09.12.2020

Налог по льготности работа ндфл2 инвалид 2группы

Автор: admin Страхование Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог по льготности работа ндфл2 инвалид 2группы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей. В случае, если гражданин, в отношении которого подано заявление о признании его недееспособным, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, рассмотрение дела в его отсутствие допускается при условии признания судом причин его неявки неуважительными. Комментарий к статье 167 Гражданского Процессуального Кодекса РФ.

Содержание:

Налогообложение выплат работнику-инвалиду

Мы рассмотрим порядок налогообложения наиболее распространенных выплат, которые работодатель выплачивает своим работникам. Безусловно, это зарплата, больничные и декретные.

Важно! Размер зарплаты не может быть меньше законодательно установленного минимального размера 1 при условии полной занятости работника. Кроме того, как и другие работники, инвалид имеет право на отпускные и другие выплаты, предусмотренные законодательством, коллективным и трудовым договорами. На все «зарплатные» выплаты работодатель начисляет ЕСВ и удерживает с них НДФЛ и военсбор.

1 В 2017 году, напомним, минимальная зарплата составляет: в месячном размере — 3200 грн., в почасовом размере — 19,34 грн.

ЕСВ. Определиться с тем, является та или иная выплата «зарплатной» для целей взимания ЕСВ, вам поможет разд. 2 Инструкции № 5 2 . Выплаты, которые не подлежат обложению ЕСВ, приведены в Перечне, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Размеры ЕСВ-начислений на зарплату инвалидов для работодателей-юрлиц льготные и зависят от категории работодателя (см. табл. в конце статьи). А вот на физлиц-предпринимателей, использующих труд инвалидов, к сожалению, льготы не распространяются . Предприниматели начисляют ЕСВ на зарплату инвалидов по общей ставке 22 %.

Такая несправедливость существует уже на протяжении многих лет .

Подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки к акту осмотра МСЭК об установлении группы инвалидности (форма № 157-1/о, утвержденная приказом Минздрава от 30.07.2012 г. № 577). Копию справки заверяет непосредственно работодатель.

Важно, что предприятие вправе начислять ЕСВ по спецставке на зарплату инвалида с момента установления группы инвалидности, но не ранее получения предприятием копии справки из акта осмотра в МСЭК об установлении группы инвалидности.

Важно! При начислении ЕСВ по льготной ставке (8,41 %, 5,3 %, 5,5 %) на зарплату (больничные и декретные) инвалидов требование о дотягивании базы обложения ЕСВ до минзарплаты (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ) не применяется. То есть если база начисления ЕСВ для работника-инвалида меньше минзарплаты, то ставку ЕСВ применяете к фактически начисленному доходу.

Заметьте! Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов (в частности, общества УТОГ и УТОС) не применяют «минзарплатное» ЕСВ-требование при начислении ЕСВ на зарплату (больничные, декретные) всех работников (ставка ЕСВ 5,3 %). Но остальные работодатели, у которых работают инвалиды, при начислении ЕСВ на зарплату (больничные, декретные) обычных работников (не инвалидов) должны соблюдать нормы ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ (совместители здесь, конечно, исключение).

Физлицам-предпринимателям (работодателям) не повезло. Если инвалид трудится у предпринимателя по основному месту работы и при этом база взимания ЕСВ меньше минзарплаты, он обязан рассчитать дополнительную базу взимания ЕСВ (дотянуть ее до минзарплаты) и начислить на нее ЕСВ по ставке 22 %.

ЕСВ начисляют в пределах максимальной базы начисления, которая с 2018 года немного подрастет 3 .

Перечисляют ЕСВ одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода).

Если зарплата начислена, но не выплачена, ЕСВ перечисляется не позднее 20-го числа следующего месяца.

В общем случае работодатель одновременно с расчетными документами на выплату зарплаты (дохода) должен предоставить в банк расчетные документы на уплату ЕСВ в размере не менее 1/5 суммы средств на выплату зарплаты (дохода). Этого требует Порядок № 453 4 .

С поправкой на рекомендации налоговиков из писем от 15.01.2016 г. № 1259/7/99-99-17-03-01-17 и № 526/5/99-99-17-03-01-16 5 .

5 Детальнее об этом можете прочесть в статье «ЕСВ в платежке: равнение на 1/5…» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 6).

Исключение — работодатели, перечисленные в п. 1 Порядка № 453 (в частности, общества УТОГ и УТОС, предприятия и организации общественных организаций инвалидов).

