Выплата перерасхода по авансовому отчету срок

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата перерасхода по авансовому отчету срок». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Когда пользователь отдает их самостоятельно, на своей копии сотрудник организации-поставщика ставится письменная отметка о получении с указанием даты. Сколько стоит и как подключить газ после отключения. Спорным вопросом подчас становится решение об отказе в итоговом восстановлении гражданам, указавшим в своем заявлении о ликвидации задолженности перспективу внесения денег на протяжении определенного времени.

Возмещение перерасхода по авансовому отчету в 2020 году

Если работник потратил денег больше, чем ему было выдано в подотчет, то перерасход нужно будет возместить. В этом случае работником составляется авансовый отчет, к которому прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы. В статье рассмотрим порядок, по которому осуществляется возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Авансовый отчет

По выданным подотчетному лицу денежным средствам, он должен отчитаться в установленный срок. Данный срок определяет руководитель и по его окончании работник должен отчитаться путем представления авансового отчета. Предположим, что бухгалтеру выдан аванс на приобретение канцтоваров на 5 дней. То окончании данного срока бухгалтеру нужно будет предоставить авансовый отчет в трехдневный срок. Если авансовый отчет предоставляется по командировочным расходам, то срок для этого установлен в пределах 3-х дней с даты возвращения из поездки.

Если деньги в подотчет работнику перечисляются по безналу, то они переводятся ему на банковскую карту. В этом случае в платежном поручении нужно указать, что деньги выдаются под отчет. По деньгам, поступившим работникуна карту, отчитаться он может и позже указанного срока. К безналичным расчетам не применяются правила «кассовых» ограничений, поэтому сроки для отчета руководитель может устанавливать самостоятельно. Главное, чтобы это было зафиксировано в локальном документе компании, таком как Положение о выдаче подотчетных средств.

Как оформляется авансовый отчет

Для составления авансового отчета может применяться установленная форма(АО-1, утв. Постановлением Госкомстата России №55), либо самостоятельно разработанная форма. На лицевой стороне отчета указываются ФИО сотрудника, его должность и назначение выданного ему аванса. На оборотной стороне перечисляется перечень документов, которыми работник может подтвердить свои расходы. Все прилагаемые документы нумеруются в порядке записи их в АО.

Получив авансовый отчет от сотрудника, бухгалтер проводит проверку:

• целевого расходования денежных средств;
• наличие подтверждающих документов;
• правильность оформления документа;
• сумм расходов, а также счетов учета.

После проверки отчет передается директору для утверждения, а затем принимается к учету. Неиспользованный аванс сдается в кассу, при этом заполняется приходный кассовый ордер (ПКО). Если по авансовому отчету вышел перерасход, то необходимая сумма выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру (РКО).

Перерасход по авансовому отчету

Проверяя авансовый отчет, бухгалтер может обнаружить, что сотрудником израсходовано больше денежных, чем ему выдал кассир. Такой перерасход требует возмещения, но только в том случае, если он обоснован.

Для того, чтобы перерасход был признан обоснованным, должны выполняются следующие условия:

1. Денежные средства сотрудник израсходовал на выполнение задания, которое ему поручила организация. Как правило, цель выдачи в подотчет денежных средств указывается в приказе директора).
2. Работником представлены документы, которые подтверждают перерасход денежных средств. Это, например, могут быть кассовые чеки.

Если оба указанных условия выполняются, то сотруднику возвращаются денежные средства. В противном случае деньги возвращать не нужно.

При выдаче перерасхода формируется следующая проводка:

Д71 К50 – возмещены расходы работнику, превышающие выданные под отчет деньги.

Пример возмещения перерасхода по авансовому отчету

В бухгалтерском учете будут проведены следующие операции:

Возмещение перерасхода по авансовому отчету на карту сотрудника

Выдать денежные средства под отчет можно как из кассы наличными, так и безналом, то есть деньги работнику перечисляют деньги на банковскую карту. При возникновении перерасхода у бухгалтера может возникнуть вопрос о том, можно ли его перечислить также на банковскую карту.

Прямого ответа на этот вопрос законодательство не дает. Но казначейство и Минфин РФ допускают перечисление денег на карту сотрудника. Если обратиться к самому бланку авансового отчета, то в нем предусматривается единственный способ возмещения перерасхода – наличными деньгами. Поэтому решение о способе возмещения денег компании придется принимать самостоятельно. Во избежание лишних споров с контролирующими органами, лучше будет, если перерасходы по подотчетным средствам будут выдаваться только из кассы наличными.

