24.12.2020

Возврат товара в оптовой торговле

Автор: admin Страхование Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара в оптовой торговле». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Основные причины поломок счетчиков воды. Такого рода поломка чаще возникает в счетчиках воды, перед которыми не установлен фильтр грубой очистки. Установлена прокладка с зауженным сечением может считать до 1.

Содержание:

Как оформить возврат товара (оптовая торговля).

На практике встречаются две ситуации с возвратом товара.Покупатель возвращает товар в связи с его недостатками (статья 475 ГК РФ).В статье 475 ГК РФ приведен перечень ситуаций, когда Покупатель имеет право вернуть товар и потребовать от вас определенных компенсаций.

Статья 475. Последствия передачи товара ненадлежащего качества

Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
- соразмерного уменьшения покупной цены;
- безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
- возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
- Отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
- Потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Требования об устранении недостатков или о замене товара, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, могут быть предъявлены покупателем, если иное не вытекает из характера товара или существа обязательства.
В случае ненадлежащего качества части товаров, входящих в комплект (статья 479), покупатель вправе осуществить в отношении этой части товаров права, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются, если настоящим Кодексом или другим законом не установлено иное.

В случае, если товар имеет недостатки, то возврат некачественного товара оформляется составлением накладной на возврат или актами по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-3.

Формы документов по учету торговых операций утверждены Постановлением Госкомстата №132 от 25.12.1998 года.

Покупатель возвращает товар по иным причинам (после перехода права собственности).

Возврат возможен только по договоренности между Покупателем и Поставщиком, так как при исполнении всех условий договора у Поставщика отсутствует обязанность забрать товар обратно.

Возврат оформляется как «обратная реализация», то есть покупатель должен вам «отгрузить» товар, оформив при этом обычную накладную ТОРГ-12 и выписав счет-фактуру. По тем же ценам, по которым вы ему ранее отгрузили товар.

Источник: http://www.businessabc.ru/wiki/documents/12-staterelation/12-%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BE%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%82%D1%8C-%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D1%80%D0%B0%D1%82-%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0-%D0%BE%D0%BF%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D1%8F.html

Учет возврата товаров

«Аудит и налогообложение», 2005, N 6

Возврат товаров в оптовой торговле

Оптовая торговля — это перепродажа товаров, приобретенных исключительно для цели перепродажи.

Отношения, возникающие между продавцом и покупателем в оптовой торговле, оформляются договором. В оптовой торговле в основном используется два вида договоров: договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ) и договор поставки (ст. 506 ГК РФ).

В соответствии с нормами гражданского права договор считается заключенным, если сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. К существенным условиям относят:

предмет договора;
условия, которые определены как существенные в законах и иных правовых актах;
условия, которые определены в законе или правовых актах как необходимые для договоров данного вида;
условия, которые по заявлению одной из сторон должны быть включены в договор.

Таким образом, на этапе составления договора можно включать в него наиболее важные условия, связанные с возвратом товаров, в частности, определять:

срок, в течение которого могут быть предъявлены претензии по некачественному товару;
пакет документов, при наличии которого признается претензия на возврат;
порядок возмещения транспортных расходов при возврате товара;
порядок расчетов за возвращенный товар (в случае если по договору предусмотрена предоплата за поставляемый товар) и др.

Указанные условия, естественно, не должны противоречить ГК РФ и иным правовым актам. Это позволит в будущем избежать спорных ситуаций.

Все случаи возврата товара можно разделить на два вида:

возврат поставщику качественного товара по дополнительному соглашению (наиболее частая причина — товар плохо реализуется);
возврат некачественного товара: брак, некомплект и иные причины, предусмотренные ГК РФ или договором купли-продажи (договором поставки).

