Организация Забыла Подать Данные На Сутридника 2 Ндфл И Заплатить Налог По Договору Аренды

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация Забыла Подать Данные На Сутридника 2 Ндфл И Заплатить Налог По Договору Аренды». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Военный билет для военнообязанных граждан. В данном случае процент меняется каждый квартал и зависит от индекса цен на товары и услуги. Список требуемых бумаг следует уточнить у специалиста ДОМ.

Отчетность по форме 2-НДФЛ по договорам аренды с физ.лицом

Справки по форме 2-НДФЛ информируют налоговые органы о доходах, полученных каждым физическим лицом, удержанных, не удержанных, перечисленных сумм НДФЛ и показывают, есть ли у него задолженность перед государством по налогу с полученных доходов. Рассмотрим как отразить в 2-НДФЛ выплаты по договорам аренды с физ.лицом.

Для чего нужна форма 2-НДФЛ

Нормой, абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ устанавливается обязанность сдавать в свою ИФНС отчетность, содержащую сведения обо всех доходах, выплаченных физ.лицам за год и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного, включая те, с которых НДФЛ не был удержан, и перечисленного в бюджет. Такой отчетностью является справка по форме 2-НДФЛ, которая составляется по итогам каждого года на каждое физическое лицо, получившее доход. Ключевым словом является слово «ДОХОД».

Форма 2-НДФЛ информирует налоговые органы о каждом налогоплательщике: сколько доходов и каких получил в течение года, уплачен ли с этих доходов налог и закрыты ли его обязательства по налогу перед государством. Если по окончании года существует разница между исчисленным налогом с доходов и удержанным, значит у физ.лица есть долг и ему направляют уведомление о необходимости погасить долг по НДФЛ.

Как шутят специалисты, форма 2-НДФЛ — это «донос» на физическое лицо-налогоплательщика. Другими словами, форма 2-НДФЛ имеет отношение к конкретному налогоплательщику. Проще говоря, форма 2-НДФЛ — это сведения про конкретного налогоплательщика. Кроме того форма 2-НДФЛ является еще и документом, подтверждающим платежеспособность физического лица.

Для составления этой отчетности понадобятся:

При каких выплатах арендатор обязан сдавать 2-НДФЛ

Организация арендатор будет сдавать форму 2-НДФЛ, если то, что было выплачено физ.лицу (не ИП) можно отнести к категории «доход». При этом важно быть уверенными, что выплата физ.лицу будет означать, что он получил доход. А это, если говорить о договорах аренды, зависит от порядка установленной арендной платы по договору:

• бывает, что договором устанавливается взимание только арендной платы за предоставленную площадь, а коммунальные услуги оплачиваются отдельно, напрямую поставщикам;
• бывает, что в состав арендной платы включаются коммунальные услуги;
• может быть вариант, когда расчет за коммунальные услуги происходит через компенсацию арендодателю — физическому лицу.

Ранее мы подробно разобрали все ситуации, какие из этих выплат арендатору будут признаны доходом. Итоговое заключение можно представить в виде таблицы:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтеру рекомендуется на полученный доход арендодателя завести отдельный налоговый регистр по НДФЛ. Эта информация будет необходима также для формы 6-НДФЛ, которую обязывают сдавать ежеквартально, начиная с 2016 года.

Информация из налогового регистра по доходам разносится в раздел 3 Справки 2-НДФЛ по видам дохода и месяцам получения дохода, определяемого по правилам главы 23 НК РФ.

Предположим, предусмотрена ежемесячная аренда помещения с выплатой доходов 20 апреля, 20 июля, 20 сентября 2017 года.