Срок возмещения перерасхода по авансовому отчету

До недавнего времени возмещение расходов работнику по авансовому отчету осуществлялось только после составления приказа. На сегодняшний день приказ составлять необязательно, достаточно просто указать данное условие в учетной политике организации. Во внутренних документах это может прописываться в виде правил и сроков возмещения перерасхода по АО.

Для обоснования того факта, что перерасход действительно был и деньги по нему выплачены, необходимо соблюдение следующих условий: расходы являются обоснованными и документально подтвержденными. Помимо этого, сотрудник должен составить авансовый отчет, утвержденной в организации руководителем. Отчет проверяется и заверяется руководителем. Только в этом случае перерасход может быть возмещен работнику. После того, как авансовый отчет проверен и утвержден, в соответствующей графе документа ставится отметка. При выдаче перерасхода бухгалтером ставится дата и номер расходника.

После этого подотчетные суммы списываются. Списание осуществляется на основании авансового отчета, утвержденного директором. Если отчет проверку не прошел (например, перерасход признан необоснованным), то к учету он не может приниматься.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Можно ли запись о возмещении перерасхода подотчетных денег внести в авансовый отчет уже после того, как он будет утвержден.

Ответ: Да, законодательством не ограничен период времени, в течение которого работнику должен быть компенсировать перерасход. Поэтому запись о погашении задолженности может вносится уже после того, как авансовый отчет будет утвержден.

Вопрос: Кто должен заполнять авансовый отчет – работник или бухгалтер?

Ответ: Авансовый отчет заполняется работником, которым в подотчет были выданы денежные средства авансом. Бухгалтер только проверяет правильность заполнения документа, а также наличие всех перечисленных в отчете подтверждающих документов. Но при необходимости заполнить авансовый отчет можно и за работника.

Источник: https://buhland.ru/vozmeshhenie-pererasxoda-po-avansovomu-otchetu/

Перерасход по авансовому отчету: как возместить?

Денежные средства, которые выплачены подотчетному сотруднику и при предоставлении им подтверждающих документов не подлежат обложению НДФЛ. Причем это не зависит от того, какую систему налогообложения применяет компания. В статье рассмотрим ситуацию, когда в компании возник перерасход по авансовому отчету и порядок его возмещения.

Перерасход по авансовому отчету

Иногда при проверке авансового отчета бухгалтер выявляет, что израсходовано сотрудником было больше денег, чем кассир ему выдал. Данный перерасход необходимо возместить в том случае, если он является обоснованным.

Обоснованным перерасчет признается в том случае, если выполняются следующие условия:

• денежные средства сотрудником были израсходованы на выполнение задания, которое ему поручила компания (обычно, цель выдачи денежных средств указывается в приказе директора о выдаче под отчет);
• работник предоставил документы, подтверждающие перерасход денежных средств (это могут быть, к примеру, кассовые чеки).

Проводка при выдаче перерасхода из кассы будет следующей:

Д71 К50 – сотруднику возмещены расходы, превышающие выданные под отчет денежные средства.

Пример возмещения перерасхода по авансовому отчету

Бухгалтер ООО «Континент» О.П. Петрова купила канцтовары для своего отдела. С этой целью кассир ей выдал 3000 рублей 28 августа. Однако, при покупке канцтоваров, Петрова потратила большую сумму, а именно – 3200 рублей. На всю сумму потраченных средств бухгалтер предоставила авансовый отчет и подтверждающие документы, а именно кассовый и товарный чеки, в которых был выделен НДС в размере 488 рублей. Счет-фактура предоставлен не был.

Авансовый отчет Петровой был проверен и 30 августа утвержден директором, а 31 августа из кассы ей был выдан перерасход в размере 200 рублей.

Операции в бухгалтерском учете будут следующими:

Д71 К50 – Петровой из кассы под отчет выдано 3000 рублей

Д10 К71 – получены канцтовары, купленные Петровой на сумму 2712 рублей (3200 – 488)

Д19 К71 – по купленным канцтоварам учтен НДС 488 рублей

Д91.2 К19 – за счет собственных средств компании списан НДС 488 рублей

Д71 К50 – Петровой компенсированы расходы сверх суммы, выданной ей авансом под отчет.

