Земельный налог налоговая база
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный налог налоговая база». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Их оглашают заранее. При получении такого проездного документа нужно помнить об отсутствии компенсации за багаж. При срочных обстоятельствах билет покупается на собственные средства.
Содержание:
Как рассчитать земельный налог в 2020 году
Как рассчитать земельный налог в 2020 году
Налог на земельный участок: объекты и субъекты.
В соответствии со ст. 388 НК РФ, субъектами налогообложения являются граждане, в чьей собственности находится земельный участок (ЗУ), а также те граждане, в пользовании которых участок находится бессрочно.
Субъектами могут выступать как физические, так и юридические лица.
Исключением становятся те лица, у которых земельный участок находится во временном пользовании или в аренде. Они от уплаты соответствующего налога освобождаются.
Объектом налогообложения выступают земельные участки, которые находятся на территории субъектов РФ и муниципальных образований (в соответствии со ст 389 НК РФ).
В соответствии с действующим законодательством РФ, от уплаты налогов освобождаются следующие категории земельных участков:
- Исключенные из оборота;
- Ограниченные в обороте. В эту категорию входят те ЗУ, на которых находятся объекты культурного наследия, в том числе и всемирного. Например, историко-культурные памятники, заповедники и так далее. Сюда же относятся и ЗУ, на территории которых располагаются объекты водного фонда РФ;
- Те ЗУ, которые составляют земли лесного фонда;
- Участки, на которых находятся многоквартирная недвижимость.
Как рассчитать налог на землю: налоговая база
Налоговой базой выступает кадастровая стоимость объекта (КС) самого земельного участка, установленная на момент начала налогового периода. В соответствии со ст 391 НК РФ, налоговый период начинается с первого января. Соответственно, именно с этой даты и происходит расчет земельного налога на конкретный ЗУ. Стоит отметить, что оценка кадастровой стоимости происходит с учетом износа объекта и динамики цен.
Новый участок — это земельный участок, который был образован в течение налогового периода. Налоговой базой для таких ЗУ служит кадастровая стоимость, определенная на момент регистрации в ЕГРН.
Для участков, находящихся на территории различных МО, налог рассчитывается по каждой доле отдельно. Чтобы определить налоговую базу доли, понадобится умножить кадастровую стоимость всего земельного участка на отношение площади отдельной доли к общей площади ЗУ.
Если у земли есть несколько собственников или участок разделен на несколько долей с различной налоговой ставкой по ним, НС для каждой доли определяется отдельно.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога
- Юридические лица (организации) самостоятельно рассчитывают налог в соответствии с данными из ЕГРН. После чего уплачивают его по результатам каждого налогового и отчетного периода;
- Физические лица получают расчеты от налоговых органов в виде уведомления, после получения которого, оплачивают его. НБ рассчитывается налоговыми органами в соответствии с данными, полученными из ЕГРН.
Что такое отчетный и налоговый периоды
В соответствии со ст 393 НК РФ, налоговый период приравнивается к одному календарному году, начиная с первого января.
Отчетный период — это кварталы года (первый, второй и третий). Однако, по решению властей, установка таких периодов не является обязательной.
Ставка налога на землю
- Земельные сельхозназначения, жилые фонды, структуры ЖКХ, личные подсобные и дачные хозяйства, СНТ (садоводческое некоммерческое товарищество) и ОНТ (огородническое некоммерческое товарищество), ЗУ используемые для обороны и безопасности (в т.ч. в пограничных и таможенных зонах) облагаются налогом по ставке 0,3% от КС земли;
- Для всех остальных категорий земельных участков ставка составляет 1,5% от КС земли.
Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода: в каких случаях это возможно
- Если при расчете кадастровой стоимости в начале периода были допущены ошибки;
- Если суд или комиссия вынесли соответствующее решение в отношении спора о размере КС;
- Если произошел перехода участка из одной категории в другую.
