08.01.2021

Касса налоги и учет в обособленном подразделении магазина

Автор: admin Страхование Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Касса налоги и учет в обособленном подразделении магазина». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Лиц, то здесь достаточно все просто, налоговые органы самостоятельно исчисляют процент налогов, которые необходимо заплатить. Законодательством предусмотрены льготы пенсионерам по транспортному налогу в 2020 году. Для расчета потребуется знать мощность двигателя, уточнить налоговую ставку в месте своего проживания, далее необходимо знать время расчета налога, а также коэффициенты стоимости машины.

Содержание:

Касса налоги и учет в обособленном подразделении магазина

Попытаемся разобраться самостоятельно.Читаем нормативный документПоложение (абз. 2 п. 1.2) буквально устанавливает следующее: обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег. Но коль скоро должен быть лимит, наличествует и касса (абз.

1 п. 1.2 Положения). Кассовые операции подлежат отражению в соответствующей книге (абз. 9 п. 2.6 Положения). А если обособленное подразделение ее не ведет?Невнесение записей в кассовую книгу рассматривается как неоприходование наличных денег (абз. 2 п. 6.1 Положения). Такое действие расценивается как административное правонарушение и влечет за собой весьма внушительные штрафы (п.

1 ст. 15.1 КоАП РФ). Контроль за полнотой учета выручки денежных средств осуществляют территориальные налоговые инспекции. Поэтому каждой

Согласно статье 11 НК РФ обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Требований и критериев выделения обособленного подразделения «на отдельный баланс» действующее законодательство не содержит.

Решение выделить подразделение на отдельный баланс принимает организация исходя из собственных нужд. Под обособленным подразделением на отдельном балансе подразумевается обособленное подразделение, осуществляющее полномочия по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. Согласно ст. 13

Настоящий материал предназначен прежде всего для таких компаний, хотя может оказаться полезным и интересным для бухгалтерских служб вполне сформировавшихся многофилиальных структур.

В статье мы остановимся на тех обстоятельствах, определениях, указаниях и нормативах, касающихся учета обособленных подразделений, которые либо запутаны, либо допускают неоднозначное толкование.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту. Филиалом является обособленное подразделение

Исходящие счета-фактуры, входящие счета-фактуры, банковские и кредитные карточки хранятся вместе и все поступают в Банк: вы должны добавить исходящие и входящие счета-фактуры в соответствующие выписки по счету.

При оплате кредитной картой, действуйте соответственно с подтверждающими документами. С точки зрения ГК РФ (ст. 55) выделяют обособленных подразделений(ОП): представительство – оно представляет интересы организации и осуществляет их защиту, и филиал – он осуществляет все или часть функций организации, а также функции представительства.

Чтобы филиал и представительство вашей организации были признаны юридически, включите в Устав предприятия сведения об этих обособленных подразделениях.

Здесь также отправьте мне документы, относящиеся к отчетному месяцу, которые будут обработаны — отсортированы в соответствии с вышеупомянутыми правилами.

Регистрация — по одной закладке по почте, пожалуйста, не позднее десяти следующего месяца.

Поэтому в таких организациях нередко возникают проблемы с отражением операций в кассовой книге, нумерацией кассовых ордеров и установлением лимита кассы.

Тем не менее правильно организовав документооборот, можно решить проблемы и избежать штрафов при проверках.Примечание.

Выбранные организацией способы ведения бухгалтерского учета применяют все филиалы, представительства и иные подразделения организации (в том числе выделенные на отдельный баланс) независимо от места нахождения (п.

10 ПБУ 1/98).В обособленном подразделении, как и в самой организации, все хозяйственные операции оформляются первичными документами. В п. 3 ст.

Она же, в свою очередь, всегда определяет их самостоятельно.

Иметь в своем распоряжении отдельный баланс могут не только подразделения, а также филиалы и представительства. Подразделения без отдельного баланса характеризуются тем, что:

имеют небольшой штат работников; не имеют собственной бухгалтерии.

В совокупности это значит, что внутри такого подразделения не ведется работа касательно учета или отчетности.

И от того, что деньги учтены в основной кассовой книге организации, а не в книге ее подразделения, они неоприходованными не становятся. Если же вы для пущей безопасности все-таки решите переделать документы, помните, что срок давности по штрафу за «кассовые» нарушения — 2 месяца с момента их совершения.

Так что более ранние периоды перелопачивать бессмысленно. В. Фатеева, г. Ростов-на-Дону У нашей организации 29 торговых точек, у каждой точки из кассовых операций — только прием наличных от покупателей в течение дня и сдача всей выручки вечером в кассу дирекции. Делать по каждой точке отдельную кассовую книгу — ненужная работа!

Что нам грозит, если я буду по-прежнему все операции отражать в одной кассовой книге? : Раз в ОП есть кассовые операции, там должны быть и касса, и кассир, и кассовая книга.

Но это по правилам. А на деле в тех ОП, которые наличные у себя не хранят и не расходуют, вести отдельную книгу особого смысла нет.

Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

НДФЛ Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработной платы сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты той налоговой, в которой стоит на учете ОП. Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджет головной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.

Как вести кассу в обособленном подразделении. Касса обособленных подразделений: порядок ведения и документооборот

Офисы продаж, находятся по адресам, отличным от юридического адреса компании (компания является малым предприятием, учет по ОСНО), однако офисы находятся в одном муниципальном образовании и подведомственны одному налоговому органу, являются ли они обособленными подразделениями? Каков порядок ведения кассы в данных офисах с 01.06.2014г.,учитывая то, что предприятие малое? Необходимы ли отдельный лимит и отдельная кассовая книга по каждому офису?

п. 2 ст. 11 НК РФ). Из определения следует, что для постановки обособленного подразделения на налоговый учет решающую роль играет создание хотя бы одного стационарного рабочего места. Поэтому если в указанных офисах продаж оборудованы рабочие места на срок более одного месяца, организация должна встать на налоговый учет по местонахождению этих обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Так как организация относится к малым предприятиям, вы вправе не устанавливать лимит остатка кассы по обособленным подразделениям.

При этом обязанность по ведению кассовой книги возложена на все обособленные подразделения организации, в которых совершаются кассовые операции. Такие разъяснения даны департаментом наличного денежного обращения Банка России в письме от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255 . Аналогичной позиции придерживается и ФНС России в письме от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827 .

* Это правило распространяется только на обособленные подразделения. Поэтому если в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то регистрироваться придется дважды (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г.

Форма , формат и порядок заполнения сообщения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362 ;
– уведомление о выборе налоговой инспекции. Форма , формат и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488 .

Данное уведомление отправьте, только если организация вправе выбирать инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения.

Вместе с сообщением и уведомлением организация вправе представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

Внимание: если организация опоздает с подачей заявления о постановке на учет обособленного подразделения, то ей грозит штраф по пункту 1 статьи 116 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа – 10 000 руб. Если же в незарегистрированном обособленном подразделении организация начнет вести предпринимательскую деятельность, санкции могут быть более строгими.

За ведение деятельности без постановки на налоговый учет (в т. ч. по местонахождению обособленного подразделения) с организации могут взыскать 10 процентов доходов, полученных от этого бизнеса, но не менее 40 000 руб. Такие меры ответственности предусмотрены пунктом 2 статьи 116 Налогового кодекса РФ.

на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Составом правонарушения будет не пропуск срока подачи заявления о постановке на учет, а то, что организация не представила документы, необходимые для налогового контроля. Такая позиция отражена в письме ФНС России от 27 февраля 2014 г.

Сообщение (уведомление, подтверждающие документы) можно: – передать в инспекцию лично; – отправить в электронном виде (с квалифицированной электронной подписью);

– отправить по почте заказным письмом.

Инспекция, в которой подразделение встало на учет, присваивает подразделению его КПП. Новый ИНН подразделению не присваивается: ИНН подразделения является ИНН организации. Это следует из положений пунктов и Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435 .

2. Ситуация: какой день считается датой создания обособленного подразделения

Датой создания обособленного подразделения признается дата обустройства рабочих мест и фактического начала ведения деятельности через данное подразделение.

Обособленным признается подразделение, территориально отдаленное от организации, в котором оборудованы рабочие места на срок более одного месяца (стационарные рабочие места) (п. 2 ст. 11 НК РФ). Из определения следует, что для постановки обособленного подразделения на налоговый учет решающую роль играет создание хотя бы одного стационарного рабочего места.*

Рабочим является место, которое находится под контролем работодателя и где сотрудник должен находиться (куда он должен прибыть) для выполнения работ (абз. 6 ст. 209 ТК РФ).

Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 12 июля 2011 г. № А14-8856/2010/337/28 , Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/16989-10 , Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2007 г.

№ Ф04-8807/2006(29891-А45-19) , Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г. № Ф03-А73/07-2/5541) .

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Если организация имеет обособленные подразделения, лимит остатка денежных средств в кассе установите каждому из них.* При этом порядок расчета лимита кассового остатка по структурным подразделениям организации (филиалам, представительствам, территориально отдаленным торговым точкам и т. д.) зависит от того, куда они сдают наличность.

Если обособленное подразделение зачисляет выручку на расчетный счет, минуя кассу головной организации, установите для него лимит без учета лимитов других подразделений и лимита головной организации. То есть в данном случае лимит остатка кассы нужно будет установить отдельно для:

головной организации;
обособленного подразделения организации. При условии что деньги не сдаются в кассу головной организации.

Если обособленные подразделения сдают выручку только в головную кассу, то общая сумма лимита остатка в кассе в целом по организации должна включать в себя:

лимит остатка в кассе головной организации;
лимиты остатков по всем обособленным подразделениям.

Например, в данном случае можно рассчитать общий лимит в целом по организации с учетом выручки всех обособленных подразделений. А затем распределить его между главной (центральной) кассой и подразделениями исходя из доли выручки каждого подразделения. Распределение оформите приказом руководителя организации, составленным в произвольном виде.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды считают, что независимо от того, является или нет обособленное подразделение филиалом (представительством), оно должно вести кассовую книгу (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г. № А56-59643/2012).

Однако есть примеры судебных решений, в которых говорится, что кассовую книгу обязаны вести только сама организация, ее филиалы и представительства (см., например, постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2012 г.

Есть вероятность, что налоговая инспекция посчитает действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 , п. 5 ст. 346.26 НК РФ). В упрощенном порядке кассовые операции могут вести:*

субъекты малого предпринимательства (малые и микропредприятия);
индивидуальные предприниматели.

Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:

выдачу зарплаты;
социальные выплаты;
оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
выдачу сотрудникам под отчет (в т. ч. командировочных);
выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (при условии, что ранее они были оплачены наличными);
выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан (при условии, что страховая премия была уплачена наличными);
выдачу денег в качестве банковского платежного агента (субагента);
использование денег на личные нужды предпринимателем, при условии, что выплата не связана с его предпринимательской деятельностью.

На эти цели можно расходовать только выручку от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Наличные деньги, принятые от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов, комиссионной торговле), должны быть в полном объеме сданы в банк.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, их хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения инвентаризации кассы организации и предприниматели разрабатывают самостоятельно (п. 7 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

За сохранность денег в кассе отвечает кассир или сотрудник, исполняющий его обязанности. Поэтому при приеме кассира на работу, помимо оформления обычных документов, нужно:

заключить договор о полной материальной ответственности ;
взять с кассира расписку о том, что он ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

6. Ситуация: можно ли обособленным подразделениям передавать друг другу наличные деньги, минуя кассу головной организации

Касса в обособленном подразделении без отдельного баланса

У юридических лиц, что зарегистрированы на территории Российской Федерации, есть возможность создавать обособленные подразделения. Все, что с ними связано — порядок организации, права, обязанности, цели и регулирующие нормы — определены в гражданском законодательстве.

Однако все это требует отчета. О том, какие особенности и порядок отчетной деятельности необходимо знать при создании — разбираем в статье.

Для того, чтобы нагляднее понять особенности отчетности обособленных подразделений, стоит разобрать их различия и виды, что характеризуются наличием или отсутствием отдельного баланса. Стоит также отметить, что наличие собственного счета должно быть обязательно указано в учредительных документах.

Подразделения с отдельным балансом имеют два ключевых критерия:

счет отделен от главного офиса;
существует собственная внутренняя бухгалтерия.

Второе вытекает из первого, а потому бухгалтер, что находится в штате обязан вести весь учет и составлять отчеты.

Стоит также отметить еще несколько, не менее важных, положений, что касаются такого обособленного филиала.

Выделение филиала производится согласно учредительным документам и уставу организации.
Отдельный баланс подразумевает под собой тот перечень показатель, что были установлены основной организацией. Она же, в свою очередь, всегда определяет их самостоятельно.
Иметь в своем распоряжении отдельный баланс могут не только подразделения, а также филиалы и представительства.

Таким образом, представительства, что имеют собственный банковский счет, также обладают ярко выраженными признаками.

Подразделения без отдельного баланса характеризуются тем, что:

имеют небольшой штат работников;
не имеют собственной бухгалтерии.

В совокупности это значит, что внутри такого подразделения не ведется работа касательно учета или отчетности. Все необходимые документы передаются в главный офис организации, в которой производят обработку и отражают данные в учете.

У подразделений, что не имеют своего собственного счета, отсутствует часть самостоятельности. Это и составляет их главную особенности перед теми, кто этот счет имеет.

Теперь что касается сдачи отчетов. В зависимости от наличия или отсутствия счета, как и было сказано ранее, обособленный филиал может передавать все документы на обработку головному офису либо работать с ними самостоятельно. Во втором случае в главный офис отправляют лишь уже готовые отчетные данные.

Тем не менее существует ряд сведений, работу с которыми не поручают подразделениям. Они автоматически отправляются на обработку в головной офис.

декларация по НДС;
бухгалтерские отчеты;
декларации, что связаны с упрощенной системой налогообложения.

Теперь стоит разобрать то, с какими группами отчетов производится работа в обособленных филиалах.

Страховые взносы и НДФЛ. Подразделение обязывают отправлять отчеты по страховым взносам тогда, когда им предоставляет право выплачивать сотрудникам заработную плату.

В этом случае отчеты сдаются по месту нахождения подразделения. В случае же обратном, когда заработная плата выплачивается основным офисом, отчеты сдаются по официальному адресу юридического лица.

Касательно НДФЛ стоит отметить, что он выплачивается по адресу основного офиса и филиала. Из это следует, что сдача отчетов также производится по двум адресам.

Отчеты по уплате налогов на прибыль, имущество и транспорт. Необходимо отметить важный нюанс: если учет и отчетность обособленных подразделений оговорены учетной политикой, то сдача соответствующей декларации не производится.

Однако это не отменяет того, что главный офис обязан выплатить определенную часть налога в региональный бюджет. Сдача отчета по нему производится по месту регистрации подразделения.

Если филиал имеет в своем распоряжении объекты, на которые производится начисление налога на имущество — оно этот налог выплачивает и отправляет отчет по месту регистрации своей налоговой инспекции. Отчеты касательного налога на транспорт ведутся точно так же, но только в том случае, если таковой находится на территории подразделения.

ЕНВД, акцизы и земельный налог. Касательно отчетов по ЕНВД стоит отметить, что филиал — у которого в соответствии с ЕНВД производится отчетность — не может встать на учет по уплате этого налога. Это значит, что сделать это может только главный офис. И в случае, если он это делает — он же составляет все отчеты, подавая декларации.

Отчетность по акцизам имеет несколько вариантов:

в случае, если основная деятельность связана с природным газом — отчеты производят по месту регистрации подразделения;
в случае, если основная деятельность связана с алкоголем — отчеты должны быть поданы и получены: с места его реализации и с главного офиса, включая близлежащие обособленные филиалы.

Все это оговорено в гражданском законодательстве и регулируется основным уставом юридического лица.

Затронуть стоит также налог земельный налог. Во-первых, вся сумма налога и его аванса поступает в бюджет, который отвечает за целую филиальную структуру. Во-вторых, отчеты и декларация подается в место, в ведомстве которого находится конкретное подразделение. Обычно это региональная налоговая инспекция.

Как уже стало ясно — организация учета полностью принадлежит основной организации. Этот факт следует из того, что законодательство Российской Федерации никак не регламентирует данный процесс.

Помимо этого, отметить стоит и то, что вся деятельность, связанная с бухгалтерскими отчетами внутри компании не передается налоговым органам.

Это происходит потому, что подобный документ — внутренний, а Налоговый кодекс никоим образом не стремится и не обязывает филиалы вести отчеты бухгалтерии, которые впоследствии необходимо предъявлять соответствующим органам.

Первое, что необходимо определить при рассмотрении способа уплаты налогов подразделением с отсутствием собственного баланса — наличие обязанности такой уплаты.

Согласно статье 384 Налогового кодекса РФ — представительства, что имеют собственный баланс, самостоятельно оплачивают налоги. Это происходит потому, что согласно этой статье на них возлагается такая обязанность.