Приведем нормы закона и составим базу данных для нашего примера:

Вид дохода- от аренды имущества	Определение дат по доходам и НДФЛ по выплатам договоров ГПХ	Даты дохода по условиям примера
Когда доход считается полученным	День, когда выплатили деньги (пп. 1 п. 1 ст. 223)	20.04, 20.07, 20.10
Когда исчислить НДФЛ	День, когда выплатили деньги (п.3 ст. 226)	20.04, 20.07, 20.10
Когда удержать НДФЛ	В момент выплаты (п.4ст.226)	20.04, 20.07, 20.10

В условиях учебного примера разделы справки 2-НДФЛ по физическому лицу, получившему в 2017 году от организации доход в виде арендной платы, заполняются следующим образом:

О кодах видов полученных доходов

Для заполнения раздела 3 справки потребуются код дохода, так как доходы, полученные физическими лицами в 2-НДФЛ необходимо отразить по виду дохода. Каждому виду дохода и вычета соответствует свой установленный код. Коды доходов утверждаются. Последнее обновление кодов зафиксировано Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@

Код дохода, полученного от предоставления в аренду или иного использования имущества — 1400, согласно Приложению №1 вышеуказанного приказа.

О предоставлении вычетов

Для заполнения справки понадобится информация по налоговым вычетам. В условиях нашего примера вычеты не были заявлены. Но бухгалтеру, работающему с договорами аренды необходимо знать тонкости работы по предоставлению вычетов.

На какие налоговые вычеты, позволительно уменьшать доход физ.лица — арендодателя? Все нюансы с предоставлением вычетов подробно разобрали в нашей статье. Здесь лишь приведем ссылки на положенные вычеты:

О важном реквизите «Признак» в справке 2-НДФЛ и сроках представления

Справки по форме 2-НДФЛ сдаются в 2 этапа. Сначала согласно норме по п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговую инспекцию сдается отчетность по выплаченным доходам, с которых до конца года не удалось удержать налог.

Также о не удержанном НДФЛ одновременно нужно сообщить самому физ.лицу. В справках, сданных по сроку 01 марта, указывается признак «2».Этот признак означает, что в таких формах 2-НДФЛ находится информация о неудержанном налоге за год.

Вторым этапом, по сроку не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдаете отчетность по форме 2-НДФЛ по всем доходам, выплаченным за отчетный год, включая те, с которых НДФЛ не был удержан. Этот комплект отчетности сдается с реквизитом признака с цифрой «1».

Этот признак означает, что справки содержат всю информацию по выплаченным доходам и исчисленном, перечисленном, удержанном налоге по состоянию на 31 марта года, следующим за отчетным. Важный нюанс заключается в том, что в справки с признаком «1» содержат всю информацию о том, как вы справились с функциями налогового агентах по итогам года. То есть даже если удержали, перечислили НДФЛ после 31 декабря отчетного года, но до 31 марта года, следующего за отчетным, то включаете информацию в эти справки, чтобы закрыть всю цепочку обязанностей: исчислить налог — удержать — перечислить. Вот такая особенность справок с признаком «1»

О реквизите «Статус налогоплательщика»

Статус налогоплательщика тоже кодируется. Начиная с отчетности за 2016 год, присваивается код, исходя из следующих обстоятельств по налогоплательщику:

• 1 — резиденты;
• 2 — нерезиденты;
• 3 — высококвалифицированные специалисты;
• 4 — переселенцы, которые живут за рубежом;
• 5 — беженцы-нерезиденты;
• 6 — иностранцы, которые работают на основании патента.

По правилам 2016 года налоговые агенты могут сдать бумажные справки в ИФНС, если численность всех физических лиц, которым был выплачен доход в 2016 году, составляет 24 человека и меньше. В ином случае, Справки необходимо представить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

О необходимости соблюдения контрольных соотношений

В справке 2-НДФЛ сумма исчисленного налога по итогам года должна быть равна сумме удержанного. Если удержания налога прошли позже, подавайте по данному физ.лицу уточненную форму 2-НДФЛ. Следите за тем, чтобы были объективные причины невозможности изъять налог.

