Сделать декларацию в налоговую на возврат

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сделать декларацию в налоговую на возврат». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Монтаж металлоконструкций здания. споров, связанных с взысканием задолженности по договорам подряда, субподряда, строительного подряда, государственного контракта;. Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются также в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.

Как подать декларацию для вычета налогов: пошаговая инструкция

Налоги, которые вы заплатили в бюджет государства, можно вернуть. Так называемый налоговый вычет могут получить те, кто воспитывает детей, купил жильё, потратил деньги на лечение или образование. Рассказываем, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ и вернуть налоги.

На налоговый вычет могут претендовать только граждане РФ, которые платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Чтобы получить вычет, нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Это можно сделать несколькими способами.

1. В Личном кабинете на сайте налоговой.

2. Через программу «Декларация». Её нужно скачать и установить на свой компьютер. Инструкция по установке программы также есть на сайте налоговой, а инструкция по заполнению есть даже в видеоформате .

3. На бумаге. Бланк с формой декларации можно скачать на сайте налоговой и заполнить её от руки заглавными печатными буквами. Примеры заполнения есть там же на сайте. Заполненную декларацию нужно принести в отделение ФНС по месту жительства или пребывания или в МФЦ. Но имейте в виду, что с 30 марта до 30 апреля 2020 года все отделения ФНС будут закрыты.

Мы разберём подробно первый способ: подача декларации через Личный кабинет на сайте ФНС.

Шаг 1. Получить полный доступ к Личному кабинету

Для входа через «Госуслуги» потребуется подтверждённая учётная запись на этом сайте. Если вы ещё не зарегистрированы на «Госуслугах», то алгоритм такой:

1. Зайти в регистрационную форму .

2. Указать свои ФИО, мобильный телефон и адрес электронной почты, затем ввести код подтверждения регистрации, который придёт вам в СМС.

3. Заполнить профиль пользователя: СНИЛС и паспортные данные. Они должны пройти проверку в ФМС и Пенсионном фонде РФ, это займёт от нескольких часов до нескольких дней.

4. Подтвердить личность: это можно сделать через приложения или сайты Сбербанка , Тинькофф Банка или Почта Банка , если вы клиенты этих банков. Ещё варианты — заказать получение кода с подтверждением по почте или обратиться с паспортом и СНИЛС в МФЦ. Но эти варианты плохо работают в период карантина.

Когда вы войдёте в Личный кабинет на сайте ФНС, нужно будет пройти на вкладку с заполнением декларации 3-НДФЛ («Жизненные ситуации» — «Подать декларацию 3-НДФЛ» — «Заполнить онлайн»). Затем понадобится получить электронную подпись. Это делается буквально в два клика и занимает от 30 минут до суток. Обязательно запомните пароль: он вам ещё пригодится.

Шаг 2. Заполнить данные

Когда ваша электронная подпись будет готова, откроется меню для заполнения онлайн-декларации.

Налоговый орган, который привязан к вашей прописке, «подтянется» автоматически.

Выберите год, за который хотите подать декларацию. Вернуть налоги можно за три последних года: 2019, 2018 и 2017. Для каждого года понадобится отдельная декларация. Для примера мы заполним декларацию за 2019 год.

Если вы подаёте декларацию за выбранный год впервые, выберите «Да».

Если в течение этого года вы находились в России больше 183 дней, то вы — налоговый резидент РФ. Выбирайте «Да».

Шаг 3. Указать доходы

В этом пункте нужно указать все доходы за 2019 год. Если вы подаёте декларацию, чтобы получить налоговый вычет, то ваши доходы должны облагаться налогом по ставке 13%. Подробнее о таких доходах можно прочитать в нашей статье .

Доходы физических лиц, которые облагаются ставкой в 13%:

доход от сдачи имущества (например, квартиры) в аренду;

оказание услуг — например, если вы делаете кому-то маникюр за деньги, нанялись в качестве грузчика или дали платную рекламу в своём блоге;

получение денег в качестве наследника автора произведений науки, литературы, искусства или автора изобретений;

продажа имущества, которым владели меньше трёх лет (для жилья — меньше пяти лет, если только оно не досталось вам в подарок или наследство от близких родственников). Если это был ваш единственный доход за год, который облагается по ставке 13%, то чтобы получить вычет, вы должны заплатить с этого дохода хоть какой-то налог;

получение в подарок машины, квартиры или ценных бумаг не от близкого родственника;

выигрыш в лотерею, на ставках или в азартных играх больше 4 тысяч ₽ за год;

Помните, что вернуть в качестве вычета можно не больше той суммы, которую вы заплатили в налоговый бюджет.

Самый частый вариант — зарплата в компании, которая сама оплачивает за вас налоги. В этом случае нужно заказать в бухгалтерии на работе справку 2-НДФЛ и внести данные из неё в декларацию в личном кабинете ФНС. Для каждого пункта есть подсказки (нажмите на кружок со знаком вопроса).

В окошке «Вид дохода» можно указать общие суммы доходов, у которых один и тот же код (код и сумма дохода указаны в справке 2-НДФЛ).

Чтобы просмотреть весь пункт «доходы», листайте слайдер

Шаг 4. Выбрать вычеты

В этом пункте нужно указать, на какие вычеты вы претендуете. Подробно о видах и суммах налоговых вычетов мы рассказывали в статье «Инструкция: что такое налоговый вычет и как его получить».

Имущественный вычет. Полагается, если вы купили жильё, земельный участок под него или построили свой дом, а также если брали ипотеку.

Стандартный вычет. Полагается родителям, мачехам и отчимам с детьми до 18 лет, а если дети учатся на очной форме обучения — то до 24 лет.

Социальные вычеты. Полагаются за траты на обучение, лечение и покупку лекарств, благотворительность, взносы в НПФ, добровольное страхование жизни (от 5 лет).

Инвестиционный вычет. Положен за взносы на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС).

Шаг 5. Заполнить вычеты и приложить документы

Вероятно, о вашей квартире ФНС уже знает — тогда в личном кабинете будут автоматически «подгружены» сведения об имуществе.

Если нет — данные нужно заполнить самостоятельно: выбрать наименование, владельцев объекта, ввести кадастровый номер и указать способ приобретения (договор купли-продажи с датой регистрации права собственности или долевое участие в строительстве с датой акта передачи). В нашем примере это будет квартира, купленная на «вторичном» рынке.

Далее следует указать стоимость жилья — за сколько денег (личных или взятых вами в кредит) вы его купили. Если вы частично оплачивали покупку материнским капиталом, в декларации следует указать стоимость за вычетом капитала.

Если вы покупали жильё с помощью ипотечного кредита, то в соседнем окошке укажите сумму переплаты по кредиту.

В поле «Итоговые суммы расходов» укажите, обращались ли вы ранее в налоговую за имущественным вычетом. Имейте в виду: вычет на стоимость жилья даётся налогоплательщику раз в жизни, но его можно переносить на другие объекты, если не использовали полностью (такое может быть, если жильё стоит меньше 2 миллионов ₽). Право на вычет по ипотеке также даётся один раз в жизни, но остаток уже не переносится на другие объекты.

Сколько составит имущественный налоговый вычет

13% от стоимости жилья, но не больше 260 тысяч ₽. Срока давности для возврата налогов нет — подать на вычет можно, даже если вы купили квартиру 10 лет назад.

Если вы покупали жильё в кредит, то дополнительно можете вернуть 13% от суммы процентов по ипотеке, но не больше 390 тысяч ₽.

Далее программа автоматически определит сумму, которую вам вернёт государство. Выплата в виде вычета не может быть больше, чем сумма налогов, которую вы заплатили в бюджет в течение года, за который подаёте декларацию. Скорее всего, ваш имущественный вычет не покроется налогами за один год — тогда, чтобы вернуть остатки, нужно будет подать новую декларацию в следующем году.

Затем нужно прикрепить к декларации документы, которые подтвердят ваше право и траты на жильё. Это могут быть сканы или фотографии документов с хорошим освещением и чёткостью.

Обратите внимание: максимальный размер одного файла не может быть больше 10 мегабайт, а все файлы не должны быть «тяжелее» 20 мегабайт. Если сканы или фото «весят» больше, то попробуйте уменьшить качество изображения в настройках фоторедактора.

Когда вы прикрепите все документы, введите пароль от сертификата электронной подписи, который вы получали для полного доступа в «Личный кабинет» ФНС, и нажмите «Подтвердить и отправить».

Родители (или мачехи, или отчимы, или опекуны), которые хотят получить вычет на своих детей, ставят галочку в пункте «Стандартный вычет на детей».

Далее нужно ввести сведения о своих доходах по месяцам. Если вы работаете официально, то эту информацию можно взять из справки 2-НДФЛ — там как раз указаны порядковый номер месяца, коды и суммы доходов.

Затем нужно указать дату рождения ребёнка и выставить подтверждающие галочки, где необходимо. Если детей несколько, то на каждого нужно заполнить отдельное окошко (нажмите кнопку с плюсом «Добавить сведения о ребёнке»).

Если ваш работодатель предоставлял вам стандартный налоговый вычет, но не в полном объёме, и в декларации вы хотите вернуть оставшуюся часть, — укажите в последнем окошке, какую сумму вычета вам уже предоставили. Это можно узнать в справке 2-НДФЛ (Пункт 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты», коды вычетов: 126–148).