В прочих случаях, изменить КС для определения другой налоговой базы, в течение всего налогового периода, невозможно.
Льготы для налогоплательщиков
- В соответствии с п.5 ст 391 НК РФ, налоговый вычет в размере КС 600 квадратных метров от общей площади ЗУ, могут получить следующие группы граждан:
Герои Российской Федерации и СССР;
Обратите внимание, что налоговый вычет применяется только к одному участку, принадлежащему налогоплательщику (а также находящемуся в бессрочном владении или пользовании). Соответственно, если гражданин обладает двумя и более земельными участками, ему предстоит самостоятельно выбрать тот, по которому будут начислены льготы. О своем решении необходимо известить налоговые органы. Но, не позднее 1 ноября.
Только после этого появится не облагаемая налогом сумма, уменьшающая земельный налог. Если размер налогового вычета превышает налоговую базу, то она будет считаться равной 0.
Полное освобождение от уплаты
В соответствии со ст 395 НК РФ, от уплаты земельного налога могут быть освобождены следующие юридические и физические лица:
- Учреждения уголовно-исполнительной системы (УИС);
- Организации, которые занимаются обслуживанием дорог государственного значения;
- Всероссийские общественные организации инвалидов. Ограничения: для участков, на которых происходит производство и (или) реализация товаров, число работников с инвалидностью должно быть не меньше, чем 50% от общего числа рабочих. На оплату их труда должно уходить не меньше, чем 25% от общего зарплатного фонда. Подакцизные участки в эту категорию не входят. Освобождение от налога действует для участков, используемых организацией в целях реабилитации, информирования, отдыха, адаптации, проведения лечебных, оздоровительных, спортивных и других мероприятий для инвалидов;
- Религиозные организации;
- Организации, занимающиеся художественным промыслом, на земле исторического пребывания;
- Физические лица и их объединения, входящие в группы малых северных, сибирских и дальневосточных народностей;
- Организации, занимающиеся судостроением на территории промышленных особых экономических зон (ОЭЗ). Находящихся на территории пребывания в качестве резидента на срок не более десяти лет;
- Прочие категории организаций, занимающие территорию ОЭЗ в качестве резидента на срок не более 5 лет;
- Организации, которые являются участниками свободных экономических зон (СЭЗ), в соответствии с договором об экономической деятельности на этих территориях, сроком не более трех лет с момента регистрации прав на ЗУ;
- Управляющие компании, являющиеся резидентами инновационного центра «Сколково» (в соответствии с ФЗ «Об ИЦ «Сколково»).
Начисление льгот, в отношение организаций, находящихся на территоряих ОЭЗ и СЭЗ прекращаются в случае раздела или объединения ЗУ. В этом случае, налоговая база пересчитывается с учетом реорганизации и применяется к сформированным, в результате вышеописанных процессов, участкам.
Как рассчитать земельный налог в 2020 году
Расчет земельного налога происходит исходя из кадастровой стоимости участка. Эта стоимость устанавливается в начале налогового периода — 1 января. КС и ставку определяют государственные или муниципальные органы.
Существует специальная формула расчета земельного налога:
Сн = KС x Нст, где:
- Сн — сумма налогообложения;
- КС — кадастровая стоимость ЗУ;
- Нст — налоговая ставка на конкретной территории в отношении конкретной категории земельного участка.
Чтобы определить величину земельного налога в 2020 году, потребуется узнать КС земельного участка на 01.01. 2020 года. Эту цифру (КС) понадобится умножить на налоговую ставку. Обратите внимание, что изменение ставки возможно при переводе земли в другую категорию по решению властей.
Как узнать кадастровую стоимость земельного участка?
Для расчета земельного налога по кадастровой стоимости существует отдельный калькулятор. Он представляет собой карту, на которой необходимо найти свой ЗУ (по адресу) и нажать на него. Программа покажет и стоимость участка, и налоговую ставку по его категории.