В то же время у обычного предприятия, где работают инвалиды, сумма ЕСВ к уплате может быть меньше 1/5 суммы средств для выплаты зарплаты из-за применения ставки 8,41 % к зарплате инвалидов. Что делать?

Оформить справку-расчет по форме, приведенной в приложении 1 к Порядку № 453, в трех экземплярах: для себя, ГНИ и банка. Прежде чем подавать справку-расчет в банк, согласуйте ее с ГНИ. Если вы предоставите в банк оригинал справки-расчета, согласованный с ГНИ, банк выдаст сумму, указанную в денежном чеке и/или примет платежное поручение (другой расчетный документ).

НДФЛ и военсбор. Трудовые выплаты, начисленные работникам-инвалидам, облагают НДФЛ и военсбором в обычном порядке. Ставка НДФЛ — 18 %, ставка ВС — 1,5 %.

«Так что же, совсем никаких послаблений нет?» — спросите вы. Есть! Но только для инвалидов I и II группы. Для них НКУ предусмотрены повышенные налоговые социальные льготы (НСЛ) (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3, п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ). А вот инвалиды III группы имеют право на НСЛ только на общих основаниях 6 .

6 Подробнее о порядке предоставления НСЛ инвалидам в 2017 году читайте в статье «Налоговая соцльгота для работников-инвалидов: как сейчас» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 6).

Как и обычным работникам, заболевшему работнику-инвалиду на основании листка нетрудоспособности и решения комиссии (уполномоченного) по соцстрахованию начисляют оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя и пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда соцстраха.

Исключение — инвалиды, работающие на предприятиях УТОГ и УТОС. Им с первого дня болезни выплачивают соцстраховское пособие.

ЕСВ. Больничные включают в базу для взимания ЕСВ. Ставки см. в таблице в конце статьи. Для сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ суммы «переходящих» больничных распределяйте по месяцам, за которые они начислены.

Очередность включения выплат в базу начисления ЕСВ для целей сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ страхователи определяют самостоятельно.

Важный момент! Если вы начисляете работнику, которому установлена инвалидность, больничные за период до установления инвалидности, ЕСВ на суммы таких больничных начисляйте по обычной ставке 22 % 7 .

7 Разобраться с налогообложением выплат в переходном месяце, когда работнику установили или сняли инвалидность, вам поможет статья «Работнику установили/сняли инвалидность: внимание на переходной месяц» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 35).

НДФЛ и военсбор. Для целей налогообложения больничные включаются в понятие «заработная плата» с обложением НДФЛ по ставке 18 %.

Заметьте! С целью определения предельного размера дохода, дающего право на НСЛ, «переходящие» больничные распределяют по месяцам, за которые они начислены.

Также с начисленной суммы больничных удерживают военсбор по ставке 1,5 %.

Если работница, которой установлена инвалидность, предоставляет листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, комиссия (уполномоченный) по соцстрахованию в общем порядке назначает ей пособие по беременности и родам.

ЕСВ. Декретные включают в базу обложения ЕСВ. Ставки см. в таблице в конце статьи.

Не забудьте, что «переходящие» декретные для сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ распределяют по месяцам, за которые они начислены.

НДФЛ и ВС. С суммы пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживают, поскольку такой доход указан в числе необлагаемых (п.п. 165.1.1 НКУ). По этой же причине декретные освобождены от обложения военсбором.

И несколько слов скажем об инвалидах, являющихся одновременно пенсионерами или несовершеннолетними.

Так, для инвалидов—пенсионеров действующим законодательством не предусмотрено каких-либо особых льгот в плане налогообложения их доходов.

Работодатель в обычном порядке начисляет ЕСВ на доходы, выплачиваемые инвалиду, по ставкам, приведенным в таблице ниже.

При удержании НДФЛ пенсионер, являющийся инвалидом I или II группы, имеет право на повышенную НСЛ (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3, п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ). Пенсионер — инвалид III группы имеет право на НСЛ только на общих основаниях.

А вот при начислении (выплате) дохода несовершеннолетнему инвалиду нужно учесть некоторые особенности.

В частности, ЕСВ на доход такого работника начисляют по обычной ставке 22 %. А все потому, что до 18 лет он не может предоставить копию справки к акту осмотра МСЭК об установлении группы инвалидности по форме № 157-1/о, которая и дает основания для применения льготной ставки ЕСВ 8,41 % .

