Списание товара на рекламу оформление проводки

Исходя из решения комиссии составляется акт о списании материальных ценностей, в котором указываются все матценности, подлежащие списанию, и причины списания. Акт подписывается членами комиссии по списанию и материально ответственным лицом и должен быть утвержден приказом руководителя о списании матценностей.

Это объект, относящийся к категории МПЗ, но закупаемый именно для последующей перепродажи, а не использования. Этим он отличается от сырья, материалов или продукции, изготовленной для дальнейшей эксплуатации. Подразумевается, что он должен быть прибыльным, то есть реализовать его необходимо дороже, чем приобрели (что далеко не всегда удается на практике – в силу различных обстоятельств). При отражении на счетах не так важно, в каком статусе находится его владелец: это может быть как юридическое, так и физическое лицо, как международный концерн, так и частный предприниматель.

Вне зависимости от выбранного режима (ОСНО, ЕНВД, УСН), под эту категорию подпадают любые ТМЦ, то есть имущественные объекты, предназначенные для последующей реализации. Под доходом в данном случае также понимают плюсовую разницу между ценами закупки и перепродажи.

Но, с точки зрения взимания обязательных таможенных платежей, определение уже другое: в соответствии с ним, под рассматриваемым термином подразумеваются любые активы (включая недвижимость), способные быть предметами сделки, не только вещи или иностранная валюта, но и акции, и даже электроэнергия или дорожные чеки.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Проводится инвентаризация, и в результате ее выявляются просроченные и испорченные объекты, а также те, на маркировке которых отсутствует дата годности. Все они должны быть изъяты из оборота – согласно нормам, приведенным в ФЗ-2003-1 (действующем от 07 февраля 92 года) и статей 469, 470, 472 ГК РФ.

В соответствии с ними, в круг обязанностей продавца входит предлагать целевой аудитории только предметы надлежащего качества, то есть подходящие к эксплуатации. Запрещено реализовывать вещи, не удовлетворяющие этому условию, ну а период их актуальности устанавливается так, чтобы к моменту его истечения люди успели воспользоваться рассматриваемой продукцией.

Кроме того, закон «О защите прав потребителей» определяет ряд товаров, на маркировке которых всегда следует указывать срок годности, и это:

• медикаменты;
• косметика;
• средства бытовой химии;
• пищевые продукты.

Если на упаковке не указаны нужные цифры или время реализации вышло, вещи необходимо либо вернуть поставщику, либо утилизировать/уничтожить. Последнее можно сделать без привлечения третьих лиц, если происхождение продукции нельзя точно выяснить. В любых других ситуациях необходимо обращаться в соответствующие надзорные органы – товароведческие, санитарные, ветеринарные, зависит от характера предметов, – чтобы их компетентные представители дали свою экспертную оценку о состоянии объектов.

Проводится согласно правилам №49, действующим с 13 июня 95 года. В ходе инвентаризации испорченная продукция в опись не заносится – ее включают в специальный акт, составленный по формам ТОРГ-15 и 16. Причем первая фиксирует сам факт утраты предметом потребительских свойств, тогда как вторая документирует изъятие его из оборота и все последующие операции с ним (утилизацию и тому подобное). Необходимость уничтожения требуется подтвердить отдельным приказом – заключения комиссии в данной ситуации недостаточно.

В случае выявления дефектов материально ответственные лица обязаны предоставить письменные объяснения. Такие действия нужны, чтобы установить причину, по которой следует провести списание товара, и это, чаще всего:

• потеря потребительских свойств, вызванная истечением срока годности;
• порча, спровоцированная халатным отношением;
• форс-мажорные обстоятельства.

Сразу ряд писем Минфина – от 26 мая 2016, от 23 августа 2017 и другие – подтверждает, что траты на утилизацию можно учесть вместе с уменьшением базы налогообложения, что весьма удобно. Аналогичным образом допустимо указать и убыль в пределах нормы. Если же вещи потеряли свои характеристики вследствие ненадлежащего хранения, виновные лица обязаны компенсировать их стоимость в соответствии с главой 39 ТК РФ. Потерю необходимо отразить сначала по статье 265 НК РФ, то есть в категории внереализационных расходов, а потом – по ст 250, то есть уже в доходах.

При повреждении объектов из-за стихийного бедствия их стоимость реально посчитать как траты по ст. 265-2-6, вместе с тем фактом, что причастные к порче не установлены. Подтверждать именно такое положение должна справка от ФНС, свидетельствующая о закрытии уголовного дела.

В списке стандартных (наиболее часто употребляемых на практике) следующие варианты:

• 94/41 – продукция испорчена и подлежит уничтожению;
• 96, 44/94 – расходы отнесены в резерв потерь (заранее созданный) или приписаны к увеличению затрат продаж (в таком случае они не должны превышать естественную убыль);
• 41/42 сторно – наценка сторнируется;
• 73/94, 91-2 – компенсация возлагается на виновных лиц, а если они не установлены, то идет в статью сопутствующих расходов;
• 73/98 – при наличии разницы в учетной цене и сумме взыскания с ответственного человека, и 98/91-1 – если ее допустимо причислить к прочим тратам;
• 90, 91-41 – осуществляется утилизация.

В ситуациях, когда объем изымаемых объектов больше нормальной убыли, актуален код 94/68.

Существует сразу несколько способов заполнения первичных документов:

• данные вносятся в предусмотренные для них поля унифицированных актов;
• информация вписывается более произвольно, в самостоятельно разработанной форме.

Первый случай понятен, ведь в нем все строго стандартизировано. А вот чтобы провести списание товаров и материалов на складе во втором и обойтись без финансовых рисков, необходимо, чтобы бланк отвечал 3 требованиям:

• обладает всеми нужными реквизитами;
• заверен подписью руководителя предприятия;
• согласован с лицами, осуществляющими покупку.

Обратите внимание, инструкции предполагают, что, в зависимости от повода выбытия имущества, заполняется та или иная первичная документация:

• расчетная справка и накладная – при реализации продукции своими силами, ее безвозмездном дарении, материальном обмене или использовании ее в собственной деятельности;
• уведомление из бухгалтерии и акт приемки-передачи – при посреднической продаже или выдаче ценных предметов в уплату определенной доли владения;
• сличительная ведомость – при порче, недостаче, хищении, форс-мажорных обстоятельствах.