Возврат качественного товара

Возврат качественного товара поставщику возможен лишь путем обратной реализации, так как в этом случае происходит переход права собственности от поставщика к покупателю. Если покупатель купит у поставщика качественный товар и последний надлежащим образом исполнит свои обязательства по договору купли-продажи (договору поставки), то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя нет. Поэтому если поставщик и покупатель договорятся о возврате поставленного товара, то фактически между сторонами возникнет новый договор, в котором поставщик и покупатель поменяются местами друг с другом. В бухгалтерском учете данная операция отражается как купля-продажа товара, с которой связан переход права собственности на товар от торговой организации (покупателя) к поставщику. В договоре можно указать причины возврата товара, условия возврата и цену возвращаемого товара. Таким образом, как при обычной купле-продаже, должна быть оформлена накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура. Их выписывает бывший покупатель (теперь он стал поставщиком товара).

Принятие поставщиком к вычету сумм НДС по приобретенным (возвращенным) товарам осуществляется в соответствии с действующим порядком, а именно по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и оприходования при обязательном наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных (возвращенных) товаров с соответствующей регистрацией в книге покупок (Письма УМНС России по г. Москве от 18.03.2003 N 24-11/14735, от 27.11.2003 N 24-11/66327).

В случае если возврат качественного товара продавцу-плательщику НДС производится покупателем, не являющимся плательщиком НДС (например, покупатель переведен на уплату ЕНВД), то при такой «обратной реализации» стоимость возвращаемого покупателем товара не будет содержать в себе НДС и поэтому поставщик не будет иметь возможности поставить у себя к вычету НДС по возвращенному товару.

Возврат некачественного товара

Возврат покупателем некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора купли-продажи (договора поставки). При этом происходит существенное нарушение продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упаковке или других условий поставки товара. В данном случае договор купли-продажи в части некачественного товара согласно ст. 450 ГК РФ считается расторгнутым.

При поставке товара, оказавшегося бракованным, право собственности на этот товар к покупателю не переходит. Соответственно согласно ст. 39 НК РФ реализации этого товара нет. А раз нет первичной реализации, то не может быть и обратной реализации товара от покупателя к поставщику.

Несоответствие товара условиям поставки может быть обнаружено как на стадии приемки товара от поставщика, так и на стадии реализации.

Обнаружение брака на стадии приемки товара от поставщика

Если покупатель обнаружит брак на стадии приемки товара, то такой товар на баланс покупателем не приходуется. Возврат некачественной продукции оформляется актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке материальных ценностей (унифицированная форма ТОРГ-2). При возврате товара поставщик (продавец) возвращает все уплаченные ему средства. Транспортные расходы по возврату некачественной продукции также несет поставщик (продавец).

Поступивший товар учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» до момента возврата поставщику. При возврате поставщику товара, не соответствующего условиям договора купли-продажи, счет 002 кредитуется. Если выявлен брак не всей партии товара, а только его части, то по дебету счета 002 отражается только часть бракованного товара, а товар надлежащего качества принимается к учету (приходуется на счете 41 в общеустановленном порядке).

Обнаружение брака после оприходования товара

Покупатель может обнаружить брак и после оприходования товара на склад. В этом случае покупатель также должен составить акт о выявлении некачественного товара. Унифицированной формы этого акта законодательством не предусмотрено, поэтому покупатель может составить его в произвольной форме, содержащей обязательные реквизиты согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Этими реквизитами являются:

В качестве образца можно взять унифицированную форму акта ТОРГ-2 (акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке материальных ценностей), изменив название этого акта.

После составления акта покупатель должен направить поставщику уведомление или претензию о выявленных недостатках в качестве товара. Направляемая поставщику претензия составляется в произвольной форме, но должна обязательно содержать:

ссылку на договор поставки или договор купли-продажи;
детальное описание товара и характер брака по каждому изделию (вид товара, номер партии и др.);
ссылку на документ (акт) о браке с указанием составивших его лиц;
четкое изложение требований покупателя относительно выявленной некачественной продукции;
ссылки на приведенные выше нормы гражданского законодательства в обоснование своей позиции;
ссылку на заключение независимой экспертизы (если таковая проводилась).

К претензии следует приложить акт о браке, копии накладных, заключение экспертизы и другие необходимые документы. Далее покупатель выписывает товарную накладную по форме ТОРГ-12 (с пометкой «Возврат бракованного товара»). При возврате некачественного товара, по нашему мнению, покупатель не должен выставлять счет-фактуру на возврат товара. Аналогичная точка зрения высказывается в Письме УМНС России по Московской области от 29.10.2003 N 06-21/18752/щ931.