До 18 лет документом, подтверждающим признание ребенка инвалидом, является медицинское заключение по форме № 080/о, утвержденной приказом Минздрава от 04.12.2001 г. № 482.

Этот документ, к сожалению, не дает предприятию права применять пониженную ставку ЕСВ 8,41 %.

В отношении НСЛ аналогичная ситуация. Поскольку группа инвалидности устанавливается больным гражданам только после достижения 18 лет, несовершеннолетний инвалид не может претендовать на повышенную НСЛ, предусмотренную для работников — инвалидов I и II групп, в том числе с детства.

В заключение для наглядности все ставки ЕСВ для выплат работникам-инвалидам представим в таблице.

Категория работодателей

Ставка начисления ЕСВ

больничные, декретные

Вознаграждение

Предприятия, организации и учреждения, в которых работают инвалиды (по доходам инвалидов)

Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности, общества УТОГ и УТОС** (по доходам всех работников)

Предприятия и организации общественных организаций лиц с инвалидностью** (по доходам инвалидов)

Физлица-предприниматели, использующие труд инвалидов (по доходам всех работников)

* За исключением вознаграждения по ГПД, начисленного предпринимателю, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из Единого госреестра юрлиц, физлиц-предпринимателей и общественных формирований.

** У которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/november/issue-45/article-31672.html

Налог по льготности работа ндфл2 инвалид 2группы

Документ : Удержание подоходного налога у инвалидов второй группы

Удержание подоходного налога
у инвалидов второй группы

ВОПРОС: Как правильно удержать подоходный налог у инвалида второй группы?

ОТВЕТ: Объект налогообложения, ставки и льготы по подоходному налогу с граждан установлены Декретом КМУ «О подоходном налоге с граждан» N 13-92 от 26.12.92 г. (далее — Декрет о подоходном налоге).

Инвалиды относятся к категории граждан, которой согласно ст.6 Декрета о подоходном налоге предоставляется льгота по подоходному налогу.

В частности, инвалиды с детства, инвалиды I и II группы, кроме инвалидов войны I группы, имеют право на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода на сумму до пяти необлагаемых минимумов доходов граждан (п.4 ст.6 Декрета о подоходном налоге).

Данная льгота применяется только по месту основной работы. Доходы граждан не по месту основной работы облагаются налогом по ставке 20% без уменьшения совокупного дохода на сумму вышеуказанной льготы.

Таким образом, по месту основной работы у инвалида второй группы следует удержать подоходный налог с суммы его совокупного дохода за вычетом пяти необлагаемых минимумов доходов граждан (в настоящее время — 17 грн.).

Приведем числовые примеры.

1. Инвалиду второй группы начислена заработная плата по месту основной работы в размере 139,58 грн.

Сумма, на которую будет уменьшен совокупный налогооблагаемый доход гражданина, составит 68 грн.

Сумма налогооблагаемого дохода составит

139,58 грн. — 68 грн. = 71,58 грн.

При исчислении подоходного налога копейки в расчет не принимаются.

Тогда подоходный налог составит

(71 грн. — 17 грн.) х 10% = 5,4 грн.

2. Инвалиду второй группы начислена заработная плата не по месту основной работы в размере 100 грн.

Сумма подоходного налога в таком случае составит 20 грн.

«Все о бухгалтерском учете» N 14 (560) от 16 февраля 2001 г.

Источник: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=00RKQ7087f98c9d3cae3180adb56cc68963cb

Налогообложение зарплаты работников-инвалидов

Заработная плата работников согласно действующему законодательству облагается:

— налогом с доходов физических лиц (в части удержаний);

— взносами в Пенсионный фонд (в части начислений и удержаний);

— взносами в Фонд страхования по временной потере трудоспособности (в части начислений и удержаний);

— взносами в Фонд страхования на случай безработицы (в части начислений и удержаний);

— взносами в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве (в части начислений).

Далее рассмотрим отдельно, какие льготы предоставляются работникам-инвалидам и их работодателям в части обложения указанными налогом и взносами в социальные фонды.

Налог с доходов физических лиц

Ставка налогообложения, применяемая к заработной плате инвалидов, такая же, как и для обычных налогоплательщиков, — 15 %.

В ст. 6 Закона № 889 для определенных категорий лиц установлены налоговые социальные льгот (далее — НСЛ).