Типовой (стандартный) бланк выглядит так:

Приказ на списание рекламной продукции образец

Под товарно-материальными ценностями понимается следующее имущество организации:

• сырье, материалы — предметы, вещи, которые используются на производстве для изготовления какой-либо продукции;
• незавершенное производство — товары, продукция, производство которых не завершено, не получившие потребительских свойств в соответствии с их назначением, то есть находящиеся в стадии производства;
• готовая продукция — товары, которые могут быть реализованы без дополнительных затрат, прошедшие все стадии производства, установленные в соответствующих нормативных документах: регламентах, технических указаниях;
• запасы — неиспользуемое имущество организации, переданное для хранения на склады.

Предложить провести утилизацию может как лицо, отвечающее за сохранность ценностей и осуществляющее их учет, так и главный бухгалтер или руководитель предприятия. В целях проведения списания в организации создается специальная комиссия, которая может действовать как на временной, так и на постоянной основе. В состав такой комиссии в обязательном порядке включают лиц, на которых лежит материальная ответственность за конкретные ценности компании, специалистов по конкретному оборудованию, главного бухгалтера. В полномочия комиссии входит, в том числе, составление акта о списании, образец которого представлен ниже.

Процедура состоит из 8 этапов:

1. Создается комиссия. В комиссию может войти и руководитель организации, если у него возникнет такое желание. О создании комиссии издается приказ. В нем приводится перечень лиц, из которых состоит комиссия, а также содержится указание на необходимость составления списка ценностей, подлежащих списанию.
2. Комиссия исследует сами ценности, устанавливает причины списания: поломка, порча, естественная убыль, устанавливает виновных и дальнейшие действия в отношении списанных материальных ценностей.
3. Комиссия исследует и анализирует документы, подтверждающие состояние и состав ценностей: отчеты о работе, перечни, отчеты по расходам, калькуляцию и т. д.
4. Комиссия фиксирует объем, который нужно списать, утверждает перечень и подводит итоги по сумме, балансовой стоимости.
5. Все эти данные отражаются в акте, подписываемом всеми членами комиссии.
6. Акт передается на утверждение руководителю.
7. Бухгалтерия делает необходимые проводки и отметки в бухгалтерских, финансовых и отчетных документах.
8. Комиссия осуществляет контроль за уничтожением списанного имущества, если таковое необходимо.

Если установлено виновное лицо, оно также может быть привлечено к работе комиссии. В этом случае в акте делается отметка о порядке возмещения затрат организации.

Учет ценностей бухгалтерией осуществляется по фактической стоимости их приобретения, при этом косвенные налоги, оплаченные поставщику, в итоговой сумме не отражаются. Способ списания должен быть установлен в учетной политике (по себестоимости каждой единицы, по средним показателям себестоимости).

Утвержденный в локальных нормативных документах способ списания не может меняться в процессе списания. Иногда акт составляется в присутствии сторонних организаций, например при участии сотрудников санитарного или пожарного надзора.

На основании Методических указаний организации сами разрабатывают формы и образцы первичных документов. В альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не предусмотрена форма акта о списании ТМЦ. Следовательно, каждая организация может самостоятельно разрабатывать и утверждать акт о списании материальных ценностей. Однако можно использовать формы ОКУД 0504230 и 0504143, которые применяют государственные и муниципальные учреждения.

Необходимость проведения списания со склада на производство возникает у предприятий, которые занимаются производственной деятельностью. В таком акте необходимо отразить следующую информацию:

• дата заполнения;
• сведения об отправителе документа (наименование структурного подразделения и его вид деятельности);
• сведения о получателях (также наименование конкретного структурного подразделения и вид его деятельности);
• для чего списывается имущество, назначение этого действия (например, для производства фурнитуры);
• наименование списываемого имущества, позволяющее его идентифицировать с указанием номенклатурного номера;
• единица измерения списываемых материалов;
• количество списываемых, то есть отпущенных в производство материалов;
• цена.

Списание товара, не пригодного к продаже: бухгалтерский и налоговый учет

Члены комиссии отвечают за правильность проведения проверки товарно-материальных ценностей, обоснованность признания необходимости списания (на основании порчи имущества вследствие износа или повреждения, убыли или утраты и т. д.). Также комиссия несет ответственность за правильность составления документации: не только акта, но и других бланков. Сотрудники компании не могут списывать запасы или иное имущество организации без надлежащим образом установленных оснований. В противном случае материально ответственное за сохранность имущества лицо может быть привлечено к ответственности в границах, которые установлены его договором об индивидуальной материальной ответственности.

Акт о списании составляется в двух экземплярах и хранится как в бухгалтерии (в архиве организации), так и у материально ответственного лица. Минимальный срок хранения — 5 лет.

Правильное и своевременное составление акта избавит организацию и материально ответственных лиц от проблем при проверках.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2016 г., но этого не сделала.

В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2016 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2019 г. И с этого момента можно списать «кредиторку».

Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует списать.

А для этого следует подготовить следующие документы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) (далее — Положение):

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.

Списанная кредиторская задолженность формирует доход, который в бухгалтерском учете отражается на счете 91, субсчете «Прочие доходы» (п. п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Проводка будет такой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

• списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.

Источник: https://impact-t.ru/inventarizaciya/10835-spisanie-tovara-na-reklamu-oformlenie-provodki.html

Рубрики

УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ

Для того чтобы продукция предприятия хорошо продавалась, необходимо регулярно распространять о ней информацию. То есть рекламировать. Поэтому практически каждое предприятие в наши дни сталкивается с таким видом расходов, как расходы на рекламу. Основным документом, регулирующим вопросы по распространению рекламы, является Федеральный закон от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе».

В соответствии со ст. 2 вышеуказанного закона рекламой признается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Субъектами Федерального закона № 108-ФЗ являются рекламодатели, рекламопроизводители и рекламораспространители. Рекламодателем называется лицо, являющееся источником рекламной информации, рекламопроизводителем — лицо, которое осуществляет полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме, рекламораспространителем — лицо, которое размещает и распространяет рекламную продукцию при помощи каналов связи, средств радиовещания, телевидения, печати и иными способами.

На практике существуют различные виды рекламы:

• объявления в печатных изданиях;
• участие в выставках, ярмарках;
• световая и наружная реклама;
• телевизионные ролики;
• радиореклама;
• оформление витрин, выставок-продаж;
• печать листовок, буклетов, брошюр, афиш;
• изготовление фирменных пакетов, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;
• многое другое.

Все затраты на рекламу облагаются налогом на рекламу. В бухгалтерском учете сумма этого налога отражается в составе прочих операционных расходов по Дебету счета 91 Кредиту счета 68.