Восстановление суммы НДС у покупателя отражается по строке 370 разд. 2.1 «Расчет общей суммы налога», поэтому логично предположить, что изначально эту сумму надо отразить у покупателя в книге покупок на основании счета-фактуры, выписанного им самим, но со знаком минус. Законодательно отражение восстановленных сумм в книге покупок или продаж не прописано.

В случае согласия с претензиями покупателя поставщик принимает бракованный товар по накладной, выписанной покупателем (унифицированная форма ТОРГ-12).

Далее поставщик вносит корректирующие записи в бухгалтерский учет по операциям, связанным с возвратом товара (эти записи можно оформить бухгалтерской справкой). Основанием для корректировки служат следующие документы: акт об установлении расхождений по качеству товара, накладная на возврат товара (форма ТОРГ-12 с пометкой о возврате товара) и претензия. После внесения корректирующих записей в бухгалтерский учет поставщик имеет право принять НДС, ранее уплаченный продавцом в бюджет по отгруженному товару, к вычету согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ. Этот вычет производится не позднее одного года с момента возврата товара.

Отражение в книге покупок поставщика, по нашему мнению, производится на основании составленной бухгалтерской справки. В декларации по НДС указанный вычет отражается по строке 360 разд. 2.1 «Расчет общей суммы налога».

Возврат товаров в розничной торговле

Порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регламентируется гл. 30 ГК РФ и Законом РФ от 09.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон).

Однако есть товары, которые не подлежат возврату. Их Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55. К таким товарам относят парфюмерию, текстиль, ювелирные изделия, автомобили и др.

Для товаров, которые не попадают в этот перечень, законодательством предусмотрены следующие случаи их возврата:

В подобных случаях на продавца возлагается обязанность принять проданный товар обратно и вернуть деньги покупателю.

Документальное оформление и учет операций по возврату товаров регламентируются Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-8.

Хотя в этом документе рассматривается порядок оформления возврата некачественного товара, на наш взгляд, при возврате качественного товара следует руководствоваться п. п. 10.3, 10.4 Методических рекомендаций.

Покупатель может вернуть товар как в день покупки, так и позже. В зависимости от этого возврат товара оформляется продавцом по-разному.

Возврат товара в день покупки

Если товар возвращается в тот же день, то есть до снятия Z-отчета по кассе, то продавцу необходимо:

забрать у клиента кассовый чек и подписать его у заведующего;
составить акт о возврате денег по форме КМ-3;
выписать накладную на возвращаемый товар;
вернуть деньги.

На наш взгляд, накладную можно составить по форме ТОРГ-13 (накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары). Накладная на возвращаемый товар выписывается в двух экземплярах, один из которых прилагается к товарному отчету, а второй вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар.

Подписанный заведующим чек предъявляется в операционную кассу, и покупателю возвращаются деньги.

Полученный от покупателя чек прикладывается к акту (форма КМ-3) и сдается в бухгалтерию. Суммы, выплаченные по возвращенным покупателями и неиспользованным кассовым чекам, отражаются в журнале кассира-операциониста в графе 15. На эти суммы уменьшается сумма выручки за данный день.

Так как возврат товара производится в день его продажи, то никаких проводок, отражающих возврат товара, в бухгалтерском учете делать не нужно (в учете уже изначально не отражается факт реализации возвращенного товара).

Возврат товара позже дня покупки

В этом случае порядок действий такой:

покупатель составляет заявление, к нему прикладывает кассовый или товарный чек;
продавец выписывает накладную на возвращаемый товар в двух экземплярах ;
продавец выдает покупателю деньги и составляет расходный кассовый ордер;
продавец вносит исправления в бухгалтерский учет.

Накладная на возвращаемый товар выписывается в двух экземплярах, один из которых прилагается к товарному отчету, а второй вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар. Подписанный заведующим чек предъявляется в операционную кассу, и покупателю возвращаются деньги.