После того как вы нажмёте кнопку «Далее», программа автоматически рассчитает вам сумму вычета к возврату.

Сколько составит стандартный вычет

На первого и второго ребёнка. Сумма вычета — 1400 ₽. Можно получить по 182 ₽ в месяц за ребёнка.

На третьего и последующих детей. Сумма вычета — 3 тысячи ₽ на ребёнка. Можно получить по 390 ₽ на ребёнка.

На ребёнка-инвалида. Сумма вычета — 12 тысяч ₽ на ребёнка для родителей и усыновителей, 6 тысяч ₽ — для опекунов и попечителей. Можно получить по 1560 ₽ или 780 ₽ в месяц за ребёнка соответственно.

Вычет предоставляется каждый месяц, пока доход налогоплательщика с начала года (без вычета 13% НДФЛ) не превышает 350 тысяч ₽. С месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму, вычет отменяется.

Затем нужно прикрепить к декларации документы, которые подтвердят ваше право на вычет. Это могут быть сканы или фотографии документов с хорошим освещением и чёткостью.

Вот какие документы потребуются для стандартного вычета:

свидетельство о рождении ребёнка;

документ о регистрации брака между родителями;

справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении (если ребёнок — студент);

справка об инвалидности ребёнка (если ребёнок — инвалид);

для получения двойного вычета единственным родителем: копия странички паспорта с отсутствием штампа о браке; свидетельство о смерти второго родителя или выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (если они есть).

Когда вы прикрепите все документы, введите пароль от сертификата электронной подписи, который вы получали для полного доступа в «Личный кабинет» ФНС, и нажмите «Подтвердить и отправить».

Обучение, лечение, благотворительность

В окошках нужно вписать суммы, которые вы потратили на каждый из «социальных» расходов в течение года, за который подаёте декларацию — в нашем случае за 2019 год. Считайте только те расходы, которые сможете подтвердить документами: чеками, квитанциями, платёжками из банков.

Помните, что общая сумма социального вычета не может превышать 120 тысяч ₽ в год. Если вы потратили больше, выберите для вычета часть расходов — чтобы не тратить время на подтверждающие документы.

Исключение составляют расходы на обучение детей (вычет дают на сумму не больше 50 тысяч ₽, эти траты не входят в общий «социальный» лимит) и на дорогостоящее лечение из списка постановления правительства (вычет на эти траты ограничен только размером налогов, которые вы уплатили за год, и он также не входит в общий «социальный» лимит).

Сюда входят траты на взносы, если вы заключили договор негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), договор добровольного пенсионного страхования со страховой организацией или договор добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет.

В декларацию нужно внести сведения о страховой организации или пенсионном фонде — их можно посмотреть в договоре.

Если часть социальных вычетов предоставлял ваш работодатель, то в последнее окошко впишите эту сумму. Её можно посмотреть в справке 2-НДФЛ (Пункт 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты», коды вычетов: 320, 321, 324).

После того как вы нажмёте кнопку «Далее», программа автоматически рассчитает вам сумму вычета к возврату.

Сколько составит социальный вычет

13% от суммы, которую вы потратили на «социальные» расходы. Эта сумма не должна быть больше 120 тысяч ₽ в год по всем социальным вычетам (кроме расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей — они считаются отдельно). То есть получить на руки в виде вычета получится максимум 15 600 ₽.

Затем нужно прикрепить к декларации документы, которые подтвердят ваше право на вычет и траты. Это могут быть сканы или фотографии документов с хорошим освещением и чёткостью.

Обратите внимание: максимальный размер одного файла не может быть больше 10 мегабайт, а все файлы не должны быть «тяжелее» 20 мегабайт. Если сканы или фото «весят» больше, то попробуйте уменьшить качество изображения в настройках фоторедактора.

Вот какие документы нужны для разных социальных вычетов.

договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему;

лицензия образовательной организации (если в договоре отсутствуют её реквизиты);

платёжные документы, которые подтверждают ваши расходы на обучение (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения из банка и т. д.);

если оплачиваете обучение ребёнка, брата или сестры, нужны также: справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этого пункта нет в договоре с образовательным учреждением); свидетельство о рождении ребёнка; документы, подтверждающие родство с братом или сестрой.

договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;

справка об оплате медицинских услуг — с кодом 1, если лечение было обычным, и с кодом 2, если дорогостоящим (это важно), выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;

лицензия медицинской организации, если в договоре или справке нет её реквизитов.

рецептурный бланк по форме №107-1/у;

платёжные документы, которые подтверждают ваши расходы на покупку медикаментов (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения из банка и т. д.).

договор ДМС или страховой медицинский полис добровольного страхования;

копия лицензии страховой компании, если в договоре нет её реквизитов;

платёжные документы, которые подтверждают ваши расходы на уплату страховых взносов (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т. д.).

договор (или страховой полис) с негосударственным фондом или страховой компанией;

платёжные документы, которые подтверждают ваши траты (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т. д.);

если вы оплачивали не за себя: документ, подтверждающий родство (например, свидетельство о рождении или о браке).

платёжные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платёжные поручения, банковские выписки и т. д.);

договоры или соглашения на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т. д.

В окошко нужно вписать сумму, которую вы внесли на ИИС в том году, за который сейчас получаете вычет.

Вернуть налоги можно максимум за 400 тысяч ₽. Если вы внесли на ИИС больше этой суммы, укажите в окошке 400 тысяч ₽, — больше не даст вписать сама программа.

После того как вы нажмёте кнопку «Далее», программа автоматически рассчитает вам сумму вычета к возврату.

Сколько составит инвестиционный вычет

13% от суммы, которую вы внесли на ИИС в течение года, но не больше 52 тысяч ₽.

Затем нужно прикрепить к декларации документы, которые подтвердят ваше право на вычет. Это могут быть сканы или фотографии документов с хорошим освещением и чёткостью.

Вот какие документы потребуются для инвестиционного вычета:

договор на ведение ИИС или брокерское обслуживание;

документы, которые подтверждают зачисление средств на ИИС (платёжное поручение из банка, приходно-кассовый ордер или выписка от брокера на зачисление взноса).

Когда вы прикрепите все документы, введите пароль от сертификата электронной подписи, который вы получали для полного доступа в «Личный кабинет» ФНС, и нажмите «Подтвердить и отправить».

Шаг 6. Оформить заявление на возврат налога

После того как вы отправите декларацию, у налоговой будет три месяца на проверку всех ваших сведений и документов — это называется камеральная проверка. В начале и конце проверки ФНС пришлёт вам уведомления, их можно будет увидеть на вкладке «Сообщения» в «Личном кабинете».

Когда ваше право на вычет подтвердится, на вашем лицевом счёте появится переплата по НДФЛ. Чтобы эти деньги перечислили на вашу банковскую карту, нужно написать заявление на возврат налога и указать в нём банковские реквизиты. Это можно сделать двумя способами.

Когда завершится камеральная проверка, во вкладке «Мои налоги» в вашем «Личном кабинете» на сайте ФНС появится блок «Переплата». Рядом с ним будет кнопка «Распорядиться». Если нажать на эту кнопку, откроются поля для реквизитов банка — туда нужно вписать данные счёта, куда налоговая переведёт деньги.

Заявление на возврат НДФЛ можно написать от руки или напечатать на компьютере, распечатать и подписать — образец есть на сайте ФНС. Скан или качественное фото этого заявления нужно прикрепить как документ к электронной декларации. В этом случае необязательно следить за окончанием камеральной проверки в «Личном кабинете» — если декларация будет заполнена правильно, а документы верны, то налоговая пришлёт вам начисленный налог на тот счёт, который будет указан в заявлении на возврат.

Источник: https://www.sravni.ru/text/2020/4/23/kak-podat-deklaraciju-dlja-vycheta-nalogov-poshagovaja-instrukcija/

Как правильно заполнить электронную налоговую декларацию

Каждый год украинские налогоплательщики начинают с подачи декларации. И если простые труженики не особо интересуются как заполнить декларацию , за них 1 ДФ, декларацию о доходах и прочие отчеты в фискальную службу подает бухгалтерия, то частным предпринимателям и людям, занимающим связанные с высокими коррупционными рисками должности, заполнить электронную декларацию о доходах и вовремя ее подать приходится самостоятельно.

В этой статье мы рассмотрим все вопросы о декларировании физических лиц в Украине. Вы узнаете, как правильно заполнить декларацию о доходах и кому это вообще необходимо делать.

Сроки

Взаимодействие физических лиц с государственной фискальной службой происходит в два этапа:

• С 1 января по 1 мая текущего года нужно заполнить декларацию о доходах и подать ее в налоговую инспекцию.
• С 1 января по 1 августа нужно заплатить налог, высчитанный и указанный в декларации.

По сути все это можно сделать в один день, главное – не перепутать последовательность. Это важно, потому что заплатить нужно ровно ту сумму, что указана в документе. Если вначале оплатить налог, а потом подать отчет, есть вероятность, что в расчетах ошибка. Исправленная сумма не совпадет с уплаченной и возникает нарушение. Поэтому, дайте инспектору проверить декларацию, убедитесь, что все суммы верны и фискальная служба приняла отчет, а после, получив ответ на вопрос « как заполнить налоговую декларацию», со спокойной душой уплатите налог.