В соответствии с пп. 5, 7 и 9 Положения по бухгалтерскому учету № 10-99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Для того чтобы эти расходы были признаны в бухгалтерском учете, п. 16 ПБУ 10-99 требует соблюдения следующих условий:

· расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

· сумма расхода может быть определена;

· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически произошли, независимо от времени их оплаты. В промышленных, производственных, строительных предприятиях, а также предприятиях, выполняющих и оказывающих различные виды работ и услуг, расходы на рекламу отражаются по Дебету счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». На предприятиях торговли рекламные расходы являются коммерческими и отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Рекламные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием этих сумм на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) на счета затрат.

Для того чтобы расходы были признаны в налоговом учете для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, они должны быть обоснованны и документально подтверждены. Под обоснованными расходами в гл. 25 НК РФ понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламные расходы относятся к прочим расходам. Пункт 4 этой же статьи определяет основные условия включения рекламных расходов в налоговую базу по налогу на прибыль. К рекламным расходам относятся:

· расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

· расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

· расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Таким образом, кодекс делит рекламные расходы на нормируемые и ненормируемые. Причем перечень ненормируемых расходов является закрытым. Размер нормируемых расходов зависит от размера выручки, которая определяется исходя из всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Сумма выручки при этом учитывается без учета НДС, акцизов и налога с продаж. Рекламные расходы, превышающие норматив, для целей налогового учета не принимаются. Также здесь не надо забывать об НДС. В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ если согласно гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Налоговый вычет по сверхнормативным расходам не производится. Не учитывается этот НДС и для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Рассмотрим варианты учета различных видов рекламных расходов.

Предприятия торговли, выставляющие свои товары на витрине, производят в бухгалтерском учете следующие записи:

Источник: https://www.profiz.ru/se/5_2004/903/

Бухучет инфо

Учет рекламных расходов в бухгалтерии

Реклама бывает разной — это и размещение объявлений в печатных изданиях, и теле- и радиореклама, наружная, световая реклама, СМС-рассылки, дегустация продукции и т. п. В одних случаях рекламные расходы нормируются для целей налогообложения, в других случаях — нет. А иногда акции, которые организация считает рекламными, таковыми не являются. Попробуем разобраться в особенностях учета и налогообложения рекламных расходов, осуществляемых компаниями.

Начнем с того, что рекламой считается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение дано в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе).

В данном случае под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношений, возникающих в связи с реализацией объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как ее предназначенность для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания на некое лицо или лица, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена (письмо ФАС России от 05.04.2007 № АЦ/4624 «О понятии „неопределенный круг лиц“», разослано письмом ФНС России от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@ инспекциям на местах).

Расходы нормируемые и ненормируемые

Различаются нормируемые и ненормируемые рекламные расходы. Ненормируемые расходы организации в полном объеме включаются в состав расходов компании при исчислении налога на прибыль. К таким расходам относятся (п. 4 ст. 264 НК РФ):

— реклама через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети (в том числе Интернет), а также при кино- и видеообслуживании (письмо Минфина России от 19.11.2012 № 03-03-06/1/591), подтвержденная актами оказанных услуг, эфирными справками, полученные у СМИ (письмо Минфина России от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71);

— световая и иная наружная реклама, включая изготовление рекламных стендов и щитов;

— участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

— оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

— изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации;

— уценка товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;

— создание и размещение рекламного видеоролика в средствах массовой информации (письмо Минфина России от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29764);

— размещение в рекламном модуле информации с указанием на коммерческое обозначение организации, название товарного знака и реализуемые товары, работы или услуги (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29309);

— услуги по продвижению и раскрутке интернет-сайта (письма Минфина России от 27.09.2012 № 16–15/091449, от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390);

— изготовление рекламных журналов, листовок, буклетов, лифлетов и флаерсов (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157).

К нормируемым рекламным расходам относятся иные виды рекламы, не поименованные в п. 4 ст. 264 НК РФ, а также расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, во время проведения рекламных кампаний, плюс, например, расходы:

— на рассылку СМС-сообщений рекламного характера (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479);

— сувенирную продукцию с символикой компании (письмо Минфина России от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320);

— проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов с целью привлечения новых клиентов (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-03-06/1/32239);

— проведение стимулирующей лотереи (письмо Минфина России от 30.11.2012 № 03-03-06/1/619);

— приобретение (изготовление) призов (письмо Минфина России от 30.11.2012 № 03-03-06/1/619).

Нормируемые рекламные расходы могут быть включены в состав затрат в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС и акцизов, п. 1 ст. 248 НК РФ, письма Минфина России от 07.06.2005 № 03-03-01-04/1/310, УМНС России по г. Москве от 17.05.2004 № 26–12/33228). Налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), поэтому сверхнормативные рекламные расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, могут быть признаны в последующих периодах этого же года (письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03-07-11/285). Внереализационные же доходы при расчете норматива не учитываются.

Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В налоговом учете расходы на рекламу во II квартале возможно учесть лишь в сумме 5000 руб. [(590 000 руб. – 90 000 руб.) х 1%].

Вычет по НДС не нормируется

С 1 января 2015 г. НДС по всем нормируемым (в том числе рекламным) расходам, за исключением расходов, указанных в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ (командировочных и представительских расходов), можно принимать к вычету в полном объеме на основании соответствующего счета-фактуры и при условии, что рекламные услуги приняты к учету.

Сказанное следует из действующих положений подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ (см. также на эту тему постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 2604/10 по делу № А75-5296/2009 и письмо Минфина России от 02.06.2014 № 03-07-15/26407).

Подтверждение затрат на рекламу

Подтверждением расходов на рекламу могут выступить любые документы, такие как приказ руководителя с указанием даты, места и времени их проведения рекламной акции (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2013 № 09АП-21205/2013), тексты рекламных статей, размещенных по заказу организации (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2009 № А13-5043/2007), видеозаписи, акты выполненных работ, сметы и т. п.

Все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, понесены налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), при этом фотоснимки проведения рекламной акции сами по себе не являются надлежащими доказательствами по делу и не подтверждают факт проведения рекламной акции (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 № А68-5527/12).

Порядок признания рекламных расходов

Учет различных видов рекламных расходов может отличаться. Если это затраты на создание амортизируемого имущества, приобретенное для рекламных целей, они признаются в расходах ежемесячно путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ, письма Минфина России от 14.12.2011 № 03-03-06/1/821, от 15.06.2012 № 03-03-10/71, от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157).

Например, рекламный видеоролик относится к нематериальным активам, а расходы на рекламу относятся по мере начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина России от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29764). Однако если стоимость видеоролика не превышает 40 000 руб. и компания использует его меньше года, то такие расходы можно признать рекламными и учесть при расчете налога на прибыль единовременно (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/1/703). Срок полезного использования объекта нематериальных активов (НМА) определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По объектам НМА, в отношении которых невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный десяти годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). По аудиовизуальным произведениям налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750).

