Бухгалтерский учет приобретения земельного участка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет приобретения земельного участка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Инспекция оперативно направит запрошенную информацию о значениях УИН из налогового уведомления либо проинформирует о наличии оснований, препятствующих ее предоставлению. Оплата налогов по УИН. Например, если уведомление за указанный период отсутствует, или сведения запрошены из уведомления, которое направлялось не автору обращения.

Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете

Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст. 256-2 НК РФ), поскольку в процессе эксплуатации она не теряет своей стоимости.

Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р.2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.

Документальное оформление

Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст. 609-2 ГК РФ).

Вопрос: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?
Организация приобрела земельный участок стоимостью 5 000 000 руб. Государственная пошлина уплачена, и документы на регистрацию перехода права собственности на земельный участок к организации переданы в месяце получения земельного участка. В этом же месяце участок начал использоваться в производственных целях. Переход права собственности на участок зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем его получения. В этом же месяце произведены расчеты с муниципалитетом за приобретенный участок. Иных расходов, связанных с приобретением земельного участка, организация не несет.
В дальнейшем участок продан за 6 200 000 руб. Переход права собственности на участок к покупателю зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем передачи участка. В этом же месяце получены денежные средства от покупателя. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией на последнее число каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ

Специальных унифицированных форм, учитывающих многообразие земельных участков, их видов, законодательством не предусмотрено. При постановке на учет ЗУ рекомендуется пользоваться указанными ниже документами:

1. Акт ОС-1 «О приеме-передаче объектов ОС (кроме зданий, сооружений)». Документ содержит ряд показателей, которые при заполнении следует игнорировать (прочеркивать): изготовитель, нормы амортизации, полезное использование, остаточная стоимость и т.д. В то же время отсутствуют специальные графы, содержащие характеристики земельного участка. Их можно отразить в поле (разделе) «Другие характеристики».
2. Акт 401-АПК «На оприходование земельных угодий». Он предназначен для организаций и предприятий аграрной сферы и содержит сведения о земельном участке, его балансовой стоимости, виде, качестве земель и др.
3. Инвентарная карточка ОС-6 «Учета основных средств».

Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.

Постановка на учет производится датой, указанной в акте либо в договоре, приравненном к нему.

На заметку! Земля и строения на ней не являются в учете единым имущественным объектом.

Бухгалтерский учет

Фактические затраты, по которым участок земли принимается к учету, могут включать в себя:

• стоимость участка, уплаченную продавцу;
• риэлторские, консультационные услуги;
• выплаты посреднику;
• сумму госпошлины за регистрацию земли;
• другие затраты, связанные с приобретением земли.

На заметку! При использовании заемных средств для покупки участка процент по ним постепенно включается в стоимость ЗУ до момента, когда он из внеоборотных активов перейдет в состав основных средств (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Операции с земельными участками могут включать в себя: получение в дар, по договору мены, получение в качестве вклада в уставный капитал, а также покупку, продажу, аренду, продажу части участка, и т.д.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции с землей, которые приходится учитывать бухгалтеру.

Земля включена в учет как ОС:

• Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
• Дт 08/1 Кт 10, 60,76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
• Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
• Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.

Земля включена в учет как объект последующей перепродажи:

• Дт 41 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
• Дт 41 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
• Дт 41 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ.

На заметку! Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором (ст.13 НК РФ).

• Дт 62 Кт 91 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
• Дт 91 Кт 01 — ОС списано с учета, по его стоимости;
• Дт 91 Кт 10, 70, 60 и пр. — учтены расходы на продажу ЗУ.

• Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
• Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
• Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
• Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Пусть ЗУ числился на счете 01 как основное средство, единым объектом. Его стоимость — условно 100000 руб. После завершения кадастровых работ землю разделили на две части. Одна остается в организации (60000 руб.), а другая продается (40000 руб.). От продажи получено 50000 руб.

• Дт 01 «к продаже» Кт 01 «начальный» — 40000 руб. — выделена часть к продаже;
• Дт 01 «оставшийся в организации» Кт 01 «начальный» — 60000 руб. – выделена часть, оставшаяся в организации;
• Дебет 91 Кредит 01 «к продаже» — списан с учета ЗУ, подлежащий продаже, по его стоимости 40000 руб.;
• Дебет 62 Кредит 91 — 50000 руб. доход от продажи.

Далее учитываем расходы на продажу, согласно приведенной выше корреспонденции: Дт 91 Кт счета расходов, и отражаем прибыль (убыток) от сделки Дт 91 (99)Кт 99(91).

В данном случае правильным будет именно разделение участков, а не списание ЗУ и постановка на учет двух вновь образованных объектов.

Первоначально расходы по заключению арендного договора относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов», а затем равными долями списываются на счета по обычным видам деятельности:

• Дт 97 Кт 76 — затраты на приобретение права аренды;
• Дт 19 Кт 76 — начисление НДС от стоимости арендного права;
• Дт 68 Кт 19 — предъявлен НДС к вычету;
• Дт 20, 25, 26 и др. Кт 97 — списание доли расходов в течение срока аренды.

Арендная плата начисляется проводкой Дт 20, 25, 26 и др. Кт 76. Если позволяют условия аренды, с суммы также можно получить вычет НДС (см. проводки выше).

Передача в субаренду, если это не запрещено договором, оформляется проводками: Дт 62 Кт 91 и Дт 91 Кт 68.

Налоговый учет

Организации, предприниматели, владеющие и пользующиеся бессрочно земельными участками, являются плательщиками земельного налога (ст. 388-1 НК РФ). Налоговая база определяется по кадастровой стоимости участка и является фиксированной величиной. Ставки налога определяются на региональном уровне в зависимости от категории земли.

Сделки купли-продажи земли не облагаются НДС (НК РФ ст. 146-2 пп. 6). Это касается как целых участков, так и долей в них. В то же время, согласно ст. 161 НК РФ п. 3 абз. 2, муниципальное имущество при его реализации облагается НДС. Минфин (Письмо №03-07-11/03 от 13-01-10) пояснил, что земельные участки муниципалитетов и находящиеся в государственной собственности, несмотря на вышесказанное, исключены из налогообложения НДС. В то же время строения на нем НДС облагаются.

Аренда земель в госсобственности, муниципальной, а также земель субъектов РФ не облагается НДС (ст. 149 2 пп. НК РФ). В то же время субаренда таких земель НДС облагается (Письмо Минфина №03-07-11/436 от 18-10-12). По договорам аренды частной собственности применяется налогообложение НДС (Письмо №ГД-3-3/2391 ФНС от 18-06-15).

Учесть расходы на покупку земли можно лишь в момент ее продажи, уменьшая доход на сумму приобретения ЗУ и затраты на ее продажу (ст. 268, 271 НК РФ). Согласно ст. 264-1 НК РФ расходы на покупку земли в государственной, муниципальной собственности, на которых находятся здания, сооружения, строения или которые приобретаются для целей капстроительства, могут быть признаны в расходах по налогу на прибыль.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/zemelnyh-uchastkov/

Отражаем в учете начисление земельного налога — проводки

Приобретение земельного участка – проводки

Но для того, чтобы отразить в учете недвижимое имущество в виде земельного участка в составе основных средств, необходимо действовать в соответствии с требованиями положения по бухучету 6/01.