Кто подает налоговую декларацию?

Согласно Налоговому Кодексу Украины заполнить электронную декларацию обязаны:

• Иностранцы, проживающие на территории Украины;
• Частные специалисты и предприниматели;
• Мигранты;
• Рантье;
• Инвесторы;
• Лица, получившие доход от сделок с не налоговыми агентами;
• Фермеры;
• Наследники второй и прочих линий родства.

Освобождены от подачи несовершеннолетние, недееспособные, люди, за которых налоговые отчеты подает работодатель, военнослужащие срочной службы и осужденные, отбывающие наказание в местах лишения воли.

Этот список обозначает круг лиц, но не ограничивает его. Если вы ищите как заполнить декларацию о доходах самостоятельно, беспокоитесь о прозрачности своей налоговой истории, претендуете на налоговый возврат, подать налоговую декларацию можно по собственной инициативе.

Что включать в декларацию?

Вопрос, как заполнить электронную декларацию, для многих налогоплательщиков является острым. На официальном сайте Государственной налоговой службы есть инструкции и бланки для заполнения. К тому же, если подать отчет загодя, инспектор успеет проверить его и укажет на ошибки. Будет время исправить отчет и подать откорректированный.

Тем не менее, чтобы не допускать ошибки, изучим, что должно быть в декларации 2019.

Объектом для начисления налога является:

• Заработная плата и доход, полученный по договорам гражданско-правового характера;
• Доход от продажи имущества;
• Доход от сдачи имущества в аренду;
• Инвестиционный доход;
• Доход, полученный из-за границы;
• Наследство и подарки;
• Чистый доход от предпринимательской деятельности (если ЧП работает не по упрощенной системе налогообложения);
• Другие доходы (скидки, аннулирование долга или процентов по кредиту, т.д.).

Чем грозит неподача декларации?

Согласно статье 120 Налогового кодекса Украины неподача, несвоевременная подача или подача декларации с ошибками является административным нарушением и наказывается штрафом от десяти необлагаемых налогом минимальных доходов граждан (17 грн.) при первом нарушении до 1020 грн. за каждую ошибку при повторном нарушении.

Как правильно заполнить декларацию – инструкция

Если вы решили заполнить и подать декларацию о доходах за 2019 год самостоятельно, без привлечения помощи экспертов, начните с поиска бланка и инструкции к нему. Найти эти документы можно на официальном сайте налоговой службы или тематических бухгалтерских сайтах.

На сегодня в Украине допустима подача деклараций в бумажном (надо будет принести оригинал декларации в двух экземплярах и электронную версию в Государственную налоговую инспекцию) и электронном виде (с помощью специального приложения и электронного ключа). О способах подачи поговорим дальше, а сейчас подробнее остановимся на заполнении. Оно аналогично для обоих вариантов.

Декларация представляет собой таблицу из 7 разделов и два расширения для декларантов, получивших доход от инвестиционной или предпринимательской деятельности.

Бланк декларации о доходах

Следуя официальной инструкции, заполните верхнюю часть документа информацией о себе:

• Тип декларации и период подачи;
• Персональные данные;
• Информация о налоговом органе, в который подается отчет.

Раздел 2 – доходы, которые являются объектом налогообложения. Здесь в соответствующих строках проставляется общая сумма дохода, полученного по каждой категории. Прежде чем внести данные в графу, суммируйте все однотипные доходы в блокноте, и вписывайте в декларацию только итоговые значения.

Сумма из строки 10 будет основой для начисления налога.

Раздел 3 включает доходы, не облагаемые налогом. В заблуждение может ввести пункт 11.2, который дублируется с 10.2. Чтобы понять отличия, обратитесь к инструкции к декларации и Налоговому кодексу.

Раздел 4 – суммарный доход за операционный год.

Раздел 5 – если у вас есть основания для налоговых скидок, они указываются в этом разделе.

Раздел 6 – вычисление и распределение налогов и обязательных платежей исходя из суммы облагаемых налогом доходов.

В седьмом разделе вносятся корректирующие расчеты за налоги прошлых периодов.

Последний раздел декларации включает в себя данные об имуществе, которое декларант сдает в аренду. Здесь же можно указать банковский счет на случай возврата части налогов.

Как заполнить декларацию о доходах онлайн

Через интернет более простой способ подачи отчетности. Более того, не вставая из-за стола, вы сможете более точно заполнить декларацию (данные могут быть подтянуты непосредственно из налоговой выписки) и здесь же ее отправить.

Для этого нужно зайти на официальный сайт налоговой службы sfs.gov.ua. В нижней части главного экрана, под новостями будет панель кнопок. Вам нужна первая – Электронный кабинет.

В открывшемся окне в верхнем правом углу кнопка «Вход». Перед тем как заполнить электронную декларацию Украина, нужно сделать персональный ключ. В Украине более 20 компаний предоставляют эту услугу. Одними из наиболее популярных поставщиков являются ведущие банки: ПриватБанк, Укрсиббанк, Ощадбанк. Получение электронного ключа, даже если раньше его у вас не было, займет до 5 минут.

С помощью персонального ключа войдите в Электронный кабинет налоговой службы.

В настройках профиля можно добавить информацию о себе, которая будет автоматически в е декларация заполнить нужные поля или оставить их пустыми и каждый раз заполнять соответствующие графы в подаваемых документах.

Начинается подача декларации с получения информационного запроса в ГНС о ваших доходах. В левой части кабинета выберите меню «Заяви, запити для отримання інформації». Вверху укажите отчетный год и месяц декабрь (если нужно заполнить е декларацию за полный год).

В нижнем окне нажмите на отчете номер F 1301802

Проверив, подписав и отправив запрос, нужно подождать около получаса до получения ответа. Проверит ответ можно в меню « Вхідні/вихідні документи ». Вернувшись запрос поможет как правильно заполнить электронную декларацию, так и составить годовую электронную декларацию для подачи в Национальное агентство противодействию коррупции.

Выберите в меню « Декларації про майновий стан» и укажите, чтобы данные в нее были импортированы из полученного недавно запроса.

Таким образом все поля заполнятся автоматически, суммы налоговых и обязательных отчислений посчитаются. Вам остается лишь проверить данные и внести недостающие (доходы по сделкам с не налоговыми агентами).

Здесь же можно проверить правильность заполнения отчета. Вверху есть кнопка «Проверить», которая покажет незаполненные обязательные строки или математические несовпадения.

На проверенный отчет накладывается подпись электронным ключом, после чего декларация готова к отправке.

Электронный документооборот подразумевает получение двух квитанций. Первая извещает о том, что отчет попал в нужный государственный орган. Вторая квитанция сообщает об ошибках в отчете или о том, что он проверен инспекторов и принят.

Обычно вторая квитанция приходит через один-два дня.

Украина движется по пути цивилизованного мира. Облегчаются способы контроля доходов, создаются возможности для налогоплательщиков как заполнить декларацию по налогу на прибыль, так и уплатить необходимые налоги и сборы. Доходы и денежные потоки становятся прозрачнее, а украинцы более ответственными.

Сегодня запрос « как заполнить декларацию 2019» один из наиболее популярных. Кого-то пугает наказание, кто-то мотивирован ответственностью, но независимо от причины каждый год все больше наших соотечественников отчитываются о своих доходах, платят налоги на развитие страны и меняют психологию для ее процветания.

Источник: https://bistrozaim.ua/finanse/elektronnaya-nalogovaya-deklaratsiya

Баланс группа компаній

Бюджетное возмещение НДС: декларируем и получаем

В консультации расскажем, в каких случаях плательщик НДС имеет право задекларировать и получить бюджетное возмещение (далее – БВ), как заполнить декларацию по НДС (далее – декларация) и приложения к ней при заявлении БВ, как орган ГФС проверяет суммы БВ.

Когда плательщик НДС имеет право на БВ

Условия, при соблюдении которых плательщик НДС имеет право заявить суммы отрицательного значения к БВ, приведены в пп. «б» п. 200.4 НК. Их всего два. Сделать это можно, если сумма НДС, сформировавшая отрицательное значение:

Внимание! Плательщикам НДС, имеющим налоговый долг, следует помнить, что сумма отрицательного значения сначала идет в счет погашения налогового долга, а уже потом ее остаток можно задекларировать к БВ. При этом сумма в строке 20.2.2 декларации уменьшает лимит регистрации (ОИР, категория 101.17; ИНК ГФС от 05.06.18 г. № 2466/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Рассмотрим некоторые вопросы, связанные с декларированием суммы БВ.

Покупатель перечислил поставщику предоплату за товары (услуги). Может ли покупатель заявить к БВ сумму НДС, уплаченную в составе такой предоплаты?

Если исходить из нормы пп. «б» п. 200.4 НК, у плательщика НДС есть полное право заявить к БВ суммы НДС, уплаченные поставщику в составе предоплаты. Однако на практике встречаются ситуации, когда ГФС снимает с БВ суммы НДС по предоплатам, мотивируя это тем, что активы (товары или услуги) еще не были получены плательщиком НДС (ИНК ГФС от 05.12.17 г. № 2848/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).