В первую очередь следует отметить, что НСЛ применяется к начисленной зарплате в случае, если ее размер не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень. В 2009 году предельный размер зарплаты, к которой применяется НСЛ, составляет 940 грн.

Специальной нормой, касающейся применения НСЛ к зарплате работника-инвалида, является п.п. «є» п.п. 6.1.2 Закона № 889. Согласно данному подпунктуНСЛ в размере 150 % от обычной НСЛ применяется к заработной плате налогоплательщика, который является инвалидом I или II группы, в том числе с детства. Поскольку обычная НСЛ в 2009 году составляет 302,50 грн., то НСЛ для инвалидов I или II группы, в том числе с детства, в 2009 году составляет соответственно 453,75 грн. (302,50 x 1,5).

Документы, которые необходимо предоставить для получения права на НСЛ в размере 453,75 грн., таковы:

— заявление на применение НСЛ, установленной приказом № 461 формы;

— пенсионное удостоверение или справка медико-социальной экспертизы.

Следует отметить, что право на применение повышенной НСЛ не распространяется на плательщиков налога — инвалидов III группы (письмо ГНАУ от 11.10.2006 г. № 5380/З/17-0715, от 11.04.2007 г. № 1753/З/17-0715).

Инвалиды III группы могут воспользоваться обычной НСЛ в размере 302,50 грн. в случае, если их начисленная заработная плата не больше 940 грн.

Кроме того, необходимо учесть, что согласно п. 6.2 Закона № 889, если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы на двух и более основаниях, указанных в п. 6.1 Закона № 889, налоговая социальная льгота применяется одна на основании, предусматривающем ее больший размер. Другими словами, в случае если работник — инвалид I или II группы одновременно имеет право на получение НСЛ, размер которой больше, чем тот размер НСЛ, на которую он имеет право как инвалид I или II группы, то к зарплате такого работника применяется НСЛ большего размера.

Взносы в Пенсионный фонд

Законом № 400 предусмотрено предоставление льгот работодателям, у которых работают инвалиды, в виде пониженной ставки взноса в Пенсионный фонд.

Начисления.Работодатели начисляют и уплачивают взнос в Пенсионный фонд в следующих размерах:

— для предприятий, учреждений и организаций, на которых работают инвалиды, — по ставке 4 % от объекта обложения для работающих инвалидов и по ставке 33,2 % от объекта обложения для прочих работников такого предприятия;

— для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, — по ставке 4 % от объекта обложения для всех работников таких предприятий.

В данном случае следует учесть, что объект обложения взносом в Пенсионный фонд в части начислений по ставке 4 % является сумма фактических расходов на оплату труда работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и прочих поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Инструкции № 5, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности (п. 4.2 Инструкции № 21-1).

Что касается вознаграждения за выполненные работы по договорам гражданско-правового характера, выплачиваемого любому физическому лицу, в том числе и инвалиду, то ставка взноса в Пенсионный фонд составляет 33,2 %. Аналогичное разъяснение было предоставлено в «Вестнике налоговой службы», 2009, № 23, с. 19.

Основанием для применения ставки 4 % является заверенная копия выписки из акта осмотра МСЭК (письмо ПФУ от 20.08.2008 г. № 14722/03-20). Нотариального заверения такая копия не требует, она заверяется самим предприятием (письмо ПФУ от 25.03.2008 г. № 13183/03-20).

Льготная ставка 4 % применяется со дня установления группы инвалидности, но не ранее даты подачи страхователю заверенной копии выписки из акта осмотра МСЭК (письмо Главного управления ПФУ в г. Киеве от 27.02.2007 г. № 3424/03 // «Праця і зарплата», 2007, № 11).

Обращаем внимание, что льготная ставка взноса в Пенсионный фонд в размере 4 % предусмотрена только для предприятий, учреждений и организаций. В связи с этим частные предприниматели страховые взносы в Пенсионный фонд начисляют на заработную плату работников-инвалидов на общих основаниях, т. е. по ставке 33,2 % (письмо ПФУ от 07.03.2007 г. № 3855/03-30).

Удержания. Удержание взноса в Пенсионный фонд с зарплаты работников-инвалидов осуществляется в общем порядке. Общая ставка составляет 2 % от суммы дохода в виде заработной платы, других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных) плательщику согласно условиям трудового или гражданско-правового договора, которые включаются в состав общего налогооблагаемого дохода.