В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:

• Земля приобретается для того, чтобы его использовали в производственных нуждах, для исполнения работ, предоставления услуг, для управленческих потребностей компании;
• Срок эксплуатации участка не менее 12 месяцев или на период стандартного операционного цикла;
• Предприятие не планирует заниматься дальнейшей перепродажей актива;
• Участок может организовать доход компании в будущее время.

Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев. В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.

Начислен земельный налог проводка бюджет. Отражаем в учете начисление земельного налога — проводки

В соответствии с утвержденным планом счетов для отражения платежей в бюджет используется счет 68. Для земельного налога необходимо утвердить в учетной политике открытие отдельного субсчета к нему. Счет пассивный, следовательно, начисление (увеличение задолженности перед бюджетом) будет соответствовать кредитовым оборотам. Корреспонденция счетов зависит от того, для каких целей используется участок:

1. Начисление налога входит в состав затрат по основной деятельности. В этом случае для отражения оборотов по дебету применяются счета накопления расходов:
   20 — для основного производства;
2. 23 — для вспомогательных подразделений;
3. 25 — общепроизводственные затраты;
4. 26 — общехозяйственные затраты.
5. 29 — для иных обслуживающих основную деятельность производств;
6. 44 — расходы по сбыту.

Проводки по земельному налогу тогда будут иметь вид:

• Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 68 (Земельный налог).

1. Начисления необходимо относить к внереализационным расходам, например, при предоставлении участка в пользование иному контрагенту на возмездной основе. Тут следует оговориться, что указанное положение будет верно, только если передача имущества компании в аренду не является основным видом деятельности. В таком случае для отражения иных расходов применяется счет 91, субсчет 2, а типовая запись в учете должна выглядеть следующим образом:

• Дт 91.2 Кт 68 (Земельный налог).

1. Налог включается в капитальные вложения. Для этого используется активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сочетании с соответствующим субсчетом. Каждая операция будет отражаться записью:

• Дт 08 (Строительство) Кт 68 (Земельный налог).

Рассмотренные выше операции связаны только с начислением и ведут к увеличению задолженности по налогу, а как известно, их нужно платить. Для отражения в учете уплаты налога применяют следующую проводку:

• Дт 68 (Земельный налог) Кт 51.

Нередко возникают ситуации, когда происходит переплата в бюджет по какому-либо виду налога. В этой ситуации законодательством разрешено проводить взаимозачет переплаты по одному налогу в счет уплаты по другому. В случае реализации подобной возможности для земельного налога применяют следующую проводку:

• Дт 68 (Земельный налог) Кт 68 (Переплаченный налог).

Для описанной операции есть ограничение, касающееся уровня бюджета, в который платятся налоги. Так, если земельный налог перечисляется в местный бюджет, то переплата должна возникнуть по бюджету соответствующего уровня. В противном случае зачет невозможен.

Для того чтобы корректно отразить на счетах начисление земельного налога, нужно четко знать, для каких целей используется принадлежащий на праве собственности участок. Без учета этого возможно допущение ошибок в бухгалтерских записях.

Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

Обновление: 7 февраля 2020 г.

Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99).

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

20 (23, 25, 26, 44…)	68 (отдельный субсчет)	Отражена сумма начисленного земельного налога
68 (отдельный субсчет)	51	Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет

А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

91 (прочие расходы)

68 (отдельный субсчет)

Отражена сумма начисленного земельного налога

Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.

08 (субсчет «Строительство ОС»)

68 (отдельный субсчет)

Отражена сумма начисленного земельного налога

Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справка-расчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».

Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.

Земельный налог платят как физические, так и юридические лица вне зависимости от кадастровой стоимости объекта и других особенностей земли. Есть категории, которым предоставляются льготы от федеральных и муниципальных властей, но их не так много.

Но если для обычного гражданина оплата налога не сопряжена особо с какими-либо действиями, то вот для юридических лиц такие затраты на оплату налога должны быть правильно отражены в учете.

И далее поговорим о том, какие проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете и как их необходимо отразить в регистрах.

Прежде, чем осуществить отражение земельного налога, уплаченного в бюджет на основе авансовых платежей, бухгалтеру необходимо определить, каким Положением бухгалтерского учета ему руководствоваться.

Сделать это не так просто, поскольку необходимо четко разграничивать само назначение и использование земельного участка. Такая норма четкого разграничения определена ФЗ № 129 от 21.11.1996.

В нем сказано, что в зависимости от того, где используется земля, за которую платиться налог, и будет зависеть применение конкретного ПБУ.

Важно знать также и то, что списывать затраты на оплату земельного налога на расходы по эксплуатации и использованию ОС можно только в том случае, если на данном земельном участке не проводиться капитальное строительство. Это очень важный и принципиальный вопрос. Если же земля используется под строительство, то тогда будут совсем другие счета.

Кстати, это очень частая ошибка практикующих бухгалтеров. Нет разграничения между основными средствами и капитальным строительством в вопросе использования земли.

Расходы на приобретение земельного участка

Затраты, понесенные на покупку земельного участка, который был учтен как основные средства, регулируется пунктом 8 положения по бухучету 6/01. Изначальной ценой объекта, купленной за плату, будет признана цена фактических затрат предприятия на покупку или на строительство и изготовление. Исключением является налог на добавочную стоимость.

К фактическим расходам на покупку, строительство и изготовления основных средств относятся:

1. Средства, выплачиваемые согласно договорным отношениям с продавцом, в дополнение к этому сюда включена сумма, выплаченная за приведение земельного участка в состояние, когда его можно использовать;
2. Денежные средства, поступающие предприятиям за строительные работы согласно договору подряда или другим контрактам;
3. Деньги, выплаченные иным компаниям, за обеспечение необходимой информацией и проведение консультаций, которая относится к покупке основных средств;
4. Сборы и пошлины на таможне, налоговые выплаты в бюджет государства, которые так же касаются покупки основных средств;
5. Вознаграждения и иные выплаты сторонним компаниям или предпринимателям, выступающим в качестве посредников в каких-либо операциях, относящиеся к основным средствам;
6. Другие убытки, которые отражаются в бухгалтерском учете в связи с покупкой, строительством объектов недвижимого имущества на земельном участке организации.

Если сделать вывод из этой информации, то становится ясно, что практически во всех случаях цена на земельный участок будет формироваться из суммы покупки и госпошлины за проведение процедуры регистрации права собственности. Более того, в изначальную цену недвижимого имущества компании будут входить убытки на вознаграждения для юридических организаций, сумму процентов по займам и многое др.

Учет земли в бухгалтерском учете

Учет земельного участка в бухгалтерском учете во много будет зависеть от цели использования. Процесс приобретения и дальнейшее его использования будут отражаться по разным счетам. Например, государственная пошлина на приобретение будет отражена как дебет 68 кредит 51, а учет земельного участка в составе основных средств отражается по дебету 01 кредиту 08.

Поэтому для того, чтобы избежать ошибок и недоразумений с государственными контролирующими органами, лучше всего воспользоваться услугами сторонней бухгалтерской компании. Тогда учет земли в бухучете пройдет без сложностей и с максимальной выгодой.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

57 Земельного кодекса РФ). Данным порядком не предусмотрено возмещение организации-землевладельцу суммы налога на прибыль, подлежащего уплате при получении компенсации за изъятие земельного участка государственных (муниципальных) нужд.