Кроме онлайн-расчетов, есть и другие способы узнать КС:
- Через выписку, заказав соответствующий документ в ЕГРН;
- Через кадастровый паспорт. Такой документ может быть «на руках» у землевладельца, однако, не стоит забывать, что сведения быстро устаревают, а значит, и КС указанная в нем, может быть неактуальной.
Налог на землю для физических лиц
Физические лица хоть и могут самостоятельно рассчитать сумму налога, делать это совсем не обязательно. Расчетом земельного налога, в отношении физических лиц, занимаются налоговые органы. По результатам их работы, формируется документ, содержащий в себе информацию о кадастровой стоимости участка и о налоговой ставке по нему. Далее, эта бумага посылается на адрес собственника ЗУ. Самостоятельный расчет поможет в случае возникновения сомнений в правильности квитанции. В случае, если у гражданина появились основания для предоставления ему льгот, он должен лично сообщить об этом в налоговые органы, для пересчета земельного налога.
Как начисляется налог на земельный участок
Ст 396 НК РФ определяет ряд факторов, влияющих на сумму земельного налога. Сюда входят:
- Период владения участком составил неполный налоговый год (менее 12 месяцев);
- Изменение кадастровой стоимости в течение последних 12 месяцев;
Реорганизация участка, повлекшая изменение его площади, включая раздел или объединение; - Владельцу ЗУ был предоставлено право на налоговый вычет.
В этих случаях, расчетная сумма будет исчисляться за отдельные периоды, в течение которых действовали различные условия налогообложения.
Как рассчитать земельный налог за период владения
Потребность расчета налога за определенный период появлятся в случае, если участок был получен в собственность (бессрочное пользование) в течение всего налогового периода. То есть, в любое время, в течение 12 месяцев календарного года. В этом случае налог исчисляется не с момента начала НП, а с момента получения гражданином прав на ЗУ. Для таких случаев существует отдельная формула для расчета ЗН:
Сн = KС x Нст. х Квл, где:
- КС — кадастровая стоимость;
- Квл. — коэффициент периода владения;
- Мвл./12 — отношение количества полных месяцев владения к 12 календарным месяцам.
Чтобы определить земельный налог за период владения,, надо сумму налога за полный налоговый период умножить на коэффициент периода владения.
Как рассчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости
В случае, если КС была изменена, ЗН можно рассчитать по формуле, включающей коэффициент периода владения и 2 значения КС: за период владения до изменений и после него. Сама формула выглядит следующим образом:
Сн = Сн1 + Сн2;
Сн1 = КС1 х Нст. х Квл.1 = КС1 х Нст. х Мвл.1/12
Сн2 = КС2 х Нст. х Квл.2 = КС2 х Нст. х Мвл.2/12
Сн = КС1 х Нст. х Мвл.1/12 + КС2 х Нст. х Мвл.2/12 = Нст. (КС1 х Мвл.1/12 + КС2 х Мвл.2/12), (3), где:
-
- Сн — сумма налога;
- Нст. — налоговая ставка;
- КС1 — кадастровая стоимость до ее изменения;
- КС2 — кадастровая стоимость после изменения;
- Мвл.1 — период владения участком до изменения КС (в месяцах);
- Мвл. 2 — период владения участком после изменения КС.
Таким образом, чтобы рассчитать сумму выплат, при том, что КС была изменена в течение налогового периода, понадобиться сложить размеры старой и новой КС и умножить это число на размер налоговой ставки и на коэффициенты за оба периода владения.
- Представим, что гражданин Иванов купил земельный участок размером 10 соток для ИСЖ в середине марта 2020 года.
- На 1 января 2020 года кадастровая стоимость его земли оценивалась в 500 тыс. рублей.
- Налоговая ставка на категорию его участка — 1.5%.
- В начале сентября того же года, случилось Чп, в результате которого гражданин Иванов получил вторую группу инвалидности. Соответственно, он получил право на налоговый вычет.