В случае же, когда такого баланса нет, за все отвечает головной офис. Это также подтверждает статья 385 того же кодекса, где четко сказано том, что такое подразделение способно выступать только в роли посредника, занимаясь переправкой денежных средств от юридического лица в налоговые органы.

Сам платеж по налогу может перечисляться в одно из двух возможных мест.

Налоговой, что находится в месте, где зарегистрирован основной офис.
Налоговой согласно месту, в котором поставлено на учет обособленное подразделение либо месту официального представительства юридического лица.

Отдельно стоит отметить налог на транспорт. Связано это с тем, что транспортные средства могут быть воздушного, водного и наземного характера.

Так, в случае наличия наземного транспорта — оплата производится по месту регистрации обособленного филиала; воздушный транспорт — оплата производится в государственный орган, в ведомстве которого находится юридическое лицо подразделения; водный транспорт — официальный орган, где зарегистрировано средство передвижения.

Остальные налоги, что подразумевают пошлину на заработную плату сотрудникам, доход и т.д. уплачивает основной офис — его юридическое лицо.

Более того, если брать во внимание тот факт, что часть выплат производится налоговому органу, закрепленному в местонахождении филиала или представительства, то тогда подразделения — как и было сказано ранее — выступают в роли посредника.

Теперь стоит подробнее рассмотреть то, как ведется бухгалтерский учет. Первичные документы подразделения должны заполняться на имя и, что важно, от имени головной организации.

В случае, когда происходит составление счета для фактуробособленного филиала, необходимо учесть важный нюанс: документ должен содержать порядковый номер подразделения, а не основного офиса. Полный же порядок ведения таких документов указан в Письме Министерства финансов №03-07-09/30.

Если деятельность связана с использованием наличных денег, то происходит ведения кассовой книги, что охватывает весь филиал.

Это не зависит от наличия или отсутствия баланса. Отчет 2-НДФЛ сдается по месту регистрации обособленной организации, а все нюансы формирования регулируются ст. 288-289 Налогового кодекса РФ.

Филиалы, что по своим размерам являются небольшими — следствием этого также является маленький штат сотрудников — не имеют своем баланса.

Это значит внутри их системы происходит лишь обработка первичных документов, которые затем отправляются в основной офис. Однако подобный тип работы требует определенных условий.

Они необходимы для более точной аналитики и исключения любых ошибок.

Это требует того, что все операции вторичной организации учитываются на субсчетах. В случае обслуживания компьютеров — Д26-К60; в случае снятия и передачи наличных средств — Д50-К50.

Субсчеты позволяют избегать «мусора» и не увеличивать объем работы в столь небольших филиалах. Это освобождает основной офис от необходимости создания отдельно счета и оптимизирует скорость работы.

Таким образом, деятельность обособленных подразделений различается в зависимости от наличия или отсутствия у них отдельного баланса. Теперь, когда она подробно разобрана, юридическое лицо при создании филиала сможет грамотно и рационально организовать их работу.

Подробнее об отчетности обособленных подразделений смотрите ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

/ / 15 мая 2020 0 — процедура обязательная для большинства организаций, ведущих предпринимательскую деятельность через такие подразделения. В предлагаемом нами материале рассмотрены некоторые изменения в законодательстве, касающиеся этого вопроса, а также порядок регистрации кассовых аппаратов. НК РФ в ст.

11 называет обособленным подразделение, расположенное на территории, отличной от места нахождения головной организации, с самостоятельными рабочими местами, оборудованными не менее чем на месяц.

Открытие обособленного подразделения предусматривает обязательную постановку его на учет в территориальном налоговом органе по месту нахождения.

Для этого заполняется сообщение по форме СО-09-3-1. Кассовый аппарат в таком подразделении необходимо регистрировать далеко не всегда.

Все поступления и выдача наличных денег в учреждениях учитываются в кассовой книге.

23 Порядка для организаций введена обязанность регистрировать все кассовые операции в одной кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения. Таким образом, Порядком не предусмотрено наличие в организациях нескольких кассовых книг.

Кроме того, в нем не установлены исключения для организаций, имеющих удаленные обособленные подразделения.

Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения не могут заключать договоры от своего имени.

Связано это с тем, что они не являются юридическими лицами и действуют от имени организации, которая их создала.Но интересы организации от ее имени может представлять руководитель подразделения на основании доверенности. Это может быть, например, право руководителя филиала:

открывать банковские счета, распоряжаться средствами на этих счетах;

распоряжаться имуществом подразделения;

совершать сделки, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала;

заключать и расторгать от имени организации трудовые договоры;

подписывать первичные учетные документы и счета-фактуры;

Виды обособленных подразделений: учет, налоги, касса

Любой здоровой организации свойственно расти.

Регистрации Другие, наличные деньги, банк, выписки по кредитным картам, исходящие счета-фактуры, входящие счета-фактуры — в буклете по одному не позднее, чем к десяти месяцам следующего месяца.

Если вы были обязаны своим только бухгалтерскому учету с меньшим объемом и, следовательно, определяете прибыль с помощью сальдо по сальдо дохода, есть и другой и более простой способ подачи документов.

Любой здоровой организации свойственно расти.

И часто случается, что ее интересы, как спрут, начинают распространяться и не другие территории. И вот уже деятельность организации ведется в нескольких местах и в разных муниципальных образованиях. В таком случае у этой организации создаются подразделения вне места её нахождения.

Какой статус они получают, как вести учет и соблюдать кассовую дисциплину? С точки зрения ГК РФ (ст. 55) выделяют следующие виды обособленных подразделений (ОП): представительство – оно представляет интересы организации и осуществляет их защиту, и филиал – он осуществляет все или часть функций организации, а также функции представительства.

Источник: https://pravoyes.ru/kassa-nalogi-i-uchet-v-obosoblennom-podrazdelenii-magazina.html

Виды обособленных подразделений: учет, налоги, касса

Любой здоровой организации свойственно расти. И часто случается, что ее интересы, как спрут, начинают распространяться и не другие территории. И вот уже деятельность организации ведется в нескольких местах и в разных муниципальных образованиях. В таком случае у этой организации создаются подразделения вне места её нахождения. Какой статус они получают, как вести учет и соблюдать кассовую дисциплину?

С точки зрения ГК РФ (ст. 55) выделяют следующие виды обособленных подразделений (ОП): представительство – оно представляет интересы организации и осуществляет их защиту, и филиал – он осуществляет все или часть функций организации, а также функции представительства.

Согласно НК РФ (ст. 11) считается обособленным всякое подразделение, находящееся территориально вне организации, если там оборудовано хотя бы одно стационарное (т.е. созданное на срок более одного месяца) рабочее место, безотносительно того, закреплено положение об этом подразделении в организационно-распорядительных документах предприятия или нет.

Рабочее место, согласно ТК РФ – это пространство, находящееся под контролем работодателя, где должен находиться или куда должен прибыть работник, в связи с его работой.Подробно о понятии рабочего места в письме МНС РФ от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912.

Следовательно, согласно гражданскому и налоговому законодательству, в вашей организации могут существовать как филиалы, представительства, так и обособленные подразделения, не являющиеся ни тем, ни другим.

Постановка на налоговый учёт каждого ОП вашей организации, если оно не является представительством или филиалом, осуществляется по месту деятельности этого подразделения, постановка же на учёт филиала или представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ(ст. 83 НК).

Если у вас несколько ОПв одной организации, и они находятся на территории одного муниципального образования илиже в городах федерального значения, то вы имеете право поставить их на учёт в одной из налоговых инспекций по месту нахождения любого из этих ОП по вашему выбору (приказ ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@,письмо Минфина№ 03-02-07/1-21 от 24.01.2011 г.).

Важное замечание – если ваша организация имеет представительства или филиалы, то она теряет право применять УСН, поэтому, если вы, являясь «упрощенцем», имеете обособленные подразделения, то по вышеуказанной причине не прописывайте их в уставе своей организации, таким образом, вы, сохранив своё право на применение УСН (письмо Минфина от 14.03.13 № 03-11-06/2/7715).

Все обособленные подразделения ведут учёт по методу, выбранному головной организацией и закреплённому в её учётной политике.Рабочий план счетов головной организации должен предусматривать ведение учёта операций с ОП.

Первичные документы ОП заполняются на имя и от имени головной организации. При составлении счет-фактурыобособленным подразделением в порядковом номере этого документа должен содержаться цифровой индекс данного подразделения. Этот индексприсваивается головной организацией самостоятельно и должен быть прописан в приказе об учётной политике. Более подробно эта тема изложена в письме Минфина России от 27.03.12 № 03-07-09/30.

