Дата составления и дата отгрузки в торг 12

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дата составления и дата отгрузки в торг 12». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Требования о взыскании алиментов, подсудные мировому судье, разрешаются мировым судьей в порядке приказного производства глава 11 ГПК РФ или в порядке искового производства глава 12 ГПК РФ. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В этом случае заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в районный суд и рассмотрено по правилам КАС РФ.

Дата накладной и дата фактического получения товара

Должна ли дата получения товара совпадать с датой выписки товарной накладной (ТОРГ-12)? (например, накладная выписана 20 числом, а дата получения товара — 21) Если да, то в каком дебильном НПА это прописано?

Поставщик, например, накануне выписал накладную, у себя перевёл товар на счёт «товар в пути» (если хочет заморачиваться), Вам эту воду привезли на след. день, Вы её приняли, поставили фактическую дату в накладной. И поставщик провёл реализацию.

Непонятно причем здесь предоплата? Мы же не об оплате говорим?
Пусть ваши козначеи проконсультируются с отделом налогов.

Вопрос: Допускается ли ситуация, когда дата составления накладной № ТОРГ-12 – 10-е число текущего месяца, а дата отгрузки товарно-материальных ценностей покупателю с нашего склада – 15-е число текущего месяца?
А. А. Фисенко, г. Москва

Ответ: Как известно, все хозяйственные операции, проводимые организацией (в рассматриваемом случае – это отгрузка товара), должны подтверждаться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет/1.
Под отгрузкой согласно нормам гражданского законодательства понимается:
– фактическая передача товара продавцом покупателю (или указанному им лицу);
– фактическая передача товара продавцом перевозчику, если договором на продавца не возложена обязанность по доставке товара/2.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания/3.
Первичным документом, применяемым для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей, является товарная накладная по форме № ТОРГ-12.
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций/4 не содержат требований по заполнению поля «дата составления документа» данной накладной.

Однако у Минфина и ФНС России иное мнение. Они указали, что днем отгрузки следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя/5.
Таким образом, датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или на перевозчика для доставки товаров покупателю.
Поскольку первичным учетным документом, подтверждающим отгрузку товаров получателям, является накладная ТОРГ-12, дата ее составления принимается за дату этой отгрузки и соответственно за дату реализации (передачи) товаров. Ваша организация должна составить накладную ТОРГ-12 непосредственно в день отгрузки товара – 15-го числа текущего месяца.

1) п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ«О бухгалтерском учете»
2) ст. 458 ГК РФ
3) п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ
4) утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132
5) письма Минфина России от 16.03.2006 № 03-04-11/53, ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@**

Ваш коммент тоже не точен.
вопрос в теме -..**с ДАТОЙ ВЫПИСКИ товарной накладной (ТОРГ-12)? (например, накладная выписана 20 числом, а ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ ТОВАРА — 21) Если да, то в каком дебильном НПА это прописано?

ссылка предназначена *может поможет*.. если чел грамотен, то прочтет, что *..днем отгрузки следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя/5.***, что бы он обратил и на это внимание..

Источник: https://www.superjob.ru/community/accountant/60001/

Дата Ттн Не Совпадают С Фактической Доставкой 2020

ТТН и ТОРГ-12 с разными датами

3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ должна проставляться именно дата составления документа, отражающая отгрузку товара. То есть в рассматриваемой ситуации указанной датой является дата передачи товара либо организации-перевозчику, либо водителю-экспедитору поставщика. Отметим, что под отгрузкой в данном случае понимается не момент реализации (то есть перехода права собственности на товар к покупателю), а день выбытия товара со склада поставщика.

Таким образом, вне зависимости от момента перехода права собственности на товар к покупателю товарная накладная по форме N ТОРГ-12 должна быть составлена в момент отгрузки реализуемого товара, в рассматриваемой ситуации — на дату передачи товара перевозчику. О моменте фактического поступления вещи во владение приобретателя можно судить по дате получения товара на товаросопроводительных документах. В приложенных документах есть постановление Арбитражного суда, в котором рассмотрены риски, возникающие при неправильном оформлении первичных документов.

Наша компания занимается продажей строительных материалов/товаров. Нами заключен договор с транспортной компанией на перевозку товара, а именно перевозка товара от поставщика (у которого мы закупили) на объект заказчику (кому…. Можно ли в форме Торг-12 в столбце 3 «код» проставлять код товара по ТН ВЭД ТС при оформлении документов на отгрузку нашим покупателям.

Дата составления торг 12 больше чем отгрузки и получения товара

они вообще неохотно что то говорят. Просто вернули счет с вопросом почему дата получения товара позже даты выписки накладной. А бухгалтеру некогда было что то объяснять представьте ситуацию, когда поставщик в Калинингра, а покупатель в Новосибирске.

Каким образом дата отгрузки и приемки должна бы одна и та же? Если речь о передаче перевозчику, то в принципе можете попросить поставщика ставить ту же дату, но именно попросить, а не требовать. потому что в законодательстве такой нормы нет.

Логически все правильно. Я полностью согласен. В целом все ясно. Доказательством разницы во времени будут сопроводительные транспортные документы.

Фз №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ст. 9 «Первичные учетные документы п. 4.

Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле

Тогда в накладной, которую поставщик оформит для вашей организации, он укажет:

1. в качестве грузополучателя — конечного покупателя.
2. в качестве поставщика и грузоотправителя — себя;
3. в качестве плательщика — вашу организацию, ведь вы для поставщика являетесь покупателем;

Ваша организация, поскольку она не является ни грузоотправителем, ни грузополучателем, в этой накладной вообще не должна расписываться. В ней не нужно расписываться и вашему покупателю, ведь он должен получить товары, купленные у вас по вашим продажным ценам (а не по тем ценам, по которым вы покупаете товары у поставщика). Таким образом, до момента отгрузки товара покупателю ваша организация должна передать поставщику накладную для покупателя.

Именно в ней и должен расписаться представитель вашего покупателя. Бывает, что и поставщик, и покупатель «на всякий случай» расписываются и в первой накладной (составленной поставщиком «транзитному» продавцу), и во второй (составленной «транзитным» продавцом покупателю).

Но тогда по документам получится задвоение отгрузки товара у поставщика и задвоение его получения у конечного покупателя (причем по разным ценам). Что неверно с экономической точки зрения. Об оформлении накладных «транзитным» продавцом нам рассказали аудиторы.

ЛУКАШИНА Елена Владимировна Начальник отдела методологии и внутреннего аудита ООО «ПРОДО Менеджмент» “Оформление ТОРГ-12 в случае транзитной торговли имеет свои особенности.

Логично следующее оформление товарной

Поэтому в целях соблюдения норм налогового законодательства налогоплательщику, осуществляющему реализацию товаров, следует выставлять счета-фактуры в адрес покупателей товаров по каждой производимой отгрузке.

Однако уполномоченные ведомства в отдельных случаях допускают особое применение указанной нормы права. Так, в Письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404

«О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

сказано, что допускается составление счетов — фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов — фактур покупателям одновременно с платежно — расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Имеются в виду случаи, при которых следует учитывать особенности условий заключения договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, такими, как непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказание услуг электросвязи, банковских услуг; ежедневная многократная реализация в адрес одного покупателя хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д.Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить

Отличия между товарной накладной и товарно-транспортной накладной

Экономические отношения между юридическими лицами невозможны без документальной регистрации. Купля-продажа любого товара сопровождается ведением товарной или товарно-транспортной накладной, между которыми существуют определенные отличия.

Товарно транспортная накладная — документ для регистрации экономических отношений

Товарная накладная (ТН) являет собою документ, который создают для бухгалтерского учета при покупке всех видов товаров. Она помогает правильно организовать работу обеих сторон и облегчает процедуру отчетности перед налоговой.

Накладную заполняют в двух экземплярах: по одному каждой стороне сделки. У продавца ТН является основанием для списания товара, у покупателя – официальным документом на право обладания. Данная накладная принадлежит к числу первичных документов, которые подлежат бухгалтерскому и налоговому учету.

Особенности заполнения, основные реквизиты и образцы ТН устанавливает Альбом унифицированных форм первичной учетной документации. Он был создан в 1998 году для обобщения образцов документов, которые будут приняты в любой точке страны.

В идеале ТН составляют на бумажном листе стандартного размера. Возможно заполнение документа в электронном варианте с использованием электронных подписей одной или обеих сторон сделки.

Товарная накладная может заполняться в бумажном или электронном виде

Заполнение формы данной накладной регулирует Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, статьи Налогового кодекса и статья «О бухгалтерском учете».