Здесь стоит отметить, что отражение налогового кредита плательщиком НДС не зависит от того, начал он использовать товары (услуги) в хозяйственной деятельности или нет (п. 198.3 НК). Основанием для отражения налогового кредита является надлежащим образом оформленная и зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная (далее – НН). А для декларирования БВ должны соблюдаться условия, установленные пп. «б» п. 200.4 НК.

Минфин в Письме № 11310 сделал акцент на том, что налоговый кредит по НДС отражается по правилу первого события и при соблюдении условий, приведенных в пп. «б» п. 200.4 НК, у плательщика НДС есть все основания для включения НДС по предоплатам в сумму БВ. Заметим, что ГФС согласилась с этим (ИНК ГФС от 05.04.18 г. № 1432/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Когда можно заявить к БВ сумму НДС из НН, которая была несвоевременно зарегистрирована?

Сумма НДС из несвоевременно зарегистрированной НН может быть заявлена к БВ начиная с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на отражение налогового кредита по такой НН (ИНК ГФС от 19.07.18 г. № 3190/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Имеет ли право плательщик НДС заявить к БВ отрицательное значение, с момента возникновения которого прошло 1 095 дней?

Да, плательщик НДС может учитывать в составе заявленной к БВ суммы остаток отрицательного значения до полного его погашения, причем независимо от истечения сроков исковой давности (1 095 дней), при условии, что суммы НДС, сформировавшие такой остаток, уплачены поставщикам товаров (услуг) (ОИР, категория 101.25; ИНК ГФС от 16.03.18 г. № 1054/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

За какие отчетные периоды суммы отрицательного значения могут быть заявлены к БВ?

К БВ может быть заявлена сумма отрицательного значения как текущего, так и предыдущих отчетных периодов (конечно, при соблюдении норм пп. «б» п. 200.4 НК).

Предоставляется ли БВ плательщику, чья НДС-регистрация аннулируется?

Да. Если по результатам последнего налогового периода плательщик имеет право на получение БВ, оно ему предоставляется независимо от того, будет он еще плательщиком НДС на дату получения такого БВ или уже нет (п. 184.9 НК).

В течение отчетного периода у предприятия возникли основания для корректировки налоговых обязательств по НДС – покупатель вернул товар, отгруженный как в текущем, так и в прошлых отчетных периодах. В результате уменьшения налоговых обязательств у предприятия возникла (увеличилась) сумма отрицательного значения. Может ли такое отрицательное значение декларироваться к БВ?

Да, может. Сумма отрицательного значения отчетного периода формируется за счет отрицательного значения не только отчетного, но и предыдущих отчетных периодов (стр. 21 декларации предыдущего отчетного периода). Об этом сказано в п. 4, 5 разд. V Порядка № 21. И нормы НК не содержат условия, что БВ может формироваться только за счет отрицательного значения текущего отчетного периода (т. е. без учета суммы отрицательного значения, которая была перенесена в строку 16.2 из строки 21 декларации предыдущего отчетного периода).

Поэтому если отрицательное значение возникло в результате уменьшения налоговых обязательств (в т. ч. и за счет возврата товара, отгруженного в прошлых отчетных периодах), оно может быть заявлено к БВ. Конечно, при соблюдении условий, установленных пп. «б» п. 200.4 НК. Аналогичное разъяснение содержится и в ИНК ГФС от 20.04.18 г. № 1808/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Направления использования БВ

Плательщик НДС может распорядиться суммой БВ так (пп. «б» п. 200.4 НК):

• получить на текущий счет (в этом случае заполняется стр. 20.2.1 декларации);
• направить в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам в госбюджет (тогда заполняется стр. 20.2.2 декларации).
• разделить между этими двумя направлениями (при этом в декларации будут заполнены обе строки: 20.2.1 и 20.2.2).

В счет уплаты каких денежных обязательств можно заявить сумму БВ?

Как разъясняет ГФС (ОИР, категория 101.25, Письмо ГФС от 20.07.16 г. № 15705/6/99-99-15-03-02-15), БВ можно погашать все платежи (налоги/сборы), которые зачисляются в госбюджет и перечислены в ст. 29 БК, за исключением тех, которые нормами ст. 64, 66, 69, 69 1 и 71 БК закреплены за местными бюджетами.

При этом, по мнению ГФС, погашение за счет суммы БВ возможно только по тем платежам, которые полностью уплачиваются в госбюджет. Следовательно, за счет БВ нельзя погашать платежи, которые распределяются в пропорциях между государственным и местными бюджетами (ОИР, категория 101.25). То есть погасить за счет БВ, например, платежи по налогу на прибыль не получится.

Плательщик НДС задекларировал сумму БВ в счет уплаты денежных обязательств, а потом решил, что лучше получить БВ на текущий счет. Может ли он изменить направление использования БВ?

Да, может, путем подачи уточняющего расчета (далее – УР) к декларации того отчетного периода, в котором БВ было задекларировано.

Данные такого УР должны быть учтены органом ГФС не позднее следующего рабочего дня (п. 200.12 НК).

Также путем подачи УР можно исправить ошибки, допущенные в сумме задекларированного БВ (ОИР, категория 101.24).

Может ли плательщик НДС изменить период декларирования суммы БВ?

Нет, включить в налоговый кредит следующего отчетного периода сумму БВ, задекларированную в предыдущих отчетных периодах к БВ, не получится. Такая возможность НК не предусмотрена.

Особенности отражения БВ в декларации

Прежде всего отметим, что при отражении сумм БВ в декларации нужно также заполнить и подать приложения 3 и 4. Рассмотрим подробнее порядок заполнения строк декларации и приложений.

Если плательщик НДС заявляет суммы отрицательного значения (стр. 19 декларации) к БВ, он заполняет в декларации следующие строки.

В служебном поле строки 19.1 отражается сумма превышения отрицательного значения над лимитом регистрации на момент подачи декларации (пп. 2 п. 5 разд. V Порядка № 21).

На заметку! Строка 19.1 заполняется, если отрицательное значение (стр. 19) больше лимита регистрации. Если же отрицательное значение меньше или равно лимиту регистрации, тогда строка 19.1 не заполняется, а показатель из строки 19 сразу переносится в строку 20 (пп. 2 п. 5 разд. V Порядка № 21).

Узнать величину лимита регистрации можно, направив электронный запрос о состоянии электронного счета в СЭА по форме J(F) 1301206. Также лимит регистрации можно узнать и без запроса. Для этого следует воспользоваться Электронным кабинетом (раздел «СЕА ПДВ»).

Следует учесть! Если отрицательное значение (стр. 19) превышает лимит регистрации, то сумма такого превышения не может быть задекларирована к БВ (стр. 20.2) или в счет погашения налогового долга (стр. 20.1). Она включается в сумму отрицательного значения следующего отчетного периода (т. е. декларируется в стр. 21).

В строке 20 указывается сумма отрицательного значения, которая равна:

• показателю строки 19, если он меньше или равен лимиту регистрации;
• разнице между значениями строк 19 и 19.1, если отрицательное значение больше лимита регистрации.

Сумма отрицательного значения из строки 20 (пп. 4 п. 5 разд. V Порядка № 21) в первую очередь идет на уменьшение налогового долга (при его наличии) (отражается в стр. 20.1), а уже затем заявляется к БВ.

Строка 20.1 заполняется, если у плательщика НДС есть налоговый долг.

В строке 20.2 отражается общая сумма, заявленная к БВ.

В строке 20.2.1 приводится сумма БВ, которую плательщик желает получить на текущий счет.

Строка 20.2.2 содержит суммы БВ, которые плательщик НДС хочет направить в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам в госбюджет.

В этом приложении подтверждается (расшифровывается) сумма заявленного БВ. Оно состоит из двух таблиц.

В таблице 1 приводится расчет суммы БВ.

В таблице 2 расшифровываются суммы НДС, фактически уплаченные в предыдущих и текущем налоговых периодах поставщикам товаров/услуг или в бюджет. Отметим некоторые особенности заполнения этой таблицы:

Помните! При заполнении граф таблицы 2 следует соблюдать принцип хронологии: отражать суммы возникновения отрицательного значения начиная с отчетного периода, ближайшего к дате подачи декларации (самый новый отчетный период), и заканчивая наиболее давним отчетным периодом (ИНК ГФС от 04.01.19 г. № 58/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, Письмо № 24830).

Рекомендуем следовать разъяснениям ГФС, поскольку на практике отражение отрицательного значения в таблице 2 приложения 3 не в порядке хронологии, предложенной ГФС, может быть причиной отказа в БВ.

В разделе «Відповідно до статті 200 розділу V Кодексу бюджетне відшкодування, визначене у податковій декларації за звітний (податковий) період (рядок 20.2) з податку на додану вартість за _____ 20__ року» приложения 4 отражают способ получения БВ.

Этот раздел состоит из двух частей:

• пп. «а» заполняют налогоплательщики, которые указывают сумму БВ в строке 20.2.1 декларации и хотят получить ее на свой текущий счет. Здесь они приводят реквизиты банковского счета (номер счета, наименование и МФО банка) и сумму налога (словами и цифрами);
• пп. «б» и таблицу 1 – налогоплательщики, которые указывают сумму БВ в строке 20.2.2 декларации и просят учесть ее в уплату денежных обязательств либо в погашение налогового долга по другим платежам в госбюджет. Таблица 1 состоит из пяти граф. В графах 2, 3 приводятся код бюджетной классификации и счет платежа; в графах 4, 5 – сумма платежа прописью и цифрами. При этом значение строки «Усього» графы 5 должно соответствовать значению строки 20.2.2 декларации.