Все ОП, работа которых связана с наличными денежными средствами, должны вести кассовую книгу по своему подразделению, независимо от наличия собственного расчётного счёта (Положения Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П, письмо ЦБ РФ от 04.05.2012 г. № 29-1-1-6/3255).

Отчетность 2-НДФЛ от ОП должна сдаваться в те налоговые инспекции, на территории которых расположены данные ОП.

Особенности формирования отчётности по налогу на прибыль, его исчислению и уплате для организаций, имеющих ОП, регламентируются статьями НК № 288 и 289.

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и без отдельного баланса

Перечисленные выше в нашей статье виды обособленных подразделений в свою очередь делятся на две группы – ОП выделенные на отдельный баланс и ОП без отдельного баланса.

ОП выделенные на отдельный баланс, ведут полноценную хозяйственную деятельность.ГО самостоятельно определяет и устанавливает для своих ОП список показателей, по которым ведется отдельный от головного предприятия бухгалтерский учёт (письмо Минфина от 29.03.2004 № 04-05-06/27). Такое ОП имеет свой штат бухгалтерии, которая ведет учёт и составляет отчётность. Нужно отметить, что на отдельный баланс выделяются филиалы и представительства.

Для обобщения данных по «обособкам» в рабочем плане счетов создается счёт 79 – внутрихозяйственные расходы, к нему могут открываться необходимые субсчета. Аналитический учёт по этому счёту следует вести индивидуально по каждому ОП, выделенному на отдельный баланс.

Передача в обособленное подразделение основного средства:

Проводки головной организации:

Д79(субсчет по ОС) — К01 – ОС передано в ОП

Д02 — К79 (субсчет по ОС) – переданная в ОП сумма амортизации по данному ОС

Д01 — К79 (субсчет по ОС) – принятие ОС на баланс данного ОП

Д79 (субсчет по ОС) — К02 – учёт амортизации по принятому ОС

Небольшие ОП, которые имеют незначительное количество операций и сотрудников, обычно не выделяют на отдельный баланс. Такие «обособки» обычно только обрабатывают первичные документы и передают их в головную организацию. Они не имеют своего расчётного счёта в банке, а все активы, используемые такими ОП,принадлежат головной организации (ГО). И хотя отчётность ОП без отдельного баланса также ведется ГО, необходимо создать условия для ведения раздельного учёта аналитики хозяйственных операций ОП без отдельного баланса. Для этого все операции такого ОП должны учитываться на специально созданных отдельных субсчетах.

Отражение учёта обслуживания компьютеров и оргтехники:

Снятие с р/с и передача наличных денежных средств в кассу ОП:

Чтобы не делать лишних записей и не увеличивать свой объём работ, заводить специальный счёт для учёта внутрихозяйственных операций ОП без отдельного баланса не нужно.

В данной статье мы рассмотрели некоторые аспекты создания обособленных подразделений, их виды, а также ведения учёта и формирования отчётности ОП.

Всегда помните, что при создании любого обособленного подразделения необходимо придерживаться норм гражданского и налогового законодательства, чтобы избавить себя от ненужных вам налоговых и административных санкций.

А у вас уже есть обособленное подразделение? А может, планирует скоро его создавать? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: http://pommp.ru/organizatsionnyie-voprosyi/vidyi-obosoblennyih-podrazdeleniy-uchet-nalogi-kassa/

Нюансы регистрация ККМ в обособленном подразделении

Многие торговые компании, сети косметических салонов, сети аптек, гостиниц, имеющие множественные подразделения, сталкиваются с рядом вопросов, связанных с организацией производственной деятельности, а также с регистрацией ККМ и передачей ККМ в обособленное структурное подразделение. В данной статье мы рассмотрим практический механизм регистрации ККМ в обособленном подразделении, проблемы, возникающие при регистрации и дадим ряд рекомендаций.

Алгоритм регистрации ККМ в обособленном подразделении

Контрольно-кассовая техника, применяемая юридическими лицами и ИП, должна быть зарегистрирована в территориальных налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. Если ККМ применяется обособленным подразделением, то она регистрируется в территориальном налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
Для того, чтобы зарегистрировать ККМ в соответствующем структурном подразделении необходимо подать заявление о регистрации в установленной форме в налоговый орган. Следует обратить внимание, что само обособленное подразделение также должно быть зарегистрировано в налоговом органе. Такое заявление подается как при установке контрольно-кассовой машины, так и при снятии ее с учета.
Если компания имеет несколько структурных подразделений, то она имеет право поставить на учет свои обособленные подразделения, находящиеся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, в одной из территориальных налоговых инспекций города, определяемой организацией самостоятельно, и зарегистрировать ККМ, используемую этими обособленными подразделениями, в данной инспекции (письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@).
Форма заявления о регистрации контрольно-кассовой техники утверждена Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ (ред. от 21.11.2011) «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники». Разъяснения по вопросу заполнения формы заявления даны также в письмах ФНС России 03.04.2012 N АС-4-2/5537@ и от 21.03.2012 N АС-4-2/4767.
Важным моментом является то, что форму можно подать:
— на бумажном носителе;
— в электронном виде.
Электронный формат утвержден Приказом ФНС РФ от 14.03.2012 N ММВ-7-6/155 «Об утверждении формата представления заявления о регистрации контрольно-кассовой техники в электронном виде».
Рассмотрим Пример заполнения формы заявления.
Следует обратить, что в форме указываются данные обособленного структурного подразделения.
К таким данным могут относиться:
— КПП;
— данные о доверенности, выданной на имя лица, подписывающего заявление

Следует обратить внимание, что на втором листе заявления необходимо отразить номер идентификационного знака ККТ.
Данный номер можно взять с образца-марки пломбы и выглядит он следующим образом. Такой номер указывается в разделе 1 заявления:

ОБРАЗЕЦ
МАРКИ-ПЛОМБЫ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

Кроме того, в разделе 1 нужно указать заводской номер.
Cерию и учетный номер идентификационного знака Вы можете узнать, прочитав их с наклейки на корпусе кассового аппарата или из паспорта ККМ.

Второй раздел заполняется следующим образом.

Кроме самого заявления необходимо собрать комплект документов:
— паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации;
— договор о технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (или центром технического обслуживания) контрольно-кассовой техники.
Также следует подготовить доверенность на сотрудника, который будет подавать документы на регистрацию ККМ в обособленном подразделении.
Следует помнить, что перечень документов является исчерпывающим. Так, неправомерно требовать от компании или обособленного подразделения предоставить договор аренды помещения или свидетельство о праве собственности или предъявлять какие-либо иные условия, не установленные законодательно. Такой вывод подтверждает и Минфин (письма от 10.02.2010 N 01-02-03/03-41, от 11.08.2009 N 03-01-15/8-406).
После документальной проверки в согласованное время и в согласованном месте представитель налоговой службы осуществляет внешний осмотр (Приказ Минфина РФ от 10.03.2009 N 19н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации»).
При осмотре контрольно-кассовой техники специалисту структурного подразделения, ответственного за исполнение государственной функции, следует убедиться в исправности контрольно-кассовой техники, а также осуществить следующие действия:
— обратить внимание на целостность корпуса;
— проверить наличие на корпусе контрольно-кассовой техники знаков «Государственный реестр», «Сервисное обслуживание» и идентификационного знака, который содержит наименование модели контрольно-кассовой техники и ее заводской номер.
После осмотра контрольно-кассовой техники проводится ее фискализация.
При фискализации контрольно-кассовой техники вводится пароль доступа к фискальной памяти, проверяется работа всех счетчиков и наличие необходимых реквизитов на кассовом чеке, отпечатывается чек на сумму 1 рубль 11 копеек и снимается первый Z отчет. Данные документы вместе с заявлением о регистрации контрольно-кассовой техники хранятся в территориальном налоговом органе в течение 5 лет.
После фискализации специалистом структурного подразделения, ответственного за исполнение государственной функции, и пользователем (уполномоченным лицом) подписывается акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины.
Отметки о регистрации, перерегистрации и снятии ККМ с регистрации в налоговом органе делаются в паспорте ККМ.
В целом, порядок регистрации ККМ в структурном подразделении совпадает с порядком, установленном для компании в целом.
Вместе с тем, следует обратить внимание на то, что в соответствии с вышеуказанным Административным регламентом имеются случаи, когда налоговые органы отказывают в регистрации ККМ:
— представление неполного комплекта документов;
— представление для регистрации модели ККТ, не включенной в Государственный реестр ККТ или исключенной из него;
истечение нормативного срока амортизации ранее применявшейся ККТ, исключенной из Государственного реестра ККТ;
— предъявление ККТ, находящейся в розыске;
— обнаружение неисправности ККТ, отсутствие марки-пломбы, идентификационного знака, а также средств визуального контроля.
Следует также обратить внимание, что в отличие от ранее действующей формы заявления на регистрацию ККТ
Особенности заполнения новой формы заявления