После внесения корректирующих записей в бухгалтерский учет покупатель имеет право принять НДС, ранее уплаченный продавцом в бюджет по отгруженному товару, к вычету согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ.

Указанный вычет производится не позднее одного года с момента возврата товара.

Отражение в книге покупок поставщика, на наш взгляд, производится на основании составленной бухгалтерской справки. В декларации по НДС этот вычет отражается по строке 360 разд. 2.1 «Расчет общей суммы налога».

Возврат товара в другом году

В случае когда товар был продан, например, в декабре 2004 г., а возвращен в январе 2005 г., корректировочные записи необходимо отразить на счете 91, так как на счете 90 «Продажи» отражают только операции отчетного периода.

При этом продавцу нужно будет подать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за соответствующий период 2004 г.

Источник: https://wiseeconomist.ru/poleznoe/18561-uchet-vozvrata-tovarov

Возврат товара при покупке оптом

Обмен или возврат товара надлежащего качества

Внимание! Возврат товара надлежащего качества осуществляется за счет покупателя и возможен в течение 7 дней с момента его получения.

Обращаем особое внимание, что если заказ был сделан по оптовым ценам, после возврата при недостижении условия минимальной суммы заказа по оптовым ценам, оставленный товар пересчитывается по розничным ценам.

После получения заказа Вам необходимо в течение 3 рабочих дней проверить соответствие полученного товара с товарной накладной или перечнем товара в личном кабинете на сайте http://www.almondshop.ru

Обмен или возврат товара ненадлежащего качества

По данному факту стороны подписывают Акт несоответствия, в котором указываются описания недостатков.

Возврат товара ненадлежащего качества сопровождается Актом несоответствия и возвратной накладной.

Продавец в срок, установленный договором, осуществляет замену некачественного товара при наличии одноименного товара в требуемом размере, либо возвращает денежные средства соразмерно стоимости, оплаченной за товар ненадлежащего качества.

Возврат денежных средств производится почтовым переводом или перечислением соответствующей суммы на банковский счет Покупателя.

Во всем, что не урегулировано положениями договора Поставки, стороны руководствуются нормами действующего законодательства РФ.

Обращаем Ваше внимание на то, что товар с браком/неверной комплектации должен быть возвращен нам с оригинальными ярлыками, в оригинальной упаковке и в неиспользованном виде.

Уважаемые покупатели, возврат или обмен приобретенной у нас продукции возможен с соблюдением следующих обязательных условий:

Предоставление заявления по форме Интернет-магазина, заполненного покупателем.

Товар и заявление следует отправить на следующий почтовый адрес:

305025 г. Курск, ул. Магистральная, д. 9в, ООО «Миндаль»

Возврат денежных средств без заявления на возврат по соответствующей форме, указанной выше, невозможен.

Возврат товара возможен в течение 7 дней с момента его получения. Стоимость возвращенного товара или одноименный товар на обмен будет отправлен Вам в течение 2-10 дней с момента получения возврата продавцу. Обмен на товар другого наименования в настоящее время возможен только путем возврата денежных средств Покупателю и оформления нового заказа.

Возвращаемая вещь должна быть в оригинальной упаковке (с этикетками/ярлыками), в неиспользованном/ неношеном виде. Обращаем Ваше внимание на то, что товары, приобретенные в комплекте, принимаются к возврату только в комплекте.

Источник: https://www.almondshop.ru/informaciya-dlya-optovyh-klientov/vozvrat-tovara-pri-pokupke-optom/

Возврат товара в оптовой торговле

В некоторых ситуациях организация-покупатель может возвращать ранее приобретенные товары организации-продавцу. Как и любую хозяйственную операцию, возврат следует отразить в бухучете. Учитывается он и при исчислении налогов. Проверить свои знания по данным вопросам с учетом изменений 2019 года поможет наш тест.

Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.

Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.

Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:

Правильных ответов: 0 из 12

Вы набрали 0 из 0 баллов ( 0 )

Оптовой организации – продавцу покупатель в марте вернул товары, купленные в январе (исходный ЭСЧФ подписан покупателем). Дополнительный ЭСЧФ, выставленный продавцом по этой операции, покупатель подписал 19 апреля (до представления налоговой декларации за март). В декларации за какой период продавец уменьшает оборот по реализации для целей НДС (отчетный период по НДС – календарный месяц)?