Следовательно, взимание налога на прибыль с суммы компенсации, выплачиваемой собственнику изъятого имущества, нарушает принцип полного возмещения убытков и ущерба, определенный законодателем для таких случаев. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июня 2009 г.

№ 2019/09, определениях ВАС РФ от 23 сентября 2009 г. № ВАС-12144/09, от 4 июля 2007 г. № 5047/07, постановлениях ФАС Московского округа от 26 мая 2009 г. № КА-А40/4352-09-П, от 9 июля 2008 г.

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки

Участок введен в эксплуатацию 01-6 08 Земля внесена как вклад в уставный капитал 08 75 Арендованные объекты землепользования 001 — Начислена аренда за землю 20, 26 76 Земля получена безвозмездно 08 98 Отражена оплата за приобретение земли 60, 76 51 Начислен земельный налог 20, 25, 26, 44 68 Уплачен налог на землю 68 51 Если участок земли поступает в уставный капитал (УК) организации, делают следующие записи: Дт 75 Кт 80 — учтен долг учредителя по вкладу в УК; Дт 08 Кт 75 — участок получен от учредителя в счет вклада в УК; Дт 01 Кт 08 — земля учтена как объект ОС. Получение земельных угодий в дар отражают записями: Дт 08 Кт 83 — получен участок от учредителя, дохода у фирмы нет; Дт 08 Кт 98 — земля подарена третьими лицами; Дт 08 Кт 01 — участок введен в эксплуатацию; Дт 98 Кт 91 — учтен доход от безвозмездно полученной земли.

30). Сделки с земельными участками должны проходить процедуру государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ; Закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Именно с момента государственной регистрации наступает право собственности у приобретателя (ст.

ЗК РФ, ст. 223 ГК РФ). Для регистрации прав на недвижимое имущество компании нужно заплатить государственную пошлину в размере 15 тыс. руб. (ст. 11 Закона № 122-ФЗ, подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Сумма госпошлины, по мнению Минфина, включается в первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества (письмо от 27.03.2009 № 03-03-06/1/195).

Бухгалтерский учет земель сельхозназначения

Сложность учета земель сельхозназначения обусловлена необходимостью ведения обширного аналитического учета. Они являются средством и предметом труда одновременно. Необходимо определять эффективность их использования.
Первичный учет угодий ведут в карточках, списках, актах на оприходование, инвентаризационных описях и т. д.

Участок включают в основные средства (ОС) при соблюдении ряда требований:

Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия. Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д.

Дт 08 Кт 75 — участок получен от учредителя в счет вклада в УК;

Дт 01 Кт 08 — земля учтена как объект ОС.

Дт 08 Кт 83 — получен участок от учредителя, дохода у фирмы нет;

Дт 08 Кт 98 — земля подарена третьими лицами;

Дт 08 Кт 01 — участок введен в эксплуатацию;

Дт 98 Кт 91 — учтен доход от безвозмездно полученной земли.

Дт 91 Кт 01 — отражена стоимость участка, переданного в дар.

Фактические затраты, по которым участок земли принимается к учету, могут включать в себя:

• стоимость участка, уплаченную продавцу;
• риэлторские, консультационные услуги;
• выплаты посреднику;
• сумму госпошлины за регистрацию земли;
• другие затраты, связанные с приобретением земли.

На заметку! При использовании заемных средств для покупки участка процент по ним постепенно включается в стоимость ЗУ до момента, когда он из внеоборотных активов перейдет в состав основных средств (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Операции с земельными участками могут включать в себя: получение в дар, по договору мены, получение в качестве вклада в уставный капитал, а также покупку, продажу, аренду, продажу части участка, и т.д.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции с землей, которые приходится учитывать бухгалтеру.

Земля включена в учет как ОС:

• Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
• Дт 08/1 Кт 10, 60,76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
• Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
• Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.

Земля включена в учет как объект последующей перепродажи:

• Дт 41 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
• Дт 41 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
• Дт 41 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ.

Предлагаем ознакомиться Как правильно снимать жилье

На заметку! Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором (ст.13 НК РФ).

• Дт 62 Кт 91 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
• Дт 91 Кт 01 — ОС списано с учета, по его стоимости;
• Дт 91 Кт 10, 70, 60 и пр. — учтены расходы на продажу ЗУ.

• Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
• Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
• Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
• Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Пусть ЗУ числился на счете 01 как основное средство, единым объектом. Его стоимость — условно 100000 руб. После завершения кадастровых работ землю разделили на две части. Одна остается в организации (60000 руб.), а другая продается (40000 руб.). От продажи получено 50000 руб.

• Дт 01 «к продаже» Кт 01 «начальный» — 40000 руб. — выделена часть к продаже;
• Дт 01 «оставшийся в организации» Кт 01 «начальный» — 60000 руб. – выделена часть, оставшаяся в организации;
• Дебет 91 Кредит 01 «к продаже» — списан с учета ЗУ, подлежащий продаже, по его стоимости 40000 руб.;
• Дебет 62 Кредит 91 — 50000 руб. доход от продажи.

Далее учитываем расходы на продажу, согласно приведенной выше корреспонденции: Дт 91 Кт счета расходов, и отражаем прибыль (убыток) от сделки Дт 91 (99)Кт 99(91).

В данном случае правильным будет именно разделение участков, а не списание ЗУ и постановка на учет двух вновь образованных объектов.

Первоначально расходы по заключению арендного договора относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов», а затем равными долями списываются на счета по обычным видам деятельности:

• Дт 97 Кт 76 — затраты на приобретение права аренды;
• Дт 19 Кт 76 — начисление НДС от стоимости арендного права;
• Дт 68 Кт 19 — предъявлен НДС к вычету;
• Дт 20, 25, 26 и др. Кт 97 — списание доли расходов в течение срока аренды.

Арендная плата начисляется проводкой Дт 20, 25, 26 и др. Кт 76. Если позволяют условия аренды, с суммы также можно получить вычет НДС (см. проводки выше).

Передача в субаренду, если это не запрещено договором, оформляется проводками: Дт 62 Кт 91 и Дт 91 Кт 68.

Организация купила земельный участок. как отразить покупку в учете?

Непроизведенные активы» по правоустанавливающему документу (п. 71 Инструкции № 157н). До регистрации землю учитывают за балансом на сч. 01 «Имущество в пользовании».

36, 37, 38 ЗК РФ. Сюда входят:

• Продажа земель, принадлежащих государству или муниципалитету, собственникам возведенных на землях сооружений и зданий производится по ценам, утвержденным соответствующими органами;
• Цена земли не может превышать ее стоимость по кадастру;
• Покупаться и продаваться могут земли, прошедшие учет в кадастровой службе;
• Покупка земель государства или права на аренду производится на торгах (тендерах).

Покупка угодий в бухучете бюджетников отражается по ст.

Бухучет земли по кадастровой стоимости

Стоимость по госкадастру отражает номинальную цену участка. Она зависит от категории земли и ее местонахождения.

Полученные в бессрочное пользование земли учитывают по их кадастровой стоимости. Ее изменение оформляют бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Они могут происходить по следующим причинам:

1. Проведение госоценки (не чаще 1 раза в 3 года);
2. Изменение количества и качества земли в период между прошедшей и последующей оценками по кадастру;
3. Успешное опровержение итогов установления кадастровой стоимости в суде или специальной комиссии.