Новая форма Заявления в отличие от формы, которая действовала до вступления в силу приказа ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891, содержит, в частности, сведения о регистрационном и заводском номерах кассовой техники.
Поэтому во избежание необоснованных отказов в регистрации следует также указывать данные номера.
Кроме того, новая форма, действующая с 2012 года, имеет ряд дополнений, которые необходимо указывать в самой форме:
— Код вида экономической деятельности;
— Код налогового органа;
— Вид заявления;
— Количество страниц заявления и листов приложений;
— номер версии ККТ при наличии;
— заводской номер ЭКЛЗ и регистрационный номер;
— информация о лице, предоставившем в пользование помещение, в котором установлена техника;
— Номер и дата заключения договора на осуществление деятельности по приему
платежей.
Также из негативных последствий изменений также можно назвать невозможность регистрации нескольких ККТ по одному заявлению.
Поэтому компании могут столкнуться с проблемами необходимости заполнения новых бланков и необходимостью внесения в них дополнительной информации.
При регистрации ККТ могут возникнуть и иные проблемы, решаемые в судебном порядке.

Основные ошибки обособленных подразделений

Некоторые ошибки могут быть связаны с введением новой формы заявления.
Например, обособленное подразделение может столкнуться с той проблемой, что заводской номер больше, чем число знаков в форме заявления. Относительно количества знаков заводского номера ЭКЛЗ следует отметить, что действующая нормативная правовая база не определяет требований к разрядности номера ЭКЛЗ. Вместе с тем, при вводе в автоматизированную систему налоговых органов реквизитов из заявления о регистрации ККТ возможно указание до 20 разрядов в заводском номере ЭКЛЗ, что полностью обеспечивает машиночитаемость формы заявления о регистрации ККТ (Письмо ФНС РФ от 03.04.2012 N АС-4-2/5537@).
Кроме того, обособленные подразделения неправильно могут заполнять в заявлении графу «пользователь», указывая наименование структурного подразделения. Однако пользователь — это лицо, применяющее контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт с покупателем (клиентом) при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг. Пользователем ККМ может являться и организация, и индивидуальный предприниматель. Также заполняется и первая страница заявления о регистрации ККМ. При заполнении заявления о регистрации ККТ на странице 1 заявления в поле «наименование, Ф.И.О. пользователя» указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах. Поэтому также не следует указывать название обособленного структурного подразделения.

Судебные риски, связанные с регистрацией ККМ

Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники, подлежащей применению обособленным подразделением пользователя, представляется им в налоговый орган по месту нахождения данного подразделения. К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания). Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов регистрирует контрольно-кассовую технику путем внесения сведений о ней в книгу учета контрольно-кассовой техники (далее — книга учета). При этом перерегистрация в налоговых органах и дальнейшая эксплуатация контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра, с неистекшим нормативным сроком амортизации допускается исключительно для контрольно-кассовой техники, ранее применявшейся. В иных случаях в перерегистрации ККМ может быть отказано. В качестве примера из судебной практики можно назвать Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2008 N А33-13959/07-Ф02-2351/08 по делу N А33-13959/07.
В целом, без регистрации обособленным подразделением контрольно-кассовых машин, невозможно ее применение. Подобный вывод сделан, в частности, в
Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2011 по делу N А19-14700/10. Суд отказал в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к ответственности за осуществление наличного денежного расчета без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за товар, поскольку установлено, что контрольно-кассовый аппарат снят с регистрации в налоговом органе. Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 16.06.2010 N Ф03-3840/2010 по делу N А73-15056/2009. Состав правонарушения также формирует использование ККМ, зарегистрированной за другим юридическим лицом (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2011 по делу N А03-15891/2010).
Положительным моментом из судебной практики можно назвать тот факт, что применение поставщиком при расчетах за товар не зарегистрированной в налоговых органах ККТ не может влечь неблагоприятных налоговых последствий для покупателя товаров (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2012 по делу N А52-1846/2011).
Еще одним видом рисков, связанных с применением ККМ, является необоснованный отказ в регистрации:
— Если общество не состоит на налоговом учете в иных налоговых органах, в частности, по месту осуществления деятельности или месту нахождения обособленного подразделения, то отказ налогового органа в регистрации ККТ общества является неправомерным (Постановление ФАС Уральского округа от 24.05.2007 N Ф09-3854/07-С1 по делу N А47-10120/06);
— Если срок амортизации контрольно-кассовых машин не истек, то отказ в регистрации неправомерен (Постановление ФАС Московского округа от 24.05.2006 N КА-А40/4359-06 по делу N А40-36726/05-116-300).
Таким образом, исходя из судебной практики, возможно выделить такие риски, как использование ККМ без регистрации и неправомерный отказ налоговых органов в регистрации ККМ.

Рекомендации обособленным структурным подразделениям

Прежде всего, следует рекомендовать не тянуть с регистрацией ККМ в обособленном структурном подразделении, ведь в случае нерегистрации предусмотрена ответственность на основании ч. 2 ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Согласно норме данной статьи нерегистрация в налоговой ККМ влечет предупреждение либо административный штраф в размере от 3000 до 4000 руб. для индивидуальных предпринимателей и от 30 000 до 40 000 руб. — для организаций.
При этом компания не может просто передавать кассовые аппараты структурным единицам без регистрации в ИФНС по месту нахождения соответствующих обособленных подразделений. Соответствующую передачу также внутри организации необходимо оформить распорядительным актом.
По возможности, обособленные структурные подразделения могут воспользоваться возможностью регистрации ККМ в электронном виде. Программное обеспечение ввода и формирования файла в формате передачи данных заявления о регистрации ККТ (КНД 1110021) в соответствии с приказом ФНС России от 14.03.2012 N ММВ-7-6/155@ разработано и реализовано в программе «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.29), размещенной на официальном сайте ФНС России в сети Интернет.
При заполнении заявления на регистрацию следует его несколько раз перепроверить перед подачей в налоговые органы. Ведь неправильное заполнение или отсутствие прилагаемых документов, могут служить формальным отказом.
Компании следует отделять случаи, когда требуется и не требуется перерегистрация ККМ. Например, в случае если в процессе использования ККМ произошла замена марки-пломбы с одним номером на марку-пломбу с другим и причиной такой замены послужили основания, не связанные с изменением регистрационных данных ККМ, представление в налоговый орган заявления о таком изменении не требуется.
В заключение следует отметить, что регистрация ККМ в обособленном подразделении является очень частой практикой, при этом имеет множество нюансов, которые необходимо учитывать.

Источник: https://cornaudit.ru/publikacii/15-aktualnaya-bukhgalteriya/1838-nyuansy-registratsiya-kkm-v-obosoblennom-podrazdelenii-150/

Как вести кассу в обособленном подразделении. Касса обособленных подразделений: порядок ведения и документооборот

1. Офисы продаж, находятся по адресам, отличным от юридического адреса компании (компания является малым предприятием, учет по ОСНО), однако офисы находятся в одном муниципальном образовании и подведомственны одному налоговому органу, являются ли они обособленными подразделениями? Каков порядок ведения кассы в данных офисах с 01.06.2014г.,учитывая то, что предприятие малое? Необходимы ли отдельный лимит и отдельная кассовая книга по каждому офису?

Если обособленные подразделения организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, для постановки подразделений на учет организация вправе выбрать одну инспекцию по местонахождению любого из ее подразделений (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ).* Это правило распространяется только на обособленные подразделения. Поэтому если в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то регистрироваться придется дважды (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-126).

Организация должна заявить в инспекцию о постановке на налоговый учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Для этого в инспекцию по местонахождению организации подайте:
– сообщение о создании обособленного подразделения. Форма , формат и порядок заполнения сообщения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362 ;
– уведомление о выборе налоговой инспекции. Форма , формат и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488 . Данное уведомление отправьте, только если организация вправе выбирать инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения.