Кроме того, справки по форме 2-НДФЛ по году необходимо сверять по доходам, количеству физических лиц, получивших доход и исчисленному НДФЛ с Расчетом по форме 6-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль по соотношениям, установленным Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Налоговые органы ждут от налогового агента безусловного исполнения обязанностей в отношении НДФЛ и хотят видеть в формах 2-НДФЛ равенство:

НДФЛ исчисленный = НДФЛ удержанный = НДФЛ перечисленный

В заключение хочется предупредить наших читателей, что предпринимаются усилия по установлению обязанности отчитываться по форме 2-НДФЛ поквартально.

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник: https://buhspravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/otchetnost-po-forme-2-ndfl-po-dogovoram-arendyi-s-fiz-litsom.html

Организация Забыла Подать Данные На Сутридника 2 Ндфл И Заплатить Налог По Договору Аренды

НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Однако категория экономической выгоды, содержащаяся в п. 1 ст. 41 НК РФ, законодательством о налогах и сборах не регламентировано. Поэтому для расшифровки этого понятия вынуждены обратиться к иным источникам. Согласно толковому словарю Даля «выгодный» означает имеющий пользу, прибыльный. То есть по смыслу п. 1 ст. 41 НК выгода означает приращение благосостояния.

Обратимся к терминам. Под общим понятием «доходы» в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно будет оценить и определить. Таким образом, доход – это экономическая выгода, которая может быть оценена. Следовательно, если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникнет.

В какую ифнс платить ндфл по договору аренды с физическим лицом

И неважно, что при этом будет записано в договоре аренды с физическим лицом. НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация (Письмо Минфина России от 27.08.2015 №03-04-05/49369). НДФЛ при сдаче в аренду Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле: Ставка НДФЛ равна:

В форме 6-НДФЛ идентифицирующие налогоплательщиков сведения не отражаются. В разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Безвозмездная аренда помещения и налогообложение

Порядок безвозмездной передачи любого объекта недвижимого имущества регулируется действующим законодательством. Несмотря на то, что такие правоотношения не предусматривают факт получения, какой — либо выгоды, все равно существует налогообложение безвозмездной аренды помещения. Именно о данном вопросе и пойдет речь ниже.

Безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица, и у участников хозяйственной деятельности, подвергается налогообложению, согласно Налогового кодекса, а также иных разъяснительных нормативно-правовых актов (разъяснение Высшего Административного Суда, писем налоговых инспекций).

Образец договора аренды с физическим лицом ндфл

НДФЛ по договору аренды, заключенному с физическим лицом

На наш взгляд, при заключении договора аренды с лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию. Ведь российские организации, от которых физические лица получают доходы, являются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом некоторые судьи полагают, что российская организация, которая производит налогоплательщику выплаты исключительно по договору аренды, не выступает по отношению к нему в качестве налогового агента. Следовательно, физическое лицо — арендодатель обязано самостоятельно рассчитать и перечислить НДФЛ (Постановления ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 N А12-16391/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 N Ф04-5077/2009(13200-А03-46)).

Кто в теории и на практике платит НДФЛ

При реализации личного дорогостоящего имущества, такого как квартира, дом, земля, гражданин получает доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому в его обязанность входит самостоятельный расчет налога и уплата его в бюджет. О своих действиях необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.

Надо ли платить налоги, если сдаешь квартиру на 11 месяцев

Аренда – это сделка, которая должна включать все нюансы и тонкости, поэтому так важно максимально обезопасить себя от малоприятных ситуаций. При официальном налоге от сдачи и пользования квартирой заплатит именно хозяин жилья, поэтому стоит все пункты соглашения тщательно продумать с юристом. Конечно же, такой документ будет стоить определённой суммы, но в этом случае будут учтены все тонкости процесса, а владельцу не нужно будет беспокоиться о своём решении.