Возмещение перерасхода по авансовому отчету на банковскую карту сотрудника

Как известно, деньги в подотчет могут не только выдаваться из кассы наличными, но и перечисляться работнику на его банковскую карту. При перерасходе у многих бухгалтеров может возникнуть вопрос: а можно ли на эту же карту перечислить сумму, израсходованную сотрудником сверх выданной?

Законодательство на данный вопрос не дает прямого ответа. Однако казначейство и Минфин РФ допускают перечисление средств на карту сотрудника. А в самом бланке авансового отчета предусматривается единственный способ возмещения перерасхода – только наличными деньгами. Поэтому решение о способе возмещения денежных средств компании придется принять самостоятельно. Но дабы избежать лишних споров с проверяющими органами, лучшим будет, если перерасходы по подотчетным средствам будут выдаваться наличными.

В какой срок сотруднику необходимо возместить перерасход по авансовому отчету

Прежде возмещение расходов сотруднику по авансовому отчету происходило только после составления приказа. В настоящее время приказ составлять необязательно, просто будет достаточным указать данное условие в учетной политике компании. Во внутренних документах компании могут прописываться как правила, так и сроки возмещения перерасхода по АО.

В качестве обоснования того, что перерасход имел место и его необходимо компенсировать является следующее: расходы являются обоснованными и документально подтверждены. Кроме того, работник должен предоставить авансовый отчет по форме АО, которая утверждена в организации руководителем. Представленный отчет должен быть проверен и заверен руководителем. Только в этом случае перерасход должен быть возмещен работнику.

После проверки и утверждения АО ставится отметка о принятии в соответствующей графе. Выдавая перерасход бухгалтер проставляет дату и номер РКО. Также в отчет должна стоять подпись и расшифровка подписи кассира компании и главного бухгалтера.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Может ли запись о возмещении работника перерасхода подотчетной суммы в авансовый отчет внести после того, как он будет утвержден.

Ответ: Можно. Законодательство не ограничивает период времени, в течение которого работнику необходимо компенсировать перерасход. В связи с этим запись о погашении долга может быть внесена уже после того, как авансовый отчет будет утвержден.

Источник: https://online-buhuchet.ru/pererasxod-po-avansovomu-otchetu-kak-vozmestit/

В какой срок сотрудник может взыскать с организации перерасход по авансовому отчету?

Какой срок исковой давности установлен для взыскании с организации задолженности, возникшей в результате перерасхода сотрудником подотчетных сумм? Каковы налоговые последствия, если этот срок истек?

Взаимоотношения с подотчетными лицами относятся к трудовым отношениям между работником и работодателем. Согласно статье 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Эта норма распространяется на сроки обращения именно в суд, а не к работодателю. Сроки обращения к работодателю с требованием о выплате перерасхода не ограничены. До момента отказа работодателя в выплате работнику суммы перерасхода, работник не может знать о нарушении своих прав (он может только предполагать таковые). Таким образом, трехмесячный срок следует считать с даты отказа работодателя в выплате перерасхода по подотчетным суммам.

Суды принимают иски работников к работодателям вне зависимости от сроков подачи заявлений, т. к. пунктом 5 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 установлено, что судья не вправе отказать в принятии искового заявления по мотивам пропуска без уважительных причин срока обращения в суд. Далее суд может принять решение об отказе в рассмотрении дела по причине пропуска срока обращения в суд, а может принять дело к рассмотрению с восстановлением срока обращения, если у работника имеются уважительные причины, которые препятствовали ему своевременно обратиться с иском в суд.

Невыплаченная подотчетному лицу задолженность (как и невыплаченная по какой-либо причине работнику заработная плата) является для организации кредиторской задолженностью перед работником. В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ любая кредиторская задолженность подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль, в частности, в случае ее списания в связи с истечением срока исковой давности.

Общий срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). По нашему мнению организация может списать кредиторскую задолженность перед своим работником по невыплаченному перерасходу подотчетных сумм по истечении трех лет с даты возникновения задолженности. Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/1/161 и ФНС России от 06.10.2009 № 3-2-06/109, в которых говорится, что для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.

Списание кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ не прекращает права работника потребовать от работодателя выплаты перерасхода и обратиться в суд в случае получения отказа в выплате.