Предлагаем ознакомиться Каковы сроки предоставления больничного листа работодателю

Изменения стоимости по кадастру на ведение бухучета не влияют. Они затрагивают налоговый учет при расчете земельного налога.

Как отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка

Если земля реализуется со стоящим на ней объектом недвижимости, то новый собственник (покупатель) недвижимого имущества в результате такой сделки приобретает права на земельный участок, расположенный под зданием (строением, сооружением). При этом он приобретает те же права на землю, что и предыдущий собственник, то есть право собственности или право пользования. В случае когда собственников несколько, они приобретают права на часть (долю) такого земельного участка с учетом размера доли каждого в общей собственности на объект недвижимости. Такой порядок установлен статьей 35 Земельного кодекса РФ и статьей 552 Гражданского кодекса РФ. По общему правилу стоимость продаваемого объекта недвижимости включает стоимость передаваемой с объектом недвижимости земли (права на землю). Такое правило установлено пунктом 2 статьи 555 Гражданского кодекса РФ.

Нормативная база

Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. 389 НК РФ.
Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога. Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально. При этом ст. 398 НК РФ предусмотрена сдача налоговой декларации только один раз в год.

Покупаем и продаем земельные участки

В налоговом учете затраты на приобретение прав на земельные участки включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в особом порядке (п. 1 ст. 264.1 НК РФ). Такие расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода одним из двух способов:

• равномерно в течение срока, который определяется организацией самостоятельно и не должен быть менее пяти лет;
• в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы расходов.

Бухгалтерский учет при покупке участка Если земельные участки приобретены для собственного использования, а не для продажи или безвозмездной передачи, они учитываются в составе основных средств (п.

ПБУ 6/01). Объекты принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она включает стоимость приобретения и расходы на регистрацию права собственности (пп.

Дт 1 106 03 330 Кт 1 302 21 730 380 тыс. р. — учтены расходы на осушение; Дт 1 103 01 330 Кт 1 106 03 430 2 930 тыс. р. — участок принят к учету. Капитальные вложения на улучшение земель отражают на счетах учета на основании актов выполненных работ.

Кратко

1. Покупка, продажа и аренда земельных участков сроком более года регистрируются в Росреестре.
2. Допустимо ставить на учет земельные участки, используя разработанные в организации формы первичных документов.
3. При продаже части участка необходимо произвести его разделение, а не списание и постановку на учет новых объектов.
4. НДС операции покупки-продажи земли не облагаются.
5. Аренда земли частного характера облагается НДС.
6. Субаренда любой земли облагается НДС.
7. В расходы по налогу на прибыль можно включить затраты на участок только при его продаже.
8. В ином случае включаются в расчеты по налогу на прибыль затраты по ЗУ государственного, муниципального характера, если на них имеются строения или предполагается их возведение.

Предлагаем ознакомиться Что означает должностной оклад

Продажа земельного участка проводки в бухучете

Фактическая передача земельного участка состоялась в мае 2015 года. Переход права собственности зарегистрирован в июне 2020 года. По данным бухгалтерского и налогового учета стоимость земельного участка составляет 1 207 500 руб. В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Май 2020 года: Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01– 1 207 500 руб. – отражено выбытие земельного участка до перехода права собственности. Июнь 2020 года: Дебет 91-2 Кредит 45– 1 207 500 руб.

– отражена в составе прочих расходов стоимость земельного участка; Дебет 76 Кредит 91-1– 1 600 000 руб. – отражена в составе прочих доходов сумма компенсации (возмещения) за изъятие. Для целей налогового учета организация отразила выбытие земли как обычную реализацию. В налоговом учете налогооблагаемая прибыль от реализации земельного участка составила 92 500 руб. (1 300 000 руб. – 1 207 500 руб.). Получить его может не только собственник, но и правообладатель (пользователь). Размер возмещения, сроки передачи земельного участка и другие условия изъятия оговариваются в соглашении с собственником земли. Размер возмещения включает:

• рыночную стоимость земельного участка;

• рыночную стоимость недвижимости на этом земельном участке;

• сумму убытков, причиненных изъятием (в т. ч. упущенную выгоду).

Такой порядок установлен статьями 279 и 281 Гражданского кодекса РФ, 56.8 и 56.9 Земельного кодекса РФ. Списывайте земельный участок с учета на дату прекращения права собственности на него. Балансовую стоимость земельного участка при его списании отразите в составе прочих расходов, а полученное за него возмещение – в составе прочих доходов. Такой вывод следует из пункта 12 ПБУ 9/99, пункта 16 ПБУ 10/99, пункта 31 ПБУ 6/01.

Статья 12. Особенности выдачи разрешения на ввод искусственно созданного земельного участка в эксплуатацию

1. К заявлению (заявлениям) о выдаче разрешения на ввод искусственно созданного земельного участка в эксплуатацию (далее также — разрешение на ввод в эксплуатацию) прилагаются следующие документы:

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 213-ФЗ)

1) разрешение на проведение работ по созданию искусственного земельного участка либо разрешение на строительство объекта капитального строительства в случае, указанном в статье 16 настоящего Федерального закона;

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 213-ФЗ)

2) акт приемки искусственного земельного участка (в случае, если предоставление такого акта для выдачи разрешения на ввод объекта в эксплуатацию предусмотрено Градостроительным кодексом Российской Федерации);

3) документ, подтверждающий соответствие искусственного земельного участка требованиям технических регламентов и подписанный лицом, осуществляющим его создание;

4) документ, подтверждающий соответствие параметров искусственно созданного земельного участка проектной документации и подписанный лицом, осуществляющим его создание;

5) заключение органа государственного строительного надзора о соответствии искусственно созданного земельного участка требованиям технических регламентов и проектной документации, заключение государственного экологического надзора.

Стоимость

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (60 счет)
Оприходование товаров, работ/услуг:
— проверка поступающих документов на соответствие нормам законодательства — формирование проводок по оприходованию товаров, работ/услуг	от 450 руб. за 1 комплект
Оприходование авансовой счет-фактуры, по авансам выданным:
— проверка полученной счет-фактуры на соответствие нормам законодательства — формирование соответствующих проводок	от 200 руб. за 1 документ
Сверка с контрагентом – поставщиком (подрядчиком)	от 900 руб. за 1 контрагента

Учет расчетов с покупателями и заказчиками (62 счет)
Отражение в учете факта реализации товаров, работ/услуг:
— формирование документов на реализацию в соответствии с нормами законодательства — формирование проводок по реализации товаров, работ/услуг	от 450 руб. за 1 комплект
Отражение в учете полученного аванса/предоплаты:
— формирование авансовой счет-фактуры в соответствии с нормами законодательства — формирование соответствующих проводок	от 200 руб. 1 документ
Сверка с контрагентом – покупателем (заказчиком)	от 900 руб. за 1 контрагента

Учет расчетов по заработной плате (70 счет)
Ведение учета расчетов по заработной плате, расчет всех отчислений от ФОТ в организации со штатом:
до 10 человек	от 7 500 руб. в месяц
от 11 до 50 человек	7 500 руб.+ 750 руб. за каждого сотрудника сверх 10 человек
от 51 до 100 человек	37 500 руб. + 650 руб. за каждого сотрудника сверх 50 человек
свыше 100 человек	договорная

Воспользуйтесь предложением от профессионалов правовой и юридической сферы и ведение всех участков бухгалтерского учета более не будет вашей проблемой. Вы можете выбрать один самый загруженный участок работ или подписаться на несколько сразу, но на ограниченный срок. Высвобожденные временные, человеческие и денежные ресурсы могут быть направлены на решение текущих проблем и дальнейшее расширение сферы деятельности.