Следует учитывать такие пункты при составлении договора:

1. Чтобы обойти налогообложение, следует составлять сделку на срок менее 1 года. Максимальные сроки, что не облагаются налогом, это 360–364 дня. В таком случае наём происходит без обложений.
2. Безмолвное пользование апартаментами также позволит избежать дополнительных выплат. Если сдаётся жилье, то следует оформить акт безвозмездного использования, в котором будут прописаны все нужные условия между обеими сторонами. Стоит обратить внимание на пункт оплаты, в котором не должно стоять никакой суммы. При таком договоре контролирующие органы не смогут предъявить никаких претензий по уклонению от налогов.
3. Отсутствие договора: если сдавать квартиру без документального соглашения, то оплачивать пошлину просто нет оснований, но существует риск для обеих сторон из-за невыполнения устных договорённостей.
4. Умолчание о том, что сдаётся квартира, как вариант возможно, но оно не эффективно. Хотя таким способом пользуется не один арендатор, ведь 13% годовых довольно внушительная сумма.

НДФЛ по аренде

Сторона налоговой части. Так как отчетность уже сдана, то сдается корректирующая отчетность с пояснительной запиской для ИФНС. Трактовка может быть любой — от «мол типа не заметили», до «сбой программы или неправильное отражение в программе по причине настроек». решать об этом Руководителю + ГлавБуху. В данном случае не должно быть применение штрафных санкций по причине — «.. ну мы же сами нашли и исправились. мы хорошие. мы ничего не утаили».

Позднее арендодатель письменно уведомил арендатора о том, что в данном случае на основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ арендатор не является налоговым агентом и уплата НДФЛ в бюджет РФ является обязанностью самого арендодателя, также арендатор обязан ежемесячно перечислять всю сумму арендной платы, установленную договором, включая НДС.

3 ндфл доходы от аренды за 2020 нужен ли договор

• Взыскание долгов граждан по личным налогам: как это происходит, № 13
• ВС на защите граждан: ОСАГО, потребители, раздел имущества, № 13
• Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков, № 12
• НДФЛ и земельный налог: когда уплаты не избежать, № 11
• Реформа ОСАГО: что поменялось, № 8
• Самозанятые, выходите из тени!, № 4
• Как гражданину снизить налог за машино-место, № 4
• Получение НДФЛ-вычета на учебу у работодателя, № 3
• Коллекторы: новые запреты и возможности, № 3
• Дачные постройки: налог на имущество, № 2
• Потребители, жалуйтесь по-новому, № 2
• Плата за допуслуги нотариуса выходит из тени, № 2
• Госуслуги через порталы = экономия на госпошлине, № 2
• Получение НДФЛ-вычета на учебу: важен момент оплаты, № 2
• 2020 г.

Если же физические лица, которые сдают в аренду имущество (в том числе и квартиры) подадут декларацию по ф.3-НДФЛ с задержкой, то им грозят налоговые штрафы. Базой для определения суммы штрафа будет сумма налога, подлежащая уплате либо доплате в бюджет за период представленной декларации по ф.3-НДФЛ.

Организация Забыла Подать Данные На Сутридника 2 Ндфл И Заплатить Налог По Договору Аренды

Такое на практике встречается довольно редко. Бывает, что вы сдали в аренду квартиру или дом третьим лицам, но не получили от данной процедуры дохода. Квартиранты просто не платили арендную плату. Следовательно, платить не из чего. Данная ситуация ведет за собой множество судебных разбирательств. Государственные органы должны подтвердить, действительно ли отсутствовала материальная выгода. Если это удается сделать, физическое или юридическое лицо полностью освобождается от оплаты налогов. Ответственность за уклонение от налогов Если же вы сдаете квартиру и данная процедура не попадает ни под одну перечисленную выше, вам необходимо уплачивать налоги. Уклонение от внесения в государственный бюджет определенного процента от полученной прибыли может расцениваться как нарушение законов. За нарушение законов грозит административная или уголовная ответственность.