Стоит отметить, что если обособленное отделение открывается на территории той же налоговой инспекции, где находится головная организация, то ответственность по пункту 1 статьи 116 Налогового кодекса РФ не применяется. В этом случае организацию могут оштрафовать на 200 руб. на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Составом правонарушения будет не пропуск срока подачи заявления о постановке на учет, а то, что организация не представила документы, необходимые для налогового контроля. Такая позиция отражена в письме ФНС России от 27 февраля 2014 г. № СА-4-14/3404 .

Сообщение (уведомление, подтверждающие документы) можно:
– передать в инспекцию лично;
– отправить в электронном виде (с квалифицированной электронной подписью);
– отправить по почте заказным письмом.

2. Ситуация: какой день считается датой создания обособленного подразделения

Понятие рабочего места различается для каждой отдельной организации и зависит от характера выполняемых работ. Поэтому датой создания можно считать дату окончания обустройства рабочего места, дату принятия первого сотрудника на работу или другую дату, связанную с началом деятельности подразделения. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 12 июля 2011 г. № А14-8856/2010/337/28 , Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/16989-10 , Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2007 г. № Ф04-8807/2006(29891-А45-19) , Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г. № Ф03-А73/07-2/5541) .

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Обособленные подразделения

головной организации;
обособленного подразделения организации. При условии что деньги не сдаются в кассу головной организации.

лимит остатка в кассе головной организации;
лимиты остатков по всем обособленным подразделениям.

субъекты малого предпринимательства (малые и микропредприятия);
индивидуальные предприниматели.

Расходование наличной выручки

Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:

выдачу зарплаты;
социальные выплаты;
оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
выдачу сотрудникам под отчет (в т. ч. командировочных);
выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (при условии, что ранее они были оплачены наличными);
выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан (при условии, что страховая премия была уплачена наличными);
выдачу денег в качестве банковского платежного агента (субагента);
использование денег на личные нужды предпринимателем, при условии, что выплата не связана с его предпринимательской деятельностью.

Сохранность наличных денег

заключить договор о полной материальной ответственности ;
взять с кассира расписку о том, что он ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями.

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С точки зрения ГК РФ (ст. 55) выделяют следующие виды обособленных подразделений(ОП): представительство – оно представляет интересы организации и осуществляет их защиту, и филиал – он осуществляет все или часть функций организации, а также функции представительства.

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и без отдельного баланса

Передача в обособленное подразделение основного средства:

Проводки головной организации:

Д79(субсчет по ОС) — К01 – ОС передано в ОП

Д02 — К79 (субсчет по ОС) – переданная в ОП сумма амортизации по данному ОС

Д01 — К79 (субсчет по ОС) – принятие ОС на баланс данного ОП

Д79 (субсчет по ОС) — К02 – учёт амортизации по принятому ОС

Отражение учёта обслуживания компьютеров и оргтехники:

Снятие с р/с и передача наличных денежных средств в кассу ОП:

«Российский налоговый курьер», 2008, N 20

Особый порядок ведения кассовых операций для фирм, имеющих обособленные подразделения, законодательством РФ не установлен. Иногда выполнить требования, предъявляемые к наличным расчетам, если головной офис организации территориально удален от филиалов, невозможно. В статье приведены практические рекомендации по организации документооборота в таких фирмах.

Многие организации торговли и общественного питания, а также аптеки имеют в своем составе обособленные подразделения, представляющие собой сеть магазинов, киосков, ресторанов, кафе, закусочных, аптек и т.д. Такие торговые точки работают с покупателями (клиентами) за наличный расчет или с применением пластиковых карт. Как правильно организовать учет кассовых операций?

Обязательные требования к ведению кассовых операций

Нормативными документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций);
Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее — Правила денежного обращения);
Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Вопрос об особенностях ведения кассовых операций организациями, имеющими обособленные подразделения, на сегодняшний день не разъяснен. Поэтому в таких организациях нередко возникают проблемы с отражением операций в кассовой книге, нумерацией кассовых ордеров и установлением лимита кассы. Тем не менее правильно организовав документооборот, можно решить проблемы и избежать штрафов при проверках.

Примечание. Выбранные организацией способы ведения бухгалтерского учета применяют все филиалы, представительства и иные подразделения организации (в том числе выделенные на отдельный баланс) независимо от места нахождения (п. 10 ПБУ 1/98).

В обособленном подразделении, как и в самой организации, все хозяйственные операции оформляются первичными документами. Это установлено в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ). Причем документооборот должен быть организован в соответствии с требованиями действующего законодательства и принятой в организации учетной политикой. В п. 3 ст. 5 Закона N 129-ФЗ сказано, что организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют учетную политику исходя из структуры, сферы бизнеса и других особенностей деятельности.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории России, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если они не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности (п. 4 ПБУ 1/98). В составе бухгалтерской учетной политики утверждаются также правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Таким образом, порядок ведения кассовых документов, в том числе кассовой книги, закрепляется в учетной политике организации, имеющей обособленные подразделения, с учетом специфики ее деятельности.

Кассовая книга

Поступления и выдача наличных денег в компаниях учитываются в кассовой книге (форма N КО-4) . Данное требование установлено в п. 22 Порядка ведения кассовых операций. В кассовой книге фиксируются суммы наличных денежных средств, ежедневно принимаемые и выдаваемые организацией, и остаток наличных денег в кассе на начало и конец дня.

Кассовую книгу должны вести все организации, в том числе применяющие такие специальные режимы налогообложения, как ЕСХН, УСН и ЕНВД (п. 3 Порядка ведения кассовых операций).

Унифицированные формы первичных документов по учету кассовых операций N N КО-1, КО-2, КО-3, КО-4 и КО-5 утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Примечание. Вносить в кассовую книгу записи по операциям в территориально удаленном обособленном подразделении в момент их осуществления кассир данной организации не сможет.

Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в ней обязательно заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера этой организации (п. 23 Порядка ведения кассовых операций). Для организаций, имеющих обособленные подразделения, никаких исключений законодательством РФ не предусмотрено. Кассовая книга у таких компаний должна быть единой и вестись в самой организации.

В соответствии с требованиями, установленными в Порядке ведения кассовых операций, кассир организации обязан сделать соответствующую запись в кассовой книге сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Очевидно, что произвести подобные действия в ситуации, когда обособленное подразделение территориально удалено от головной организации или находится в другом городе, очень сложно.

Рассмотрим несколько способов ведения кассовой книги организациями, имеющими обособленные подразделения, которые наиболее часто применяются на практике.

Примечание. Косвенно правомерность этой операции подтверждается наличием строки для информации об обособленном подразделении на титульном листе кассовой книги унифицированной формы N КО-4.

Ведение отдельных разделов единой кассовой книги в обособленных подразделениях

Некоторые компании кассовые операции территориально отдаленных обособленных подразделений отражают в отдельных разделах, томах или частях единой кассовой книги. Данный порядок документооборота нужно предусмотреть в бухгалтерской учетной политике.

В каждом обособленном подразделении открывается отдельный раздел, том или часть единой кассовой книги, и кассир подразделения самостоятельно выписывает приходные и расходные кассовые ордера со своей специфической нумерацией и последующим отражением их в единой кассовой книге организации.

Разделы кассовой книги удобнее вести автоматизированным способом, то есть формировать листы ежедневно в конце рабочего дня в виде распечаток с реквизитами, предусмотренными в унифицированной форме N КО-4. В конце отчетного периода они брошюруются.

На титульном листе каждого раздела (тома, части) указываются наименование организации, ее обособленного подразделения и номер раздела единой кассовой книги.

Поскольку в данном случае невозможно соблюдать сквозную нумерацию приходных и расходных кассовых ордеров в целом по организации, целесообразно приказом руководителя закрепить за каждым обособленным подразделением условное наименование или кодовый номер. Соответственно, при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров (формы N N КО-1 и КО-2) им присваиваются дробные номера, где числитель — порядковый номер кассового ордера по журналу регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3), а знаменатель — код (условное наименование) обособленного подразделения.

Примечание. Порядок присвоения номеров каждому из разделов кассовой книги следует закрепить в учетной политике.

Пример. Головной офис ООО «УпаковкаПлюс» расположен в Москве. У организации два обособленных подразделения, не выделенных на отдельные балансы и не имеющих расчетных счетов. Одно из них находится в Одинцове, другое — в Твери. В соответствии с бухгалтерской учетной политикой ООО «УпаковкаПлюс» на 2008 г. единая кассовая книга организации состоит из трех отдельных разделов, которым присвоены коды:

01 — для раздела кассовой книги головной организации;
02 — для раздела кассовой книги обособленного подразделения в Одинцове;
03 — для раздела кассовой книги обособленного подразделения в Твери.