Обязательно нужно проверять наличие такой информации в ТН:

• бланк накладной нужно составлять именно в момента приема товара: дата должна быть реальной;

• в графе «Организация-грузоотправитель» указывают полное или общепринятое сокращенное название, банковские реквизиты.

Образец ТН имеет название ТОРГ-12. Данная форма не является обязательной для оформления экономических отношений. Организации имеют право разработать собственные формы ТН. Но они должны соответствовать требованиям налоговой и быть максимально понятными для всех участников сделки.

Чтобы избежать недоразумений и дополнительных вопросов, лучше пользоваться унифицированной формой ТН – ТОРГ-12. Она доступна всем и большинство бухгалтеров руководствуются именно ею.

Товарная накладная имеет такие обязательные реквизиты:

• шапка – название участников торговых отношений (поставщик, получатель и плательщик);
• основание, в котором размещена информация о договоре или наряде на поставку товара;
• номер ТН и дата ее составления, которая является датой проведения купли-продажи;
• код поставщика по ОКУД и ОКПО;
• основой ТН является таблица, где указано название товара, его описание, стоимость, количество и так далее.

В нижней части формы ТОРГ-12 размещают информацию о лицах, которые провели сделку, их личные подписи, а также печати организаций.

В нижней части накладной ставится дата и подписи сторон

Существует ряд правил, которые нужно соблюдать при заполнении товарной накладной. Они разработаны для упрощения процедуры приема-передачи материальных ценностей.

• номера телефонов, адрес и другую необходимую информацию;
• поле «Основание» дает информацию о документе, который создал основание для сделки и отгрузки товара;
• законы позволяют вносить незначительные изменения в накладную, которые не касаются обязательных полей.

Товарную накладную нужно сохранять в организации 5 лет. Образец заполнения ТН по ссылке:

Если транспортировку товаров осуществляет третья сторона (компания по грузоперевозкам) или грузоотправитель самостоятельно доставляет товар, то составляется товарно-транспортная накладная. Документ существует именно для сопровождения грузов во время перевозки.

Если получатель товара занимается его транспортировкой, то ТТН не составляют. Документ является обязательным при перевозке товара и имеет общую унифицированную форму №1-Т, а также специализированные формы в зависимости от вида товара (международные перевозки, транспортировка спирта, нефти, зерна и так далее).

ТТН имеет товарный и транспортный раздел. Они предназначены для разных сторон сделки: информация о грузе, его состоянии, количестве, а также точное время и дата начала и конца транспортировки.

Если в ТТН невозможно указать все количество перевозимых материальных ценностей (из-за их количества или обширных характеристик), то прилагается дополнительно товарная накладная. В таких случаях в товарно-транспортной накладной пишут, что она недействительна без ТН на груз. В ТТН обязательно указывают номер, дату выдачи ТОРГ-12 или других документов на груз.

Товарно транспортная накладная применяется в случае привлечения к перевозке третьей стороны

Согласно нормативным документам оформление товарно-транспортной накладной не требуется в таких случаях:

• на грузы, по которым не ведут складской учет;
• если транспорт используется для киносъемок, сервиса линий связи, электропередач и другого;
• при перевозке корреспонденции или почты;
• во время сборки вторичного сырья;
• при проведении научных или геологических работ.

ТТН должна иметь подписи и печати грузоотправителя и перевозчика, наличие которых проверяет получатель товара. Последний проверяет качество перевозки своего товара, фиксирует время прибытия груза, и потом ставит свою подпись и печать на всех экземплярах для отчетности.

Товарный раздел накладной заполняют продавец и покупатель, а транспортный – фирма-перевозчик. В первом разделе обязательно указывают все данные сторон с адресами, номерами телефонов и кодами по ОКУД и ОКПО. Образец ТТН по ссылке: https://forms-blanks.ru/15-tovarno-transportnaya-nakladnaya-forma-1-t.html

sovetnik36.ru

А согласно п.1 ст.224 ГК передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю.

Важно Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. Таким образом, при заполнении формы N ТОРГ-12 дата составления документа продавцом и дата отгрузки товара должны совпадать. Инфо Следовательно, оформлять ТОРГ-12 раз в неделю в данном случае неправомерно. В соответствии с п. п. 1 и 14 ст.

Рекомендуем прочесть: Раз сдать донорскую кровь чтобы стать почетным донором

167 Налогового кодекса РФ на день отгрузки товаров возникает момент определения налоговой базы по НДС. Кроме того, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.

Поэтому в целях соблюдения норм налогового законодательства налогоплательщику, осуществляющему реализацию товаров, следует выставлять счета-фактуры в адрес покупателей товаров по каждой производимой отгрузке. Однако уполномоченные ведомства в отдельных случаях допускают особое применение указанной нормы права.

9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.

Товарная накладная по форме N ТОРГ-12 — это первичный документ (унифицированная форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Она применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей.

Форумы My-shop.ru / Книга отзывов и предложений / Ориентировочная дата отгрузки

Бесплатная консультацияЮриста:По любым вопросам

Отслеживание. Контроль каждого движения дела.

Всегда есть вероятность, что клиенту не нужно идти в суд или составлять претензию и иные документы, так как перспективы выиграть нет и клиент зря потратит время и деньги, хуже того, усугубит свое положение. Именно по этому юристы нашей компании сначала делают бесплатный анализ ситуации, изучают имеющиеся документы, и только после этого предлагают пути решения, если они имееются. Почему нам доверяют? Качество обслуживания Уже более 10 лет наша компания оказывает бесплатные юридические консультации в различных областях гражданского права.

Скорость Профессионалы своего дела проконсультируют Вас в течении 5 минут. И Вы будете знать все о решении своей ситуации.

Знание Дело каждого клиента передается в соответствующий отдел права, где его анализирует не менее 3х специалистов, включая старшего юриста. Конфиденциальность В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 июля 2006 г.

N 152 «О персональных данных» — мы гарантируем полную конфиденциальность всех консультаций Экономия Благодаря большому опыту в сфере гражданского права, мы с уверенностью можем говорить, как надо поступать в различных ситуациях. Минимальные действия, для максимального результата. Легкость Обращаясь к нам, клиенты забывают о своей проблеме.

Доверьте свою заботу нам, профессионалам своего дела. Получите бесплатную консультацию прямо сейчас! Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить Вам помогутнаши юристы и адвокаты «Каждую проблему можно решить по средствам закона.

Потом это отражается в декларации. Я же не знаю с какой датой поставщик сдаст декларацию. В такой ситуации клиент вынужден оприходовать товар по дате его приемки.

Ведь именно получение ТМЦ от поставщика или экспедитора является операцией для целей бухучета. И момент ее совершения определяется датой, проставленной в товарной накладной как день принятия.

Обратите внимание, что эта дата имеет принципиальное значение исключительно при составлении проводок.В налоговом учете она ни на что не влияет, ведь если речь идет о материалах, то расходы нужно признавать в момент передачи в производство.

коп.» и «Сумма, руб. коп.» добавить слова «в том числе НДС».

Если дата накладной не совпадает с датой отражения операции, то ревизоры, как правило, заявляют, что расходы признаны несвоевременно.А в некоторых случаях объявляют, что затраты вовсе нельзя отражать. При этом работники ИФНС ссылаются на пункт 4 статьи 9 закона о бухучете.

Там говорится, что первичный документ нужно составлять в момент совершения операции. А если это невозможно,то непосредственно после ее окончания.

Второй экземпляр передается контрагенту и служит основанием для оприходования.Но

Накладная на отгрузку товаров выписана позднее или раньше даты отгрузки

Такое несоответствие налоговики рассматривают как признак фиктивности сделок. Как исправить. Имеющийся договор можно переоформить.

Но иногда такое невозможно. Например, директор контрагента сменился, и подписать договор задним числом не получается.

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону доб. 504 (консультация бесплатно)

А81-305/2012). Первичка или договор оформлены раньше доверенности на право подписи Налоговики уделяют особое внимание подписям в первичных документах. Поэтому стоит проверить, правильно ли оформлены доверенности на право подписи первички.

Дата первичного документа должна вписываться в период действия доверенности.

То же самое относится к договорам. Иначе налоговики посчитают, что документы подписаны неуполномоченными сотрудниками. Как исправить.

Желательно отслеживать период действия не только тех доверенностей, которые выдает компания, но и документов поставщиков. Если доверенность поставщика оформлена позже, чем первичные документы, стоит обратиться к контрагенту с просьбой исправить этот недочет.