Всю самую полную информацию о расчетах с персоналом в «1С:Бухгалтерии 8» читайте в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» в Информационной системе 1С:ИТС

Источник: https://buh.ru/articles/faq/37128/

Выплата перерасхода по авансовому отчету срок

Документ : Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами называют работников предприятия, получивших авансом денежные суммы на предстоящие административные, хозяйственные или командировочные расходы. Размеры выдаваемых подотчетных сумм могут регламентироваться внутрипроизводственными нормами, определяться каждый раз индивидуально уполномоченным лицом или, как в случае с базовыми командировочными расходами, устанавливаться общегосударственными нормативными актами.

Нормативное регулирование и документальное оформление
подотчетных сумм

Денежная наличность выдается под отчет в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение о кассовых операциях).

Выдача наличных средств под отчет или на командировку осуществляется согласно законодательству Украины (в частности, согласно законодательству о командировках и нормам расходов).

Для закупки сельскохозяйственной продукции и заготовки вторичного сырья (кроме металлолома) разрешается выдавать деньги на срок не более десяти рабочих дней, а на все прочие хозяйственные нужды — не более двух рабочих дней, включая день выдачи.

Если подотчетному лицу одновременно выданы наличные как на командировку, так и для решения в этой командировке хозяйственных вопросов (в том числе для закупки сельхозпродукции у населения и заготовки вторсырья), то соответствующий срок может быть продлен до завершения командировки.

Денежная наличность выдается под отчет только при условии полного отчета данного работника по суммам, выданным ему ранее.

Выдача подотчетных сумм оформляется приказом или распоряжением руководителя предприятия. В соответствии с таким приказом (распоряжением) бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер (форма утверждена приказом Минстата Украины от 15.02.96 г. № 51), по которому назначенное подотчетное лицо получает деньги у кассира предприятия. Расходный кассовый ордер обязательно подписывается разрешающим лицом и получателем денег.

По исполнении поручения (или в случае невозможности его исполнения) работник, естественно, должен отчитаться перед предприятием. С 2004 года порядок и сроки такого отчета регулируются Законом Украины “О налоге с доходов физических лиц” и разработанными на его основании специальными нормативными актами. Отчет производится по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 19.09.2003 г. № 440.

Общие сроки представления авансового отчета и сдачи “излишне израсходованной”* (то есть не утвержденной руководителем) наличности в кассу предприятия устанавливаются п/п. 9.10.2 Закона. Согласно этому подпункту авансовый отчет представляется до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором подотчетный налогоплательщик завершает командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, предоставившего деньги под отчет, а “излишне израсходованные” (неутвержденные) денежные средства сдаются в кассу до или во время представления отчета.

За нарушение сроков возврата наличности в кассу подотчетное лицо уплачивает 15%-ный штраф по правилам п/п. 9.10.3 Закона.

Штрафам в этом случае может подвергнуться и само предприятие. В частности, превышение подотчетными лицами сроков возврата в кассу неиспользованной наличности или выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы, считается нарушением по нормам Указа Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 “О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования оборота наличности” и влечет санкции, налагаемые на предприятие в размере 25% выданных под отчет сумм.

К отчету о закупках материальных ценностей административно-хозяйственного назначения прилагаются подтверждающие документы: квитанции, накладные на отпуск товарно-материальных ценностей, товарные чеки, чеки кассовых аппаратов и т. п. Авансовый отчет и приложения проверяются бухгалтером и утверждаются руководителем.

Аналогичным образом оформляется авансовый отчет по возвращении подотчетного лица из командировки. В трехдневный срок работник отчитывается об израсходованных в командировке средствах, возвращает остатки наличности в кассу предприятия (в валюте, в которой был выдан аванс). В случае использования в ходе командировки корпоративных пластиковых карточек международных платежных систем срок сдачи авансового отчета увеличивается до 10 рабочих дней, а с разрешения руководителя (при наличии уважительных причин) — до 20 дней. Все прилагаемые к авансовому отчету документы, подтверждающие стоимость затрат, представляются в оригинале, с указанием формы оплаты (наличными, чеком, кредитной карточкой, безналичным перечислением). Разрешение (согласование) руководителя предприятия на возмещение расходов сверх установленных норм оформляется письменно в произвольной форме.