Чтобы узнать, сколько заплатит Иванов в начале НП, важна следующая информация:
- Общее время владения. У Иванова оно составило 9 месяцев;
- Изменение кадастровой стоимости. За это время 5 месяцев расчет шел на общих основаниях и 4 на льготных. Получается, что: КС2 = КС1 х S2/S1= 500 000×400/1000 = 200 000 руб., где S2 — площадь участка, подлежащая налогообложению после применения льгот (1000 — 600).
Чтобы посчитать, сколько же гражданин Иванов все-таки должен будет заплатить, воспользуемся следующей формулой:
Сн. = 1,5/100 х (500 000×5/12 + 200 000×4/12) = 0.015 х (208 333 + 66 667) = 4124 руб.
Земельный налог на участок, на котором проводиться стройка жилых домов (не ИСЖ), рассчитывается с повысительным коэффициентом 2 на протяжении 3 лет, пока идут строительные работы. Если стройка завершилась раньше этого срока — переплата возвращается. А вот если процесс затянулся дольше 3-х лет, то коэффициент измениться до 4х.
Сроки уплаты земельного налога
- В соответствии со ст. 398 НК РФ, декларация о налогах может быть подана не позднее 1 февраля того года, который следует за истекшим периодом.
- Налоги уплачиваются в срок, установленный органами местной власти. Но происходит это не раньше, чем наступит срок подачи декларации.
- Для физических лиц крайний срок уплаты наступает 1 декабря.
- Для юридических лиц, в соответствии с п. 2 ст. 397 НК РФ, налоговые выплаты осуществляются авансовыми платежами (если в НПА не предусмотрено другое). Налоги уплачиваются за 3 квартала. Итог налогового периода — разница между годовой выплатой и авансовыми платежами (п. 5 ст. 396 НК РФ).
Расчет земельного налога 2020 для юридических лиц
Каждый авансовый платеж — это четверть от налога за весь расчетный период. Уплачиваются они за первый, второй и третий кварталы, по их итогам. Пример такого расчета:
- Организация получила в собственность ЗУ с кадастровой стоимостью 1 200 000 рублей. Права на собственность были зарегистрированы в середине марта 2020 года.
- Ставка по налогу, на приобретенную землю, составила 1,5%.
Чтобы рассчитать необходимую для оплаты сумму важно учесть, что март, в данном случае, считается как полный месяц. Несмотря на то, что регистрация произошла только в середине этого месяца. А это значит, что коэффициент периода владения — 10\12. Отсюда:
- Налогообложение за весь налоговый период КС х Нст. = 1 200 000×1,5% = 18 000 руб.
- Расчетная сумма за 2020 г. равна Сн. = 1 200 000×1,5/100×10/12 = 14 994 руб.
- Авансовый платеж за 1-й квартал (учитывая, что организация владела землей всего один месяц первого квартала, коэффициент периода владения в этом расчете равен ⅓): Сав.1 = ¼×1 200 000×1,5/100 х ⅓ = 1500 руб.
- Авансовый платеж за второй и третий кварталы, соответственно: Сав.2 и Сав.3 составит ¼×1 200 000×1,5/100 = 4500 руб.
- До 01.02.2020 года, организации останется заплатить остаток налога: Сост. = 14 994 — 1500 — 4500 — 4500 = 4494 руб.
Можно ли рассчитать земельный налог онлайн?
Можно. Причем, подобные услуги предлагают многие сайты. В том числе и официальный сайт ФНС. Однако, обращаясь к онлайн-калькуляторам стоит учитывать, что они работают только с простыми расчетами. Например, если в течении года изменилась КС, появились основания для вычета или произошла реструктуризация, подобные программы не смогут обработать запрос.
Для произведения расчета по более сложным формулам, юристы рекомендуют использовать таблицы Exel. это займет некоторое время на освоение программы, зато, чтобы узнать размер налоговых выплат, будет достаточно ввести формулу и указать значения, а все расчеты производятся программой автоматически.