Минфин разъяснил, как определить дату отгрузки при доставке товара поездом

ОАО требует составить товарные накладные по форме № ТОРГ-12 и выставить счета-фактуры на дату фактического получения товара покупателем.

В каком порядке выставляются счета-фактуры: не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или на дату фактического получения товара (части товара) покупателем?

На какую дату составляется товарная накладная по форме № ТОРГ12: на дату отгрузки или на дату фактического получения товара (части товара) покупателем? Как определяется дата отгрузки при поставке товара железнодорожным транспортом для целей уплаты НДС? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам выставления счетов-фактур при реализации товаров и сообщает.

Пунктом 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров. При этом при определении даты отгрузки товаров для целей налога на добавленную стоимость рекомендуем руководствоваться следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данным пунктом ст. 9 указанного Федерального закона и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного

Столичные налоговики подтвердили, что этот недочет не влияет на признание расходов и вычет НДС (Письмо УФНС России по г.

Москве от 26.04.2010 N 16-15/43834).Если организация использует самостоятельно разработанную форму товарной накладной, важно, чтобы в ней были все реквизиты, обязательные для «первички» (п.

2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон о бухучете):- наименование и дата составления документа;- название организации или Ф.И.О.

Москве от 25.01.2008 N 20-12/05968).Но законодательство изменилось.

Требование о проставлении личной подписи было прописано в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот документ утратил силу с 1 января 2013 г. Теперь в списке обязательных реквизитов «первички» упоминается просто подпись (пп.

7 п. 2 ст. 9 Закона о бухучете).Несмотря на это, судебная практика остается неоднозначной.

Многие суды по-прежнему против подписания «первички» факсимильными подписями.

Дата ТТН в ЕГАИС

Портал Profibeer продолжает публикацию видеозаписей с III Всероссийской конференции-дегустации «Независимое пивоварение, сидроделие, медоварение России».

Дмитрий Тарасевич: Технический вопрос: права ли промышленная розница, когда с нас требует, чтобы дата накладной, дата декларанта и дата ЕГАИС совпадала в один день поставки, или это не правильно? Объясню почему.

Многие компании вынуждены делать завтрашнюю и послезавтрашнюю дату. Тем самым мы решаем проблему ЕГАИС, но мы нарушаем законодательство с точки зрения бухгалтерии.

Мы сегодня на складе делаем накладные, чтобы они зашли в ЕГАИС, а повезем аж послезавтра. Но розница этого требует.

Алексей Кружалин: Скажем так, здесь только одно: разделяется понятие «дата документа» и «дата фиксации». Нет единого требования к этим датам – это может быть разная дата и разное время.

Законом пока установлено, что это время не может превышать трех суток для города и семи суток для сельского поселения – отличие даты накладной от даты фиксации, опять же, с учетом фактического получения товара.

Но дата бумажной накладной, именно на бумаге, с датой в ЕГАИС, не с датой фиксации, а вот в ЕГАИС тоже есть реквизит – дата накладной. Вот эти две даты должны быть одинаковыми.

Алексей Кружалин: Мы же говорили, что транспорт, который едет, нивелируется тем, что подтверждение они могут делать только в момент фактического получения.

Дмитрий Тарасевич: Но накладную отгрузки надо делать в день отгрузки. То есть, я сегодня сделал накладную и через три дня приехал в розницу. У меня накладная сделана три дня назад, а мне розница говорит, что накладная должна быть сегодняшняя.

Алексей Кружалин: У вас на бумажной накладной какая дата?

Дмитрий Тарасевич: Три дня назад. И розница не принимает.

Алексей Кружалин: Везде написано, что дата на бумаге должна совпадать с датой в электронном документе. Но есть еще понятие «дата фиксации». Она может отличаться, а дата накладной обязана совпадать.

5.1.1. Порядок заполнения и сроки представления заявкио фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции

(в том числе на экспорт и возврат)

Заявка о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции (в том числе на экспорт и возврат) представляется организациями, осуществляющими поставку продукции (далее — организации — поставщики продукции), по месту их нахождения (по месту нахождения их обособленных подразделений), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 1 и пунктом 2.1 статьи 8 Федерального закона N 171-ФЗ, до выезда транспортного средства с продукцией с территории организации — поставщика продукции.

До создания заявки о фиксации в ЕГАИС сведений об отгрузке продукции заполняются признаки сведений об отгрузке.

В разделе заявки о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции поля «1. Номер ЕГАИС», «3. Статус» и «4. Дата составления документа» формируются и заполняются автоматически.

Поля «2. Тип позиции», «15. «Отгрузка на экспорт» или «Отечественная продукция» и «17. Нефасованная продукция» формируются и заполняются автоматически после заполнения раздела «Признаки сведений об отгрузке».

В полях «5. Дата отпуска груза», «6. Номер документа» и «7. Серия документа» указываются соответственно фактические даты отгрузки (по умолчанию установлена текущая дата), номер и серия товарно-транспортной накладной (далее — ТТН), сведения о которой фиксируются в ЕГАИС, — заполняются оператором организации — поставщика продукции.

Поля «8. Грузоотправитель, краткое наименование» и «9.

ИНН и КПП» должны содержать соответственно краткое наименование организации (ее обособленного подразделения), осуществляющей поставку (отгрузку) продукции, ее идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ее обособленного подразделения), которые зафиксированы в ЕГАИС, — выбираются оператором организации поставщика продукции из справочника российских организаций.

В полях «10. Грузополучатель, краткое наименование» и «11.

ИНН и КПП» указываются краткое наименование организации (ее обособленного подразделения), осуществляющей закупку (получение) продукции, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ее обособленного подразделения), которые зафиксированы в ЕГАИС, — выбираются оператором организации — поставщика продукции из справочников российских организаций и грузополучателей розничной продажи.

Поля «12. Плательщик, краткое наименование» и «13. ИНН и КПП» должны содержать краткое наименование организации, произведшей оплату транспортной услуги по поставке продукции, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет — выбираются оператором организации — поставщика продукции из справочников российских организаций и грузополучателей розничной продажи.

В поле «14. Тип транспортного средства» определяется тип транспортного (автомобильный транспорт; водный транспорт; воздушный транспорт; железнодорожный транспорт; иные транспортные средства), указанное в транспортном разделе ТТН — выбирается оператором организации — поставщика продукции из справочника транспортных средств.

Поле «16. Номер возврата по сведению о получении» заполняется автоматически после выбора оператором организации — получателя продукции из «сведения о получении», зафиксированного в ЕГАИС, на основании которого ранее осуществлялась поставка (отгрузка) продукции.

В разделе «Транспортный раздел» поля «19. Автопредприятие», «20. Автомобиль», «21. Прицепы» и «22. Заказчик», «23. Водитель», «24. Пункт погрузки», «25. Пункт разгрузки», «26. Переадресовка» и «27. Принял водитель-экспедитор» — заполняются оператором организации-поставщика на основании транспортного раздела ТТН.

В разделе «Уведомление об отгрузке этилового спирта и спиртосодержащей продукции > 25%» поля «28. Номер уведомления и Дата уведомления», «29.

Поставщик по уведомлению, краткое наименование» и «30. Получатель по уведомлению, краткое наименование» заполняются автоматически после сохранения документа и соответствуют данным «Грузоотправитель» и «Грузополучатель».

В разделах «Сведения об отгружаемых дистиллятах, алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (товарный раздел)» и «Сведения об отгружаемом этиловом спирте (товарный раздел)» указывается следующее:

Поля «1. Наименование продукции», «2. Вид продукции», «3. Производитель (полное наименование)», «4. Код продукции», «5. Крепость», «6. Объем отгружаемой продукции», «8. Емкость (л)» и «9. Ед. измерения» заполняются автоматически после выбора оператором организации-поставщика наименования продукции из соответствующего справочника.

В поле «7. Количество, шт.» указывается количество продукции в штуках, разлитой (расфасованной) в потребительскую тару (только для фасованной продукции), — заполняется оператором организации — поставщика продукции.

В поле «10. Вид упаковки» и «22. Вид упаковки» указывается вид упаковки, в которой поставляется продукция, с указанием количества единиц продукции с каждым видом упаковки (например, «ящ. X12», «короб. X10», «корз. X5»), только для фасованной продукции, — заполняется оператором организации — поставщика продукции, для нефасованной продукции не заполняется.

В полях «11. Количество мест, шт.» и «21. Количество мест, шт.» указывается раздельно по каждому наименованию продукции и виду тары, в которой поставляется продукция; для продукции, разлитой (расфасованной) в пакеты, на поддонах указывается количество пакетов (только для фасованной продукции) — заполняется оператором организации — поставщика продукции.

