Списана остаточная стоимость основного средства проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списана остаточная стоимость основного средства проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

КБМ полностью зависит от водительского стажа. Цена вопроса иногда составляет всего 1500-2000 рублей. Таким образом, водителю присваивается 10 класс и коэффициент 0,65, дающий право на получение скидки 35.

Проводки по списанию основных средств

Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.

Основные нюансы списания основного средства

Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

• Продажа другим организациям;
• Дарение, обмен;
• Кража или хищение;
• Взнос в уставной капитал;
• Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

1. Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
2. Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями). Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета

Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по списанию основных средств

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки
Моральный и физический износ основного средства
01-В	01	150 000	Списание первичной стоимости объекта основных средств
02	01-В	125 000	Списание начисленной амортизации
91-2	01-В	25 000	Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-2	70 (69,76)	15 000	Накладные затраты, связанные со списанием ОС
10	91-1	25 000	Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС
Продажа основного средства
01-В	01	80 000	Списание первичной стоимости объекта основных средств
02	01-В	20 000	Списание начисленной амортизации
91-2	01-В	60 000	Списание объекта ОС по остаточной стоимости
62 (76)	91-1	50 000	Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации)
91-2	68	9 000	Начислено НДС по данной сделке
83	84	5 000	Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива
Взнос в уставной капитал другой организации
01-В	01	74 000	Списание первичной стоимости объекта основных средств
02	01-В	14 000	Списание начисленной амортизации
58	01-В	60 000	Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации
Безвозмездная передача (дарение) ОС
01-В	01	56 000	Списание первичной стоимости объекта основных средств
02	01-В	13 000	Списание начисленной амортизации
91-2	01-В	43 000	Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-2	70 (69,76)	15 000	Накладные затраты, связанные с передачей ОС
91-2	68	2 700	Начисление НДС
Кража и хищение основного средства
Списание не застрахованных ОС
01-В	01	90 000	Списание первичной стоимости объекта основных средств
02	01-В	30 000	Списание начисленной амортизации
94	01-В	60 000	Списание объекта ОС по остаточной стоимости
99	94	60 000	Списание стоимости в счет убытка предприятия
Списание застрахованных ОС
01-В	01	60 000	Списание первичной стоимости объекта основных средств
02	01-В	35 000	Списание начисленной амортизации
91-2	01-В	25 000	Списание объекта ОС по остаточной стоимости
51	76	40 000	Получено страховое возмещение
76	91-1	40 000	Отображение прибыли (страхового возмещения)
Возврат похищенного ОС
01	94	60 000	Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта
01	02	30 000	Восстановление начисленной амортизации
Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций
01-В	01	300 000	Списание первичной стоимости объекта основных средств
02	01-В	275 000	Списание начисленной амортизации
91-2	01-В	25 000	Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-2	60	10 000	Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС
60	51	10 000	Перечисление денег за ликвидацию ОС
99	91	35 000	Отображение финансового результата
Частичная ликвидация основного средства
01-В	01	40 000	Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС
02	01-В	25 000	Списание соответствующей части начисленной амортизации
91-2	01-В	15 000	Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-osnovnyih-sredstv.html

Проводки по ОС

Основные средства

Каждая организация в своей деятельности приобретает имущество. Оно может поступать различными способами в организацию: путем покупки, в качестве вклада в уставный капитал, может быть самостоятельно построено либо безвозмездно получено. Организация ставит на учет имущество как основное средство (ОС) на 01 счет, либо как материалы на счет 10. К ОС в бухгалтерском учете относится имущество, которое стоит больше 40 000 рублей, в налоговом учете – более 100 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев. Имущество, не попадающее под критерии, указанные выше, относится к материалам. Рассмотрим каждый случай поступления имущества подробнее.

Бухучет основных средств

Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету, обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству. Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость. Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% — 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.

Затем принимаем к бухучету ОС. Любое имущество принимается к учету на основании первичных документов, при покупке – это товарные накладные, акты приема-передачи. При строительстве своими силами учитывается табель учета рабочего времени, заказы-наряды. Пока формируется первоначальная стоимость, учет ведется на 08 счете. Затем все списывается на счет учета основных средств – 01.

