленном законодательством порядке (то есть, утверждена общим собранием участников (акционеров)) на дату обнаружения ошибки или нет.
Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как в бухгалтерском учете и отчетности исправить несущественную ошибку прошлых лет, связанную с занижением срока полезного использования ОС (+ видео)?
Чтобы скорректировать излишне начисленную амортизацию в бухгалтерском учете, необходимо воспользоваться документом Операция и ввести запись в регистр бухгалтерии: Дебет 02.01 Кредит 91.01 — на сумму излишне начисленной амортизации за прошлый год; СТОРНО Дебет 26 (20, 44) Кредит 02.01 — на сумму излишне начисленной амортизации за текущий год.
В специальных ресурсах для целей налогового учета необходимо отразить постоянные разницы (ПР), поскольку в налоговом учете стоимость данного ОС в расходы не включается. Изменение СПИ в бухгалтерском учете в «1С:Бухгалтерии 8» выполняется с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС). Документ заполняется следующим образом: в поле Событие ОС указывается наименование события, которое происходит в жизни основного средства; флаг Отражать в бухгалтерском учете должен
Исправляем ошибки как профессионалы
Исправлять первичный документ целесообразно в том случае, если он еще не обработан, то есть не отражен в бухучете.
И ни в коем случае нельзя применять «штрих» для закрашивания ошибочного текста. Для этого существуют особые правила. Исправлять документ, который был составлен вашей фирмой, нужно так.
Внести исправления в кассовые и банковские документы нельзя, это установлено пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам. Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:
- Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
- Восстановление, , реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.
Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС.
Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр. Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки.
Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:
Как исправить данную ошибку? Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учете?
Возникают ли постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив в связи с разным подходом к исправлению ошибок в бухгалтерском и налоговом учетах?
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Редакция п. 4 ПБУ 6/01 в 2009 году была аналогичной.
ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая при приобретении их за плату
Если организация по налогу на прибыль уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то уточненные декларации по налогу на прибыль придется подать за последний месяц каждого квартала (период, в котором учтены расходы в виде суммы начисленного налога на имущество).Примечание. Сумму доначисленного налога на имущество бухгалтер вправе учесть (ежеквартально) в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за прошедшие отчетные (налоговые) периоды.
В связи с тем что уточненная налоговая декларация будет представлена в инспекцию
Отражение в учёте исправленной существенной ошибки в переоценке основных средств, выявленной после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Первоначальная стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п.
17 ПБУ 6/01). Согласно п. 15 ПБУ 6/01 организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей восстановительной стоимости. В последующем данные объекты переоцениваются регулярно, чтобы их стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. И поэтому сравнительные данные бухгалтерской отчетности за период
(при условии, что у организации не было убытка по данным налогового учета).
Источник: http://econsalting.ru/kak-otrazit-summu-izlishne-nachislennoj-amortizacii-do-izmenenija-spi-62471/
«Амортизационные» ошибки: как исправить и отразить в учете
* Сразу обращаем внимание: в нашей статье мы поговорим о том, как исправить «новые» амортизационные ошибки, возникшие после 01.01.2015 г. Об исправлении «старых» ошибок, которые были допущены до этой даты, подробнейшим образом рассказано в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 15, с. 6.
Исправляем ошибки в бухучете
Доначисляем (уменьшаем) сумму амортизации. Общие правила исправления бухгалтерских ошибок в учете и отчетности подробно рассмотрены на с. 3 этого номера. Поэтому здесь не станем повторяться, а расскажем конкретно о том, как в бухучете исправить ошибку в сумме начисленной амортизации.
Итак, при исправлении амортизационных ошибок нужно помнить главное правило:
такие ошибки нужно исправлять за весь период, когда сумма амортизации была завышена (занижена)
Причем делать это нужно так:
— если речь идет об ошибке прошлых лет, то исправлять ее нужно путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года ( п. 4 П(С)БУ 6);
— амортизационную ошибку текущего года исправляют бухгалтерскими записями на тех же счетах учета, по которым первоначально отражается начисление амортизации (прямой проводкой — в случае доначисления амортизации и методом «красное сторно» — если нужно уменьшить сумму ранее начисленной амортизации).
Но обратите внимание! Одной корректировкой начисленной суммы амортизации при исправлении амортизационных ошибок дело, как правило, не ограничивается. Такие ошибки зачастую ведут к искажению начисленного в предыдущем отчетном периоде налога на прибыль, а значит, придется пересчитать и при необходимости откорректировать сумму налога. Например, предприятие сумму уплаченного при покупке автомобиля сбора в Пенсионный фонд ошибочно отнесло не на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств, а в состав расходов отчетного периода. В этом случае бухгалтеру придется исключить сумму сбора из расчета объекта налогообложения прошлого периода, пересчитать сумму амортизации, начисленной в предыдущих отчетных периодах, и, соответственно, заново рассчитать и при необходимости доначислить налог на прибыль.