В полях «12. Цена с НДС, руб. коп.» и «23. Цена с НДС, руб. коп.» указывается раздельно по каждому наименованию продукции, поставляемой в соответствии с ТТН, цена за единицу продукции (штуку, декалитр), включая налог на добавленную стоимость и акциз в рублях и копейках, — заполняется оператором организации — поставщика продукции.

В полях «13. Сумма с НДС, руб. коп.» и «24. Сумма с НДС, руб. коп.» указывается раздельно по каждому наименованию продукции полная стоимость поставляемой продукции — заполняется автоматически.

При отгрузке продукции на хранение и при получении продукции, находившейся на хранении в другой организации либо обособленном подразделении, а также при получении на хранение и отгрузке продукции из хранилища ее владельцу в полях «12. Цена с НДС, руб. коп.» и «13. Сумма с НДС, руб. коп.» указываются нулевые значения.

Поля «14. Сорт спирта», «15. Вид продукции», «16. Код продукции», «17. Объем отгружаемой продукции» и «20. Тара» заполняются автоматически после выбора оператором организации-поставщика сорта спирта из соответствующего справочника.

В поле «18. Количество безводного спирта (дал)» указывается объем безводного (стопроцентного) спирта в продукции при +20 градусов по Цельсию, в декалитрах — заполняется оператором организации — поставщика продукции.

В поле «25. Файл АСИиУ» указывается файл автоматических средств измерения и учета концентрации и объема безводного спирта в готовой продукции, объема готовой продукции (далее — АСИиУ), который выбирается из списка ранее загруженных файлов оператором организации — поставщика продукция.

29 августа 2020 года за регистрационным № 43467 в Министерстве юстиции Российской Федерации зарегистрирован приказ Министерства финансов РФ от 15 июня 2020 года N 84н «Об утверждении форм и сроков представления в электронном виде заявок о фиксации в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции информации об организации, осуществляющей розничную продажу алкогольной продукции, и индивидуальном предпринимателе, осуществляющем закупку пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи в целях их последующей розничной продажи, об алкогольной продукции, объеме розничной продажи алкогольной продукции, а также о документах, разрешающих и сопровождающих розничную продажу алкогольной продукции, а также форм и сроков представления подтверждения фиксации информации и уведомлений об отказе в фиксации информации в указанной информационной системе».

Согласно приказу утверждены следующие предельные сроки фиксации сведений в ЕГАИС:

• Заявки о фиксации в ЕГАИС информации о передаче, внутреннем перемещении или возврате алкогольной продукции подаются в срок не более 3 (трех) рабочих дней с даты фактической передачи, внутреннего перемещения или возврата.
• Заявки о расхождении по количеству, подтверждения приема или отказа в приеме алкогольной продукции по каждой ТТН подаются в срок не более 3 (трех) рабочих дней для городских поселений и не более 7 (семи) рабочих дней для сельских поселений со дня фактического получения ими алкогольной продукции.
• Заявки о списании и постановки на баланс алкогольной продукции осуществляются не позднее следующего рабочего дня после дня фактического списания или постановки продукции на баланс.
• Заявки о фиксации в ЕГАИС информации о розничной продаже (возврате) маркированной алкогольной продукции направляется в момент оформления кассового чека.
• Подтверждение или отказ в фиксации заявки в ЕГАИС уполномоченным органом должно занимать не более 24 часов с момента представления заявки.

Приобретение материалов

Приобретение материалов отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В нашем примере дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки, тогда в шапке документа:

• Накладная № от – номер накладной и ее дата, указанные поставщиком;
• Номер от – порядковый номер регистрации в 1С и дата принятия на учет материалов, т. е. дата перехода права собственности.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

• по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
• по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

В табличной части указываются приобретаемые материалы.

Документ формирует проводки по приобретению материалов в рублевой оценке, исходя из курса на дату оплаты по предоплаченной части и исходя из курса на дату приемки материалов по неоплаченной части.

Ранее до момента принятия материалов к учету поставщик выставил в адрес нашей Организации отгрузочный счет-фактуру в момент отгрузки.

В нашем примере дата отгрузки (09 октября) отлична от даты перехода права собственности (16 октября) и рублевая оценка НДС так же отличается:

• сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика — 10 575 руб.;
• сумма НДС, рассчитанная исходя из курса у.е. на дату перехода права собственности — 10 845 руб. На эту сумму и формируется проводка Дт 19.03 Кт 60.31 при проведении документа.

В проводках и налоговом регистре по НДС необходимо отразить ту сумму НДС, которую поставщик предъявил по счету-фактуре. Для того, чтобы по Дт 19.03 была отражена сумма 10 575 руб. необходимо:

• ввести дополнительную проводку Дт 91.02 Кт 19.03, уменьшив входящий НДС на сумму 270 руб.;
• уменьшаемую сумму НДС по БУ включить в состав прочих расходов Дт 02, по НУ в состав прочих внереализационных расходов.

Проводка добавляется вручную при включенном флажке Ручная корректировка в форме Движения документа.

Также надо откорректировать движения по регистру накопления НДС предъявленный по данным входящего счета-фактуры:

• Сумма без НДС – 58 750 руб., т.е. сумма без НДС из счета-фактуры поставщика гр.5;
• НДС – 10 575 руб., т.е. сумма НДС из счета-фактуры поставщика гр.8.

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию материалов. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

В декларации по налогу на прибыль разница по НДС отражается в составе внереализационных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Какую дату ставить в торг 12 при получении товара

день, Вы ее приняли, поставили фактическую дату в накладной.

И поставщик провел реализацию.

Выписали документ 20, водитель загрузил воду, а развести не успел в этот день. Не понял — он же УЖЕ поставил в накладной 01. 10. ? И, совершенно правильно сделал, поскольку фактически отгрузил 01. 10.

А согласно п. 1 ст. 224 ГК передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю. Так что право собственности перешло к Вам уже 01. 10. Дата доверенности не имеет никакого значения.

фактического получения — 04. 10.

Дата отражения выручки от реализации товаров определяет отчетный период отражения указанных доходов и исчисления налогов по ним. В случае совершения операций в иностранной валюте от этой даты зависит курс валюты, принимаемый для пересчета стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте, в белорусские рубли (при отсутствии поступившего от покупателя аванса).

Разберемся, каким образом этот вопрос регулируется законодательством.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Выручка от реализации продукции, товаров |*| признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

– покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары;

– сумма выручки может быть определена;

– организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;

– расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.

* Информация о налоговых последствиях реализации товара по цене ниже его себестоимости (цены приобретения) доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Такие правила приведены в п. 17 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

Как видим, важным условием признания в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров является передача покупателю права собственности на отгружаемые товары. А когда указанное право передается покупателю?

Гражданское законодательство о передаче покупателю права собственности

Обратимся к ст. 224 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК). В ней сказано, что право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Если договор об отчуждении имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента его регистрации, если иное не установлено законодательством.

Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица. Если к моменту заключения договора об отчуждении вещи она уже находится во владении приобретателя, вещь признается переданной ему с этого момента. К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее (ст. 225 ГК).

При этом существенной характеристикой договора купли-продажи является не просто передача товара, а передача именно в собственность (ст. 424 ГК). Обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент (ст. 428 ГК):

– вручения товара покупателю (или указанному им лицу), если обязанность продавца по доставке товара предусмотрена договором;

– предоставления товара в распоряжение покупателя (или указанного им лица) в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение, если к оговоренному сроку (установленному договором или отдельным уведомлением продавца) товар подготовлен поставщиком к передаче в месте его нахождения. Под готовностью понимается идентификация товара для целей договора путем маркировки или иным образом;

– сдачи продавцом товара перевозчику или же на почту для доставки покупателю (когда договором не предусмотрены ни доставка товара продавцом с вручением его покупателю, ни предоставление товара в распоряжение покупателя).

При этом ст. 428 ГК допускает, что момент исполнения обязанности продавца передать товар может быть установлен договором купли-продажи и отступать от приведенных выше общих норм.

Особые случаи сохранения права собственности на товар за продавцом

Отметим, что ст. 461 ГК предусмотрена возможность сохранения права собственности за продавцом и после физической передачи товара покупателю до момента оплаты товара или наступления иных обстоятельств, что отдельно оговаривается в условиях договора. В этом случае покупатель до момента оплаты или наступления иных указанных в договоре обстоятельств перехода к нему права собственности на товар не вправе отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законодательством или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара. В случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором.