Источник: https://j.etagi.com/ps/kak-raschitat-zemelniy-nalog/
Земельный налог: база, ставка, налогоплательщики
Земельный налог – это налог местного значения, уплачиваемый в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения. Основополагающие нормативные положения о налоге на землю содержаться в 31-й главе Налогового Кодекса РФ. Положения этой главы распространяются на муниципалитеты всех регионов РФ, однако власти на местах правления вправе изменять некоторые моменты в пределах общих правил.
Изменения, касающиеся земельного налога и произошедшие в 2015 года, можно прочитать здесь.
Налогоплательщики и объект налогообложения земельного налога
Налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица, владеющие земельными участками на правах собственников, либо как постоянные пользователи, либо как пожизненные владельцы наследуемого имущества.
Налогом облагаются участки земли, находящиеся в пределах конкретного муниципального образования. Участок является объектом налогообложения, если он имеет свой кадастровый номер, и значится в государственном едином земельном реестре с указанием всех его характеристик (координат, категории, границ, размера).
Не облагается земельным налогом:
- земля, находящаяся в аренде;
- участки, переданные в срочное безвозмездное использование;
- земли, входящие в состав водного и лесного фонда России;
- земля, на которой расположены ценные объекты мирового наследия культуры, истории, археологии;
- земельные территории, имеющие ограничения в обороте, а также вовсе изъятые из оборота согласно действующим законам РФ.
К земельным территориям, изъятым из оборота, относятся следующие объекты:
- национальные парки и природные государственные заповедники;
- участки, на которых размещены сооружения федеральной службы безопасности, федеральной службы исполнения наказаний, армейские объекты;
- захоронения, кладбища.
Налоговая база по земельному налогу
Налоговая база для подсчета налога – это кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость устанавливается организациями, выбранными органами власти субъектов РФ методом размещения заказа и тем самым определения массовой оценки на определенную дату на базе актуальной рыночной стоимости.
Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, узнают базовую стоимость самостоятельно из сведений, предоставляемых государственным кадастром недвижимости.
Для физических лиц полный расчет налога производят работники налоговых органов, используя сведения, представляемые им органами ведущими учет и контроль регистрируемого недвижимого имущества.
Налоговые ставки по земельному налогу
Ставки земельного налога определяют органы власти муниципальных образований, и закрепляются правовыми нормативными актами, однако они не могут быль более:
0,3 % от величины кадастровой стоимости следующих категорий участков:
- сельскохозяйственных;
- жилого фонда;
- подсобных хозяйств и садовых товариществ.
1,5 % от величины кадастровой стоимости для остальных земельных участков.
Законодательство РФ предусматривает налоговую льготу в виде уменьшения облагаемой земельным налогом стоимости земельного имущества в размере 10000 рублей для нескольких категорий населения:
- Героев СССР и РФ;
- инвалидов с детства, инвалидов I группы инвалидности, II группы, присвоенной до 01.01.2004 года;
- участников Великой Отечественной войны, а также остальных боевых действий;
- лиц, получивших воздействие радиации.
Согласно 395 статье НК РФ от обязанности начислять и уплачивать в бюджет земельный налог освобождаются:
- бюджетные учреждения Министерства юстиции РФ;
- религиозные организации;
- общественные организации.
Снижение налоговой базы осуществляется на основании подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком в ФНС по адресу принадлежащего ему имущества.
Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности
Налоговый период – это календарный год, отчетный период – каждый квартал календарного года. Величина земельного налога определяется по прошествии налогового периода.
Методика расчета предельно проста, нужно соответствующую ставку помножить на налоговую базу. Для каждого отдельного земельного участка его налоговая база и налог рассчитываются отдельно. В случае владения землей несколькими лицами, следует выделить долю в участке для каждого собственника.