Взносы в Фонд страхования по временной потере трудоспособности

Начисления. Размеры взноса в Фонд страхования по временной потере трудоспособности для работодателей определены Законом № 2213:

— для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда, — 0,7 % суммы фактических расходов на оплату труда работников-инвалидов, 1,4 % — для других работников таких предприятий и организаций;

— для предприятий и организаций УТОГ и УТОС — 0,5 % суммы фактических расходов на оплату труда всех наемных работников;

— для остальных работодателей — 1,4 % суммы расходов на оплату труда.

Удержания. Законом № 2213 для наемных работников установлены следующие размеры взноса:

— для работников-инвалидов, работающих на предприятиях и в организациях обществ УТОГ и УТОС, — 0,25 % сумм облагаемого дохода;

— для всех прочих категорий работников, в том числе и инвалидов, работающих на прочих предприятиях и в организациях, — 0,5 % сумм налогооблагаемого дохода — если заработная плата меньше или равна прожиточному минимуму на одно трудоспособное лицо (669 грн.), 1 % — если зарплата выше прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо (669 грн.)

Взносы в Фонд страхования на случай безработицы

Начисления. Размер взносов в Фонд страхования на случай безработицы для работодателей установлен Законом № 2213:

— предприятия и организации общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда, — освобождены от уплаты взносов в части расходов на оплату труда работников-инвалидов, для других работников таких предприятий и организаций применяется общая ставка взносов — 1,6 %;

— предприятия и организации обществ УТОГ и УТОС освобождены от уплаты взносов в Фонд страхования на случай безработицы;

— остальные работодатели применяют общую ставку 1,6 % от суммы расходов на оплату труда.

Что касается обложения взносом в Фонд страхования на случай безработицы вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по договорам гражданско-правового характера, то в случае, если такие работы (услуги) выполняет физическое лицо, также являющееся и работником такого предприятия, ставка взноса составляет 1,6 %. В случае, если работы (услуги) выполняет физическое лицо, не являющееся работником предприятия, то ставка взноса в Фонд страхования на случай безработицы составляет 2,2 %.

Удержания. Согласно действующему законодательству в настоящее время все наемные работники, в том числе и работники-инвалиды, уплачивают взносы в Фонд страхования на случай безработицы в общем порядке, т. е. по ставке 0,6 % от заработной платы.

Взносы в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве

Начисления. Размеры тарифов зависят от класса профессионального риска производства. Размер страховых тарифов установлен ст. 1 Закона № 2272.

Действующим законодательством предусмотрены льготы по уплате данного взноса только для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, где численность инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, а часть созданного инвалидами фонда оплаты труда — не менее 25 %, и для физических лиц, использующих труд инвалидов (фонд оплаты труда которых — не менее 25 %).

Для таких работодателей предусмотрена льготная ставка взноса в размере 50 % от тарифов, уплачиваемых обычными плательщиками взноса (ст. 5 Закона № 2272).

Для бюджетных учреждений и организаций страховой тариф составляет 0,2 %.

Для обобщения вышеизложенной информации приведем в табличной формеразмеры ставок взносов в социальные фонды, применяемых к заработной плате, как для работодателей, у которых работают инвалиды, так и для самих работников-инвалидов.

Ставки взносов в части начислений на зарплату

Предприятия, на которых численность инвалидов — не менее 50 % от общей численности работающих

Предприятия, где работают инвалиды

4 % для всех работников предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов

4 % — для работающих инвалидов;

33,2 % — для других работников

Взнос в Фонд страхования по временной потере трудоспособности

На предприятиях и в общественных организациях инвалидов при условии, что фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда:

0,7 % — для работающих инвалидов;

1,4 % — для других работников

1,4 % — для всех работников

0,5 % — для всех работников предприятий и организаций обществ УТОГ и УТОС

Взнос в Фонд страхования на случай безработицы

0 % — для работающих инвалидов;

1,6 % — для других работников

1,6 % — для всех работников

0 % — для всех работников на предприятиях и в организациях обществ УТОГ и УТОС

Взнос в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве

Для предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов при условии, что фонд оплаты труда инвалидов не меньше 25 %, страховые тарифы устанавливаются в размере 50 % страховых тарифов, установленных для обычных предприятий;

0,2 % — для бюджетных учреждений и организаций

Страховые тарифы устанавливаются в зависимости от классов профессионального риска производства