Оборот по реализации уменьшается в декларации по НДС за март или в декларации за апрель.
Оборот по реализации уменьшается в декларации по НДС за апрель.
Оборот по реализации уменьшается в декларации по НДС за март.

Если дополнительный ЭСЧФ подписан покупателем до представления декларации по НДС за отчетный период, на который приходится возврат товара, обороты по реализации уменьшают либо в декларации за отчетный период возврата, либо в декларации за отчетный период, когда покупатель подписал дополнительный ЭСЧФ. Если после – в декларации, срок представления которой следует после подписания покупателем дополнительного ЭСЧФ, либо в декларации за отчетный период, в котором подписан покупателем дополнительный ЭСЧФ. Данные правила применяют в ситуации, когда исходный ЭСЧФ покупатель подписал (п. 1 и 3, подп. 4.2 и 4.3 п. 4 ст. 129 НК)

Договором поставки предусмотрено право организации-покупателя вернуть не пользующийся спросом качественный товар в течение установленного договором срока по стоимости его приобретения. Отражать ли покупателю в бухучете выручку от реализации товаров при таком возврате?

Нет, возврат качественного товара для покупателя не является реализацией.
Да, возврат качественного товара для покупателя является реализацией.

Выручку от реализации товаров признают при соблюдении определенных условий. В данной ситуации покупатель возвращает не пользующийся спросом качественный товар в соответствии с договором поставки. То есть можно сказать, что к покупателю перешли не все риски и выгоды, связанные с правом собственности на товары. Кроме того, возврат не приводит к возникновению экономических выгод у покупателя. Он отражает возврат товаров на счетах учета расчетов (ч. 2 ст. 2, п. 2 ст. 158 ГК; абз. 8 ч. 1 п. 2, п. 17 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102; п. 47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50 (далее – Инструкция N 50))

Оптовая организация — продавец заполняет дополнительный ЭСЧФ на возвращенный покупателем товар. Какие стоимостные показатели раздела 6 следует заполнить с отрицательными значениями?

Все стоимостные показатели раздела 6 ЭСЧФ.
Стоимость товаров без НДС и с НДС, сумму НДС. А цену указывают с положительным значением.

В дополнительном ЭСЧФ с отрицательными значениями указывают разницу между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумму НДС, относящуюся к данной разнице. А вот цена единицы товара всегда должна быть положительной. Кроме того, с отрицательным значением указывают количество возвращенного товара (абз. 3 ч. 3 п. 11 ст. 131 НК, подп. 5.2.1 п. 5 Инструкции для субъектов хозяйствования)

Оптовая организация применяет УСН с ведением книги учета доходов и расходов. В мае покупатель в связи с обнаружением брака вернул товар, отгруженный ему и оплаченный им в феврале. Как отразить такой возврат в разделе I книги учета доходов и расходов?

В части I «Учет валовой выручки» заполняется отдельная строка с отрицательной суммой.
На каждый возврат заполняется отдельная строка в части II «Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Возврат в книге учета доходов и расходов не отражается.
Организация вправе внести в часть I дополнительные графы для учета возврата. Либо вообще не отражать данные о таких операциях.

В данной ситуации возвращаются товары, выручка от реализации которых учтена при исчислении налоговой базы налога по УСН в предшествующих отчетных периодах того же налогового периода, в котором товары возвращены. В таком случае в отчетном периоде возврата заполняется отдельная строка в части I раздела I книги учета доходов и расходов, в которой показатели о выручке и исчисленном из нее НДС отражают со знаком «минус». Часть II раздела I книги учета доходов и расходов не корректируется (подп. 4.6 п. 4 Инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзашиты и Белстата от 09.01.2019 N 4/1/1/1).

Оптовая организация в мае импортировала из России и приняла к учету товары. В июне выявлены скрытые неисправимые недостатки части товаров, в связи с чем они возвращены российской организации — продавцу. Возврат произведен до представления части II декларации по НДС за май. Можно ли при заполнении указанной декларации включить в нее только стоимость качественных товаров (то есть за минусом возвращенного брака)?