В течение года налогоплательщики (юридические лица) уплачивают ежеквартальный аванс по налогу в бюджет по месту расположения земельных участков. Физические же лица не производят авансовых платежей. Граждане уплачивают налог после получения уведомления об оплате от местной ФНС.
Не позднее 1 февраля налогоплательщики-юридические лица представляют декларации по налогу в налоговую инспекцию. Население перед налоговыми органами не отчитывается.
Лица, своевременно не уплатившие налог, обязаны погасить свою задолженность перед бюджетом, но не более чем за три предыдущих года.
Источник: https://online-buhuchet.ru/zemelnyj-nalog-base-stavka-plaelchik/
Земельный налог для физических лиц и ИП в 2020 году
Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.
Кто платит земельный налог в 2020 году
Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.
Ставки земельного налога
Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2020 года);
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2020 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- с налогового периода 2020 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.
Формула расчета
Обратите внимание! С 2015 года физические лица, в том числе предприниматели, не должны рассчитывать налог на землю самостоятельно. Это обязанность возложена на ИФНС. Уплата производится по налоговому уведомлению.
Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:
Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,
Кст – кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).
Д – размер доли в праве на земельный участок.
Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).
Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Льготы по земельному налогу
Не платят налог на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также их общины — в отношении участков, которые используются для сохранения традиционного образа жизни.
При исчислении налога для отдельных категорий плательщиков база уменьшается на стоимость 6 соток площади земельного участка. Льгота действует для инвалидов 1 и 2 группы, Героев СССР и РФ, ветеранов ВОВ, пенсионеров, многодетных родителей, «чернобыльцев». Полный список льготных категорий — в п. 5 ст. 391 НК РФ.
Если участков несколько, льгота по освобождению от налогообложения 6 соток действует только по одному из них. Выбрать, по какому именно, может сам плательщик. Для этого ему нужно подать в любую ИФНС уведомление о выборными земельном участке по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@.
Представительные органы муниципальных образований могут своими актами вводить дополнительные льготы для некоторых категорий граждан. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.
Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.
Примеры расчета
Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.
Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).
В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.
Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог за три месяца 2018 года в этом случае будет равен: 1 801 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),
где, 0,25 – коэффициент времени владения земельным участком (3 мес. / 12 мес.).
Петрову И.А. принадлежит ¾ земельного участка, расположенного в Московской области.
Его кадастровая стоимость в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог в этом случае будет равен: 5 401 руб. (2 400 385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).
Ветеран боевых действий Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.
Кадастровая стоимость участка в 2018 году равна 2 400 385 рублей.
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог в этом случае будет равен: 7 172 руб. ((2 400 385 руб. – 10 000 руб.) x 0,3 / 100),
где, 10 000 руб. – льгота, которая предоставляется Петрову И.А. в связи с тем, что он является ветераном боевых действий.
Налоговое уведомление
Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.
Налоговые уведомления в 2020 году за 2019 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.
В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.
C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.
Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря следующего года. Например, если земля была куплена в 2018 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2020 года.
Поэтому в случае неполучения уведомления ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на прием можно воспользоваться этим сервисом).
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него земельного участка, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
За непредставление такого сообщения в установленный срок гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 НК РФ и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту, по которому он не представил сообщение.
Срок уплаты земельного налога
В 2020 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2020 года (для уплаты налога за 2019 год).
Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого, налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.
Оплата земельного налога
Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.
Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):
Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:
Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платежное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:
Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:
Как узнать задолженность по налогам
Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:
- Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
- Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
- При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
- Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/zemlya/
Как определить налоговую базу земельного налога
Общий порядок определения налоговой базы земельного налога
Земельные участки и доли в праве на них (далее — земельные участки), расположенные на территории Республики Беларусь и находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций, являются объектом обложения земельным налогом. Соответственно организации, имеющие такие участки, считаются землепользователями. Они признаются плательщиками земельного налога .
Внимание!
Определенные земли не облагают земельным налогом .