Это интересно: Список сложнотехнических товаров не подлежащих возврату 2020

Бухгалтерский учет

Ведение отдельных участков бухгалтерского отдела включает в себя:

• создание документооборота бухгалтерии компании;
• разработку наиболее подходящей политики учета;
• составление должностных инструкций;
• постоянную поддержку персонала по всем вопросам.

Кроме того, сотрудники нашей компании могут взять на себя и все обязанности главного бухгалтера, что позволит заказчику избежать проблем с подбором квалифицированного персонала. Качественная постановка налогового и бухгалтерского учета по символической цене осуществляется нами, исходя из имеющихся особенностей компании, что позволяет свести к минимуму налоговую нагрузку и не допустить ошибок в процессе ведения бухгалтерии.

Обращение за помощью к нашим специалистам позволит гораздо рациональнее тратить время, которое раньше расходовалось на общение с контрагентами и получение от них бухгалтерской и налоговой документации.

• в контакте с заказчиком;
• с соблюдением всех законов и подзаконных актов;
• быстро, четко и безошибочно.

Приобретение земельного участка – проводки

Федерального закона от 25.06.2012 N 93-ФЗ)

2. Для получения разрешения на ввод в эксплуатацию допускается требовать только указанные в части 1 настоящей статьи документы.

3. Орган, выдавший разрешение на проведение работ по созданию искусственного земельного участка, в течение десяти дней со дня поступления заявления о выдаче разрешения на ввод в эксплуатацию обязан обеспечить проверку наличия документов, указанных в части 1 настоящей статьи, правильности их оформления и выдать заявителю разрешение на ввод в эксплуатацию или отказать в выдаче такого разрешения с указанием причин отказа.

4. Основанием для отказа в выдаче разрешения на ввод в эксплуатацию является:

1) отсутствие документов, указанных в части 1 настоящей статьи;

2) несоответствие искусственно созданного земельного участка требованиям, установленным в разрешении на проведение работ по созданию искусственного земельного участка;

3) несоответствие параметров искусственно созданного земельного участка проектной документации.

5. В случае, указанном в части 5 статьи 10 настоящего Федерального закона, осуществляется одновременно выдача разрешения на ввод искусственно созданного земельного участка в эксплуатацию и размещенного на нем объекта капитального строительства.

5.1. В случае, указанном в части 5 настоящей статьи, для получения разрешения на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию не требуются:

1) правоустанавливающие документы на земельный участок;

2) градостроительный план земельного участка.

(часть 5.1 введена Федеральным законом от 13.07.2015 N 213-ФЗ)

6. Со дня выдачи разрешения на ввод искусственно созданного земельного участка в эксплуатацию он признается также земельным участком, использование и оборот которого осуществляются в соответствии с настоящим Федеральным законом, гражданским законодательством и земельным законодательством.

7. Форма разрешения на ввод искусственного земельного участка в эксплуатацию устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку и реализацию государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере строительства.

(часть 7 введена Федеральным законом от 13.07.2015 N 213-ФЗ)

Является ли земельный участок объектом основных средств?

Первый Столичный Юридический Центр

Являетсяли земельный участок объектом основных средств?

В первую очередь выясним, является ли земельный участок объектом основных средств в целях налогообложения прибыли. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров(выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. При этом из названия указанной статьи следует, что в ней установлен порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Отсюда можно сделать вывод, что основные средства являются амортизируемым имуществом. Но ко всем ли основным средствам это относится?

Понятие амортизируемого имущества приведено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Таковым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности(если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб.

Однако в силу п. 2 ст. 256 НК РФ земля и иные объекты природопользования(вода, недра и другие природные ресурсы) наряду с материально-производственными запасами, товарами, объектами незавершенного капитального строительства, ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок не подлежат амортизации. Следовательно, по мнению автора, земельные участки не являются амортизируемым имуществом. Означает ли это, что их не следует считать и основными средствами? Ответ неоднозначен в силу наличия неопределенности в нормах Налогового кодекса. В то же время среди судей есть мнение о том, что земельные участки, приобретенные в производственных целях, относятся к основным средствам, не подлежащим амортизации(Постановления ФАС СЗО от 16.10.2012 по делу N А05-9110/2011, от 30.03.2012 по делу N А13-1127/2011). На такой же позиции, по сути, настаивает и Президиум ВАС РФ(см. Постановление от 14.03.2006 N 14231/05).

Источник: https://bos-time.ru/kadry/uchet-zemelnogo-uchastka-v-buhgalterskom-uchete.html

Бухгалтерский и налоговый учет операций по приобретению земельных участков

«Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2007, N 15

Земельный участок (часть территории, отводимая для определенных целей, границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке) достаточно распространенный хозяйственный объект. В целях обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности земельные участки могут предоставляться для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов.

Земельные участки включены в состав основных средств (п. 5 ПБУ 6/01 ). Согласно данному стандарту основные средства (ОС) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, порядок определения которой зависит от способа поступления основного средства (в данном случае — земельного участка) в организацию. Как следует из п. 8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Таким образом, первоначальная стоимость земельного участка, приобретенного за плату, как правило, складывается:

• из суммы, уплаченной продавцу;
• государственной пошлины за регистрацию права собственности на земельный участок;
• расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением земли;
• вознаграждения, уплаченного посреднику.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утверждено Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н.

Хотя земельные участки для целей бухгалтерского учета являются объектами ОС, амортизация по этим объектам не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01). Из этого можно заключить, что бухгалтерское законодательство не позволяет учитывать затраты на приобретение земельного участка в себестоимости товаров (работ, услуг).

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретение земельных участков» (до того момента, пока организация не зарегистрирует право собственности на земельный участок в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ).

Утверждена Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.
Утвержден Постановлением Правительства РФ от 18 февраля 1998 г. N 219.

В соответствии с п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 551 ГК РФ переход к покупателю права собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации в едином реестре учреждениями юстиции. Когда отчуждение имущества следует зарегистрировать, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223 ГК РФ). После регистрации расходы по приобретению земельного участка списываются со счета 08-1 на счет 01 «Основные средства».

Учет расчетов организаций с бюджетом по земельному налогу ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма земельного налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается налогоплательщиками-организациями по кредиту соответствующего субсчета счета 68 и дебету счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг) и расходов, не связанных с производством (08, 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.). Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Пунктом 31 ПБУ 6/01 и п. 7 ПБУ 9/99 определено, что при переходе права собственности на объект недвижимости, учтенный в составе основных средств, сумма поступлений от продажи такого объекта отражается в бухгалтерском учете организации в качестве прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Стоимость же выбывающего в результате продажи объекта ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Балансовая стоимость земельного участка списывается со счета 01 в дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99 ). Согласно п. 31 ПБУ 6/01 начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г. доходы и расходы от списания объектов ОС с бухгалтерского учета зачисляются на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждены Приказами Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н и N 33н.