Если рекламу размещает компания, зарегистрированная как средство массовой информации, или видеоролик размещается в интернете, то такие расходы можно списать в полном объеме (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ). Если же компания не зарегистрирована в качестве СМИ, то расходы, которые можно списать, необходимо нормировать (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94, от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности (коммерческими расходами) и принимаются к учету в размере договорной стоимости оказанных рекламных услуг (без учета НДС, предъявленного организации и подлежащего налоговому вычету) (п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 1 ).

Указанные расходы признаются на дату подписания акта об оказании рекламных услуг, что отражается записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций 2 ) в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 9, 20 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению затрат на рекламу будут следующими:

Дебет 10 субсчет «Рекламные материалы» Кредит 60

— приняты к учету рекламные материалы;

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу», 26 Кредит 10 субсчет «Рекламные материалы»

— списана стоимость рекламной продукции на основании актов, отчетов;

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу», 26 Кредит 60

— отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета компании-распространителя;

— отражен отложенный налоговый актив в связи с разницей в суммах расходов, принимаемых по бухгалтерскому (полная) и налоговому (нормируемая) учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02) 3 ;

— уменьшение ОНА по мере признания части рекламных расходов в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Нюансы квалификации и налогообложения некоторых видов рекламы

Как уже было отмечено, затраты на рекламу могут быть списаны как единовременно, так и посредством начисления амортизации. Одним из распространенных видов рекламы, имеющим особенности учета затрат, является наружная реклама, регулируемая ст. 19 Закона о рекламе.

Наружная реклама — это реклама с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, проекционного и иного предназначенного для проекции рекламы на любые поверхности оборудования, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта.

Наружная реклама осуществляется владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем (п. 1 ст. 19 Закона о рекламе). Подробнее читайте об этом в статье «Правила размещения наружной рекламы».

Так вот, в случае приобретения или изготовления рекламной конструкции собственными силами порядок ее отражения в учете будет зависеть от срока полезного использования такой конструкции и ее стоимости.

Если рекламная конструкция будет использоваться свыше 12 месяцев, она предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, не предназначена для продажи и способна приносить доход, а также стоимостью 40 000 руб. и более, то такие объекты в бухгалтерском учете должны учитываться как объекты основных средств (п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ № 6/01 4 ). Первоначальная стоимость погашается по мере начисления амортизации в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования, как правило, составляет от 85 до 120 месяцев (пятая амортизационная группа в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Бухгалтерские записи по учету таких расходов будут следующие:

Дебет 08 Кредит 10, 70, 69, 60, 68

— учтены затраты на изготовление рекламной конструкции;

— рекламная конструкция введена в эксплуатацию;

Дебет 44, 26 Кредит 02

— начислена амортизация по рекламной конструкции в течение срока полезного использования.

Передача образцов продукции конкретным клиентам, по мнению Минфина России, к рекламным расходам (и даже каким либо другим, принимаемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль) не относится, так как реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц (ст. 3 Закона о рекламе, п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 15.12.2010 № 03-03-06/1/777). Если же образцы (тестеры) продукции раздают потенциальным (любым) покупателям в магазине, расходы можно учесть в качестве рекламных, но нормируемых (подп. 28 п. 1
ст. 264 НК РФ).

Порядок начисления НДС при раздаче рекламной продукции зависит от того, является ли рекламная продукция товаром, то есть имуществом, которое «можно продать в собственном качестве, так как оно само по себе обладает потребительской ценностью» (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (далее — постановление Пленума ВАС РФ № 33)).

Если рекламная продукция является товаром (например, ежедневники, записные книжки, блокноты, брелоки, ручки, карандаши, календари, игрушки, пакеты, футболки, пробники и т. п.), то при раздаче такой рекламной продукции (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64, от 27.04.2010 № 03-07-07/17):

— если цена единицы продукции с учетом НДС больше 100 руб. — на ее стоимость надо начислить НДС. «Входной» НДС по стоимости такой рекламной продукции принимается к вычету;

— если цена единицы с учетом НДС составляет 100 руб. или меньше — на ее стоимость НДС начислять не надо. «Входной» НДС по такой рекламной продукции учитывается в ее стоимости, при этом необходимо вести раздельный учет «входного» НДС.

Раздача рекламных листовок, буклетов, лифлетов и флайерсов НДС, как правило, не облагается — стоимость одной штуки не более 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ № 33). Однако необходимо организовать раздельный учет НДС (если затраты на необлагаемые НДС операции превышают 5% от общей суммы расходов за период, п. 4 ст. 170 НК РФ). «Входной» НДС по затратам на изготовление таких листовок к вычету не принимается, а учитывается в стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ № 33).

Расходы на листовки относятся к ненормируемым (письма Минфина России от 02.11.2010 № 03-03-06/1/681, от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157, от 16.03.2011 № 03-03-06/1/142, постановление ФАС Московского округа от 14.03.2012 по делу № А40-63461/11-99-280). Расходы на доставку (раздачу) листовок, также как и рекламных каталогов, необходимо нормировать, оформлять актами приема-передачи услуг, отчетами исполнителей и сохранить экземпляр листовки.

Выпуск рекламных каталогов, брошюр (продукции, не являющейся товаром) и раздача их, например, по почтовым ящикам (неопределенному кругу лиц) считается рекламными расходами (письмо Минфина России от 03.11.2010 № 03-03-06/1/688). Стоимость самих каталогов можно учесть без ограничений (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ), а расходы на доставку необходимо нормировать.

Рассылка же каталогов по клиентской базе в расходах не учитывается (письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-03-04/1/390, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, относятся к ненормируемым рекламным расходам организации (письмо Минфина России от 12.10.2012 № 03-03-06/1/544, абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Расходы на изготовление (приобретение) сувениров с логотипом налогоплательщика для распространения среди клиентов учитываются при налогообложении прибыли в размере 1% выручки от реализации (письмо Минфина России от 23.09.2004 № 03-03-01-04/2/15, постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 № КА-А40/13151-07 по делу № А40-192/07-4-2).

Сказанное относится и к ситуации, когда такие сувениры распространяются во время проведения выставок (постановление ФАС Поволжского округа от 02.06.2006 по делу № А57-11649/05-35).

Если же сувениры предназначены партнерам, стоимость таких сувениров можно учесть как представительские затраты (п. 2 ст. 264 НК РФ).