Проверка сумм БВ

Все заявления на получение БВ, поданные плательщиком НДС, регистрируются в Реестре заявлений о возврате сумм БВ (далее – Реестр). Реестр ведется согласно Порядку № 26. Формирование Реестра осуществляется автоматически на основании баз данных ГФС и Казначейства. В Реестр включают сведения, перечисленные в пп. 200.7.1 НК.

Заявления вносятся в Реестр в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке поступления.

После подачи плательщиком НДС декларации и приложений 3 и 4 с заявленной суммой БВ орган ГФС проводит камеральную проверку декларации в течение 30 календарных дней (далее – к. д.) после окончания срока подачи декларации (п. 76.3, 200.11 НК). Если же декларация была подана позже установленного срока – тогда в течение 30 к. д., следующих за днем ее фактической подачи.

В каких случаях проводится документальная проверка налогоплательщика, заявившего БВ?

Орган ГФС имеет право провести документальную проверку налогоплательщика – в течение 60 к. д. после окончания установленного срока подачи декларации (или после фактической подачи декларации, если она была подана с опозданием), если расчет сумм БВ был сделан за счет отрицательного значения, сформированного (п. 200.11 НК):

• по операциям за периоды до 01.07.15 г., которые не подтверждены документальными проверками;
• по приобретениям товаров (услуг) за период до 01.01.17 г. у налогоплательщиков, которые применяли спецрежим согласно ст. 209 НК.

Также документальная проверка проводится, если к БВ заявлена сумма отрицательного значения более 100 000 грн. (пп. 78.1.8 НК).

В течение какого срока плательщику предоставляется БВ?

Суммы БВ поступают из бюджета в хронологическом порядке по очередности внесения заявлений в Реестр. Информация о согласовании БВ и его суммы отражается в Реестре органом ГФС на следующий рабочий день после такого согласования (п. 6 Порядка № 26).

После приобретения статуса согласованной сумма БВ в течение 5 операционных дней перечисляется с бюджетного счета на текущий счет плательщика НДС и/или на бюджетные счета, если сумма БВ была заявлена в счет погашения налоговых обязательств и/или налогового долга (п. 200.13 НК).

К БВ можно заявить суммы отрицательного значения НДС, которые были фактически уплачены поставщикам или в бюджет, при условии, что они не превышают лимита регистрации на дату подачи декларации. Плательщик НДС может задекларировать БВ как для возврата на текущий счет, так и в счет погашения денежных обязательств. Изменить направление использования БВ можно путем подачи УР.

Источник: Практическое руководство № 5, 2019.

Источник: https://balance.ua/ru/news/post/byudzhetnoe-vozmeshhenie-nds-deklariruem-i-poluchaem

Заполнение декларации о доходах физических лиц

Кто и когда обязан декларировать доходы?

Декларация об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах) подается по форме, утвержденной приказом № 1395 .

Исходя из положений разд. IV НК , физических лиц, предоставляющих декларацию о доходах, можно разделить на две группы:

— физлица, которые подают декларацию в обязательном порядке ;

— физлица, которые могут предоставлять декларацию по собственному желанию, но не обязаны это делать.

Заметим, что в общем случае декларация подается до 1 мая года, следующего за отчетным (п.п. 49.18.4 НК). При этом предлог «до» означает, что отчитаться необходимо накануне, т. е. 30 апреля . Кроме того, если последний день срока предоставления декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи считается первый операционный (банковский) день, следующий за таким выходным или праздничным днем ( п. 49.20 НК ).

Более подробная информация о том, кто и в какие сроки декларирует доходы, представлена в табл. 1.

Вместе с тем п. 179.2 НК предусмотрены случаи, а п. 179.4 НК очерчен круг лиц, которые освобождены от подачи декларации.

Обратите внимание: в этом году государственные служащие, должностные лица органов местного самоуправления, кандидаты на должность государственной службы и в органы местного самоуправления, кандидаты на должность сельского, поселкового, городского головы, кандидаты в депутаты Верховного Совета АР Крым, народные депутаты, кандидаты на должность Премьер-министра Украины, судьи, кандидаты на должность судьи налоговую декларацию о доходах не подают ( кроме случаев обязательного декларирования доходов , определенных НК как для обычных налогоплательщиков).

А вот обязанность подачи госслужащими антикоррупционной декларации* по месту работы осталась прежней.

* Согласно ст. 13 Закона Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII государственный служащий обязан предоставлять ежегодно до 1 апреля по месту службы декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера за прошлый год. Такая декларация предоставляется по форме и в порядке, которые установлены Законом Украины «О принципах предупреждения и противодействия коррупции» от 07.04.2011 г. № 3206-VI.

Кто и в какие сроки декларирует доходы

Кто подает декларацию о доходах

Срок предоставления декларации о доходах

1. Физлица, которые в течение года получали доходы в виде заработной платы, других выплат в рамках трудовых отношений и вознаграждений по ГП-договорам, при условии, что (п.п. «є» п. 176.1 НК):

— такие доходы получены от двух и более налоговых агентов;

Не позднее 30 апреля 2013 года

В отдельных письменных консультациях специалисты ГНСУ отмечают, что под норму п.п. «є» п. 176.1 НК подпадают доходы, полученные от налоговых агентов, по любым ГП-договорам, если они облагаются по ставкам, установленным в п. 167.1 НК (15 % или 17 %). К таким доходам, например, относятся: вознаграждения, выплачиваемые по ГП-договорам, по которым предоставлялись услуги и/или выполнялись работы (т. е. по договорам подряда и договорам о предоставлении услуг), доходы, выплачиваемые в рамках договора аренды движимого имущества.

В свою очередь, не попадают под упомянутую норму:

— доходы по ГП-договорам, которые облагаются по другой ставке НДФЛ (1; 5; 10; 30 %) или выплачены

— сумма таких доходов за год превысила 120 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного года*

не налоговыми агентами (например, обычным физлицом, не предпринимателем);

— доходы в виде зарплаты, облагаемой согласно п. 167.4 НК (по ставке 10 %);

— все прочие — «внедоговорные» — виды доходов.

Однако безопаснее получить индивидуальную налоговую консультацию в своей налоговой на этот счет

* В частности, задекларировать доходы обязаны плательщики, у которых по итогам 2012 года общая сумма упомянутых видов доходов, полученных от нескольких налоговых агентов, превысила 128760 грн. (1073 грн. х 120). Если же сумма дохода меньше 128760 грн., то декларация не подается.

Заметим, что с максимальной величиной 128760 грн. следует сравнивать общую сумму зарплаты и вознаграждений по ГП-договорам в части начислений, т. е. без вычета ЕСВ и НСЛ.

2. Физлица в случае получения в течение года доходов, которые не облагались налогом при их начислении/выплате, но не освобождены от налогообложения (п.п. 168.1.3 НК)

Не позднее 30 апреля 2013 года

Это могут быть следующие виды доходов:

— сумма задолженности физлица по ГП-договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, равную 50 % месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года* (кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НК),— п.п. 164.2.7 НК;

— доход в виде положительной разницы, полученный гражданином от финучреждения при реализации им заложенного имущества (п.п. 164.2.7 НК**);

— суммы долга плательщика, аннулированного (прощенного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности при условии, что кредитор уведомил должника об этом соответствующим образом и зафиксировал такой доход в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ (п.п. «д» п.п. 164.2.17 НК). В противном случае обязанность начислить, удержать и уплатить НДФЛ с суммы такого прощенного долга обязан будет сам кредитор (консультация, размещенная в подразделе 160.30 ЕБНЗ);

— деньги или имущество (нематериальные активы), полученные в виде взятки, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания (п.п. 164.2.12 НК);

— сумма недоплаты НДФЛ при прекращении физлицом трудовой деятельности с работодателем, которая не была погашена за счет суммы какого-либо налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц (последний абзац п.п. 169.4.4 НК);

— сумма недоплаты НДФЛ, которая образовалась в результате нарушения порядка пользования НСЛ (если такая сумма не была удержана работодателем) (п.п. 169.2.4 НК);

— непогашенная часть НДФЛ с суммы, выданной под отчет (при прекращении трудовой деятельности),— п.п. «б» п.п. 170.9.1 НК;

— инвестиционная прибыль, кроме случаев, упомянутых в п.п. 170.2.8 НК (п.п. 170.2.1 и 170.2.2 НК);

— нецелевая благотворительная помощь сверх необлагаемой суммы*** (последний абзац п.п. 170.7.3 НК);

— неиспользованные и невозвращенные средства в виде целевой благотворительной помощи (абзац первый п.п. 170.7.5 НК)

* Эта сумма для доходов 2012 года составляет 536,5 грн.

** С 03.01.2013 г. (даты вступления в силу Закона Украины от 06.12.2012 г. № 5519-VI) такие доходы не включаются в облагаемый доход плательщика, поэтому, если они будут получены в 2013 году, то их не нужно будет декларировать. А вот в случае получения указанных доходов за 2012 год декларация подается в обязательном порядке.