Налоговый учет основных средств регулируется гл. 25 НК РФ, а именно ст. ст. 256 — 259 Кодекса. Анализ требований ст. ст. 256 и 257 показывает, что общие принципы бухгалтерского и налогового учета основных средств во многом схожи. Однако в отношении таких объектов ОС, как земельные участки, избежать различий между первоначальной стоимостью основного средства в бухгалтерском и налоговом учете не удастся. И связано это с наличием расходов на государственную регистрацию прав собственности на землю. В бухгалтерском учете платежи за регистрацию формируют первоначальную стоимость земельного участка, а в налоговом учете признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин России придерживается аналогичной точки зрения (Письмо от 9 марта 2006 г. N 03-03-04/1/201).

НК РФ подразделяет основные средства на амортизируемые и неамортизируемые. Кроме того, в целях налогового учета амортизируемые основные средства в свою очередь делятся на две группы: подлежащие и не подлежащие амортизации . Земельные участки не подлежат амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 2 ст. 256 НК РФ). Приобретая в собственность земельный участок даже с целью использования в деятельности, приносящей доходы, необходимо помнить, что организация не сможет погасить его стоимость посредством амортизационных отчислений.

Перечень объектов ОС, не подлежащих амортизации, приведен в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ с 1 января 2007 г. была введена в действие ст. 264.1 «Расходы на приобретение права на земельные участки» НК РФ. Согласно ее положениям расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов ОС на этих участках. Такими расходами признаются также затраты на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков (при условии его заключения).

Организации имеют право включить расходы на приобретение права на земельные участки в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, двумя способами — признавать расходами отчетного (налогового) периода либо равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов. Выбранный порядок закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

По мнению Минфина России (Письмо от 14 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/95), если организация в течение нескольких лет имеет стабильную и высокую прибыль, она может воспользоваться предоставленным ей правом и направить 30% налогооблагаемой прибыли на покрытие расходов, связанных с приобретением земельных участков. В учетной политике для целей налогообложения необходимо отразить, в течение какого срока будут погашены эти расходы.

В случае изменения законодательства о налогах и сборах решение о внесении поправок в учетную политику для целей налогообложения прибыли принимается не ранее чем с момента вступления в силу новых норм (ст. 313 НК РФ), т.е. 31 января 2007 г.

Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает пять лет, такие расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, установленного договором. Сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права. Под таким подтверждением понимается расписка в получении документов, выданная органом, в чью компетенцию входит государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством РФ не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора признаются расходами равномерно в течение срока его действия.

При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) от реализации:

• зданий (строений, сооружений) принимается для целей налогообложения в общем порядке;
• права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением этого права (под такими затратами понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права).

Убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение пяти лет и фактического срока владения этим участком.

Источник: https://wiseeconomist.ru/poleznoe/35573-buxgalterskij-nalogovyj-uchet-operacij-priobreteniyu-zemelnyx-uchastkov

Приобретение земельного участка на условиях 100%-ной предоплаты

Бюджетный учет

Однако, Приказом Минфина России от 31.03.2018 г. № 64н были внесены изменения в инструкцию, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н (далее — Инструкция № 157н), устанавливающую обязательные общие требования к учету нефинансовых, финансовых активов, обязательств, операций, их изменяющих, и полученных по указанным операциям финансовых результатов на соответствующих счетах Единого плана счетов. Начиная с 2020 года в соответствии с п. 71 Инструкции № 157н земельные участки, по которым собственность не разграничена, вовлекаемые уполномоченными органами власти (органами местного самоуправления) в хозяйственный оборот, учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 103 00 «Непроизведенные активы».

Продажа земельного участка проводки

Порядок бухгалтерского учета продажи земельного участка также будет зависеть от того, учитывается ли он в составе основных средств или товаров. Ведь в первом случае доходы и расходы от его продажи будут учитываться в составе прочих доходов и расходов, а во втором – как доходы и расходы от обычных видов деятельности.

ОперацияДебет счетаКредит счета

Отражен доход от продажи земельного участка, учтенного в составе основных средств	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 «Прочие доходы и расходы»
Отражен доход от продажи земельного участка, учтенного как товар	90 «Продажи»
Списана учетная стоимость земельного участка как основного средства	91	01
Списана учетная стоимость земельного участка как товара	90	41
Отражены расходы связанные с продажей земельного участка как основного средства	91	60, 76, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы» и др.
Отражены расходы связанные с продажей земельного участка, учитываемого как товар	44 «Расходы на продажу»
Списаны расходы, связанные с продажей земельного участка, учитываемого как товар	90	44

Обращаем внимание, что реализация земельных участков НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Сложность учета земель сельхозназначения обусловлена необходимостью ведения обширного аналитического учета. Они являются средством и предметом труда одновременно. Необходимо определять эффективность их использования.

Первичный учет угодий ведут в карточках, списках, актах на оприходование, инвентаризационных описях и т. д.

Участок включают в основные средства (ОС) при соблюдении ряда требований:

• Объект применяется в производственном процессе, для нужд управления или для сдачи в аренду;
• Земля используется продолжительное время (более 12 месяцев);
• Не подразумевается перепродажа земли;
• Впоследствии объект принесет экономическую пользу.

Земля не теряет стоимости, поэтому амортизацию по ней не начисляют. Для бухучета объектов землепользования применяются следующие основные счета:

Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия. Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д.

При приобретении земли ее первоначальной стоимостью является сумма затрат на покупку. К ним относятся:

• Денежные средства, переданные продавцу по договору;
• Регистрационные сборы и пошлины;
• Оплата компетентным органам за кадастровые документы и межевание;
• Платеж за данные о регистрации;
• Оплата работы посредников (при наличии);
• Иные расходы по покупке и оформлению.

Бухучет приобретения земель ведут согласно ПБУ 6/01 в порядке, аналогичном учету ОС:

Операция	Корреспонденция счетов	Документ-основание
Дебет	Кредит
Оплачен участок земли	60	51	Выписка банка
Отражены затраты на покупку	08	60, 76	Договор купли-продажи
Принятие объекта к учету в качестве ОС	01	08	Акт приема-передачи

После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН. Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода (указывают в учетной политике). Он должен составлять не менее 7 лет.

Для продажи земельных угодий необходим договор и акт формы ОС-4.Стоимость по балансу включают в прочие расходы, а выручку— в доходы.

Рассмотрим пример учета земельного участка на балансе организации. ООО «Нива» продало за 2 150 тыс. р. участок стоимостью по балансу 1 870 тыс. р. Необходимы записи:

Дт 62 Кт 91-1 2 150 тыс. р. — продан участок;

Дт 91-2 Кт 01 1 870 тыс. р. — списана стоимость земли по балансу;

Дт 99 Кт 91 280 тыс. р. — отражен финансовый результат сделки.

Продажа земли не облагается НДС (п. 2 ст. 146 НК).

Учреждения осуществляют бухучет земель по Инструкциям № 157н и № 174н. Земли в бессрочном обращении бюджетники отражают на аналитике к сч. 0 103 00 000 «Непроизведенные активы» по правоустанавливающему документу (п. 71 Инструкции № 157н).

До регистрации землю учитывают за балансом на сч. 01 «Имущество в пользовании».

Независимо от источника приобретения, участки следует учесть как расчеты с учредителями: сч. 210.06.