СМС-рассылка является нормируемым расходом на рекламу (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ), если распространяемая информация адресована неопределенному кругу лиц (то есть не содержит обращения к конкретному человеку) и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования (ч. 1 ст. 3 Закона о рекламе, постановление ФАС Уральского округа от 10.03.2010 № Ф09-1350/10-С1, письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479).

В то же время рассылка по базе данных с указанием в тексте сообщения имени получателя перестает отвечать требованиям рекламы, но расходы можно учесть как другие расходы, связанные с производством или реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 29.11.2013 № 03-03-06/2/51839).

Затраты на изготовление визиток для сотрудников, в зависимости от того, какая информация на них имеется, могут быть отнесены как к нормируемым рекламным, так и к другим расходам на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2007 № 20-12/102557, постановление ФАС Московского округа от 19.02.2008 № КА-А41/283-08 по делу № А41-К2-22384).

К нормируемым рекламным расходам названные затраты будут относиться, если визитки содержат информацию об объекте рекламирования организации (письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2007 № 20-12/102557, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.10.2008 № А33-14100/07-Ф02-5023/08 по делу № А33-14100/07).

Расходы на изготовление образцов лекарственных товаров, раздаваемых в рекламных целях в местах проведения медицинских выставок, семинаров, конференций и т. п. среди участников медицинских круглых столов, семинаров, в лечебно-профилактических учреждениях не является рекламой медицинских товаров. Поэтому затраты на изготовление пробников лекарств не учитываются в расходах (письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2007 № 20-12/036374, постановление ФАС Московского округа от 09.01.2008 № КА-А40/13490-07-2 по делу № А40-74705/06-126-466 (Определением ВАС РФ от 25.04.2008 № 4946/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Основной аргумент: безвозмездная передача образцов (пробников) товаров (лекарственных средств безрецептурного отпуска) потенциальным потребителям (участникам круглых столов и фармацевтических кружков в лечебно-профилактических учреждениях и аптеках) в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», а также Законом о рекламе не входит в понятие «реклама медицинских препаратов».

Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота, а также информация, указанная в п. 2 ст. 2 Закона о рекламе, рекламой не является (данные о фирменном наименовании, об адресе и о режиме работы организации, некоторые виды наружных изображений — п. 1 ст. 3 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ, некоторые вывески — п. 4 письма ФАС России от 28.05.2015 № АД/26584/15 «О разъяснении отдельных положений Федерального закона „О рекламе“», постановление Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 № 58).

Такие расходы могут учитываться как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.).

Затраты организации, связанные с приобретением призов для розыгрыша среди своих клиентов в рамках рекламной кампании, не могут учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль, поскольку розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц — клиентов организации (п. 4 ст. 264 НК РФ, письма ФНС России от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@, Минфина России от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567, постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2007 № Ф03-А73/06-2/5053). Призы, переданные победителям розыгрыша, являются безвозмездно переданным имуществом, стоимость которого при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Расходы же на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям их розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний среди неопределенного круга лиц, могут быть учтены в налоговом учете в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2006 по делу № А56-11128/2005).

На практике компании несут множество затрат, которые необходимо квалифицировать (как рекламные или нет). Для удобства мы свели в таблицу наиболее распространенные затраты, квалификация которых вызывает затруднения у бухгалтеров.

Таблица. Виды рекламных и нерекламных затрат

В рекламе есть информация о других компаниях

Если в рекламе присутствует информация о других компаниях, учитывать затраты на такую рекламу небезопасно, однако судьи поддерживают налогоплательщика

Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2011 № КА­А40/1496­11

Относится к наружной рекламе, так как размещается на внешних крышах, стенах и других конструктивных элементах зданий, а также вне их (п. 1 ст. 19 Закона о рекламе). Однако Минфин России считает, что затраты на нее необходимо нормировать

Письма Минфина России от 17.03.2011 № КА­А40/1496­11, от 20.04.2006 № 03­03­04/1/361, постановление ФАС Северо­Западного округа от 06.09.2011 по делу № А44­6339/2009

Реклама в подземном переходе

Необходимо нормировать в целях налого­обложения прибыли. Такая реклама не является наружной рекламой, расходы на которую можно учесть полностью, по смыслу п. 1 ст. 19 Закона о рекламе

Этот вид рекламы относится к рекламе на транспортных средствах, затраты на которую в налоговом учете необходимо нормировать

Статья 20 Закона о рекламе

Реклама на собственном транспорте

Безопаснее нормировать. Подтверждением будет акт выполненных работ от рекламного агентства, изготовившего наклейки на автомобиль, фотография автомобиля

Письмо Минфина России от 02.11.2005 № 03­03­04/1/334

Выпуск корпоративной газеты

Расходы на издание (выпуск, приобретение) корпоративной газеты налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия таких затрат
ст. 252 НК РФ

Письмо Минфина России от 15.08.2013 № 03­03­06/1/33241, постановления ФАС Московского округа от 18.11.2009 № КА­А40/12012­09 по делу № А40­87477/08­140­431, Центрального округа от 22.06.2009 по делу № А68­АП­207/14­05

Проведение дегустации

Затраты на проведение дегустации, принять участие в которой может любой человек, можно учесть как нормируемые рекламные расходы, а при дегустации определенным кругом лиц, затраты безопаснее не учитывать.

Если стоимость единицы дегустируемой продукции превышает 100 руб., необходимо начислить одновременно НДС (акцизы), сумма которых не учитывается при расчете налога на прибыль

Письма Минфина России от 04.08.2010 № 03­03­06/1/520, от 11.03.2010 № 03­03­06/1/123

Расходы на социальную рекламу можно полностью учесть в расходах, подтвердив их документально: договором с указанием способа подачи информации, места и продолжительности рекламной акции, актами выполненных работ, эфирными справками или другими документами

Подпункт 48.4 п. 1 ст. 19 НК РФ

Баннеры в платежных автоматах

Использование баннеров в автоматах для приема платежей, по мнению Минфина России, является нормируемым видом рекламы. Для подтверждения расходов необходим акт выполненных работ, по возможности — фотоснимок (скриншот) рекламного материала

Письмо Минфина России от 01.06.2012 № 03­03­06/1/287

Расходы на мерчандайзинг безопасней учитывать как нормируемые рекламные расходы. Однако судьи, как правило, поддерживают налогоплательщиков, которые такие расходы не нормируют

Письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03­03­06/1/294, постановление ФАС Центрального округа от 04.12.2008 № А35­6838/07­С21

Реклама товарного знака

Расходы на рекламу товарного знака при исчислении налога на прибыль, если они экономически обоснованы и документально подтверждены, учитываются в порядке, установленном п. 4 ст. 264 НК РФ, то есть в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ

Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03­03­06/1/25297

Компенсация расходов на рекламу другой стороне

Если организация компенсирует расходы на рекламу другой стороне, такие расходы не могут быть учтены организацией в расходах на рекламу для целей налогообложения прибыли, так как не относятся к расходам налогоплательщика

Подпункт 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 01.11.2011 № 16­15/105692@

Вступительный взнос за участие в выставке

Расходы на вступительный взнос за участие в выставке учитываются в затратах и не нормируются

Подпункт 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 19.11.2004 № 26­12/74944

Украшение торговых залов и витрин

Затраты на украшение торговых залов и витрин перед праздниками также можно учесть в налоговых расходах и не нормировать

Пункт 4 ст. 264 НК РФ, постановление ФАС Московского округа от 25.11.2009 № КА­А40/12070­09 по делу № А40­25182/08­129­71

Реклама незарегистрированной недвижимости

Расходы по рекламе недвижимости, которая не зарегистрирована, могут быть учтены в расходах

Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2010 № КА­А40/8820­10­2 по делу № А40­9034/09­98­33

Сроки хранения рекламных материалов

За нарушение срока хранения рекламных материалов и соответствующих договоров предусмотрен штраф (ст. 19.31 КоАП РФ):

— для организации — от 20 000 до 200 000 руб.;

— для ее руководителя (предпринимателя) — от 2000 до 10 000 руб.

Рекламная деятельность и ЕНВД

Деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ст. 346.27 НК РФ). Если же налогоплательщик ведет деятельность, связанную с передачей в аренду (предоставлением) мест на рекламных конструкциях, то такая деятельность не признается переводимой на ЕНВД как деятельность в сфере распространения наружной рекламы, а облагается в рамках общей системы налогообложения или УСН (письма Минфина России от 22.07.2011 № 03-11-06/2/108, от 31.05.2011 № 03-11-06/3/62, постановление ФАС Уральского округа от 07.04.2009 по делу № Ф09-1824/09-С3).

Деятельность по размещению собственной рекламы организациями, оказывающими услуги по распространению рекламы и занимающимися рекламной деятельностью, не является предпринимательской и не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (постановление ФАС Московского округа от 02.03.2010 по делу № КА-А41/355-10, п. 2 ст. 346.26 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ, письмо Минфина России от 24.06.2010 № 03-11-06/3/87).

Также не подлежит налогообложению по ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с изготовлением, ремонтом, техническим обслуживанием и с осуществлением работ по монтажу и демонтажу рекламных конструкций и иных аналогичных видов работ (письмо Минфина России от 27.01.2011 № 03-11-06/3/8).

1 Утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

2 Утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

3 Утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

4 Утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Источник: https://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet/3038-uchet-reklamnih-rashodov.html

Списание товара на рекламу оформление проводки

Проводки по списанию расходов на продажу

Каждое предприятие имеет дело с расходами на продажу, поскольку ни одна готовая продукция сама себя не продает. Рассмотрим как отразить в бухгалтерском учете дополнительные расходы на реализацию товаров, проводки на расходы на рекламу и проводки при списании расходов на продажу.

Для формирования себестоимости продаваемого товара или продукции используется счет 44, который дает возможность понять состав и структуру произведенных затрат.

Счет 44 предназначен для учета коммерческих затрат, которые были понесены при реализации той или иной продукции. Накопление этих затрат происходит по дебету 44 счета, которые только в конце месяца закрываются на дебет счета 90 «Продажи».

Учет коммерческих затрат на предприятиях торговли и производства имеет некоторые отличия, которые базируются на использовании производственных материалов для ремонта оборудования сбыта, упаковки готовой продукции и прочие.

В состав коммерческих затрат на продажу можно включать:

• Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
• Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
• Налоги на заработную плату работников сбыта;
• Транспортировка товара;
• Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
• Погрузо-разгрузочные работы;
• Расходы на рекламу;
• На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
• Представительские расходы;
• Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

1. Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
2. Расходы по эмиссии ценных бумаг;
3. Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Для эффективного решения коммерческих задач необходимо сформировать соответствующую организацию учета расходов на продажу на основании нижеизложенных принципов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списание товара на рекламу оформление проводки

Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу. Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

1. информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
2. вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
3. информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
4. любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой.

Их, к счастью, сегодня насчитываются десятки, если не сотни – будь то СМИ, уличные билборды, транспорт, кинотеатры, парковки, спортклубы и проч.

Казалось бы, все просто и ясно – продвигай свой товар, развивайся себе на здоровье, живи и радуйся. Однако на практике видимая простота быстро улетучивается, сменяясь суровыми реалиями.

Правомерность признания расходов на рекламу и возможность учесть данные затраты при исчислении налога на прибыль часто становятся камнем преткновения, вызывая ожесточенные споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Несмотря на то что Налоговый кодекс разрешает учитывать расходы на рекламу в размере фактически понесенных затрат (их перечень отражен в п.

4 ст 264 НК РФ) и принимать данные расходы при исчислении налога на прибыль (гл.

К расходам на рекламу, в частности, относятся расходы на:

1. создание комнат образцов и демонстрационных залов;
2. оформление витрин;
3. участие в выставках, ярмарках, экспозициях.

Расходы на рекламу облагаются налогом на рекламу.

Рекламные расходы в соответствии с п.

7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы на рекламу принимаются в полном объеме, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической их оплаты и иной формы осуществления.

№ АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348).Объектом рекламы могут быть:

1. средство индивидуализации организации или товара;

1. изготовитель или продавец товара;

1. результаты интеллектуальной деятельности;

Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:

1. компьютерные программы, базы данных.

Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Такое толкование понятия «неопределенный круг лиц» подтверждается письмом ФАС России от 5 апреля 2007 г.

№ АЦ/4624, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348. Объектом рекламы могут быть:- товар; — средство индивидуализации организации или товара; — изготовитель или продавец товара; — результаты интеллектуальной деятельности; — мероприятие.

Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г.

Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми (п.

1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ)

4 четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при в полном размере – это, так называемые, ненормируемые расходы на рекламу.В их включаются расходы на:Рекламные мероприятия через СМИ – печатная продукция (газеты, журналы.

), радио, телевидение, Интернет (в том числе объявления в СМИ);Наружную рекламу (сюда также входят затраты на изготовление рекламных конструкций, стендов, щитов и пр.

– что очень важно, так как многие налоговики утверждают, что дорогостоящие рекламные конструкции должны учитываться в качестве основных средств и списываться в расходы через амортизацию в течение всего срока полезного использования, а не в полном размере в качестве расходов на рекламу.