Нет. В декларации за май отражается стоимость всех товаров.
Да. В декларацию за май можно включить только стоимость качественных товаров.

При возврате импортированных товаров отражение в декларации по НДС операций по импорту этих товаров не производится, если возврат товаров осуществлен по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации в месяце принятия их на учет. Так как в рассматриваемом случае товары возвращены в следующем месяце, в части II декларации по НДС за май нужно показать стоимость всех товаров. Затем представляется уточненная декларация (п. 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг; подп. 20.3 п. 20 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 N 2 (далее — Инструкция N 2)).

Оптовой организации — продавцу покупатель вернул бракованный товар, выручка от реализации которого признана в третьем квартале прошлого года. Может ли продавец уменьшить налоговую базу налога на прибыль текущего года, если в прошлом году он применял УСН (отчетным периодом по данному налогу был квартал)?

Нет, нужно пересчитать налог при УСН и представить уточненную декларацию за третий квартал прошлого года.
Нет, нужно пересчитать налог при УСН и представить уточненную декларацию за четвертый квартал прошлого года.
Да, корректируются выручка и затраты текущего года для исчисления налога на прибыль.

Поскольку продавец в прошлом году применял УСН, а в текущем — ОСН, при возврате реализованных в прошлом году товаров продавец подает уточненную декларацию по налогу при УСН за последний отчетный период прошлого года. Налоговая база налога на прибыль за текущий год не корректируется (подп. 2.2 ст. 331 НК).

Торговая организация (покупатель) в апреле вернула поставщику некачественные товары, которые были приобретены с НДС. Поставщик в мае выставил дополнительный ЭСЧФ, который покупатель подписал до представления декларации по НДС за апрель. Корректировать ли покупателю налоговые вычеты при представлении декларации по НДС за апрель, если да, то как отразить это в декларации?

Вычеты не корректируются, поскольку их уменьшение подтверждено ЭСЧФ только в мае.
Да, вычеты нужно уменьшить. В декларации уменьшение вычетов отражают в разделе II «Налоговые вычеты» части I. В разделе IV «Другие сведения» части I корректировку показывают по строке 6.3 «суммы уменьшения налоговых вычетов по иным основаниям, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь».
Да, вычеты нужно уменьшить. В декларации уменьшение вычетов отражают в разделе II «Налоговые вычеты» части I. В разделе IV «Другие сведения» части I корректировку показывают по строке 1.1 «суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь».

При возврате товаров покупатель уменьшает налоговые вычеты в том отчетном периоде, в котором товар возвращен. Продавец выставляет покупателю дополнительный ЭСЧФ. Однако налоговое законодательство не содержит ограничений по корректировке налоговых вычетов в зависимости от того, выставлен ли продавцом и подписан ли покупателем такой ЭСЧФ. Уменьшение суммы вычетов учитывается при заполнении раздела II части I декларации по НДС за отчетный период, в котором возвращены товары. Поскольку покупатель получил и подписал дополнительный ЭСЧФ, то в разделе IV части I этой декларации он заполняет строку 1.1, а не строку 6.3 (абз. 3 ч. 2 п. 11 ст. 131, абз. 2 ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 18 ст. 133 НК; подп. 18.10 Инструкции N 2).

Оптовая организация 26 марта 2019 г. отгрузила покупателю товары. А 4 апреля 2019 г. товары частично возвращены продавцу в связи с обнаруженным браком и приняты им к учету. Какую дату оптовая организация должна указать в строке 3 «Дата совершения операции» при заполнении дополнительного ЭСЧФ?

При возврате товаров покупателем продавцу продавец выставляет дополнительный ЭСЧФ. В строке 3 такого ЭСЧФ указывают дату оприходования товаров, возвращенных покупателем (абз. 3 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК; абз. 3 подп. 21.3 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 N 15; абз. 2 ч. 3 п. 2 Письма МНС от 01.02.2018 N 13-15/00214).