Нюансы сделок с участками в бюджете регламентируются ст. 36, 37, 38 ЗК РФ. Сюда входят:

• Продажа земель, принадлежащих государству или муниципалитету, собственникам возведенных на землях сооружений и зданий производится по ценам, утвержденным соответствующими органами;
• Цена земли не может превышать ее стоимость по кадастру;
• Покупаться и продаваться могут земли, прошедшие учет в кадастровой службе;
• Покупка земель государства или права на аренду производится на торгах (тендерах).

Покупка угодий в бухучете бюджетников отражается по ст. 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов» КОСГУ на сч. 0 106 13 000.

Диспансер по целевой программе приобрел землю. Бухгалтерия получила договор, акт передачи и выписку из госкадастра. По бумагам стоимость земли равна 2 850 000 р. Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дт 106 13 333 Кт 302 33 730 2 850 тыс. р. — отражена стоимость участка.

Дт 302 33 830 Кт 201 11 610 — погашена задолженность за землю.

Дт 103 11 330 Кт 106 13 330 — земля принята к учету.

Строительная фирма может купить участок земли или взять его в аренду. Наиболее привлекательным вариантом является оформление права аренды с последующим выкупом. На это есть ряд причин:

1. Не нужно проводить торги (ст. 30 ЗК РФ);
2. Преимущество при покупке государственных и муниципальных земель;
3. Снижение финансовых затрат и экономия времени на продажу земли при отказе в разрешении на стройку.

Продажа земли в бухучете отражается так:

Дт 91-2 Кт 01 —выбыл участок;

Дт 62 Кт 91-1 — учтена выручка как прочий доход.

При строительстве дома на средства инвестора, он целиком или частично компенсирует застройщику стоимость земли. Застройщик показывает стоимость участка на сч. 08, а по окончании стройки передает его инвестору. В бухучете делают запись:

Дт 76 субсчет «Расчеты с инвестором» Кт 08 — участок сдан вкладчику по окончании строительных работ.

В некоторых случаях (ст. 49 ЗК РФ), участки могут изыматься у собственника для нужд государства или муниципалитетов. Условия описываются в соглашении. В компенсационную сумму входит рыночная стоимость земли, строений на ней и возмещение убытков от процедуры (упущенная выгода).

С учета земля списывается днем прекращения прав на нее. Стоимость участка по балансу включают в прочие расходы, а компенсацию — в доходы.

Списывая участок до оформления перехода права собственности на него, для фиксации выбытия применяют сч. 45 субсчет «Переданная недвижимости».

Приобретенный участок земли, как и прочие активы, необходимо поставить на учет. Сначала определяют стоимость участка. Эта информация содержится в договоре купли-продажи или иных сопровождающих сделку документах. Если нужных данных нет, проводят экспертную оценку земли. Участок нужно распределить по видам угодий в гектарах.

Далее, создается специальная комиссия со специалистами по земельным вопросам в составе. Она составляет акт на оприходование угодий (ф. № 111-АПК). В него заносят все данные об участке: площадь, вид, местонахождение, плодородие почв, стоимость по балансу, основания покупки и т. д.

Документ заверяют подписями члены комиссии и директор. Его передают в бухгалтерию. На основании акта делается запись в земельную книгу, и земля включается в состав ОС организации. Проводка имеет вид:

Дт 01-6 Кт 91 — поставлен на баланс купленный участок земли.

Если организация получила участок от государства не в собственность, а в бессрочное распоряжение, то он учитывается за балансом. Это касается земли и под зданиями, переданными бюджетным организациям в оперативное управление.

К улучшению земель относят мелиоративные работы, выкорчевывание пней, осушение, орошение, расчистку почвы и т. д.

Расходы на улучшение собственного участка предприятия учитывают на счете «Капитальные вложения во внеоборотные активы». Затем их относят на увеличение стоимости земли, на которой проводились работы.

При улучшении земель бухучет можно вести двумя способами. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике организации.

Способ №1. Предприятие выделяет затраты на улучшение, как отдельный инвентарный объект ОС. В конце года делают проводку:

Дт 01 Кт 08 — учтены затраты по улучшению земель.

Способ №2. Затраты на коренное улучшение прибавляют к первоначальной цене участка.

Бухучет улучшения земель в бюджете рассмотрим на примере.

Учреждение приобрело в собственность землю стоимостью 2 550 тыс. р. Затраты капитального характера, связанные с осушением, составили 380 тыс. р. Бухгалтерия оформила данные операции проводками:

Дт 1 106 03 330 Кт 1 302 21 730 2 550 тыс. р. — отражены затраты на приобретение земли;

Дт 1 106 03 330 Кт 1 302 21 730 380 тыс. р. — учтены расходы на осушение;

Дт 1 103 01 330 Кт 1 106 03 430 2 930 тыс. р. — участок принят к учету.

Капитальные вложения на улучшение земель отражают на счетах учета на основании актов выполненных работ.

По какой стоимости учитывать земельные участки, собственность на которые не разграничена?

В соответствии с п. 71 Инструкции № 157н земельные участки, по которым собственность не разграничена, учитываются по: их кадастровой стоимости, при отсутствии кадастровой стоимости земельного участка — по стоимости, рассчитанной исходя из наименьшей кадастровой стоимости квадратного метра земельного участка, граничащего с объектом учета, при невозможности определения такой стоимости, — в условной оценке, один квадратный метр -1 рубль.

В соответствии с п. 80 Инструкции № 157н единицей бухгалтерского учета непроизведенных активов является инвентарный объект. В целях организации и ведения аналитического учета каждому инвентарному объекту непроизведенных активов присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который используется исключительно в регистрах бухгалтерского учета (п. 81 Инструкции № 157н).

Принятие земельного участка в качестве ос?

Для заполненияэтого реквизита необходимо предварительно записать документ(кнопка «Записать») В табличной части необходимо указать основные средства.В реквизите «Основные средства» из справочника «Основныесредства» нужно выбрать объект, вводимый в эксплуатацию.Если сведения об основном средстве в справочнике отсутствуют,то можно прямо в списке для выбора добавить новый элементсправочника (пункт «Новый» в меню «Действия»).

При этом будетдостаточно ввести только наименование объекта и егоинвентарный номер.

Значения прочих реквизитов автоматическиустановятся при проведении документа.

В реквизите «Вид вложения во внеоборотные активы» следуетуказать соответствующий вид вложений: — 08.1 «Приобретение отдельных объектов основных средств»; — 08.2 «Приобретение объектов природопользования»; — 08.3 «Строительство объектов основных средств»; — 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств».

Гражданско-правовые отношения приобретения земельного участка

Организация может для строительства объекта приобрести в собственность за плату земельный участок из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в порядке, установленном ст. 30, п. 1 ст. 38 Земельного кодекса РФ .

За государственную регистрацию прав организации на земельный участок уплачивается государственная пошлина в размере 15 000 руб. (ст. 11 Федерального закона № 122-ФЗ, пп. 22 п. 1 ).

Документальное оформление операций с земельными участками

Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде. Стороны составляют 3 экземпляра договора: по 1 для каждого участника сделки и 1 для Росреестра.

Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).

Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1

и
ОС-6
либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ).

При приеме земельного участка от учредителя необходимо провести независимую оценку земли, а также внести изменения в учредительные документы компании.