Согласно учетной политике при заполнении обособленными подразделениями организации кассовых ордеров используются дробные номера. Их числитель — порядковый номер кассового ордера в соответствующем обособленном подразделении, а знаменатель — код конкретного обособленного подразделения:

по головной организации: приходный кассовый от 08.09.2008 N 82/01, расходный кассовый ордер от 12.09.2008 N 76/01;
по филиалу в Одинцове: приходный кассовый номер от 04.09.2008 N 236/02, расходный кассовый ордер от 04.09.2008 N 218/02;
по филиалу в Твери: приходный кассовый номер от 24.09.2008 N 179/03, расходный кассовый ордер от 26.09.2008 N 154/03.

Приказом руководителя организации необходимо установить периодичность передачи отдельных разделов единой кассовой книги, кассовых отчетов с приходными и расходными кассовыми документами, а также других первичных кассовых документов из обособленных подразделений в бухгалтерию головной организации.

Примечание. Переданные в головной офис разделы (тома, части) в совокупности будут составлять одну кассовую книгу организации. При этом организация должна обеспечить брошюровку ежемесячно получаемых документов, соблюдая хронологию и соответствие кодам, установленным для обособленных подразделений.

В случае когда обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет отдельного расчетного счета, в бухгалтерию головной организации передаются оригиналы первичных кассовых документов и разделов (томов, частей) кассовой книги. Копии этих документов остаются в обособленном подразделении.

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет отдельный расчетный счет, в бухгалтерию головной организации передаются копии первичных кассовых документов и разделов (томов, частей) кассовой книги, заверенные печатью, подписями руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения. Оригиналы документов хранятся в обособленном подразделении.

По окончании отчетного периода подразделения передают в бухгалтерию головной организации первые экземпляры разделов (томов, частей) кассовой книги для составления сводной отчетности, а для подтверждения остатков денежных средств на местах оставляет у себя копии.

На основании первых экземпляров кассовой книги (отчетов кассира) и приложенных к ним кассовых документов обособленных подразделений бухгалтерия головной организации отражает операции по движению наличных денежных средств на счетах бухучета. Причем дата операции в учете должна соответствовать дате в кассовых документах.

Такой способ ведения кассовой книги с технической стороны удобен и головной организации, и обособленным подразделениям. В то же время у него есть существенный недостаток: требования Порядка ведения кассовых операций не выполняются. В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., а на организацию — от 40 000 до 50 000 руб.

Ведение отдельной кассовой книги обособленными подразделениями

Единая кассовая книга организации позволяет сконцентрировать все кассовые операции в одном месте. Поэтому организация сможет осуществлять надлежащий контроль за этими операциями. Наличие территориально удаленных обособленных подразделений затрудняет такой контроль. В связи с этим многие фирмы в нарушение требований Порядка ведения кассовых операций составляют в каждом таком подразделении отдельную кассовую книгу. В результате первичные документы по кассовым операциям оформляются обособленными подразделениями отдельно от документов головной организации и имеют собственную нумерацию.

Примечание. Головной организации и каждому обособленному подразделению заранее выдаются пронумерованные приходные и расходные кассовые ордера, за которые они отчитываются в конце каждого месяца и на основании которых в головной фирме формируется кассовая книга.

Как правило, такой способ организации кассовых операций применяется в отношении обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс и имеющих расчетный счет. Он наиболее оптимален с точки зрения организации бухгалтерского учета, технически удобен, но существенно нарушает требования Порядка ведения кассовых операций.

Ведение единой кассовой книги с заранее зарезервированным диапазоном номеров кассовых ордеров

При указанном способе ведения кассовых операций головная организация заполняет кассовую книгу, заранее резервируя диапазоны приходных и расходных кассовых ордеров между обособленными подразделениями. Например , бланки документов с 1-го по 200-й остаются в головной организации, с 201-го по 400-й резервируются за одним обособленным подразделением, с 401-го по 600-й — за следующим обособленным подразделением и т.д.

Подобный способ организации документооборота для учета кассовых операций могут применять организации, филиальная сеть которых построена строго по территориально-производственному принципу, а филиалы не реализуют продукцию, работы или услуги за наличный расчет. Иначе говоря, при такой деятельности организации, когда возможно достаточно точно предусмотреть количество используемых бланков, например только для выдачи заработной платы, оплаты сырья и материалов исходя из графика поставок. Но даже для названных организаций существует риск применения штрафных санкций за несвоевременную сдачу неиспользованных наличных денег в кассу.

Кроме того, с технической точки зрения рассматриваемый способ не очень удобен. Возможна ситуация, когда у одного обособленного подразделения номер кассового ордера на раннюю дату может оказаться больше номера на более позднюю дату у другого обособленного подразделения. Это нарушает правила сквозной нумерации в хронологическом порядке по организации в целом (п. 21 Положения о ведении кассовых операций).

Ведение в обособленных подразделениях операционной кассы

Действующее законодательство позволяет организациям, в том числе имеющим обособленные подразделения, иметь так называемую операционную кассу.

Примечание. При необходимости организация вправе открывать субсчет «Операционная касса» к счету 50. Это предусмотрено Инструкцией по применению Плана счетов.

В соответствии с п. 28 Порядка ведения кассовых операций главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает кассирам операционных касс авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). В свою очередь в конце рабочего дня кассиры операционных касс отчитываются перед ним в получении аванса и денег, принятых по приходным документам. Остаток наличных денег и кассовых документов по проведенным операциям сдается под расписку (в той же книге учета принятых и выданных кассиром денег).

В данном случае приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

Таким образом, в учетной политике организации можно предусмотреть, что основная касса расположена по месту нахождения головной организации, а в территориально удаленных обособленных подразделениях открываются операционные кассы. Кроме того, в учетной политике закрепляются порядок и периодичность передачи остатков денежной наличности из операционных касс в основную кассу головной организации (например, еженедельно).

Примечание. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи (п. 21 Порядка ведения кассовых операций).

Кассир головной организации помимо кассовой книги должен вести еще и книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств, которая открывается на год. Соответственно, кассиры операционных касс обособленных подразделений обязательно ведут операционные кассовые книги. В этих книгах они ежедневно отражают показания счетчиков контрольно-кассовой техники на начало и конец рабочего дня, суммы выручки за день и суммы денежных средств, сданные в кассу организации (суммы подтверждаются подписями ответственных лиц). Форму операционной кассовой книги необходимо утвердить в качестве одного из приложений к учетной политике, взяв за основу унифицированную форму N КО-4.

Несмотря на удобство и широкое распространение данного способа организации кассовых операций, он не исключает риска применения к организации санкций, предусмотренных в ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку не соответствует обязательным требованиям, установленным в Порядке ведения кассовых операций.

Ведение единой кассы

Анализ перечисленных выше способов ведения кассовой книги, применяемых многими компаниями, имеющими филиалы, позволяет сделать вывод: подобная организация кассовых операций всегда будет сопряжена с риском предъявления претензий со стороны контролирующих органов — банков и налоговых инспекций. Дело в том, что их позиция по данной проблеме однозначна. Создание отдельных касс в удаленных обособленных подразделениях, ведение в них отдельных кассовых книг, отдельных томов или разделов единой кассовой книги компания не вправе обосновать положениями собственной учетной политики.

Примечание. Распорядительные документы и учетная политика организации не могут каким-либо способом изменять установленные законодательством правовые нормы и придавать им иной смысл.

Например , нельзя изменить положение п. 23 Порядка ведения кассовых операций о единстве кассовой книги организации, которое предназначено для предотвращения внесения записей в кассовую книгу задним числом. Кроме того, сформировать отдельные тома или разделы кассовой книги в одну со сквозной нумерацией страниц невозможно.

На сайте одного из региональных управлений ФНС России приведены следующие рекомендации по решению проблемы учета кассовых операций в компании с разветвленной филиальной сетью. Современные средства связи позволяют организовать документооборот между головной организацией и филиалом таким образом, чтобы данные о кассовых операциях поступали в головную организацию в момент их совершения. Не случайно в п. п. 2.4 и 2.5 Правил денежного обращения предусмотрен перевод платежей через предприятия Госкомсвязи России. Допускается ведение кассовой книги в виде компьютерной машинограммы (п. 25 Порядка ведения кассовых операций).