Вопрос о том, надо ли платить налог за сдачу квартиры в аренду на 11 месяцев, возникает у собственников, которые хотят существенно сэкономить. Многие считают, что это идеальный вариант для того, чтобы не учитывать этот доход при подаче декларации налоговому инспектору. Общая информация Многие владельцы от найма недвижимости жильцами получают неплохой доход. По закону при сдаче квартиры в аренду владелец жилья обязан заключать соответствующий договор. Неважно, физическое это лицо или юридическое (организация). Если соглашение на аренду оформляется на срок менее 12 месяцев, то его не нужно регистрировать. Независимо от сроков прибыль от сдаваемой квартиры считается доходом от предпринимательской деятельности, поэтому она облагается соответствующим налогом. Это может быть налог на прибыль (для физических лиц) или налог на доходы ИП.

Организация Забыла Подать Данные На Сутридника 2 Ндфл И Заплатить Налог По Договору Аренды

От суммы за которую продадите дом, отнимите расходы на строительство, получите облагаемый доход. Добрый день. Продаю дом в 2020 году полученный по наследству в 2011 году, а свидетельство о собственности оформлено в 2015 году. Нужно ли мне платить налог с продажи дома?

( фактически истенным обладателем этого дома изначально являлся я сам, просто продажа земли на аукционе (2012г) так как нерезидентам не рассматривалось. Я вынужден был оформлять участок и строить дом на чужую фамилию, близкому мне товарищу гр.ну России. Как вы поняли в 2015.09 я уже достроил, переоформил на себя и заехал жить.

Кто платит подоходный налог при договоре аренды квартиры у физического лица юридическим

17.04.2020: Сотрудник написал в ОДНОМ заявлении о предоставлении отпуска на 28.04.2020, на 3,4.05.2020г. Не будет ли это нарушением? И правильно ли будет оформление в ОДНОМ распоряжении на предоставление отпуска за эти дни или необходимо сделать отдельные документы (2 заявления, 2 распоряжения)? Ответ… Консультации юриста все Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов.

N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 (ред. от 23.12.2010) «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» – о сдаче в аренду второй квартиры. Налоги для наймодателя. Быть ли предпринимателем? Стандартно наймодатель оплачивает 13% подоходного налога с дохода, полученного от сдачи квартиры в аренду.

Источник: https://gdp-law.ru/bez-rubriki/organizatsiya-zabyla-podat-dannye-na-sutridnika-2-ndfl-i-zaplatit-nalog-po-dogovoru-arendy

Организация Забыла Подать Данные На Сутридника 2 Ндфл И Заплатить Налог По Договору Аренды

Отношения возникшие при заключении договора аренды регулируются гл 34 ГК РФ. В частности, ст. 608 данной главы ГК РФ установлено, что право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.

В рассматриваемой ситуации собственник – физическое лицо. И именно физическое лицо получает доход от сдачи имущества в аренду.

На основании п.п.4 п.1 ст.208, п.1 ст. 209, п.1 ст 210 НК РФ доходот сдачи в аренду находящейся в РФ недвижимости, полученный физическим лицом – налоговым резидентом, не являющимся ИП, признается объектом налогообложения НДФЛ и учитывается при определении налоговой базы по этому налогу.

В нашем случае Арендатор является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать, а затем заплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п.п.1,2 ст. 226 НК РФ), по ставке 13% (п. 1 ст 224 НК РФ). Особенности исчисления налога налоговым агентом, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами описаны в ст 226 НК РФ.

Удерживается и уплачивается НДФЛ с доходов в денежной форме при фактической выплате (на расчетный счет или через кассу, п.4 ст 226 НК РФ). Местом уплаты НДФЛ в данном случае будет являться место регистрации филиала (п. 7 ст 226 НК РФ).

По итогам года налоговый агент должен оформить справку 2-НДФЛ и представить ее по месту регистрации филиала (п.2 ст 230 НК РФ) не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено п. 4,2 Ст 230 НК РФ.

Дополнительно следует отметить, что при нынешних трендах налогового администрирования и ужесточения контроля, деятельность физического лица (не зарегистрированного в качестве ИП) по сдаче в аренду имущества, а именно, нежилого помещения, может быть приравнена к незаконной предпринимательской деятельности. В этом случае кроме уплаты НДФЛ, налоговый орган может предъявить требование об уплате НДС с полученного дохода.