Любой налог исчисляют исходя из его налоговой базы. Так, в качестве базы земельного налога применяется :
либо кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который рассчитывают налог;
либо площадь земельного участка.
Площадь земли признается налоговой базой земельного налога в отношении земельных участков :
— относящихся к землям сельхозназначения;
— используемых для добычи торфа на топливо и удобрения, сапропелей на удобрения;
— входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для сельхозиспользования;
— входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для сельхозиспользования, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
По иным земельным участкам в качестве налоговой базы земельного налога может выступать как кадастровая стоимость земельного участка, так и его площадь.
Чтобы определить налоговую базу земельного налога, нужно сравнить кадастровую стоимость земельного участка за гектар с установленным порогом. При этом каждому функциональному использованию земельных участков (виду оценочных зон) соответствует свой порог за гектар земли.
Внимание!
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется на основании их целевого назначения, установленного местным исполкомом .
Если кадастровая стоимость земли за гектар больше установленного порога или равна ему, налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка. В противном случае (когда стоимость меньше порога), налоговая база — площадь земельного участка .
Порядок определения налоговой базы земельного налога представлен на схеме.
В 2019 году земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка), определяемой в следующем порядке :
— для участков, относимых к общественно-деловой зоне, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;
— для участков производственной зоны устанавливается кадастровая стоимость земельного участка в белорусских рублях, полученная путем пересчета действующей на 01.01.2018 кадастровой стоимости этой зоны, определенной в долларах США, по официальному курсу Нацбанка на 01.01.2016, проиндексированной на сложившийся индекс роста потребительских цен за 2017 год и прогнозные индексы роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы;
— для участков жилой многоквартирной, жилой усадебной зон, включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы, устанавливается кадастровая стоимость в белорусских рублях, проиндексированная на прогнозные индексы роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы.
Следует учитывать, что плательщикам земельного налога не требуется самостоятельно определять в указанном порядке кадастровую стоимость земельного участка. Сведения о ней можно получить из соответствующего регистра стоимости земельных участков :
— на платной основе, сделав запрос в республиканскую или территориальную организацию по госрегистрации.
Отметим, что сведения о площади и целевом назначении полученного земельного участка можно узнать из решения о его предоставлении .
Площадь земельного участка, как правило, указывается в гектарах (га). В связи с этим для целей расчета земельного налога может возникнуть необходимость перевести данную единицу измерения в кв.м.
Внимание!
Площадь земельного участка в 1 га соответствует 10 000 кв.м.
Пример. Определение налоговой базы земельного налога
Организация получила в постоянное пользование два земельных участка A и B. Они предоставлены из земель населенных пунктов, относящихся к производственной зоне. Для таких участков установлен порог для определения налоговой базы земельного налога — 14126 руб. за гектар земли.
Допустим, кадастровая стоимость за гектар земли равна:
Значит, в качестве налоговой базы при расчете земельного налога следует применять:
— участок A — его площадь (8400 14 126).
Особенности расчета налоговой базы земельного налога
Расчет налоговой базы в отношении земельного участка, полученного для одной цели и одним плательщиком, особых затруднений не вызывает. Это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который исчисляется налог, либо в установленных случаях — его площадь .
При этом, если кадастровая стоимость всего земельного участка не известна, ее определяют по формуле:
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком и для одной цели
Организация получила в постоянное пользование земельный участок для обслуживания производственного здания. Площадь участка — 0,84 га.
Допустим, кадастровая стоимость 1 кв.м земель на 1 января текущего года составляет 30,37 руб. Значит, кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна 303 700 руб. (30,37 руб. x 10 000 кв.м). Она больше порога, установленного для земель, относимых к производственной зоне (14 126 руб. за гектар). Из этого следует, что налоговая база, применяемая при расчете земельного налога, — кадастровая стоимость земельного участка.
Таким образом, налоговая база равна 255 108 руб. (30,37 руб. x 0,84 га x 10 000 кв.м).