Актуальным остается вопрос о приобретении работниками товаров для нужд предприятия за собственные средства с последующим возмещением потраченных сумм. В настоящее время данный вопрос регулируется не требованиями Положения о кассовых операциях, а нормами гражданского, хозяйственного и трудового законодательства.

В частности, согласно ст. 1159 Гражданского кодекса лицо, совершившее действия в интересах другого лица без его поручения, обязано немедленно по окончании этих действий предоставить лицу, в имущественных интересах которого были совершены действия, отчет об этих действиях и передать ему все, что при этом было получено. А согласно ст. 1160 ГК лицо, совершившее действия в имущественных интересах другого лица без его поручения, имеет право требовать возмещения фактически произведенных расходов, если они оправданы обстоятельствами, при которых действия были совершены.

Кроме того, отношения между работником и работодателем регулируются законодательством о труде, согласно которому работник исполняет обязанности, обусловленные трудовым договором (должностной инструкцией); если ему дается какое-либо служебное поручение, связанное с расходованием собственных средств, он имеет право требовать от работодателя возмещения таких расходов. В спорных случаях может понадобиться подтверждение того, что расходы осуществлялись по распоряжению руководства (приказ, распорядительная записка, письменное поручение).

Право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками закреплено в ст. 121 КЗоТ.

План счетов, утвержденный приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291, не выделяет отдельного счета для рассматриваемых нами операций, он рекомендует в зависимости от ситуации использовать для отражения расчетов с подотчетными лицами несколько субсчетов из разных классов.

На субсчете 372 “Расчеты с подотчетными лицами” ведется обобщение основной информации о наличности, выданной под отчет, ее целевом расходовании и возврате. По дебету отражаются выданные под отчет суммы (на административно-хозяйственные расходы, командировки), а по кредиту — суммы утвержденных целевых расходов, а также сданные в кассу неизрасходованные средства.

Сворачивание дебетовой и кредитовой части субсчета 372 имеет минимальный экономический смысл. Для анализа состояния расчетов лучше пользоваться развернутыми дебетовыми и кредитовыми остатками и оборотами. Дебетовое и кредитовое сальдо имеет практическую информационную ценность лишь в том случае, когда оно рассчитано по конкретному работнику. Поэтому удобно назначать каждому подотчетному лицу предприятия персональный субсчет второго или третьего порядка.

Дебетовое сальдо такого персонального субсчета указывает на наличие у работника подотчетных сумм, по которым он еще не рассчитался с предприятием, кредитовое сальдо — на задолженность предприятия перед работником, который за свой счет приобрел (оплатил) материальные ценности, работы или услуги для предприятия.

Аналитический учет ведется в разрезе основных направлений, на которые расходуются подотчетные суммы, и отдельно по каждому работнику, получившему или имеющему право на получение таких сумм (авансов и компенсаций).

Основные проводки, отражающие расчеты предприятия с подотчетными лицами:

— Дт 372 “Расчеты с подотчетными лицами” — Кт 30 “Касса” — получение работником предприятия наличности под отчет (или компенсация перерасхода);

— Дт 20 “Производственные запасы”, Дт 22 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”, Дт 281 “Товары на складе” — Кт 372 “Расчеты с подотчетными лицами” — оприходование соответственно производственных запасов, МБП и товаров, приобретенных через подотчетное лицо;

— Дт 23 “Производство” — Кт 372 “Расчеты с подотчетными лицами” — отнесение на затраты производства стоимости приобретенных (оплаченных) подотчетным лицом материальных ценностей, работ, услуг (или командировочных расходов);

— Дт 30 “Касса” — Кт 372 “Расчеты с подотчетными лицами” — возврат подотчетным лицом неистраченных или неутвержденных сумм.

В случае несдачи своевременно авансового отчета и невозврата денег в кассу бухгалтерия делает такие проводки:

— Дт 66 “Расчеты по заработной плате” — Кт 372 “Расчеты с подотчетными лицами” — взыскание задолженности подотчетного лица перед предприятием из зарплаты данного работника;

— Дт 443 “Прибыль, использованная в отчетном периоде” — Кт 311 “Текущие счета в национальной валюте” — уплата в бюджет штрафа за нарушение порядка обращения наличных денежных средств.