Покупатель вернул оптовой организации товар в связи с обнаружением неустранимых недостатков. В соответствии с требованием покупателя взамен бракованного ему отгружен товар надлежащего качества по той же стоимости. Как продавцу отразить эти операции при исчислении НДС и выставлении ЭСЧФ?

Покупателю выставляется дополнительный ЭСЧФ на стоимость возвращенного товара и исходный на стоимость отгруженного взамен. На стоимость возвращенного товара уменьшается оборот по реализации (с учетом даты подписания дополнительного ЭСЧФ, если исходный подписан покупателем).
Данные операции при исчислении НДС и выставлении ЭСЧФ не учитываются.

Налоговым законодательством предусмотрена корректировка оборота по реализации товаров в случае их возврата покупателем. При этом покупателю выставляется дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями. Однако эти правила не применяются в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта или замены, если не изменяется их стоимость (п. 1 ст. 129, ч. 1, абз. 3 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК).

Белорусская организация-покупатель в текущем году возвращает оптовой организации — продавцу качественные товары, отгруженные ей в прошлом году и не пользующиеся спросом. Такой возврат предусмотрен условиями договора поставки. Как продавцу отразить указанный возврат для целей налогообложения прибыли, если он применяет общеустановленную систему налогообложения как в прошлом, так и в текущем году?

Для целей налогообложения прибыли продавец уменьшает выручку от реализации товаров и соответствующие затраты в том отчетном периоде текущего года, когда товары возвращены.
Продавец представляет уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, в которой уменьшает выручку от реализации товаров и соответствующие затраты.
Поскольку возвращаются качественные товары, при исчислении налога на прибыль выручка от реализации и соответствующие затраты не корректируются.

По общему правилу в случае возврата покупателем продавцу товаров у продавца подлежит корректировке выручка и соответствующие ей затраты, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров. Особый порядок предусмотрен, например, для случаев, когда в одном периоде применяется ОСН, а в другом — УСН. Условие о том, что возвращаться должен некачественный товар, НК не содержит (п. 13 ст. 168 НК).

Оптовая организация реализовала в марте товары. В мае они возвращены в связи с обнаруженным скрытым браком. Как продавцу отразить такой возврат в бухучете?

Отсторнировать бухгалтерские записи по реализации товара.
Отразить оприходование товара от поставщика.

Как торговой организации — продавцу учесть при исчислении налога при УСН возврат покупателем товара, приобретенного в прошлом году (продавец в прошлом налоговом периоде применял УСН с НДС, а в текущем — УСН без НДС)?

Представляется уточненная декларация за прошлый год с уменьшенной налоговой базой.
Уменьшается налог при УСН текущего года в отчетном периоде, когда товар возвращен, исходя из ставки налога 3%.
Уменьшается налоговая база налога при УСН текущего года в отчетном периоде, когда товар возвращен.
Уменьшается налог при УСН текущего года в отчетном периоде, когда товар возвращен, исходя из ставки налога 5%.

Поскольку продавец применяет УСН и в прошлом, и в текущем году, возврат проданного в прошлом году товара учитывается для налога при УСН за текущий год в том периоде, когда товар возвращен. Однако уменьшается не налоговая база (строка 1 декларации), а сумма исчисленного налога (заполняется строка 3 раздела I декларации). При этом расчет производится исходя из ставки налога при УСН, примененной в отношении выручки от реализации возвращенного товара (подп. 2.1 п. 2 ст. 331 НК, абз. 7 п. 100 Инструкции N 2).

Источник: https://ilex.by/test/vozvrat-tovarov-v-optovoj-torgovle/

Возврат товара в оптовой торговле

Как оформить возврат товара (оптовая торговля).

Учет возврата товаров

Возврат товаров в оптовой торговле

Возврат качественного товара

Возврат некачественного товара

Обнаружение брака на стадии приемки товара от поставщика

Обнаружение брака после оприходования товара

Возврат товаров в розничной торговле

Возврат товара в день покупки

Возврат товара позже дня покупки

Возврат товара в другом году

Возврат товара при покупке оптом

Обмен или возврат товара надлежащего качества

Обмен или возврат товара ненадлежащего качества

Возврат товара в оптовой торговле

Похожие записи:

Добавить комментарий