Буква закона. Кто проверяет кассовые операции в организации

К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ (п. 2.15 Правил денежного обращения). Систематически (не реже одного раза в два года) банки проверяют:

полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, и полноту сдачи денег в кассу банка;
выполнение согласованных с банком условий расходования наличных денежных средств, поступающих в кассу организации;
соблюдение предельных сумм расчетов наличными деньгами;
соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе организации;
ведение кассовой книги и других кассовых документов.

По результатам проверки оформляется два или три экземпляра справки о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью, которые подписывают руководитель, главный бухгалтер организации и представитель банка. Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются в банке. Затем третий экземпляр справки передается организации, а второй остается в банке. Если были установлены факты нарушения порядка работы с денежной наличностью, первый экземпляр справки направляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности. При отсутствии нарушений проверяющие заполняют только две справки. Таким образом, сотрудники банков не могут составлять протоколы об административной ответственности. Налоговые органы не вправе проводить проверки организаций по вопросам соблюдения установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами за товарно-материальные ценности, работы и услуги, выполнения порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассе наличных денег в пределах установленных лимитов. В то же время налоговые органы могут затронуть эти вопросы при проверке (например, применяет ли организация ККТ).

Вместе с тем такая организация наличных расчетов имеет недостаток: внедрение данного способа требует значительных затрат. Хотя не меньших затрат, видимо, потребуется, чтобы каждый филиал зарегистрировать как отдельное юридическое лицо.

Лимит кассы

Правилами денежного обращения установлено, что наличные деньги, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на ее расчетный счет. В кассах хранятся наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем этой организации. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе утверждается на календарный год всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим наличные денежные расчеты, независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности. Для этого организации представляют в банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 . По обоснованной просьбе установленный организации на год лимит в течение года может быть изменен.

Данная форма содержится в Приложении 1 к Правилам денежного обращения.

Решение вопроса об установлении лимита кассы для организации, имеющей обособленное подразделение, зависит от того, выделено такое подразделение на отдельный баланс со своим расчетным счетом или нет.

Организации, в состав которой входят обособленные подразделения, не выделенные на отдельные балансы и не имеющие расчетных счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Посмотрим, как это происходит на практике.

Лимит кассы утверждается банком, в котором открыт расчетный счет головной организации. При наличии нескольких расчетных счетов в разных банках головная организация по своему усмотрению определяет банк, который будет утверждать лимит кассы.
Общая сумма установленного лимита кассы распределяется головной организацией на отдельные доли лимита для головной организации и для каждого структурного подразделения. Это распределение оформляется распоряжением руководителя организации, которое доводится до сведения руководителей всех структурных подразделений. Общая сумма всех долей должна быть равна общей сумме лимита кассы организации.
Головная организация уведомляет другие банки, в которых у нее открыты расчетные счета, о размере общего лимита кассы.
Головная организация закрепляет в учетной политике периодичность и сроки сдачи в основную кассу (по месту нахождения головной организации) остатка наличных денежных средств из касс обособленных подразделений, а также необходимость досрочной сдачи наличных денег при превышении обособленным подразделением установленной доли общего лимита.

Представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, выделенным на отдельный баланс и имеющим расчетные счета в банках, лимит остатка наличных денег устанавливается обслуживающими банками по месту открытия соответствующих счетов каждого структурного подразделения. Для проверки кассовой дисциплины организации в целом копии установленных лимитов касс для каждого обособленного подразделения должны быть переданы в головную организацию.

Организациям следует уделять особое внимание установлению остатка наличных денег в кассе. Для тех компаний, которые не представили расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банки денежная наличность — сверхлимитной. Поэтому во избежание административной ответственности (ст. 15.1 КоАП РФ) необходимо согласовать с банком и утвердить порядок и сроки сдачи наличных денег с учетом режима работы как самой организации (ее обособленного подразделения), так и обслуживающего банка

«Российский налоговый курьер»

В организации действуют две кассы. Вторая касса установлена в обособленном подразделении, которое находится за пределами города.
В кассу вносятся денежные средства, полученные от покупателей аптеки, а также возвращаемые подотчётными лицами, которые до этого получили денежные средства в основной кассе организации. Денежные средства второй кассы в основном выдаются под отчёт.
Кассир передает информацию для заполнения кассовой книги из обособленного подразделения в головное подразделение.
Кассу разбили на субсчета — 50.01 и 50.04, кассовая книга ведется общая. Нумерация документов ведется общая.
Есть ли нарушение правил ведения кассовых операций в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Обособленное подразделение, в котором ведутся кассовые операции, должно вести собственную кассовую книгу.

Обоснование вывода:
В настоящий момент основным документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание ЦБ РФ).
Согласно пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Кассир в кассовой книге 0310004 производит записи по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег) (абзац третий пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ).
То есть записи вносятся в кассовую книгу при каждом факте приема и выдачи наличности из кассы.
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись (абзац четвертый пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ).
Если в кассу обособленного подразделения поступают наличные деньги и (или) выдаются из кассы наличные деньги, то согласно общему порядку учета денежной наличности в соответствии с п. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ необходимо производить учет денежной наличности, то есть вести кассовую книгу.
Отсюда следует, что каждое обособленное подразделение, в котором ведутся кассовые операции, независимо от того, на какие цели будут расходоваться наличные денежные средства, должно вести собственную кассовую книгу.
Кроме того, абзацем седьмым пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ установлено, что обособленные подразделения (без каких-либо исключений) передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно письму Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255, разъясняющему аналогичные нормы ранее действовавшего Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», требование о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением (смотрите также ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195).
В ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250 «О направлении арбитражной практики» было приведено Тринадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 25.02.2013 по делу N А56-55039/2012, в котором указывается на необходимость ведения кассовой книги каждым обособленным подразделением организации, ведущим кассовые операции, поскольку невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием в кассу этих денежных средств.
Таким образом, неведение кассовой книги может послужить основанием для привлечения организации к административной ответственности по КоАП РФ.
Требование вести кассовую книгу обособленным подразделением подтверждается судебной практикой.
В Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2016 N 15АП-6184/16 говорится, что состав КоАП РФ охватывает не только деяние, заключающееся в неполном оприходовании денежных средств в кассу, но также и деяние, заключающееся в неведении кассовых книг обособленными подразделениями, в связи с чем суд приходит к выводу, что состав правонарушения, вменённый инспекцией обществу, является доказанным.
Аналогичные выводы содержит Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2016 N 09АП-14017/16: кассовая книга по обособленному подразделению не представлена по причине ее неведения. Общество допустило нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу обособленного подразделения наличных денежных средств.
В Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2016 N 15АП-6594/16 указывается, если обособленное подразделение организации осуществляет наличные операции, оно обязано вести кассовую книгу, в том числе когда наличная выручка передается в кассу головного подразделения. «Учетная политика организации» не освобождает юридических лиц от обязанности соблюдать кассовую дисциплину.
В Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2016 N 15АП-6464/16 отмечалось, что обособленным подразделением общества не оприходовались наличные денежные средства по месту осуществления деятельности по причине неведения кассовой книги обособленным подразделением. Передача денежных средств, принятых по месту осуществления деятельности обособленного подразделения, в дальнейшем в кассу юридического лица (без оприходования по месту нахождения обособленного подразделения) является нарушением порядка, установленного Указаниями ЦБ РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Численность населения беларуси на 1 января Человеку, который имеет свой плей л.

Источник: https://mercuryrf.ru/nalogi/kak-vesti-kassu-v-obosoblennom-podrazdelenii-kassa-obosoblennyh.html

Касса налоги и учет в обособленном подразделении магазина

Касса налоги и учет в обособленном подразделении магазина

Касса налоги и учет в обособленном подразделении магазина

Как вести кассу в обособленном подразделении. Касса обособленных подразделений: порядок ведения и документооборот

Касса в обособленном подразделении без отдельного баланса

Виды обособленных подразделений: учет, налоги, касса

Нюансы регистрация ККМ в обособленном подразделении

Как вести кассу в обособленном подразделении. Касса обособленных подразделений: порядок ведения и документооборот

Обособленные подразделения

Расходование наличной выручки

Сохранность наличных денег

Обязательные требования к ведению кассовых операций

Кассовая книга

Ведение отдельных разделов единой кассовой книги в обособленных подразделениях

Ведение отдельной кассовой книги обособленными подразделениями

Ведение единой кассовой книги с заранее зарезервированным диапазоном номеров кассовых ордеров

Ведение в обособленных подразделениях операционной кассы

Ведение единой кассы

Лимит кассы

Похожие записи:

Добавить комментарий