*** В 2012 году необлагаемая сумма составляла 1500 грн.

3. Физлица в случае получения в течение года доходов от лиц, не являющихся налоговыми агентами (п.п. 168.2.1 НК)

Не позднее 30 апреля 2013 года

В частности, декларация о доходах подается, если:

— плательщик — резидент получал иностранные доходы, включая суммы дохода в виде дивидендов «с иностранным источником их выплат»* (п.п. 170.11.1 НК);

— физлицо (не предприниматель) сдавало в аренду недвижимость физлицу (п.п. 170.1.5 НК);

— плательщик получал наследство (за исключением облагаемого по нулевой ставке** и/или когда НДФЛ был уплачен до нотариального оформления) (п.п. 174.3 НК);

— плательщик получал подарки от физлиц в сумме, превышающей 50 % месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года*** (кроме подарков, которые облагаются по нулевой ставке** и/или когда НДФЛ был уплачен до нотариального оформления) (п.п. 174.6 НК);

— физлицо получало доход в качестве дополнительных благ от лица, не являющегося налоговым агентом (п.п. 164.2.17 НК)

* Отметим, что иностранные дивиденды облагаются НДФЛ согласно п. 167.2 НК (так же, как и укрдивиденды) по ставке 5 %.

** Эти доходы хоть формально и являются облагаемыми, но, поскольку НДФЛ с них не уплачивается, плательщик не обязан включать стоимость (сумму) такого наследства (подарка) в состав своего общего годового налогооблагаемого дохода (и представлять годовую декларацию по НДФЛ — при условии отсутствия других оснований для представления декларации).

*** Эта сумма для доходов 2012 года составляет 536,5 грн.

4. Иностранцы, получившие статус резидента Украины в отчетном году (п.п. 170.10.4 НК)

Не позднее 30 апреля 2013 года

Иностранец подает декларацию о доходах по результатам отчетного года, в котором он приобрел статус резидента Украины. При этом в декларации указываются доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы

5. Физлица-резиденты, выезжающие за рубеж на постоянное место жительства (п. 179.3 НК)

Не позднее 60 календарных дней, предшествующих отъезду

6. Физлица, в собственности которых находились объекты движимого и/или недвижимого имущества, отчужденные по решению суда об изменении собственника и переходе права собственности на такое имущество (п.п. «б» п. 172.5, абзац пятый п. 173.4 НК)

Не позднее 30 апреля 2013 года

Если же в отчетном году физлицо получило доход от продажи (обмена) недвижимого имущества, который не облагается налогом (имущество находится в собственности физлица более трех лет, а продажа (обмен) осуществляется не чаще одного раза в год), то подавать декларацию в этом случае не обязательно (раздел 160.04 ЕБНЗ)

7. Физлица, самостоятельно обнаружившие в отчетном году доходы, не задекларированные в предыдущих периодах (п.п. 164.2.6 НК)

Не позднее 30 апреля 2013 года

8. Физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения (п. 177.5 НК)

В общем случае — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.5 НК)

Помимо предпринимателей, которые в течение всего отчетного года работали на общей системе налогообложения, годовую декларацию обязаны подать и те предприниматели, которые:

— в течение года сменили общую систему налогообложения на единый налог (раздел 180.09 ЕБНЗ);

— не вели в отчетном году деятельность (раздел 180.09 ЕБНЗ). В этом случае «предпринимательский» раздел подается с прочерками.

Напомним, что по итогам 2012 года предпринимателям нужно было отчитаться не позднее 11 февраля 2013 года

Зарегистрированные в течение 2013 года или те, кто перешел с упрощенной системы налого-обложения на общую в 2013 году — по результатам отчетного квартала, в котором началась деятельность или состоялась смена системы налогообложения (п.п. 177.5.2 НК). Декларация подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем такого квартала (п.п. 49.18.2 НК)

Кроме того, такие плательщики также подают годовую декларацию за периоды работы в 2013 году на общей системе налогообложения. Такая декларация, как уже отмечалось выше, подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.5 НК)

9. Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (абз. 1 п. 178.4 НК)

Не позднее 30 апреля 2013 года

Напомним, что в соответствии с абз. 2 п.п. 14.1.226 НК независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц

10. Обычные физлица, которые имеют право подать декларацию с целью возврата излишне уплаченного налога (абз. «а» п. 176.1 НК)

Не позднее 30 апреля 2013 года

11. Налогоплательщики, которые желают воспользоваться правом на налоговую скидку (абз. «а» п. 176.1 НК)

До конца года, следующего за отчетным

Стоит отметить, что если правом на налоговую скидку желает воспользоваться:

— предприниматель-общесистемщик, то он должен задекларировать такое право уже при подаче годовой декларации (т. е. в 2013 году это нужно было сделать не позднее 11 февраля). В то же время это можно сделать и до конца года, если подать уточненную декларацию к ранее поданной годовой декларации за 2012 год;

— предприниматель-единоналожник, то в декларации о доходах он должен отразить все налогооблагаемые гражданские доходы (без отражения доходов от предпринимательской деятельности). Кстати, это касается всех случаев подачи декларации о доходах предпринимателями на едином налоге: в данной форме налоговой отчетности свои единоналожные доходы они не показывают

Основная информация о подаче декларации.

Основные моменты, касающиеся подачи декларации о доходах, обобщим в табл. 2 в виде ответов на вопросы.

Отметим, что бланки декларации и приложений к ней можно бесплатно получить в налоговой, приобрести в специализированных магазинах или распечатать самостоятельно. В последнем случае следует иметь в виду, что декларация о доходах подается на двусторонних листах формата А4. Приложения к декларации подаются отдельно на одно- или двусторонних листах формата А4.

Кем заполняется и подается декларация о доходах?

По общему правилу декларация о доходах заполняется и предоставляется в налоговую самостоятельно плательщиком налога (п. 179.5 НК). Иными словами, на декларации и приложениях к ней (при их наличии) должна стоять подпись самого плательщика.

В то же время плательщик может уполномочить заполнить и подать за него декларацию другое лицо. Заметим, что в этом случае декларацию подписывает такое уполномоченное лицо (оно же и отвечает за правильность и достоверность данных, указанных в ней). Для этого понадобится нотариально заверенная доверенность (п. 179.5 НК). При этом в налоговой у представителя, скорее всего, потребуют документ, удостоверяющий его личность. Также в обязательном порядке нужно заполнить и подать приложение 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації».

Стоит отметить, что плательщик может самостоятельно заполнить декларацию, а нотариальной доверенностью уполномочить представителя только подать ее в налоговую. В этом случае декларация заполняется и подписывается непосредственно плательщиком, причем без приложения 1.

Вместе с тем доверенность не оформляется, если декларация заполняется и подается (п. 179.6 НК):

— родителями, усыновителями, опекунами или попечителями — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

— наследниками (распорядителями имущества, государственными исполнителями) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

— государственными исполнителями, уполномоченными осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом

Куда подается декларация о доходах?

Плательщики (в том числе и самозанятые лица) подают декларацию о доходах в орган ГНС по своему налоговому адресу, т. е. местожительству физического лица, по которому оно принимается на учет как плательщик налога в органе ГНС (п. 3 разд. I Инструкции № 1395). При этом не имеет значения фактическое место получения таким лицом доходов, как и место его фактического проживания (см. консультацию в ЕБНЗ в подразделе 160.25).

Если до представления декларации о доходах плательщик сменил свой налоговый адрес, то он должен представить декларацию уже в орган ГНС по новому налоговому адресу.

Если же на момент представления декларации физическое лицо снято с регистрации по одному адресу и не зарегистрировано по другому, то оно должно представить годовую декларацию в орган ГНС по предыдущему налоговому адресу (см. консультацию в ЕБНЗ в подразделе 160.25).

Заметим, что уполномоченным представителям, а также в ситуациях, описанных в п. 179.6 НК (когда декларация за плательщика заполняется и подается представителем без нотариальной доверенности), отчитываться нужно по налоговому адресу плательщика, за которого предоставляется декларация

Каким способом можно подать декларацию о доходах?

Декларация подается одним из следующих способов по выбору плательщика налога или уполномоченного лица (п. 4 разд. I Инструкции № 1395):

— лично плательщиком налога или уполномоченным на это лицом;

— направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. В этом случае декларация должна быть отправлена в адрес соответствующего органа ГНС не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока предоставления декларации о доходах (п. 49.5 НК). К примеру, в 2013 году предельный срок отправки декларации (в общем случае) по почте — 20 апреля;

— средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством. В этом случае декларацию необходимо будет отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок ее предоставления (п. 49.5 НК).

Отметим, что заполнить декларацию о доходах можно на официальном сайте ГНСУ (www.sts.gov.ua). При этом заполненная декларация по желанию налогоплательщика может быть либо сохранена в файл для направления в налоговый орган (в электронном виде), либо распечатана для подачи в орган ГНС в бумажном виде

Также стоит иметь в виду, что согласно п.п. «в» п. 176.1 НК по требованию налоговиков плательщики НДФЛ обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации .

Заметим, что в такой ситуации плательщик может предоставлять копии документов, а не оригиналы.

Теперь что касается порядка заполнения декларации о доходах.