Таким образом, если иной момент перехода права собственности не установлен договором, право собственности от продавца к покупателю переходит:

– в момент вручения товара покупателю, если покупатель (его представитель) получает товар в обусловленном месте лично либо в месте, обусловленном договором с учетом доставки за счет продавца;

– в момент вручения товара покупателю в месте нахождения покупателя, если доставка товара осуществлялась непосредственно продавцом (не путать с доставкой за счет продавца третьим лицом!);

– в момент сдачи товара продавцом иному лицу, как правило перевозчику, если доставка осуществляется не за счет продавца, а за счет покупателя.

Указанными выше моментами определяется факт передачи товаров от продавца к покупателю, т.е. их отгрузка продавцом покупателю. При этом условия поставки товара (ИНКОТЕРМС) как таковые на момент перехода права собственности не влияют, а лишь устанавливают сторону, в обязанности которой входит оплата различных видов расходов, связанных с доставкой товаров, а также возлагают риски по утрате имущества.

Таким образом, общее правило признания даты отражения выручки от реализации товаров определяется исходя из момента перехода права собственности от продавца к покупателю.

Порядок определения даты признания выручки от реализации нужно закрепить в учетной политике организации

Многообразие условий, применяемых в практической деятельности организаций, а также порядок оформления и движения документов, применяемых при отгрузке товаров, делают применение указанного общего принципа признания даты отражения выручки (по переходу права собственности) затруднительным. В этом случае можно воспользоваться нормами части второй п. 17 Инструкции № 102, которые предусматривают, что организация определяет дату признания выручки от реализации продукции, товаров исходя из общих условий признания выручки, специфики осуществляемой деятельности, условий заключенных договоров.

Напомним, что организация вправе определить в качестве даты признания выручки от реализации продукции, товаров дату, по состоянию на которую соблюдены следующие условия:

– сумма выручки может быть определена;

– организация предполагает получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;

– расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.

Однако в указанном случае такая дата не может быть позднее даты передачи покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на продукцию, товары. Порядок определения даты признания выручки от реализации продукции, товаров закрепляется в учетной политике организации.

В учетной политике целесообразно уточнить, в каком месте какого документа данная дата указывается (дата выписки накладной, дата начала погрузки и т.д.).

Особенности определения даты признания выручки при реализации товаров за иностранную валюту

С 1 января 2020 г. порядок отражения в бухгалтерском учете выраженной в иностранной валюте стоимости активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, определяется в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденном постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – Национальный стандарт № 69). Данный нормативный документ не конкретизирует дату, на которую необходимо определить выручку от реализации товаров за иностранную валюту. Он определяет методику пересчета в белорусские рубли выручки, выраженной в иностранной валюте |*|, при отражении ее в бухгалтерском учете. Напомним, что с 1 января 2020 г. самым существенным изменением в этом порядке явилось правило, что в случае получения аванса от покупателя выручка в иностранной валюте отражается на дату ее признания, но по курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату получения аванса.

* Информация о порядке определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Так, выраженная в иностранной валюте сумма доходов от реализации активов, других доходов и стоимость относящейся к этим доходам дебиторской задолженности (при ее наличии) отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу:

– на дату совершения хозяйственной операции, если не был получен аванс в иностранной валюте;

– дату (даты) получения аванса в иностранной валюте, если был получен аванс в иностранной валюте в размере полной суммы доходов;

– дату (даты) получения аванса в иностранной валюте в части суммы доходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в иностранной валюте в размере частичной суммы доходов (п. 4 Национального стандарта № 69).

Порядок определения суммы доходов от реализации каждой единицы (части) активов (части доходов) в случае получения от покупателя частичного аванса устанавливается в положении об учетной политике организации.

Таким образом, при реализации товаров за иностранную валюту определение даты отражения выручки производится исходя из положений Инструкции № 102, которые были рассмотрены в предыдущем разделе статьи, и особенностей не имеет. Обращаем внимание, что этот порядок не привязан к дате таможенного оформления экспортируемых товаров, а зависит только от указанных выше факторов. При этом не исключено, что в определенных случаях дата признания выручки от реализации (дата отгрузки), определяемая в рассмотренном выше порядке, будет совпадать, например, с датой таможенного оформления экспортируемых товаров.

Указ № 178 не регулирует вопросы бухгалтерского учета

Хотелось бы также упомянуть еще один момент, периодически обсуждаемый специалистами. Предмет обсуждения – норма подп. 1.6.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 |*| «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178). Напомним, что в Указе № 178 сказано, что датой отгрузки товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза, определенные Нацбанком для целей валютного контроля. Если в соответствии с законодательством совершение таможенных операций не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке, а датой поступления товаров – дата их оприходования в установленном порядке импортером на склад, находящийся на территории Республики Беларусь. При наличии у импортера разрешения Нацбанка на расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт товаров без их поступления на территорию Республики Беларусь, датой поступления товаров считается дата, указанная в товаросопроводительных документах, подтверждающих получение товаров. Иногда на указанные нормы ссылаются как на правила, которыми необходимо руководствоваться при определении даты отражения выручки в бухгалтерском учете.

* Комментарий к Указу № 178 доступен для подписчиков электронного «ГБ»

По этому вопросу хотелось бы отметить следующее. Указ № 178 принят в целях совершенствования порядка осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговой деятельности. Об этом говорит его преамбула. В связи с этим Указ № 178 устанавливает порядок осуществления внешнеэкономических операций в части проведения расчетов по ним, соблюдения сроков внешнеэкономических операций. Именно с этой целью Указ № 178 и определяет понятие «дата отгрузки товаров». Кроме того, Указ № 178 регулирует возникающие при экспорте (импорте) товаров, работ, услуг взаимоотношения между резидентом и нерезидентом Республики Беларусь.

К слову сказать, реализация товаров за иностранную валюту может осуществляться в разрешенных законодательством случаях и между резидентами Республики Беларусь.

Таким образом, Указ № 178 не устанавливает порядок отражения внешнеторговых операций в бухгалтерском учете и не может применяться в качестве правил ведения бухгалтерского учета.

Следовательно, изложенный выше вывод не меняется: для целей даты признания выручки необходимо пользоваться правилами, установленными Инструкцией № 102.

УПРОЩАЙТЕ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПУТЕМ ГРАМОТНОГО СОСТАВЛЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

При определении принимаемых для исчисления налоговых баз необходимо руководствоваться актами налогового законодательства, в первую очередь нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Так, для целей исчисления налога на прибыль дата отражения выручки от реализации товаров определяется в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позже:

– даты их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по доставке (транспортировке);

– в иных случаях – наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю (получателю) либо даты передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель (п. 4 ст. 127 НК).

Из этого следует, что для целей исчисления налога на прибыль дата признания выручки определяется в порядке, аналогичном применяемому для целей бухгалтерского учета.

Для целей исчисления НДС днем отгрузки товаров признаются (п. 1 ст. 100 НК):

– дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

– дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала их транспортировки – в иных случаях.

Как видим, указанная норма в случае, когда продавец за свой счет осуществляет доставку товаров покупателю, отличается от порядка, принятого для целей исчисления налога на прибыль и бухгалтерского учета. Для целей исчисления НДС: не позднее даты начала транспортировки; для целей исчисления налога на прибыль и бухгалтерского учета: не позднее даты передачи покупателю или организации, осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель. В этом случае дата отгрузки товаров будет признаваться, как правило, ранее чем для налога на прибыль и бухгалтерского учета.

Однако так как для целей исчисления налога на прибыль и бухгалтерского учета дата отражения выручки (отгрузки товаров) определяется «не позднее» указанной даты, то организация имеет возможность при определении учетной политики принять за основу правила, предусмотренные для исчисления НДС. В этом случае выбранная дата для отражения выручки (отгрузки товаров) будет единой для трех целей и будет отвечать требованиям законодательства в части исчисления НДС, налога на прибыль и бухгалтерского учета.

Должна ли дата товарной накладной совпадать с датой транспортной

А19-14981/05-33-Ф02-6833/05-С1 Не указан вид деятельности по ОКДП ФАС ВСО от 29 ноября 2006 г.

№ А19-15233/06-40-Ф02-6320/06-С1 Не расшифрована подпись в графах «Отпуск произвел», «Груз принял», отсутствует номер и дата доверенности, кем и кому выдана ФАС СЗО от 1 марта 2006 г. А13-5001/2005-05 Не расшифрована подпись и не указана должность в графе «Груз получил грузополучатель» ФАС ВСО от 29 ноября 2006 г. А19-15075/06-50-Ф02-6404/06-С1 Как защищаться Применение того или иного первичного документа обусловлено характером операции. Иначе покупатель лишится права отразить расходы на покупку товара и принять вычет по налогу на добавленную стоимость.