Доначисляем (уменьшаем) налог на прибыль. Проще всего при пересчете прошлогоднего налога на прибыль будет малодоходным предприятиям, которые не рассчитывают налоговые разницы. Такие предприятия не ведут налоговый учет и рассчитывают налог на прибыль по данным бухгалтерского учета. По этой причине объект налогообложения малодоходного предприятия в результате амортизационной ошибки может быть искажен, а значит, плательщику необходимо пересчитать сумму налога.
А вот предприятиям-высокодоходникам, а также малодоходникам, которые рассчитывают налоговые разницы по собственной инициативе (впредь всех их будем называть высокодоходники), немного сложнее. Такие предприятия ведут и налоговый, и бухгалтерский учет основных средств. Поэтому им при определении суммы корректировки прошлогоднего налога на прибыль нужно обязательно учесть правила расчета «амортизационной» разницы, установленные ст. 138 НКУ*.
* Подробнее о расчете амортизационной разницы в налоговом учете см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 79, с. 13.
Напомним, суть корректировки на амортизационную разницу состоит в следующем: плательщик увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму амортизации (начисленной по правилам П(С)БУ 7) согласно п. 138.1 НКУ и тут же уменьшает его на сумму амортизации (рассчитанной по налоговым правилам) согласно п. 138.2 НКУ (ср. 025069200). Получается, что в объект налогообложения высокодоходника попадает только амортизация, определенная по правилам НКУ. Это значит, что
высокодоходникам придется корректировать налог на прибыль только в том случае, если в результате ошибки неправильно рассчитана именно налоговая амортизация
А вот если ошибка повлекла за собой искажение бухгалтерских показателей, а в налоговом учете сумма амортизации была рассчитана правильно (не поменялась), то и доначислять (уменьшать) налог на прибыль не придется**.
** Обратите внимание! Даже если ваша ошибка не повлияла на финансовый результат (ошибка допущена в бухгалтерском учете, а налоговая амортизация рассчитана верно), исправлять такую ошибку в отчетности по прибыли все равно придется (см. с. 35 и 46).
Для наглядности рассмотрим пример.
Пример. Предприятие в январе 2015 года приобрело автомобиль. При зачислении автомобиля на баланс бухгалтер допустила арифметическую ошибку. В результате этой ошибки первоначальная стоимость автомобиля (с учетом прочих капитализируемых расходов) составила 819000 грн. вместо 829000 грн. В мае 2016 года ошибка была обнаружена. Сумма фактически начисленной амортизации составила:
— за февраль — декабрь 2015 года — 75075 грн. ((819000 грн. : 10 лет : 12 мес.) х 11 мес.);
— за январь — апрель 2016 года — 27300 грн. ((819000 грн. : 10 лет : 12 мес.) х 4 мес.).
Сумма амортизации, которая должна была быть начислена исходя из правильно исчисленной первоначальной стоимости 829000 грн.:
— за февраль — декабрь 2015 года — 75991,67 грн. ((829000 : 10 лет : 12 мес.) х 11 мес.);
— за январь — апрель 2016 года — 27633,33 грн. ((829000 : 10 лет : 12 мес.) х 4 мес.).
Сумма амортизации, которую нужно доначислить в бухучете в порядке исправления ошибки:
— за февраль — декабрь 2015 года — 916,67 грн. (75991,67 грн. — 75075 грн.);
— за январь — апрель 2016 года — 333,33 грн. (27633,33 грн. — 27300 грн.).
Предположим по условию нашего примера, предприятие, допустившее амортизационную ошибку, является высокодоходным и рассчитывает налоговые разницы. При этом подходы к исчислению амортизации автомобиля в налоговом и бухгалтерском учете совпадают, поэтому совпадают и суммы фактически начисленной амортизации (75075 грн.) и амортизации, которая должна была быть начислена исходя из правильно исчисленной первоначальной стоимости (75991,67 грн.). Поэтому в результате занижения суммы амортизации предприятие излишне начислило налог на прибыль за 2015 год в сумме 165 грн. ((75991,67 грн. — 75075 грн.) х 18 % : 100 %).
В бухучете предприятия нужно сделать такие записи:
Таблица. Доначисление амортизации и корректировка налога на прибыль
Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/may/issue-42/article-18147.html