Общие правила стандартны:

— декларация заполняется ручкой с синей или черной пастой (карандашом нельзя ) либо отпечатывается на компьютере;

— данные должны быть приведены разборчиво . При этом не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью. Также не допускаются исправления, помарки, подчистки, дописки и зачеркивания;

— все незаполненные ячейки в ней прочеркиваются ;

— показатели в разделах II — VIII декларации и приложения заполняются в гривнях с копейками (раздел I — текстовый);

— все предусмотренные приказом № 1395 приложения к декларации заполнять не нужно — достаточно выбрать лишь необходимые (о чем следует сделать соответствующие отметки после раздела VIII декларации).

Также заметим, что в декларации о доходах отражаются только доходы , которые включаются в расчет общего годового налогооблагаемого дохода , а также доходы от хоздеятельности самозанятых лиц . А вот доходы, которые не подлежат или освобождены от налогообложения, а также облагаемые НДФЛ по нулевой ставке, в декларации не отражаются.

Что касается нюансов , то приведем их в табл. 3.

Код и наименование строки

Раздел I «Загальні відомості»

(Заполняют все плательщики)

В данном разделе приводится общая информация, касающаяся:

— подаваемой декларации. В частности, указывается тип декларации; кем (самим плательщиком или уполномоченным им лицом*) и за какой период** она составлена;

— плательщика налога (приводятся стандартные личные данные).

Также в этом разделе декларации указываются реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку***. При этом плательщик дополнительно подает заявление на возврат средств, предусмотренное п. 43.3 НК.

Порядок заполнения подробно описан в пп. 1.1 — 1.9 разд. III Инструкции № 1395 и не вызывает трудностей

* Если декларация составляется уполномоченным лицом, то к ней обязательно подается приложение 1, в котором содержится информация о таком лице.

** Отчетный период указывается арабскими цифрами, при этом в общем случае он составляет календарный год (в частности, сейчас декларируются доходы за 2012 год). В свою очередь, предприниматели, вновь зарегистрированные в 2013 году или перешедшие с упрощенной на общую систему налогообложения в текущем (2013) году, декларируют доходы по результатам первого квартала, в котором началась деятельность или произошла смена системы налогообложения. Соответственно такие плательщики указывают в декларации номер такого квартала арабской цифрой от 1 до 4.

*** Обратите внимание: п. 179.8 НК предусматривает, что сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации (в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации). Поэтому этот реквизит следует заполнять только в том случае, если налогоплательщик желает, чтобы сумма переплаты была зачислена на банковский счет.

Раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

(Заполняют все плательщики, в том числе и самозанятые лица, в случае, если такие доходы были получены в течение года и их декларирование является обязательным)

При заполнении данного раздела стоит учитывать следующие общие правила:

— в колонку 3 вносятся «грязные» суммы доходов, т. е. без вычета НДФЛ (других налогов), ЕСВ и НСЛ при их наличии;

— в колонке 4 отражается сумма НДФЛ, которая была удержана (уплачена) налоговыми агентами;

— в колонке 5 указывается сумма НДФЛ, которую налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно, в том числе сумма НДФЛ, уплаченного на дату подачи декларации о доходах.

Заметим, что в общем случае декларация должна заполняться на основании данных Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода. В 2012 году такая Книга велась по форме, утвержденной приказом № 1022; а вот с 08.02.2013 г. форма Книги и Порядок ее заполнения утверждены приказом № 6. Подробно о порядке ведения Книги можно прочитать в статье «Финиш» старого и «старт» нового года» // «Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2012, № 1 (25), с. 30 — 31

Строка 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

В соответствующих колонках строки 01 указывается общая сумма значений строк 01.01 — 01.07

Строка 01.01. «Заробітна плата»

В колонке 3 указывается общая сумма начисленной в течение 2012 года заработной платы и приравненных к ней выплат (п. 164.2 НК). Источником данных для заполнения колонки являются справки о доходах, полученные от работодателя.

В колонке 4 отражается сумма НДФЛ, удержанного работодателями с доходов в виде заработной платы. Такие сведения также указываются в справке о доходах, которую выдают работодатели.

Колонку 5 заполняют плательщики, которые обязаны подать декларацию в соответствии с п.п. «є» п. 176.1 НК (подробнее см. табл 1) и самостоятельно уплатить сумму НДФЛ. В частности, в эту колонку попадает значение строки 07 приложения 7 к декларации о доходах

Строка 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна»

В строке 01.02 указывается доход от операций по продаже (обмену) недвижимого и/или движимого имущества. Заполнение данной строки (01.02) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 2 к декларации.

Стоит иметь в виду, что значение колонки 3 строки 01.02 равно значению строки 6 колонки 4 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.02 должно быть равно значению строки 8 колонки 5 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.02 равно значению строки 9 колонки 5 приложения 2

Строка 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

В строке 01.03 указывается сумма доходов от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), жилищный наем (поднаем). Заполнение данной строки (01.03) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 2 к декларации.

Значение колонки 3 строки 01.03 равно значению строки 6 колонки 6 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.03 должно быть равно значению строки 8 колонки 7 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.03 равно значению строки 9 колонки 7 приложения 2

Строка 01.04. «Інвестиційний прибуток»

Строка 01.04 заполняется в случае получения плательщиком налогов в течение отчетного года инвестиционной прибыли от проведения операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах (кроме дохода от операций, указанных в пп. 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 НК).

Заполнение данной строки (01.04) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 3 к декларации.

При этом значение колонки 3 строки 01.04 должно равняться положительному значению строки 6 приложения 3. Значение колонки 4 строки 01.04 соответствовать значению строки 8 приложения 3. Значение колонки 5 строки 01.04 равняется значению строки 9 приложения 3

Строка 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна»

В строке 01.05 указывается сумма налогооблагаемых доходов в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества.

Заполнение данной строки (01.05) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 2 к декларации.

Значение колонки 3 строки 01.05 равно сумме значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2. Значение колонки 4 по строке 01.05 декларации должно быть равно значению строки 8 колонки 10 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.05 равно значению строки 9 колонки 10 приложения 2

Строка 01.06. «Іноземні доходи»

Строка 01.06 заполняется в случае получения налогоплательщиком иностранных доходов. При наличии таких видов доходов следует заполнить и представить приложение 4 к декларации, в котором приводится развернутая информация о каждом заграничном доходе (и налогах с него). Напомним, что в соответствии с п.п. 170.11.2 НК при представлении соответствующих подтверждающих документов плательщику могут быть зачтены определенные суммы налогов, уплаченных за границей.

Значение колонки 3 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 4 приложения 4 (иностранный доход, пересчитанный в гривни). Значение колонки 4 по строке 01.06 декларации должно быть равно итоговому значению колонки 6 приложения 4. Значение колонки 5 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 7 приложения 4

В колонке 3 указывается общая сумма налогооблагаемых доходов, которые не указаны в строках 01.01 — 01.06 декларации.

В колонке 4 указывается общая сумма НДФЛ, удержанного с налогооблагаемых доходов налоговыми агентами, в колонке 5 — общая сумма НФДЛ, которую налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно с таких доходов.

Обращаем внимание: в этой строке среди прочих доходов следует указывать вознаграждения, полученные физлицом по ГП-договорам. В случае получения таких доходов и при условии, что общая годовая сумма вознаграждений по ГП-договорам и доходов в форме заработной платы, полученных от двух и более налоговых агентов, превысила в 2012 году 128760 грн., налогоплательщику необходимо заполнить и подать вместе с декларацией приложение 7

Раздел III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

(Заполняют только ФЛП (кроме единоналожников). Остальные плательщики НДФЛ тут ставят прочерки)

Алгоритм заполнения данного раздела декларации о доходах приведен в п. 3 разд. III Инструкции № 1395.

Особенность состоит в том, что сначала заполняется обязательное приложение 5, а затем данные приложения 5 переносятся в раздел III декларации.

Кроме того, для заполнения приложения 5 и декларации используются данные Книги учета доходов и расходов (форма и Порядок заполнения утверждены приказом № 1025)

Строка 02. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності»

В данной строке предприниматели отражают исключительно сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного только от предпринимательской деятельности (т. е. «гражданский» доход, указанный в разделе II декларации, сюда не включается). Для заполнения берется итоговое значение колонки 3 раздела I приложения 5

Строка 03.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет по итогам 2012 года. Показатель переносится из строки 07.01 раздела II приложения 5

Строка 03.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

НДФЛ, излишне уплаченный в 2012 году в виде авансовых платежей. Источник данных — строка 07.02 раздела II приложения 5. Графа заполняется без знака «-»

Раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність»

(Заполняют только лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.Остальные плательщики НДФЛ тут ставят прочерки)

Алгоритм заполнения данного раздела декларации о доходах приведен в п. 4 разд. III Инструкции № 1395.

Обратите внимание: отдельного приложения, в котором раскрывался бы порядок расчета суммы НДФЛ, подлежащей уплате (как, к примеру, для предпринимателей), нет. Однако налогоплательщики могут подстраховаться и вместе с декларацией подать дополнение к ней в произвольной форме (абз. 2 п. 46.4 НК), взяв за основу приложение 5 к декларации о доходах. В этом случае в конце декларации необходимо сделать соответствующую отметку, что вместе с декларацией подается дополнение, с указанием количества страниц, на которых оно составлено.