Вместе с тем земельный участок может быть получен в пользование либо приобретен несколькими землепользователями . Также участок могут предоставить для нескольких целей.
Рассмотрим особенности расчета налоговой базы земельного налога в таких случаях.
1. Земельный участок получен для одной цели несколькими плательщиками (долевое право на землю).
Налоговая база земельного налога для каждого из плательщиков определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка или его площади, соответствующей доле в праве на землю .
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен для одной цели двумя плательщиками
Земельный участок площадью 0,2332 га принадлежит организациям «А» и «Б» на праве долевой частной собственности. Доли равны соответственно 40% и 60%. Участок предоставлен для обслуживания административного здания.
Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).
Допустим, налоговая база земельного налога — кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года. Она равна 155860 руб. Для каждого из плательщиков налоговая база, исходя из которой им нужно исчислять налог, рассчитывается соразмерно долям в праве на землю.
Таким образом, налоговая база земельного налога составляет: для организации «А» — 62 344 руб. (155 860 x 40%), для организации «Б» — 93 516 руб. (155 860 x 60%).
2.Земельный участок получен одним плательщиком для нескольких целей.
Налоговая база земельного налога определяется в размере суммы кадастровой стоимости земельного участка или его площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка .
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком для двух целей
Организация имеет в постоянном пользовании земельный участок (0,260 га), предоставленный для обслуживания объектов недвижимости (общественно-деловая зона): автозаправочной станции и магазина розничной торговли. По техдокументации площадь автозаправочной станции — 1500 кв.м, или 75% общей площади объектов, площадь магазина — 500 кв.м, или 25% общей площади объектов. С учетом удельного веса площади каждого объекта недвижимости в их общей площади долевое распределение земельного участка следующее. На автозаправочную станцию приходится 0,195 га земли (0,260 га x 75%), на магазин розничной торговли — 0,065 га земли (0,260 га x 25%).
Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).
Допустим, налоговая база земельного налога — площадь земельного участка. Она слагается из площадей, приходящихся на соответствующую цель использования земли.
Таким образом, налоговая база в части земельного участка, занятого автозаправочной станцией, равна 0,195 га, в части участка, занятого магазином розничной торговли, — 0,065 га.
3. Земельный участок получен одним плательщиком для нескольких целей, соответствующих разным видам функционального использования земли и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога.
В этом случае налоговая база земельного налога определяется в размере суммы кадастровой стоимости земельного участка или площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка .
Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком для двух целей, соответствующих разным видам функционального использования земли и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога
Организация имеет в постоянном пользовании земельный участок (0,84 га), предоставленный для обслуживания административно-производственных зданий. В соответствии с техдокументацией площадь административного здания — 1000 кв.м, или 25% общей площади объектов, площадь производственного здания — 3000 кв.м, или 75% общей площади объектов. Исходя из удельного веса площади каждого объекта недвижимости в их общей площади долевое распределение земельного участка следующее. На административное здание приходится 0,21 га земли (0,84 га x 25%) (общественно-деловая зона), на производственное здание — 0,63 га земли (0,84 га x 75%) (производственная зона).
Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).
Допустим, налоговая база земельного налога — кадастровая стоимость земельного участка. Она равна сумме кадастровой стоимости земельного участка, рассчитанной исходя из площади, которая приходится на соответствующее функциональное использование земли.
Предположим, кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка на 1 января текущего года составляет: 74,24 руб. — общественно-деловая зона, 30,37 руб. — производственная зона.
Таким образом, налоговая база в части земельного участка, занятого административным зданием, — 155 904 руб. (74,24 руб. x 0,21 га x 10 000 кв.м), в части земельного участка, занятого производственным зданием, — 191 331 руб. (30,37 руб. x 0,63 га x 10 000 кв.м).
Источник: https://ilex.by/kak-opredelit-nalogovuyu-bazu-zemelnogo-naloga/