По этому поводу Минфин и ФНС давали свои разъяснения в письмах:
Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@; Письмо ФНС № ЕД-3-3/412@ от 08.02.2013;Письмо Минфина от 5 мая 2014 г. N 03-04-05/21039.

Согласно данным письмам можно сделать общий вывод:
-физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Источник: https://pravobez.ru/articles/organizaciya-po-dogovoru-s-fizicheskim-licom-arendovala-kvartiru-dlya-rabotnika-po-mestu-nahozhdeniya-svoego-filiala-yavlyaetsya-li-organizaciya-nalogovym-agentom-v-otnoshenii-vyplat-proizvodimyh-v-polzu-fizicheskogo-lica-arendodatelya-v-kakuyu-ifns-sledu.html

Ваш арендодатель — физлицо? Порядок сдачи 2-НДФЛ и отражения данных в 6-НДФЛ

Доходы физического лица — налогового резидента РФ от сдачи внаем жилого помещения в общем порядке облагаются НДФЛ по ставке 13%

Сотрудник направлен в длительную командировку. Предприятие оплачивает жилое помещение наймодателю за своего сотрудника по договору найма. Наймодателем является физическое лицо — налоговый резидент РФ. По соглашению сторон размер арендной платы составляет 20 000 руб. в месяц, а также НДФЛ, который уплачивает наниматель.

Каков порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ на наймодателя? Как отражать эту сумму в форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для доходов, выплачиваемых налоговым агентом физическому лицу по договору найма, не предусмотрено каких-либо особенностей заполнения или представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Форма 2-НДФЛ с признаком 1 представляется налоговым агентом в общем порядке не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В форме 6-НДФЛ операция по выплате физическому лицу арендной платы должна найти отражение как по строкам раздела 1 (020, 040, 070), так и в разделе 2 по строкам 100-140. Подробнее смотрите ниже.

Обоснование вывода:

Общий порядок уплаты НДФЛ при аренде имущества у физического лица

Доходы физического лица — налогового резидента РФ от сдачи внаем жилого помещения в общем порядке облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ, письма Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-09/19981, ФНС России от 23.04.2015 N БС-4-11/7049@).

В случае, когда арендатором (нанимателем) является российская организация, эта организация при выплате арендной платы налогоплательщику, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление НДФЛ, его удержание у налогоплательщика и перечисление удержанной суммы в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 27.08.2015 N 03-04-05/49369, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178, смотрите также письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-04-06/22517).

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Поскольку для доходов в виде арендной платы не предусмотрено особого порядка определения даты фактического получения дохода, такой доход, выплачиваемый в денежной форме, считается полученным на день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В силу п. 4 ст. 226 НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Это значит, что налоговый агент должен исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ на дату осуществления очередного арендного платежа. А перечислить суммы исчисленного и удержанного налога следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обращаем внимание, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 9 ст. 226 НК РФ.

При этом приведенный порядок исчисления, удержания у налогоплательщика и уплаты налога является общеобязательным. Положения гражданско-правового договора не могут изменять обязанности, установленные НК РФ (письма Минфина России от 09.03.2016 N 03-04-05/12891, от 02.06.2015 N 03-04-06/31829). Финансовое ведомство обращает внимание, что условия в договоре в части исполнения обязанностей по уплате НДФЛ, противоречащие порядку, установленному НК РФ, будут являться ничтожными (письмо Минфина России от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314).

Иными словами, в рассматриваемой ситуации НДФЛ необходимо исчислять от суммы арендной платы (20 000 руб.) и удерживать налог из этого дохода при фактической выплате наймодателю денежных средств.

Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ на налоговых агентов по НДФЛ возложены обязанности по представлению в налоговый орган по месту своего учета:

— документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. На сегодняшний день такой документ представляется по форме 2-НДФЛ (далее — форма 2-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Этим же приказом установлен порядок заполнения формы 2-НДФЛ (далее — Порядок заполнения 2-НДФЛ);

— ежеквартального расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом — форма 6-НДФЛ (далее — форма 6-НДФЛ). Форма 6-НДФЛ и порядок заполнения этого расчета (далее — Порядок заполнения 6-НДФЛ) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Стоит отметить, что каких-либо особенностей заполнения или представления указанных форм для случаев выплаты доходов физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в частности по договору аренды (найма), не предусмотрено.

Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ заполняются налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (Раздел 1 Порядка заполнения 2-НДФЛ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ). В связи с чем прежде всего необходимо корректное заполнение таких регистров.

Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать в том числе сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика.

Данные о физическом лице — получателе дохода отражаются в Разделе 2 формы 2-НДФЛ. Причем, исходя из раздела IV Порядка заполнения 2-НДФЛ, Раздел 2 формы 2-НДФЛ «Данные о физическом лице — получателе дохода» должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Как следует из письма ФНС России от 27.04.2016 N БС-17-11/63, при выплате физическому лицу доходов в виде арендной платы у налоговых агентов имеется возможность произвести сверку персональных данных получателей дохода для установления личности лица, которому эти выплаты производятся. Указанные действия, прежде всего, направлены на поддержание интересов самих налогоплательщиков.

Форма 2-НДФЛ представляется налоговым агентом в общем порядке не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, с указанием признака «1» (раздел II Порядка заполнения 2-НДФЛ). При выплате наймодателю арендной платы в денежной форме не приходится говорить о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. Тем не менее, если по какой-либо причине исчисленный НДФЛ не будет удержан в течение налогового периода, то, руководствуясь п. 5 ст. 226 НК РФ, налоговому агенту дополнительно в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо будет подать форму 2-НДФЛ с признаком «2». Порядок представления в налоговые органы формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.

В форме 6-НДФЛ идентифицирующие налогоплательщиков сведения не отражаются. В разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В разделе 2 указываются конкретные даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, соответствующие суммы, а также сроки перечисления налога (п.п. 3.1, 4.1, 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Причем, как неоднократно разъясняли официальные органы, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются лишь те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (смотрите, например, письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@, от 27.04.2016 N БС-4-11/7663).

В частности, операция по выплате физическому лицу дохода в виде арендной платы должна найти отражение по следующим строкам раздела 1 (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

— строка 020 «Сумма начисленного дохода» — это строка будет включать в себя общую сумму арендных платежей, выплаченных налогоплательщику на отчетную дату с начала налогового периода;

— строка 040 «Сумма исчисленного налога» — по данной строке необходимо отразить сумму исчисленного с этих платежей НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;

— строка 070 «Сумма удержанного налога» — эта строка будет включать общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. А поскольку исчисление и удержание НДФЛ с доходов в виде арендной платы производится на одну дату (дату фактической выплаты денежных средств), этот показатель, в общем случае, будет соответствовать показателю строки 040.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ следует указывать конкретные даты, относящиеся к последним трем месяцам периода представления. К примеру, при фактической выплате денежных средств наймодателю 10 августа 2017 года раздел 2 формы 6-НДФЛ, представляемой на отчетную дату 30 сентября 2017 года, необходимо заполнить следующим образом (п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

— строка 130 — 20 000,00 (т.е. сумма арендной платы без вычитания суммы удержанного налога);

— строка 140 — 2600,00 (сумма налога, исчисленная по ставке 13% от дохода в размере 20 000 руб. и удержанная непосредственно из этого дохода при его фактической выплате налогоплательщику).

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-400016-vash_arendodatel___fizlitso_poryadok_sdachi_2_ndfl_i_otrajeniya_dannyih_v_6_ndfl

Похожие записи:

• Образец расписка при продаже квартиры о получении денег
• Возможен ли штраф за неправильное начисление коммунальных платежей
• Государство И Право Сша В Новое Время Семинар