В финансовой отчетности по ф. № 1 “Баланс” (утверждена приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. № 87) остатки по счету 372 отражаются развернуто. Согласно правилам П(С)БУ 2 дебетовые итоги отражаются в составе оборотных активов предприятия (стр. 210 “Прочая текущая дебиторская задолженность”), кредитовые итоги — в составе обязательств предприятия (стр. 610 “Прочие текущие обязательства”).

Согласно п/п. 5.2.1 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” (далее — Закон о прибыли) на валовые затраты относятся суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства. При этом не имеет значения, каким образом предприятие производит такие расходы — непосредственно или через подотчетное лицо. Закупленные товары (работы, услуги) попадают на валовые затраты по общим нормам Закона о прибыли. Материальные ценности, кроме того, участвуют в перерасчете по правилам п. 5.9 Закона.

Особые правила установлены для командировочных расходов, которые для многих предприятий составляют большую часть подотчетных сумм. Согласно п. 5.4 Закона о прибыли командировочные относятся к расходам двойного назначения и для признания валовыми затратами должны быть напрямую связаны с основной сферой деятельности предприятия. Кроме того, они должны производиться в пределах установленных норм и подтверждаться определенными документами. В частности, согласно п/п. 5.4.8 расходы на командировки могут быть включены в состав валовых затрат налогоплательщика лишь при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов, в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физлиц, страховых полисов и т. п. Не попадают на валовые затраты расходы на алкогольные напитки и табачные изделия, суммы “чаевых”, расходы на зрелищные мероприятия и т. п.

При отсутствии у работника, осуществившего закупку материальных ценностей, работ, услуг для предприятия, документов, которые подтверждают произведенные затраты, а равно если приемо-передаточные и платежные документы выписаны не на предприятие, а на имя самого работника, произведенные расходы не могут быть возмещены в порядке расчетов с подотчетными лицами. В этом случае возможна лишь покупка предприятием ценности у своего работника, как у обычного гражданина, по гражданско-правовому договору купли-продажи — с соответствующим налогообложением.

Ну а теперь — традиционные примеры.

Директор предприятия отдал письменное распоряжение выдать работникам предприятия авансом суммы на административно-хозяйственные расходы:

— 300 грн — Сопову Н. С. на приобретение для принтера бумаги и двух картриджей;

— 50 грн — Серик Н. Г. на бланки бухгалтерских регистров и первичных документов.

Во исполнение распоряжения:

— Сопов Н. С. приобрел 1 пачку бумаги за 30 грн (с НДС) и 1 картридж за 180 грн (с НДС); составил авансовый отчет, который был утвержден руководителем; оставшуюся сумму сдал в кассу предприятия;

— Серик Н. Г. приобрела необходимые бланки на сумму 90 грн (с НДС); составила авансовый отчет, который был утвержден руководителем; получила в кассе предприятия компенсацию за перерасход.

Бухгалтерский и налоговый учет см. в таблице 1.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный период по рассматриваемым операциям учитывается валовый расход в размере 250 грн (стр. 04 и 04.1 декларации), а также результат перерасчета по п. 5.9:

а) прирост балансовой стоимости запасов в размере 250 грн (стр. 01.2) — если приобретенные через подотчетных лиц бумага, картриджи и бланки остались без движения на складе, то есть не были переданы в производство, или производственный цикл в отчетном периоде не закончен и начатая производством продукция не выпущена из цеха либо выпущена, но не отгружена;

б) уменьшение балансовой стоимости запасов в размере 0 грн (стр. 04.2) — если все приобретенные через подотчетных лиц материальные ценности отпущены в производство, а производственный цикл в отчетном периоде завершен и вся готовая продукция отгружена покупателю.

Согласно приказу директора предприятия работникам отдела снабжения Лукину Н. К. и Степчуку Г. Г. было выдано авансом по 270 грн на приобретение перечисленных в индивидуальных заданиях номенклатур подшипников и запчастей. Во исполнение приказа:

— Лукин Н. К. приобрел подшипники на сумму 240 грн (с НДС); при этом предъявил также кассовый чек на 12 грн (с НДС) за пользование платным рубрикатором подшипников и квитанцию на сумму 48 грн (с НДС) об оплате услуг по доставке грузов;

— Степчук Г. Г. приобрел в разных частях города запчасти на 210 грн (с НДС); при этом предъявил также документы на сопутствующие расходы, а именно: 36 грн (с НДС) — стоимость проезда на такси, 24 грн (с НДС) — оплата дополнительных услуг продавца по упаковке.