Как защищаться Во-первых, по закону о бухучете печать не является обязательным реквизитом.

Наличие поля «М. П.» указывает на возможность, а не на обязанность заполнения.

Дата приема груза в товарной накладной

Вычетам подлежат суммы НДС при одновременном выполнении следующих условий:

• приобретенные товары должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ) на основании соответствующих первичных документов;
• товары должны приобретаться для использования в деятельности, облагаемой НДС;
• при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Моментом принятия товаров на учет в целях обложения НДС следует считать фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию. Суммы НДС, предъявленные при приобретении материальных ценностей, фактически не поступивших в организацию и не оприходованных, к вычету не принимаются.

Внимание ФИО и должности соответствующих лиц указываются в разделах «Отпуск разрешил», «Отпуск груза произвел», «Главный (старший) бухгалтер», «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель». В поле «По доверенности № » вносится информация о параметрах доверенности уполномоченного лица.

Бесплатно скачав бланк товарной накладной 2020 года, ответственный за ее заполнение оформляет документ и, проконтролировав отгрузку, передает накладную водителю вместе с иными требуемыми в данном случае документами. Водитель (экспедитор), доставив груз, передает накладную грузополучателю.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Днем отгрузки товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя или перевозчика товаров. Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара.

Если у организации имеются первичные документы, на основании которых оприходован товар, счет-фактура оформлен без нарушений, товар используется в деятельности облагаемой НДС, то организация может принять к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком.

Вернуться назад на Товарная накладная 2018Процесс отпуска товарно-материальных ценностей и учета данных операций осуществляется с использованием товарной накладной.

Это первичный учетный документ, алгоритм использования которого прописан в законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Этот правовой акт, а также ФЗ № 63 «Об Электронной подписи» позволяют варьировать формат товарной накладной: она может оформляться и храниться как в бумажном варианте, так и в электронном виде. В нашем сегодняшнем материале мы разберемся, как оформлять этот документ.

Важно А в нижней части страницы читатель может бесплатно скачать товарную накладную ТОРГ-12 и образец ее заполнения. Унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12 утверждена Госкомстатом РФ. Она и рекомендована к использованию при отпуске МТЦ сторонним организациям.

К тому же, согласно пункту 3 статьи 1 закона № 129-ФЗ, одной из задач бухучета является формирование полной и достоверной информации о деятельности компании. А непринятие к учету партии товара на основании нестандартной накладной — это не что иное, как искажение правдивой картины.

Значит, бухгалтер вправе оприходовать полученный товар и как следствие вычесть налог на добавленную стоимость. Кстати, в обнародованном проекте закона о бухучете отменено требование оформлять операции унифицированными бланками.

Если новая редакция закона будет принята, то вопрос о принятии на баланс и вычете потеряет актуальность. Что касается признания затрат в налоговом учете, то нужно ориентироваться на статью 252 НК РФ. Она не содержит требования принимать в качестве подтверждения только унифицированные накладные.

Главное, чтобы первичные документы доказывали, что организация действительно понесла расходы.

ТОРГ-12 было проведено не надлежащим образом, к организации будут применены штрафные санкции, и она понесет непредвиденные расходы. Если товар получают по доверенности, то ставится подпись с расшифровкой, дата и номер доверенности, сама доверенность прилагается к накладной. Печать в этом случае не ставится. Если груз получен без доверенности, то печать справа обязательна.

С КЛАСС365 вы сможете не только автоматически готовить документы.

Претензия № 8: в накладной вместо подписи стоит факсимиле Замена «живой» подписи на факсимиле в товарной накладной действует на проверяющих, как красная тряпка на быка. Увидев подобный документ, инспекторы незамедлительно отменяют расходы и вычет НДС у покупателя.

При этом они руководствуются пунктом 3 статьи 9 закона о бухучете. Согласно данной норме, первичные документы должны быть подписаны уполномоченными лицами. В противном случае, считают фискалы, бумаги неподлинные.

Как защищаться К сожалению, доказать правоту плательщика в данном случае будет нелегко. Сегодня ни налоговое законодательство, ни стандарты бухучета не содержат правил использования факсимиле.

Покупателю, получившему накладную с факсимильной подписью и лишенному возможности заменить ее на дубликат с «живым» автографом, нужно сослаться на положительную судебную практику.

Такой документ будет служить основанием для официального предъявления претензии поставщику, если спорные вопросы не удастся решить мирно, по договоренности сторон. Каким образом данные бумаги должны храниться, законодатель не предписывает.

Каждая организация вправе самостоятельно утверждать механизм хранения и передачи документов этого назначения.

Как правило, на складе составляется товарный отчет, отражающий данные о реализации товаров и их себестоимости, к нему и прилагаются товарные накладные, для удобства контроля, в хронологическом порядке.

ИП и те организации, что применяют УСН, на основании таких первичных документов ведут журналы учета расходов и доходов. Если они ведутся в электронном виде, их необходимо распечатать по окончании налогового периода. Хранят бумажные документы обычно в архивных помещениях.

Дата составления Акта должна соответствовать дате получения товара, указанной в накладной ТОРГ-12. Акт составляют в одном экземпляре в день поступления товаров и его подписывают члены комиссии, кладовщик, главный бухгалтер и утверждает руководитель организации.

Если товары приобретаются организацией в качестве сырья или материалов для дальнейшего использования в производстве продукции, то оприходование товаров на склад может быть оформлено приходным ордером, составленным на основании формы N М-4.

Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет товаров регулируется нормами ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями.

Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении товара за плату признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

При разработке бланка своей товарной накладной может быть принята за основу форма N ТОРГ-12, которая содержит, в частности:

• реквизит «Дата составления», который заполняет поставщик;
• реквизиты, заполняемые грузополучателем в момент получения груза;
• реквизиты «Груз принял грузополучатель»,
• «М.П.» и дату.

В графе «Дата составления» должна проставляться именно дата составления документа, отражающая отгрузку товара. В графе дата, расположенной под реквизитом «Груз принял грузополучатель», проставляется дата принятия покупателем поставленного ему товара.

В зависимости от условий поставки эти даты могут отличаться.

Но ведь накладной с таким названием в альбомах унифицированных форм нет! Так что фактически инспекторы отказали в вычете из-за того, что организация не представила несуществующий документ. Разумеется, мы написали возражения, которые отправили в инспекцию.

Финал истории был не менее интересен, чем ее завязка. Инспекторы согласились с нашими возражениями, но поскольку в лицевой карточке налогоплательщика они уже провели доначисления налога, то попросили организацию принести уточненную декларацию, но с теми же самыми цифрами, что и в первоначальной.

Видимо, чтобы не нарушать стройный порядок в отчетности налоговиков — вроде бы и план по доначислениям выполнили, и цифры у налогоплательщика правильные. Мы, конечно же, посоветовали не идти на поводу у налоговых инспекторов, а добиваться отмены незаконного решения.

Претензия № 5: стоимость товара указана в валюте Налоговики обычно не упускают возможности аннулировать приход товара по накладной, составленной в валюте. В обоснование своей позиции приводят пункт 1 статьи 8 закона о бухучете.

В нем говорится, что бухучет надо вести в валюте Российской Федерации, а именно в рублях. Плюс к этому формаТОРГ-12 (равно как и 1-Т) подразумевает заполнение в рублях и копейках. Значит, по мнению фискалов, валютная накладная не соответствует законодательству.

Как защищаться Чаще всего накладную оформляют в валюте в том случае, когда рублевый эквивалент определяется на момент оплаты товара клиентом.

Дата Ттн Не Совпадают С Фактической Доставкой 2020

В том случае, если покупатель (грузополучатель) вывозит груз самостоятельно, оформления ТТН не требуется. На вопрос отвечает Ларина С.Н., юрист, налоговый консультант Из вопроса не ясно, кто осуществляет доставку товара: поставщик самостоятельно или с участием перевозчика. Рассмотрим оба варианта. Доставку товара организация осуществляет, привлекая перевозчика.

Рекомендуем прочесть: Купил Квартиру В 2020 А Продал В 2020 Году Какой Налог Живой Пример

Форма ТОРГ-12 содержит реквизит «Дата составления», который заполняет поставщик, а также реквизиты, заполняемые грузополучателем в момент получения груза, и, в частности, реквизиты «Груз принял грузополучатель», «М. Я хочу разобраться допустима ли такая практика?!или в каких ситуация она допустима?!