В этом случае на рекламные расходы делается бухгалтерская запись: Дебет счета 44 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Возможна ситуация, когда в целях рекламы товаров (работ, услуг) организация передает материалы, готовую продукцию или товары.

Речь может идти, к примеру, о раздаче рекламных листовок, образцов товаров или оформлении выставочных стендов и витрин: Дебет счета 44 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Для рекламных целей организация может приобрести и амортизируемое имущество.

К примеру, рекламный щит или записать видеоролик.

Расходы на рекламу в налоговом учете

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории – нормируемые и ненормируемые.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

1. Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
2. Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
3. «Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
4. Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

• Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
• Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
• Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 г. разместило рекламу в печатных СМИ. Стоимость услуг по размещению составила 110 тыс. руб.

Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб.

Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

• ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
• ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки.

Учитываем товар, переданный в рамках рекламной акции

На первый взгляд все просто: затраты на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Поэтому стоимость товара, переданного потенциальным покупателям, можно списать в расходы.

Однако здесь есть один очень важный нюанс. Дело в том, что рекламной признается не любая акция, а только та, что подходит под определение, приведенное в Федеральном законе от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе».

Согласно этому определению одним из отличительных признаков рекламы является то, что она адресована неопределенному кругу лиц.

Соответственно акция, организованная для определенного круга лиц, рекламой не считается.

Применительно к случаю раздачи товаров это правило звучит следующим образом. Если продукцию передали случайным людям (например, провели дегустацию в магазине или раздали образцы у метро), то это реклама. Тогда товары списываются на рекламные расходы с учетом ограничения: стоимость продукции можно учесть в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Если же в роли получателей выступили определенные лица, то передача товара рекламой не является. Последнее относится, в частности, к ситуации, когда компания, производящая материалы для производства, бесплатно отдает партию своих изделий заводу для тестирования. Подразумевается, что в случае успешного результата завод подпишет договор на поставку материалов.

При таких обстоятельствах стоимость товара в затраты на рекламу не включается. Правда, существует мнение, что передачу продукции определенным лицам можно списать как прочие расходы, связанные с реализацией.

И тогда стоимость товара допустимо отнести к затратам на продажу аналогично тому, как торговые компании списывают коробки и прочую тару.

На наш взгляд, такой вариант довольно рискован. Весьма вероятно, что инспекторы при проверке расценят предоставление товара определенным лицам как безвозмездную передачу и аннулируют расходы на основании подпункта 16 статьи 270 НК РФ. Поэтому осторожным налогоплательщикам лучше предотвратить конфликт и не показывать расходы в налоговом учете.

В случае, когда раздача образцов продукции подпадает под определение рекламы, действует следующее правило. НДС не начисляется, если расходы на приобретение или создание единицы товара не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чиновники поясняют, что данный лимит нужно считать с учетом «входного» НДС (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-07-07/17).

При этом налог на добавленную стоимость, заплаченный при приобретении или изготовлении «дешевого» товара, принять к вычету нельзя. Вместо этого «входной» НДС следует включить в стоимость. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Но как быть, если расходы на приобретение единицы товара превысили 100 руб.? По мнению специалистов финансового ведомства, раздача такой продукции является безвозмездной передачей, которая облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Существует и другая точка зрения, согласно которой рекламная передача продукции стоимостью более 100 руб. за единицу не является реализацией и не облагается НДС. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи поддержали данную позицию (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 26.04.11 № КА-А40/2112-11). Однако, по нашему мнению, такой подход связан с большими рисками, поскольку не известно, к каким выводам придут судьи в других аналогичных случаях.

В связи с этим стоимость «дорогих» товаров, переданных в рамках рекламной акции, безопаснее включить в облагаемую базу.

Если же передача товаров не подходит под определение рекламы (например, когда продукцию вручили определенным лицам), то здесь есть только один вариант: признать ее безвозмездной передачей и начислить НДС.

Стоимость товаров собственного производства, переданных бесплатно в рекламных целях, необходимо отразить по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Поскольку в налоговом учете данная величина учитывается не полностью, а в пределах лимита, возникает положительная постоянная разница, порождающая постоянное налоговое обязательство.

Производственная компания закупила материалы на сумму 118 000 руб., (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Из этих материалов было изготовлено 5 000 изделий, и организация раздала их в рамках рекламной акции.

Бухгалтер посчитал, что расходы на изготовление одной единицы составили 23,6 руб.(118 000 руб.: 5 000 шт.). Так как данная величина менее 100 руб., операция по передаче товара освобождена от НДС, а «входной» налог к вычету не принимается.

Выручка от реализации за данный период составила 5 000 000 руб. Бухгалтер определил, что для целей налогообложения следует учесть расходы в сумме 50 000 руб.(5 000 000 руб. х 1%).

Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 118 000 руб. — материалы получены от поставщика;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 118 000 руб. — материалы списаны в производство;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20

– 118 000 руб. — затраты списаны на стоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 43

– 118 000 руб. — готовая продукция передана в рамках рекламной акции;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– 13 600 руб.((118 000 руб. – 50 000 руб.) х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Расходы на рекламу: распознать и учесть

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

• информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
• вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
• информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
• любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

• расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
• расходы на наружную рекламу;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
• на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
• изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

• расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
• расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

ФЗ №38 от 13/03/06 г. определяет рекламу как информацию, цель которой – создать и поддерживать внимание, интерес к рекламируемому объекту. Форма распространения информационных данных может быть любой и предназначаться всем потенциальным покупателям, без ограничения.

Исходя из положений ФЗ к рекламе можно причислить:

• визуальные, акустические, комбинированные рекламные воздействия;
• информацию печатного, изобразительного характера, распространяемую с помощью радио и ТВ;
• внутреннюю (на территории магазина, фирмы) информацию и внешнюю;
• информацию, направленную на конкретного потребителя и на группы людей;
• информацию локальную и охватывающую определенные регионы, вплоть до международной.

Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.

Важно отметить, что основополагающим свойством рекламы является ее массовый характер. Причислить к рекламным расходам, например, раздачу деловым партнерам сувенирной продукции фирмы весьма рискованно, поскольку в данном случае адресат определен заранее.

Нельзя назвать рекламой также информацию:

• подлежащую распространению в соответствии с законом (например, о свойствах товара, составе, противопоказаниях к применению);
• отражаемую на вывеске магазина, организации (рабочие часы, адрес);
• экспортно-импортные данные, в том числе и об участниках коммерческой операции;
• дизайнерские решения при оформлении товарной упаковки.

Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.