Здания и сооружения, к примеру, принимается к бухучету в дату готовности, а в налоговом учете в дату ввода в эксплуатацию. Дата регистрации не влияет на момент принятия к учету.

При покупке или строительстве делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 60 – записываем расходы на покупку или строительство;

Д-т 01 – К-т 08 – принимается к учету как основное средство;

Д-т 19 – К-т 60 — выделяем НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – НДС к вычету.

В случае получения имущества как вклад в уставный капитал стоимость в учете фиксируется как в решении (протоколе) о внесении вклада. При этом сумма, указанная участниками, должна подтверждаться независимым оценщиком. При получении такого имущества делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 75 – получили вклад;

Д-т 01 – К-т 08 – приняли к бухучету ОС;

Д-т 19 – К-т 83 -зафиксирована сумма восстановленного НДС;

Д-т 68 – К-т 19 — принимаем НДС к вычету.

Когда компания получила имущество в дар, то НДС к вычету принять нельзя, даже если вам предоставлена счет-фактура на стоимость переданного имущества.

Также нельзя учесть данное имущество в доходах для налоговых целей, если оно получено от участника с долей владения в уставном капитале более 50% или если имущество получено от дочернего общества, где мы имеем более 50% доли в уставном капитале. Такое имущество не должно передаваться другим лицам один год после получения.

В других случаях такое имущество включается в доходы организации по стоимости, подтвержденной документом от передающей стороны либо по рыночной стоимости, определенной самостоятельно (смотря какая больше).

Если получено имущество от участников безвозмездно, то можно учитывать как добавочный капитал со следующими проводками:

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 –начислена амортизация.

При безвозмездно переданном имуществе от других лиц делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 98 – отражена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 01 – К-т 08 – принято ОС в бухгалтерском учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 -начислена амортизация;

Д 98 — К 91 –учтены доходы будущих периодов в сумме амортизации.

Списание ОС

Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 — К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.

Часто нам требуется продать наше основное средство или обменять, внести как вклад в уставный капитал другого общества. К примеру, компания продает оборудование за 359 900 рублей, в том числе НДС 54 900 рублей. Первоначальная стоимость была 650 000 руб. Амортизация начислена в сумме 320 100 рублей по данным бухучета, по налоговому учету 410 000 рублей. При этом делаем проводки:

Д-т 62 К-т 91 – 359 900 руб. – получен доход от продажи ОС;

Д-т 91 К-т 68 – 54 900 руб. — учет НДС;

Д-т 01 «Выбытие ОС» К-т 01 — 650 000 руб. – учтена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 02 К-т 01 «Выбытие ОС» — 320 100 руб. — списана амортизация;

Д-т 91 К-т 01 «Выбытие ОС» — 329 900 руб. — списана остаточная стоимость (650 000 руб. – 320 100 руб.);

Д-т 99 Кт -91 – 24 900 руб. – получен убыток в бухучете (359 900 – 54 900 – 329 900).

По налоговому учету остаточная стоимость будет другой — 240 000 руб. (650 000 — 410 000). Прибыль для налогообложения будет 65 000 рублей (305 000 — 240 000).

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-os

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.

Проводки по продаже ОС

При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

• Списание начальной цены
• Списание с амортизированного ОС
• Отражение выручки полученной от продажи
• Учёт НДС от продажи объекта ОС

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт о приёме-передаче ОС
02.01	01.09	Отражена амортизация ОС	120
91.01	01.09	Отражена сумма после амортизации	330
62.01	91.01	Списана выручка от реализации ОС	390
91.01	68	Учтён НДС от продажи	59,5

Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа?

При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

• Списание начальной цены
• Списание амортизации
• Списание с амортизированного ОС

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт о списании ОС
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
91.01	01.09	Отражена сумма после амортизации	330.

Проводки по выбытию объекта ОС, при оформлении дарения

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание самортизированной стоимости
• Отражение затрат, которые повлекла передача
• Начисление НДС

Проводки по выбытию основных средств:

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт приёма-передачи ОС
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
91.01	01.09	Отражена сумма после амортизации	330
91.01	10.01/70.01/69	Проведены расходы, понесённые при передаче	5/20/7
91	68.02	Отражён НДС	59,5

Как списать ОС, если обнаружена недостача при проведении инвентаризации?

Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
• Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
• Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт инвентаризации
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
94	01.09	Отражена сумма после амортизации	330
73.02/76.49	94	Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника	330
91.01	94	Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов	330

Проводки по выбытию ОС в случае ЧС

Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
• Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС)
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
99.01.1	01.09	Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение	330/130
76.01.1	01.09	Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение	200

Списание основных средств в 1С 8.3

Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:

Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов.

Источник: https://saldovka.com/provodki/os/spisanie-osnovnyih-sredstv.html

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Рассмотрим, как ведется бухгалтерский учет выбытия основных средств на конкретных примерах, какие при этом составляются проводки. Учет в бухгалтерии при выбытии основных средств зависит от того, каким образом объект покидает предприятие.

Выбытие основных средств

1. Списание основных средств – снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).

Первичные документы, на основе которых происходит выбытие объекта основных средств: при списании — акт о списании (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), при выбытии в другую организацию (акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б). Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в этой статье.

В заключение делается соответствующая отметка в инвентарной карточке объекта.

Выбытие основных средств (списание при износе)

Если объект физически или морально износился и не пригоден к дальнейшему использованию, то его необходимо списать, то есть снять учета. Списывается объект по остаточной стоимости в прочие расходы предприятия.

Проводки при выбытии основного средства при его списании (физический или моральный износ):

Дебет	Кредит	Название операции
01/2	01/1	Списана первоначальная стоимость объекта
02	01/2	Списана начисленная амортизация по данному объекту
91/2	01/2	Списана остаточная стоимость объекта основных средств

Выбытие основных средств (при продаже)

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

По результатам реализации объекта ОС может быть посчитан финансовый результат (прибыль или убыток).

Проводки, которыми оформляют в бухгалтерском учете выбытие объекта ОС в результате продажи, рассмотрим на конкретном примере.

Пример продажи основного средства:

Основное средство стоимостью первоначальной 100 000 продаем другому предприятию за 50 000.

Открываем на счете 01 субсчет 2 «Выбытие ОС».

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
100 000	01/2	01/1	Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС»
20 000	02	01/2	Списана начисленная амортизация по данному объекту

Находим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
80 000	91/2	01/2	Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи
50 000	62 (76)	91/1	Начислена выручка от его продажи
9000	91/2	68	Начислен НДС по проданному ОС

Если основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в уставный капитал, то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01.

При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект. Дохода в данном случае не будет. Финансовый результат от безвозмездной передачи – это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

Выбытие основных средств (при краже и хищении)

Рассмотрим теперь, как ведется учет выбытия основных средств в результате кражи или хищения. Тут возможны два варианта: первый — похищенный объект не застрахован, второй — похищенный объект застрахован от хищения.

В данном случае остаточная стоимость объекта списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если похищенный объект не будет найден, либо не найдутся виновные лица, то со счета 94 остаточная стоимость списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Проводки при списании не застрахованного основного средства:

Дебет	Кредит	Название операции
01/2	01/1	Списана первоначальная стоимость ОС
02	01/2	Списана начисленная амортизация по данному объекту
94	01/2	Списана остаточная стоимость объекта основных средств
99	94	Стоимость объекта списана в качестве убытков

Рассмотрим данный случай на примере:

Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 40000.

Проводки при списании застрахованного основного средства:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
60000	01/2	01/1	Списана первоначальная стоимость ОС
35000	02	01/2	Списана начисленная амортизация по данному объекту
25000	91/2	01/2	Списана остаточная стоимость объекта основных средств
40000	51	76	Оприходованы на расчетный счет страховое возмещение
40000	76	91/1	Страховое возмещение отражаем в на счете 91/1, как прибыль по данному объекту

В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.

Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и начисленную амортизацию на счете 02.

Источник: https://online-buhuchet.ru/vybytie-osnovnyx-sredstv-provodki-primery/

Похожие записи:

• Как расторгнуть договор каско и вернуть деньги
• Какая помощь от государства молодой семье с двумя детьми в 2020 году в иркутске
• Переселение из аварийного жилья липецк 2020 когда начнут расселять г липецк