Дата ттн и накладной не совпадают

Обязательна ли расходная накладная? Согласно Правилам № 363: «Товарно-транспортная накладная — единый для всех участников транспортного процесса юридический документ, предназначенный для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета

Для их учета открывают специальный субсчет к счету 28, например, 287 «Товары отгруженные». На дату отгрузки товара делают проводку: Дт 287 — Кт 281. При этом напомним: если поставка — первое событие, то налоговые обязательства по НДС продавец должен начислить сразу — на дату отгрузки товара. Ведь обязательства по НДС п. 187.1 НКУ привязывает к дате отгрузки товара. В письме ГНСУ от 31.12.2012 г. № 8323/0/61-12/15-3115 (ср. 025069200) налоговики отмечали, что термин «отгрузка товаров» понимается как начало процесса физического перемещения товара от места его постоянного нахождения (хранения) у поставщика. Для определения даты возникновения налоговых обязательств момент признания дохода от реализации товаров значения не имеет. Интересен вопрос: какой датой составлять первичку? С ТТН все понятно: она обязательно составляется на дату отгрузки товара.

Рекомендуем прочесть: Льготы Детям Сиротам В 2020 Году В Перми

Источник: https://k-nt.ru/provodki/den-otgruzki-tovara-eto.html

Бланк Товарной накладной ТОРГ-12

Как заполнить бланк товарной накладной ТОРГ-12 онлайн? Это можно сделать в сервисе Выставить-счет.рф, в котором можно легко создать накладную ТОРГ-12, распечатать или отправить по электронной почте. Попробуйте прямо сейчас без регистрации создать Счет, а к нему Товарную накладную: Demo-вход.

Что нужно знать про Товарную накладную

Что такое товарная накладная ТОРГ-12?

Товарная накладная ТОРГ-12 — это документ для оформления операций по передаче или приёму товарно-материальных ценностей, который является первичным учетным документом.

ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах, из которых первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания, а второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования товара (товарно-материальных ценностей).

Альбомный или книжный формат ТОРГ-12

Можно использовать и горизонтальный, и вертикальный формат товарной накладной ТОРГ-12. Установленных норм расположения листа при печати ТОРГ-12 нет, следовательно можно распечатать ТОРГ-12 в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» ст. 9 п. 1

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Накладная ТОРГ-12 является первичным учетным документом.

Образец товарной накладной ТОРГ-12

Рекомендации по заполнению товарной накладной ТОРГ-12

Унифицированной формы товарной накладной ТОРГ-12 нет, её отменили в 2013 году. Но многие организации и предприниматели продолжают использовать ранее утвержденную форму ТОРГ-12 и это разрешено. С 1 января 2013 года организация или предприниматель может утвердить свою собственную форму товарной накладной.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» ст. 9 п. 4

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Печатная форма товарной накладной ТОРГ-12 может быть индивидуально разработана организацией или предпринимателем по своему усмотрению.

Обязательные данные в товарной накладной

Существует обязательный перечень реквизитов, которые должны содержаться в товарной накладной. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита делает товарную накладную ТОРГ-12 недействительной, такую накладную недопустимо применять к бухгалтерскому учету.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» ст. 9 п. 2

Правила заполнения товарной накладной ТОРГ-12

При создании товарной накладной требуется соблюдать правила заполнения.

Верхняя часть товарной накладной ТОРГ-12 (шапка)

• ТОРГ-12 создается в двух экземплярах, один продавцу, а другой – покупателю.
• Номер товарной накладной должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике организации.
• Дата товарной накладной указывается текущая, на момент совершения факта хозяйственной жизни или после его окончания, в соответствии ст. 9 п. 3 ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Графа Грузоотправитель заполняется реквизитами организации-грузоотправителя. На практике данная графа обычно совпадает с графой Поставщик, или указываются реквизиты другой организации, которая является грузоотправителем (например, транспортной компании).
• Графа Структурное подразделение заполняется в случае, если товарно-материальные ценности передаются от обособленного подразделения организации-поставщика.
• Графа Грузополучатель заполняется реквизитам организации грузополучатель. На практике в данная графа совпадает с графой Плательщик, или указываются реквизиты другой организации являющейся грузополучателем.
• Графа Поставщик заполняется реквизитами организации-поставщика, т. е. в данной графе указываются реквизиты организации, продающей товар.
• Графа Плательщик заполняется реквизитами организации-плательщика, т. е. содержит реквизиты организации, которой продается товар.
• В реквизитах Грузоотправителя, Грузополучателя, Поставщика и Плательщика необходимо указать: наименование организации или предпринимателя, адрес, телефон, факс, ИНН, КПП, банковские реквизиты, наименование банка, БИК, кор.сч, р/сч или л/сч.
• Напротив всех реквизитов в конце строки заполняется специальное поле — код ОКПО.
• Вид деятельности по ОКДП на практике не заполняется, поле остаётся пустым.
• В графе Основание обычно указывается «Счет» или «Договор», в конце данной строки в специальных полях номер и дата указываются соответственно номер и дата Счета или Договора.
• В графе номер и дата Транспортной накладной указывается её номер и дата соответственно. Данное поле является необязательным, его можно оставить пустым в том случае, если транспортная накладная не создаётся.
• Вид операции — на практике не заполняется, поле остаётся пустым.

Список товаров в товарной накладной ТОРГ-12

Таблица с перечнем товара заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

• Столбец 1 — № п/п, указывается порядковый номер товара.
• Столбец 2 — Наименование, указывается наименование, характеристика, сорт, артикул товара. Если у вас ведется товарооборот и каждому товару присвоен артикул, то именно в этом поле он указывается, либо до, либо после наименования товара, через запятую, в скобках, разделенный прочерком или другим знаком.
• Столбец 3 — Код, на практике не заполняется и ставится прочерк. Данное поле является дополнением к наименованию товара и указывается в том случае, если по наименованию товара (по второму столбцу) невозможно идентифицировать товар.
• Столбец 4 и 5 — Единица измерения, указывается наименование и код единицы измерения товара, в соответствии с классификатором ОКЕИ.
• Столбец 6 — Вид упаковки, на практике не заполняется и ставится прочерк.
• Столбец 7 и 8 — Количество, в одном месте и мест, штук, на практике обычно не заполняется и ставится прочерк. Обратите внимание, что количество товара указывается в десятом столбце.
• Столбец 9 — Масса брутто, на практике обычно не заполняется и ставится прочерк.
• Столбец 10 — Количество (масса нетто), указывается количество товара.
• Столбец 11 — Цена, руб. коп., указывается цена за единицу товара без НДС.
• Столбец 12 — Сумма без учета НДС, руб. коп., указывается сумма товара без НДС.
• Столбец 13 и 14 — НДСставка, % и сумма, руб. коп., указывается процентная ставка НДС и сумма НДС.
• Столбец 15 — Сумма с учетом НДС, указывается сумма товара с НДС.

Всего по накладной — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 8, 9, 10, 12, 14 и 15.

Нижняя часть товарной накладной ТОРГ-12 (подвал)

Нижняя часть содержит итоговые данные товарной накладной:

• Товарная накладная имеет приложение на _ листах — на практике не заполняется, ставится прочерк.
• содержит _ порядковых номеров записей — указывается количество порядковых номеров записи в перечне товаров. Необходимо написать число прописью.
• Всего мест _ — на практике не заполняется, ставится прочерк.
• Масса груза (нетто) _ и Масса груза (брутто) _ — на практике не заполняется, остаётся пустым.
• Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на _ листах — на практике не заполняется, ставится прочерк.
• Всего отпущено на сумму _ — указывается итоговая сумма всех товаров в накладной. Необходимо написать сумму прописью.

Подписи ответственных лиц (левая сторона, продавец):

• Отпуск груза разрешил — указывается должность, ФИО и ставится подпись ответственного лица.
• Главный (старший) бухгалтер — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера.
• Отпуск груза произвел — указывается должность, ФИО и ставится подпись ответственного лица.

Отгрузка товара. Индивидуальный предприниматель расписывается только один раз в графе Отпуск груза разрешил. В крупных компания во всех трех местах могут расписываться разные люди, в соответствии со своими должностными обязанностями. В небольших компаниях во всех трех местах может расписаться одно и тоже лицо, например, Генеральный директор. Менеджер тоже может расписаться во всех трёх полях, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом отгружать товары, подписывать отгрузочные и бухгалтерские документы.