В НУ рекламные расходы признаются прочими, связанными с производством и реализацией товара (НК РФ, ст. 264-1).

В указанной статье зафиксирован закрытый список расходов, в нормировании которых нет необходимости (п. 4 той же статьи). В полном объеме будут учитываться:

• расходы на рекламу в средствах массовой информации, в том числе в сети интернет: на создание и продвижение интернет-страницы товара, фирмы, рекламные ролики и пр.;
• расходы на наружную рекламу: рекламные уличные и внутренние конструкции, наглядную печатную рекламу (листовки, календари, плакаты);
• расходы на участие в выставочной деятельности, ярмарках (оплата участия, подготовка торгового места, рекламная бумажная продукция, уценка образцов товаров).

Иные расходы рекламного характера нужно нормировать. Норматив установлен в размере 1% от объема выручки от реализации. Учитывают не только продажу собственной продукции, но и товаров для перепродажи. Берутся в расчет и полученные имущественные права.

Нормируются расходы на мобильные рассылки смс, дегустации продукции, расходы на розыгрыши, покупку призов, рекламу в каталогах и т.д.

На заметку! При определении объема выручки акцизы, НДС исключаются из расчетов (письмо №03-03-01-04/1/310 Минфина от 07/06/05 г.).

Поскольку расчет объема нормируемых расходов связан с исчислением выручки по периоду, нарастающим итогам, показатели в течение года будут меняться. Поквартальный нарастающий итог массы выручки позволяет расходы, не отнесенные к нормируемым в предыдущем квартале, отнести к таковым в следующем.

Например, затраты на создание собственного сайта учитываются в целях НУ полностью как рекламные. Однако расходы, связанные с организацией торговли через указанный сайт, связаны с производством и продажей товара в целях НУ. При этом может иметь место и реклама как таковая.

Раздача флайеров на ярмарке (и соответствующие затраты) не нормируются, а раздача фирменных призов по результатам розыгрыша, устроенного для посетителей, относится к нормируемым рекламным затратам.

Отнесение изготовления, раздачи буклетов, флайеров к категории ненормируемых затрат, наряду с брошюрами и каталогами, подтверждает и Минфин (в письме №03-03-06/1/42279 от 12/08/16 г.

и ряде других, более ранних).

Если вы торгуете чем-то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи. Если у вас пропало 20 кг муки, то стоимость недостающего товара может быть рассчитана как 20 кг, умноженные на розничную отпускную цену этой муки.

В этом случае компания станет ежемесячно начислять амортизацию и относить ее на расходы. Экспонаты, полностью потерявшие товарный вид, нужно списать. В налоговом учете стоимость списанных экспонатов можно включить в рекламные расходы, ведь к ним в числе прочего относятся суммы, потраченные на оформление комнат образцов и демонстрационных залов п.

Согласно п.1 ст.3 Федерального закона -ФЗ «О рекламе» рекламой признается любая информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Только вот в чем подвох: вывеска рекламой, как мы установили, не всегда является! Положения закона «О рекламе» от 13.03.2006г. №38-ФЗ согласно пп.5 п.1 ст.2 не распространяются на указатели и вывески, которые не содержат сведений рекламного характера, т.е. являются только информационными.

В бухгалтерском учете организации ведут учет расходов в соответствии с нормами специального бухгалтерского стандарта. Речь идет о Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н (далее — ПБУ 10/99).

Ручка с логотипом фирмы: количество 1400 штук, цена единицы 20 рублей (без НДС), общая суммарублей (без НДС), Изготовитель фирма «Наименование», Договор №_____от______.

По общему требованию рекламную информацию адресуют неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Это означает, что реклама:

• не может быть создана для конкретных потребителей того или иного продукта;

Расходы на рекламу, на основании пункта 18 ПБУ 10/99, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Соберите пакет документов, подтверждающих выполнение рекламных услуг или работ. Это позволит признать расходы на рекламу как коммерческие по обычным видам деятельности.

Учет рекламных материалов (календари, ручки, буклеты и так далее), купленных или изготовленных собственными силами или с привлечением сторонних физических или юридических лиц ведется на счете 10 «Материалы» субсчет «Рекламные материалы».

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Ознакомьтесь с Приказом Минфина РФ №33н «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 года. Пункт 5 ПБУ 10/99 указывает на то, что рекламные расходы относятся к тратам по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей, приобретением или изготовлением продукции, выполнением работ или оказанием услуг.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы на рекламу фиксируются в том отчетном периоде, когда были произведены, вне зависимости от фактической даты оплаты. Рекламные расходы на основании пункта 7 ПБУ 10/99 относятся к коммерческим, поскольку они способствуют сбыту продукции.

НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах норматива. Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимаются, и также, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

После проведения инвентаризации, определив одну из причин списания, вы можете предпринимать какие-либо дальнейшие действия: штрафовать виновных, относить траты к нормам естественной убыли, вносить изменения в учет и делать бухгалтерские проводки. В крайнем случае, если виновный не найден и недостачу нельзя списать без вопросов со стороны налоговой — заводить уголовное дело.

Например, за недостачу товара или его порчу в пределах норм естественной убыли никто не должен платить. А если эти затраты выше нормы — они закрываются за счет виновных лиц. В случае, если виновные не установлены, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты организации. По сути, если виновность персонала не доказана, а товар исчез, то несет убытки компания.

Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Реализуя выставочный образец по заниженной цене, компания несет определенные убытки. Как отразить их в учете? Если образец оприходован как товар, либо как готовая продукция, лучше всего заблаговременно то есть до продажи произвести уценку.

Расходы на рекламу, на основании пункта 18 ПБУ 10/99, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Хранение печатных средств массовой информации с опубликованными рекламными объявлениями, аудио или видеокассет с записью рекламы поможет в разрешении споров с налоговыми органами при проведении проверок.

По дебету указанного счета накапливаются суммы осуществленных рекламных расходов, по кредиту производится их списание.

Так как, указанный акт выступает первичным документом, на основании которого отражается операция в учете, следовательно, самостоятельно разработанная форма акта, должна отвечать всем требованиям бухгалтерского законодательства, предъявляемого к первичным документам.

При соблюдении прочих условий выручка признается в бухучете в момент перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99). Момент перехода права собственности в розничной торговле, как правило, определяется по моменту передачи товара.

Ключ к решению этой задачи – реклама. Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Источник: https://veraadvokat.ru/spisanie-tovara-na-reklamu-oformlenie-provodki.html

Похожие записи:

• Налоговая льгота на детей
• Можно ли вступить в наследство дистанционно
• Какие документы для прописки ребенка в квартиру