Как это сделать, читайте в статье
«Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал».
Если же организация получила землю безвозмездно, то рыночная оценка участка подтверждается независимым оценщиком или данными кадастрового учета (ст. 66 ЗК РФ).

Компания может сдавать земельный участок в аренду. Тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту. Если договор аренды заключается на срок более года, то его необходимо зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Более подробно об оформлении в учете арендных операций с землей читайте в статье
«Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)».

Аренда земли у государства в бухучете проводки

Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.

Если же земельный участок не используется в производственной деятельности организации, то арендная плата отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы». Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи: Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Бухгалтерия получила договор, акт передачи и выписку из госкадастра. По бумагам стоимость земли равна 2 850 000 р. Бухгалтер сделал следующие проводки: Дт 106 13 333 Кт 302 33 730 2 850 тыс.

Итоги

Особенности бухучета земельных участков таковы:

• земля является объектом ОС;
• договор купли-продажи составляется только в письменном виде с учетом требований ГК РФ;
• право собственности на землю подлежит обязательной регистрации;
• реализация земли не облагается НДС;
• землю нельзя амортизировать;
• траты на покупку земли можно списать только при ее продаже;
• в особом порядке учитываются участки, приобретенные в 2007-2011 годах у государства под строительство ОС.

Подробнее о том, какую отчетность следует сдавать собственнику земли, читайте в статье

Вы читали-делали в соответствии пошаговой инструкцией — — закладки «БП 3.0″ссылки, которую я дал выше?

4. Принятие к учету земельного участка в качестве объекта основных средств
Для выполнения операции 4.1 «Принятие к учету земельного участка в качестве объекта основного средства» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Принятие к учету ОС

. Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и его принятие к учету. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки. Создание и заполнение документа «Принятие к учету ОС» (рис. 9, рис. 10): 1. Меню:
ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
2. Кнопка «Создать». 3. В поле «Событие ОС» оставьте значение по умолчанию «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию» (рис. 9). 4. В поле «Местонахождение ОС» выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство. 5. На закладке «Внеоборотный » В поле «Способ поступления» выберите «Приобретение за плату», а в поле «Объект строительства» — «Земельный участок» из одноименного справочника. 6. В поле «Счет» укажите счет 08.01 «Приобретение земельных участков». 7. Нажав на кнопку «Рассчитать суммы», автоматически заполнятся поля «Стоимость» и «Стоимость НУ». 8. На закладке «Основные средства» через кнопку «Добавить» введите информацию об основном средстве. Данные возьмите из справочника «Основные средства» (рис. 10, рис. 11). 9. На закладке «Бухгалтерский учет» в поле «Счет учета» укажите счет, на котором будет учитываться основное средство. Так как по условиям нашего примера документы на регистрацию права собственности еще не переданы в соответствующий орган, то выберите счет 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» (рис. 12).
10. В поле «Порядок учета» выберите «Стоимость не погашается», т.к. в бухгалтерском учете не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в частности, земельные участки; объекты природопользования и пр. 11. На закладке «Налоговый учет» автоматически заполняется единственное поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» значением «Стоимость не включается в расходы». Это обусловлено тем, что расходы на приобретение земельного участка при налогообложении прибыли учитываются только при его дальнейшей реализации () (рис. 13).
12. Кнопка «Провести». 13. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме используйте кнопку «Акт о приеме-передачи ОС (ОС-1)».

Добавлено: 06 Фев 2020, 12:36

======================== Добавляю: Это чисто концептуальная информация Как в БП 3.0, так и в КА 1.1 можно просто создать запись в регистре сведений «Регистрация земельного участка», не используя документ «Принятие к учету ОС», там это написано — в статьях по , к-ю я уже давал выше:

В программе » 8″ для расчета земельного налога и оформления декларации необходимо заполнить:

• форму регистра сведений «Регистрация земельных участков
  «. При регистрации права собственности на земельный участок необходимо создать запись с видом «Регистрация», а при снятии с учета – запись с видом «Снятие с учета». В регистре указываются: код категории земель; кадастровый номер; кадастровая стоимость; постановка на учет в налоговом органе; налоговая ставка и т.д.

В КА 1.1 тоже есть этот РегСве.

У меня нет базы, в которой я это делал, но вот скриншот добавления записи в регистр сведений «Регистрация земельных участков» из демобазы КА 1.1.80.1

Основные средства – это здания, сооружения, транспорт, оборудование. Такое имущество используется больше 12 месяцев и стоит не дешевле определенной суммы. Принятие к учёту ОС в 1С 8.3 происходит в несколько этапов. Каждый из них отражают в определенном порядке. Остановимся на этом подробней.

Принятие к учёту ОС в 1С 8.3 происходит в два этапа: сначала отражают поступление основных средств, затем их ввод в эксплуатацию. В этой статье читайте, как в 1С бухгалтерия 8.3 принять к учету основные средства в 3 шага.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Если есть дополнительные расходы, которые необходимо отнести на стоимость этого земельного участка, то при их поступлении в документах также нужно будет указывать, статью затрат с с характером Вложения во внеоборотные активы, счет учета 08.01 и Объект строительства.

При принятии к учету объекта строительства в качестве уже основного средства нужно будет указать конкретный объект строительства и счет учета. И программа соберет все затраты, отнесенные на этот счет и объект, и запишет как стоимость основного средства.

После поступления объект строительства (земельный участок) необходимо принять к учету, как основное средство документом Принятие к учету ОС.

Принятие земельного участка к учету в качестве основного средства в 1С УПП и Комплексной 1.1 Указываем счет учета в БУ и НУ, куда отнесли стоимость при приобретении, объект строительства и нажимаем кнопку Рассчитать суммы.

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Фото №620 — Максимальное пособие по беременности 2013, а может быть это — работа минск помощник юриста, стадии судебного разбирательства в арбитражном суде или это — иск за моральный ущерб.

Организация получила право аренды (58 795 руб.) на земельный участок для размещения на нем торговой площади. Плата за аренду составляет 98 500 руб. (НДС 15 025 руб.). Срок по договору – 4 года. Через 5 месяцев после начала аренды часть участка была передана в субаренду с ежемесячной оплатой 53 400 руб. (НДС 8146 руб.).

Очень часто камнем преткновения в отношении признания расходов в налоговом учете становится дата регистрации договора аренды или отсутствие таковой.

Как известно, мораторий на продажу земли в Украине, который до настоящего времени продолжает фактически действовать, касается только земель сельхозназначения. Все остальные земельные участки уже давно являются объектом купли-продажи, что, в свою очередь, приводит к возникновению учетных проблем у сторон таких сделок. Предлагаем нашим читателям ознакомиться с бухгалтерскими и налоговыми нюансами операций с землей.

ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ АРЕНДЫ ЗЕМЛИ

Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время его застройки, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. В результате они должны списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации. У нас несколько арендованных участков, плату за ПЗУ начисляю по ставкам, которые рассчитаны для земельного налога. Ввожу операцией вручную и не заморачиваюсь.

Следует различать расходы на аренду участка и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.

Источник: https://morozova26.ru/buhuchet/pokupka-zemli-provodki.html

Похожие записи:

• Новости для бухгалтера в 2021 году
• 109 Фз О Миграционном Учете Иностранных Граждан
• Размер Субсидии Молодая Семья В 2020 Году