Получение товара по доверенности и правила заполнения ТОРГ-12

Товар может получить доверенное лицо, предоставив доверенность формы М-2, М-2а, оформленную в установленном порядке, с обязательным предъявлением удостоверяющего документа (паспорт). Доверенность остаётся у Продавца.

Заполнение ТОРГ-12 по доверенности. В случае, если товар получают по доверенности, необходимо заполнить следующие три графы:

Доверенность формы М-2, М-2а даёт конкретное право, а именно получение товарно-материальных ценностей, соответственно право расписаться только в графе Груз принял. Права расписываться в графе Груз получил грузополучатель данная доверенность не даёт.

Гражданский кодекс РФ ст. 312. Отгрузка товара

Отгрузка товара Продавцом Покупателю должна осуществляется только при предъявления паспорта и документа (доверенность или копия приказа) на право получения данного товара..
Игнорируя эти правила вы рискуете отгрузить товар «не официальному» представителю организации, тем самым несёте риск последствий не предъявления такого требования.

Получение товара без доверенности (имея при себе печать)

В обоих случаях подпись ставится только в одной графе Груз получил грузополучатель:

• Груз получил грузополучатель — заполняется при получении товара грузополучателем. Указывается должность, ФИО и ставится подпись (например, Ген. директор Петров В. А.).

Дата в Товарной накладной ТОРГ-12

Большинство бухгалтеров склоняются к тому, чтобы в товарной накладной были три одинаковые даты: дата составления накладной, дата отгрузки и дата получения товара. Таким образом, в дальнейшем бухгалтер сможет без проблем провести такой документ в бухгалтерском учете (в бухгалтерской программе).

Настоятельно рекомендуется получить разъяснения от своего бухгалтера по заполнению даты. На практике достаточно легко может возникнуть ситуация, когда все три даты будут разными. И данная ситуация усложнит работу бухгалтера, у которого возникает головная боль, как правильно оприходовать товар, на какой временный или виртуальный склад переместить товар, когда списать и т. д.

Наличие синей печати в ТОРГ-12

С 01 января 2013 года такой атрибут как печать организации является не обязательным атрибутом, т. к. отсутствует в списке первичных документов как обязательный реквизит. Фактически, наличие печати в ТОРГ-12 теперь не требуется, как и её отсутствие в Счете-фактуре. Однако, ставить печать в ТОРГ-12 можно, это не нарушение, а всего лишь дополнительный реквизит.

Возвратная товарная накладная

Возвратная накладная — это накладная на возврат товара. Внешне возвратная накладная ничем не отличается от обычной товарной накладной, в ней только меняются местами данные грузоотправителя с грузополучателем и поставщика с плательщиком, а стоимость товара, НДС и др. остаются неизменными.

Вопросы по ТОРГ-12

Почему в пустых полях где-то ставится прочерк, а где-то остаётся пустое поле?
Прочерк ставится в тех полях, которые при исправлении или внесении в них данных могут исказить настоящие данные документа.

Источник: https://xn----7sbfbqq4deedd2d1bu.xn--p1ai/blanki/torg-12/

Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Налоги

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Независимо от того, какой датой выписана товарная накладная, организация должна поставить товар на учет на день перехода права собственности на него, в данном случае — на день его фактического получения, о чем должна свидетельствовать дата получения товара, проставленная на товарной накладной.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет товаров регулируется нормами ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) и Методическими указаниями.
Согласно п.п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 запасы, в том числе товары, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении товара за плату признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Перечень возможных фактических затрат, связанных с приобретением МПЗ, содержится в п. 6 ПБУ 5/01.
Поступление товаров в бухгалтерском учете сопровождается проводками:
Дебет 41 Кредит 60
— отражено поступление товаров;
Дебет 19 Кредит 60
— отражен НДС;
Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19, субсчет «НДС»
— НДС принят к вычету.
Отметим, что оприходование товара на дату составления накладной ТОРГ-12 возможно только в том случае, если условиями договора предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю на складе поставщика. При этом, если товар доставляется до склада покупателя в течение какого-то промежутка времени, данный товар учитывается в бухгалтерском учете покупателя как товары в пути (на счете 15 или 41, субсчет «Товары в пути»), и только после фактического поступления на склад переводится на счет 41, субсчет «Товары на складе».

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы НДС при одновременном выполнении следующих условий:
— приобретенные товары должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ) на основании соответствующих первичных документов;
— товары должны приобретаться для использования в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
— наличие счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 26.09.2008 N 03-07-11/318, моментом принятия товаров на учет в целях обложения НДС следует считать фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документов. Суммы НДС, предъявленные при приобретении материальных ценностей, фактически не поступивших в организацию и не оприходованных, к вычету не принимаются.
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС (если иное не предусмотрено п.п. 3, 7-11, 13-15 данной статьи) является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
ФНС России в письме от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ разъяснила, что днем отгрузки товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя или перевозчика товаров (письма Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08, от 16.03.2006 N 03-04-11/53, от 18.04.2007 N 03-07-11/110, УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126829).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации возникновение налоговых обязательств по НДС у продавца связано не с переходом права собственности на товар, а с моментом составления документа, подтверждающего отгрузку товара, то есть его выбытие со склада продавца.
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара.
В указанном случае, независимо от установленного договором момента перехода права собственности на товар, счет-фактура должен быть выписан в течение 5 календарных дней считая с даты отгрузки товара или, иначе говоря, с даты составления товарной накладной по форме ТОРГ-12 при передаче товара перевозчику.
Таким образом, если у организации имеются первичные документы, на основании которых оприходован товар, счет-фактура оформлен без нарушений, товар используется в деятельности облагаемой НДС, то организация может принять к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком.
Анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что налоговые органы отказывают налогоплательщикам в вычете сумм «входного» НДС при наличии погрешностей в оформлении первичных документов, в частности, при незаполнении строки «Груз получил грузополучатель» ТОРГ-12.
Решения судебных органов по данному вопросу зависят от конкретных обстоятельств дела.
Так, например, в постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.05.2012 N 03АП-1472/12 суд отказал в вычете по НДС на основе ТОРГ-12, в которой не заполнена, в том числе, строка «Груз получил грузополучатель», в совокупности с другими обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 05.08.2009 N Ф04-4744/2009(12368-А45-41) отметил, что товарные накладные и акты выполненных работ не являются единственным основанием для подтверждения факта оприходования товаров и для подтверждения права на налоговые вычеты по НДС. Так как допущенные нарушения в их оформлении не касались существа хозяйственной операции и цены товаров (работ, услуг), в том числе размера применяемого вычета по НДС, суд подтвердил право налогоплательщика на вычет по НДС. Главное — чтобы товарные накладные позволяли достоверно установить факт поставки товара, его цену и количество.
ФАС Московского округа в постановлении от 29.02.2012 N А40-127306/10-90-714 разъяснил, что законодательство не связывает право на налоговый вычет по НДС с нарушением порядка оформления товарных накладных. При этом не установлено, какие именно реквизиты являются обязательными для этого документа. Неточности или ошибки в ТОРГ-12 не могут быть основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку это не опровергает осуществление хозяйственной операции по поставке товара и принятие его к учету налогоплательщиком, следовательно, не лишает его права на вычет (смотрите также постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.01.2010 по делу N А63-654/2009-С4-30).
Таким образом, определяющим обстоятельством при рассмотрении подобных вопросов в судебных органах является подтверждение факта реальной поставки и получения товара покупателем, в том числе ТОРГ-12, оформленной с незначительными изъянами. При этом факт нарушения порядка оформления ТОРГ-12, а также пороки их оформления сами по себе не являются основанием для отказа в вычете НДС, предъявленного налогоплательщику продавцом (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 22.11.2010 N КА-А40/14471-10 по делу N А40-8831/10-112-70, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.01.2010 по делу N А63-654/2009-С4-30, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2011 N 15АП-15033/2010).
В рассматриваемой ситуации дата составления товарной накладной не совпадет с датой фактического получения товара покупателем, что обычно происходит в случае осуществления междугородних автомобильных перевозок.
По нашему мнению, в данном случае реквизиты товарной накладной «Груз получил грузополучатель» и «дата» должны быть заполнены на дату фактического принятия груза грузополучателем (покупателем).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://consalting.pravovest.ru/news_open.asp?id=2271

Похожие записи:

• Алименты на ребенка в беларуси 2021 после 18 лет
• Стоимость льготного проездного
• В Какой Срок Положено Выплатить Субсидию По Программе Молодая Семья?