Оба подотчетных лица сдали ТМЦ на склад и представили в срок авансовые отчеты.

Директор утвердил отчетные позиции Лукина Н. К., кроме расходов на платный рубрикатор, мотивируя это тем, что аналогичная информация имеется в сетевой информационной базе предприятия. Лукин Н. К. получил в кассе предприятия компенсацию за утвержденный перерасход.

Пункты авансового отчета Степчука Г. Г. тоже утверждены, за исключением расходов на такси. Бухгалтерия начислила Степчуку Г. Г. взыскание неутвержденной суммы из зарплаты.

Бухгалтерский и налоговый учет см. в таблице 2.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный период по рассматриваемым операциям учитываются валовые затраты в размере 435 грн (стр. 04 и 04.1 декларации), а также результат перерасчета по п. 5.9:

а) прирост балансовой стоимости запасов в размере 435 грн (стр. 01.2) — если приобретенные через подотчетных лиц материальные ценности (подшипники и запчасти) осталась без движения на складе, то есть не были переданы в производство, или производственный цикл в отчетном периоде не закончен и начатая производством продукция не выпущена из цеха либо выпущена, но не отгружена;

б) уменьшение балансовой стоимости запасов в размере 0 грн (стр. 04.2) — если все приобретенные через подотчетных лиц материальные ценности отпущены в производство, а производственный цикл в отчетном периоде завершен и вся готовая продукция отгружена покупателю.

Работник предприятия Иваненко К. К. получил в подотчет из кассы предприятия 200 грн на приобретение лакокрасочных материалов; приобрел в магазине мастику на сумму 72 грн (с НДС) с выпиской товарного чека на имя предприятия и несколько банок краски на 156 грн (с НДС) с оформлением товарного чека на свое имя; материальные ценности переданы на склад предприятия.

Рассчитаться с бухгалтерией за расходование полученной в подотчет суммы работник не успел, так как уехал по путевке в отпуск. Авансовый отчет был представлен сразу же по выходу на работу после отпуска.

В результате проверки бухгалтерией авансового отчета и приложенных к нему документов было констатировано:

1. Авансовый отчет представлен с нарушением срока.

2. В качестве подотчетных закупок может быть засчитано только приобретение мастики на сумму 72 грн (с НДС).

3. Расходы на приобретение краски не могут быть засчитаны в качестве подотчетных закупок, так как документы на их приобретение выписаны не на предприятие, а на имя самого Иваненко К. К.

4. Переданная предприятию краска должна быть возвращена Иваненко К. К. либо — по его согласию — приобретена у него предприятием как у частного лица.

5. Сумма невозвращенного в срок аванса, то есть 128 грн (с НДС), должна быть взыскана из зарплаты работника.

6. На сумму не возвращенного своевременно аванса согласно п. 9.10 Закона “О налоге с доходов физических лиц” должен быть дополнительно начислен налог по ставке 15%.

Директор утвердил меры, предложенные в бухгалтерском заключении.

Бухгалтерский и налоговый учет см. в таблице 3.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный период по рассматриваемым операциям учитываются валовые затраты в размере 60 грн (стр. 04 и 04.1 декларации), а также результат перерасчета по п. 5.9:

а) прирост балансовой стоимости запасов в размере 60 грн (стр. 01.2) — если приобретенная через подотчетное лицо материальная ценность (мастика) осталась без движения на складе, то есть не была передана в производство, или производственный цикл в отчетном периоде не закончен и начатая производством продукция не выпущена из цеха либо выпущена, но не отгружена;

б) уменьшение балансовой стоимости запасов в размере 0 грн (стр. 04.2) — если приобретенная через подотчетное лицо материальная ценность отпущена в производство, а производственный цикл в отчетном периоде завершен и вся готовая продукция отгружена покупателю.

* Такой термин фигурирует в Законе.

Евгений Потапов,
бухгалтер-эксперт
еженедельника “Фортекс”

Газета “Фортекс”, № 15/2006 (№ 171), от 04.04.2006 г.

Источник: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=038BWab1e198524661f4c22787f31594781f3

Похожие записи:

• Возврат поставщику при усн
• До скольки нельзя шуметь утром
• Когда Прибавят Детям Инвалидам Пенсию