Ставки взносов и налога с доходов физических лиц в части удержаний из зарплаты

Предприятия и организации обществ УТОГ и УТОС

Предприятия, на которых работают инвалиды

2 % — для наемных работников

Взнос в Фонд страхования по временной потере трудоспособности

0,25 % — для наемных работников — инвалидов, которые работают на предприятиях и в организациях обществ УТОС и УТОГ;

0,5 % — для наемных работников, заработная плата которых ниже прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица;

1 % — для наемных работников, заработная плата которых выше прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица

Взнос в Фонд страхования на случай безработицы

0,6 % — для наемных работников

Налог с доходов физических лиц

15 % — для наемных работников

Рассмотрим порядок расчета зарплаты, подлежащей выплате работнику-инвалиду, на условном числовом примере.

Пример. Работник бухгалтерии Остапенко П. П., инвалид II группы, работает на предприятии, не являющемся предприятием всеукраинского общества инвалидов. Оклад работника по штатному расписанию составляет в сентябре 900 грн. Копия выписки из акта осмотра МСЭК была предоставлена работником на предприятие при приеме на работу в январе 2009 года. Работником было подано заявление и предоставлены все необходимые документы для получения повышенной НСЛ при приеме на работу.

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/trudovi-vidnosini/494/

Правовые основания для применения льготы при исчислении налога на доходы физических лиц для лиц, являющихся инвалидами

Налоговый кодекс регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые взимаются в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности.

В соответствии с разделом IV Налогового кодекса инвалиды имеют право на ряд льгот по уплате налога на доходы физических лиц.

Так, не считаются дополнительным благом плательщика налога (не включаются в общий налогооблагаемый доход плательщика налога), в частности, стоимость колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстанавливающих средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога — участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, которые финансируются из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких денежных средств (пп. «б» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).

Кроме того, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога (п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса):

суммы государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, в том числе (пп. 165.1.1): суммы государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются денежными средствами или другим имуществом (пп. «б» этого подпункта);
стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтарська слава» или «Шахтарська доблесть» I, II, III степеней, в частности лицам, инвалидность которых наступила вследствие общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности (пп. 165.1.20);
стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который засчитываются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет денежных средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования (пп. 165.1.35);
суммы денежных средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами плательщикам налога — участникам конгрессов, симпозиумов, собраний, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые проводятся такими организациями, в качестве компенсации расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятия и в обратном направлении (пп. 165.1.42);
сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такую выплату получает лицо, являющееся инвалидом I группы или ребенком-инвалидом либо имеющее статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки (пп. 165.1.43).

Плательщик налога также имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.

В перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, в соответствии с пп. 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса включается, в частности, сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога, признанным в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования. При этом следует отметить, что п. 1 раздела XIX Заключительных положений Налогового кодекса установлено, что эта норма Кодекса вступает в силу 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании.

С учетом норм абзаца первого пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере, равном:

150% суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 п. 169.1 этой статьи:

для лица, содержащего ребенка-инвалида, — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (в 2012 г. — 804,75 грн.) (пп. «б» пп. 169.1.3 этого пункта);

для лица, являющегося инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена выше (в 2012 г. — 804,75 грн.) (пп. «г» пп. 169.1.3);

200% суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 п. 169.1, для лица, являющегося, в частности, инвалидом І или ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551 (пп. «б» пп. 169.1.4).

Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости) (пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170Налогового кодекса):

Не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом (пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса):

сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность І группы (пп. «б» этого подпункта);
сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплат со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или единовременной выплаты, если вкладчик, участник фонда банковского управления, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность І группы (пп. «в»).

По нулевой ставке облагается налогом стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б», «ґ» п. 174.1 ст. 174 Налогового кодекса, наследуемой лицом, которое является инвалидом I группы, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» этого пункта, наследуемой ребенком-инвалидом (пп. «б» пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Налогового кодекса).

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/942

Налог по льготности работа ндфл2 инвалид 2группы

Налогообложение выплат работнику-инвалиду

Налог по льготности работа ндфл2 инвалид 2группы

Налогообложение зарплаты работников-инвалидов

Правовые основания для применения льготы при исчислении налога на доходы физических лиц для лиц, являющихся инвалидами

Похожие записи:

Добавить комментарий