Также отметим, что источником данных для заполнения раздела служат соответствующие значения Книги учета доходов и расходов (форма и Порядок заполнения утверждены приказом № 1025), которую ведут такие плательщики

Строка 04. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження незалежної професійної діяльності»

В строке 04 отражается сумма дохода, полученного лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, непосредственно от такой деятельности

Строка 05. «Сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності»

В строке 05 указывается сумма документально подтвержденных затрат, необходимых для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В Обобщающей налоговой консультации от 24.12.2012 г. № 1185 приводится ориентировочный перечень затрат, которые самозанятые лица (в частности, нотариусы и адвокаты) могут включить в расходы при расчете совокупного чистого дохода. Учитывая, что в НК нет четкого перечня разрешенных расходов, ГНСУ справедливо отмечает, что основным критерием для признания тех или иных расходов являются их соответствие и необходимость для проведения независимой профессиональной деятельности

Строка 06. «Сума чистого оподатковуваного доходу»

В строке 06 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного как разница между доходом (строка 04 декларации) и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (строка 05 декларации)

Строка 07. «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

При заполнении строки 07 необходимо учитывать требования абз. 3 п. 167.1 НК и для применения ставки 15 (17) % определять среднемесячный годовой налогооблагаемый доход (СГНД).

Надо заметить, что такой доход считается отдельно от других «гражданских» доходов. Причем в консультации, размещенной в разделе 180.06 ЕБНЗ, разъясняется, что при расчете показателя СГНД берется количество календарных месяцев, в течение которых велась соответствующая деятельность, а не только месяцев, в которых была получена чистая прибыль. Данная консультация адресована физическим лицам — предпринимателям на общей системе налогообложения, но так как расчет СГНД для этих плательщиков одинаков (абз. третий п. 167.1 НК), то самозанятые лица также могут руководствоваться ею при составлении отчетности

Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

(Заполняют все плательщики)

В данном разделе осуществляется расчет налоговых обязательств физлица по НДФЛ перед бюджетом. При этом обычные граждане определяют сумму налога, подлежащую уплате, с «гражданских» доходов; предприниматели — совокупно с «гражданских» и «предпринимательских», а лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, — совокупно с «гражданских» и «профессиональных»

Строка 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Значение данной строки равно:

— для «обычных» граждан — значению строки 01 колонки 3 декларации о доходах;

— для предпринимателей-общесистемщиков — значению строки 01 колонки 3 (если заполнялась) и строки 02 декларации о доходах;

— для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, — значению строки 01 колонки 3 (если заполнялась) и строки 04 декларации о доходах

Строка 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Указывается общая сумма НДФЛ за 2012 год, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно.

Значение данной строки равно :

— для «обычных» граждан — значению строки 01 колонки 5 декларации о доходах;

— для предпринимателей-общесистемщиков — значению строки 01 колонки 5 (если заполнялась) и строки 03.01 декларации о доходах;

— для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, — значению строки 01 колонки 5 (если заполнялась) и строки 07 декларации о доходах

Строка 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Сумма НДФЛ, самостоятельно уплаченная в бюджет плательщиком за 2012 год на дату предоставления декларации.

В данной строке также отражается НДФЛ, уплаченный по договору купли-продажи (мены) недвижимости, нотариально не заверенному. Согласно п. 172.6 НК физлицо имеет право на возврат этой суммы НДФЛ на основании поданной декларации о доходах и документов, подтверждающих факт уплаты НДФЛ.

В то же время здесь не учитываются уплаченные в течение года авансовые взносы по НДФЛ и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами. В данной графе указываются лишь те суммы НДФЛ, которые предприниматель уплатил в погашение оставшегося по НДФЛ долга (т. е. суммы НДФЛ, указанные в строке 09 декларации и уже уплаченные на дату ее предоставления)

Строка 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу Украї-ни»

В данной строке находит отражение сумма налога, на которую физлицо имеет право уменьшить годовое обязательство по НДФЛ в связи с использованием права на налоговую скидку.

Заполнение данной строки декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 6 к декларации. Значение строки 11 равно значению строки 12 приложения 6

Строка 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу Украї-ни»

Налогоплательщики, которые получали доходы из иностранных источников, указывают сумму налога, уплаченного за границей, на которую они вправе уменьшить налоговое обязательство.

Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не более значения строки 09 раздела V декларации

Строка 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, — расчетная величина, если в результате расчета получилось положительное значение (строка 09 — строка 10 — строка 11 — строка 12 — строка 03.02*)

Строка 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, — расчетная величина, если в результате расчета получилось отрицательное значение (строка 09 — строка 10 — строка 11 — строка 12 — строка 03.02*). Значение указывается без «-»

* Показатель участвует в расчетах только в случае заполнения декларации физлицом-общесистемщиком.

Раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

(Заполняют все плательщики в случае обнаружения ошибок в ранее поданных декларациях)

Подробно о нюансах исправления ошибок в налоговой отчетности читайте в статье «Три шага на пути к самоисправлению» // «Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2013, № 1 (49), с. 30.

Напомним, что исправить ошибку, выявленную налогоплательщиком по истечении предельного срока подачи декларации о доходах, можно:

1) путем представления в налоговую уточняющей декларации (с уплатой 3 % штрафа от суммы недоплаты). При этом помимо специального раздела VI такой декларации плательщик должен заполнить все (обязательные для заполнения) разделы декларации и приложения (в п. 1 раздела I декларации делается отметка «Уточнююча» );

2) в декларации за следующий отчетный год — с уплатой 5 % штрафа и отражением исправлений в разделе VI декларации (при этом в п. 2 раздела I декларации помимо отчетного года следует указать и уточняемый год).

Кроме сумм недоплаты по НДФЛ и штрафа, необходимо будет за весь период просрочки уплаты НДФЛ уплатить пеню из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ.

Если же плательщик обнаружил ошибку в представленной декларации до окончания предельного срока ее подачи, то исправиться он может путем подачи новой отчетной декларации. При этом делается отметка «Звітна нова» в п. 1 раздела I декларации, раздел VI не заполняется и штрафы не применяются

Строка 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка»

Указывается значение строки 13.01 декларации о доходах за тот отчетный налоговый период, в котором была допущена ошибка

Строка 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»

Указывается уточненная сумма НДФЛ. Отметим, что значение данной строки может быть как больше значения строки 14 данного раздела (если ошибка привела к недоплате по НДФЛ), так и меньше (если допущенная при декларировании доходов ошибка привела к переплате по НДФЛ)

Строка 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Данная строка (16.01) заполняется, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 больше, чем значение строки 14 декларации). В случае заполнения строки 16.01 декларации плательщик налога обязан отразить сумму штрафа в строке 17, а сумму пени — в строке 18 данного раздела

Строка 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Строка 16.02 заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации).

Значение в данной строке указывается без знака «-»

Строка 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, %»

Если плательщик налога исправляет ошибки через уточняющую декларацию, в строке 17 указывается сумма штрафа в размере 3 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 данного раздела декларации.

В случае если плательщик налога исправляется через текущую декларацию, то в строке 17 указывается сумма штрафа, равная 5 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 декларации.

Размер штрафа (3 или 5 %) указывается в колонке 2 строки 17 декларации перед символом «%»

Строка 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу Украї-ни»

Строка 18 заполняется, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств по НДФЛ.

В этой строке указывается сумма пени, начисленная плательщиком налога самостоятельно в соответствии с п.п. 129.1.2 НК

Раздел VII «Відомості про нерухоме майно»

(Заполняют все налогоплательщики)

В данном разделе налогоплательщику следует указать сведения о недвижимом имуществе, которое находится в его собственности по состоянию на конец отчетного 2012 года как на территории Украины, так и за ее пределами. Сведения о выбывшем (проданном, подаренном и т. п.) в течение года имуществе здесь не отражаются. При этом каждый объект недвижимого имущества указывается отдельно в соответствующей строке с указанием его местонахождения (страна, адрес), общей и жилой площади (кв. м).

Порядок заполнения данных разделов декларации приведен в соответствующих пунктах раздела III Инструкции № 1395 и трудностей не вызывает

Раздел VIII «Відомості про рухоме майно»

(Заполняют все налогоплательщики)

В этом разделе декларации о доходах приводятся соответствующие сведения только о транспортных средствах, находящихся в собственности плательщика на конец отчетного 2012 года. Сведения о выбывшем (проданном, подаренном и т. п.) в течение года имуществе здесь не отражаются.

Каждое транспортное средство указывается отдельно в соответствующей строке с указанием марки, модели, объема и мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.

Порядок заполнения данных разделов декларации приведен в соответствующих пунктах раздела III Инструкции № 1395 и трудностей не вызывает

В конце декларации ставятся подпись лица, заполнившего форму, и дата подачи декларации

Нюансы заполнения приложений

Как уже отмечалось выше, при заполнении отдельных строк декларации дополнительно необходимо заполнить и подать соответствующее приложение. Заметим, что порядок заполнения таких приложений описан в специальных пунктах Инструкции № 1395 , поэтому детально на нем останавливаться не будем. Вместе с тем в отдельных случаях необходимо сделать определенные уточнения, которые рассмотрим в табл. 4.

Нюансы заполнения приложений к декларации о доходах

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/486036/

Похожие записи:

• В каком суде решаются земельные споры
• Социнвествклад Арестованы Счета
• Можно Ли Купить Квартиру Имея Долг У Приставов