Счет списания кредиторской задолженности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет списания кредиторской задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
м льготник проживает один, то размер компенсации будет равен 50 76 9. Если фактическая общая жилая площадь менее этой нормы, то в расчётах участвует фактическая площадь. справки, подтверждающие факт установления инвалидности I и или II группы совместно зарегистрированным с гражданином по месту жительства членам его семьи, выданные федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы.
Содержание:
Как отразить в бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности? (А. Калденбергер, 25 сентября 2014 г.)
А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
ст. преподаватель КЭУК
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ?
Правила списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (до 1.07.2009 г.) за услуги, оказываемые нашим предприятием, именно в бухгалтерском учете и какая будет корреспонденция счетов?
Для целей бухгалтерского учета, списание кредиторской задолженности отражается корреспонденцией счетов:
Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (в зависимости от вида задолженности),
Кредит счета 6280 «Прочие доходы».
Если Ваше предприятие — плательщик НДС, то, на основании п.1 статьи 259 Налогового кодекса, сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства.
При этом, составляется проводка:
Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (в зависимости от вида задолженности),
Кредит счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».
Если же безнадежная задолженность является дебиторской (так как в вопросе имеется формулировка «задолженность за услуги, оказываемые нашим предприятием»), то ее списание отражается проводкой:
Дебет счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»,
Кредит счета 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (в зависимости от вида).
Если имеется резерв по сомнительным требованиям, то, списание задолженности осуществляется за счет него:
Дебет счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям»,
Кредит счета 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (в зависимости от вида).
Если Ваше предприятие — плательщик НДС, то, на основании статьи 240 Налогового кодекса, по сомнительным требованиям, плательщик НДС, имеет право уменьшить размер облагаемого оборота. При этом составляется проводка:
Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (в зависимости от вида).
Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31606280
Счет списания кредиторской задолженности
В каких случаях кредиторская задолженность подлежит списанию
Кредиторская задолженность – это долги организации перед контрагентами. По прошествии установленного законом срока и при определенных условиях они подлежат списанию. Казалось бы, выплачивать долг не надо, но существует и неприятный – налоговый – момент: база по налогу на прибыль увеличивается. Поэтому организации важно знать, как правильно отобразить факт списания в отчетности и соблюсти его процедуру.
Обязательства организации подлежат инвентаризации: фактическое наличие обязательств организации сопоставляется с данными бухгалтерского учета.
Случаи проведения обязательной инвентаризации активов и обязательств организации перечислены в ст. 13 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З).
Так, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию обязательств не ранее 1 декабря. В ходе инвентаризации обязательств проверяются правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, не погашенной на 1 ноября отчетного года, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, составляются акты сверки расчетов (п. 63 Инструкции № 180 * ).
________________
* Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (далее – Инструкция № 180).
Принимая решение о списании кредиторской задолженности, необходимо учитывать, что даже по истечении срока исковой давности организация-дебитор вправе предъявить требование организации кредитору о возврате задолженности (ст. 200 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности или приобретательной давности истек, признается в бухгалтерском учете доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности или приобретательной давности, в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 27 Инструкции № 102 * ).
________________
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
Основания для списания кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете подлежит списанию |*|:
– при истечении срока исковой давности;
– ликвидации юридического лица по решению собственника, на дату составления ликвидационного баланса;
– ликвидации кредитора, на дату исключения кредитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР) (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) (п. 22 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1).
Списание кредиторской задолженности производится на основании:
– акта инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими кредиторами;
– иного первичного учетного документа (например, бухгалтерской справки-расчета (часть девятая п. 73 Инструкции № 180, ст. 10 Закона № 57-З)).
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета см. в таблице.
Списанная кредиторская задолженность в налоговом учете
Суммы списанной кредиторской задолженности в налоговом учете включают в состав внереализационных доходов |*|:
1) при истечении срока исковой давности. Общий срок исковой давности составляет 3 года, для некоторых видов требований установлены специальные сроки (ст. 197, 198 ГК). Суммы задолженности отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, приобретательной давности (подп. 3.10 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);
2) при ликвидации юридического лица:
– по решению собственников – такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат (подп. 3.10-1 п. 3 ст. 128 НК):
дата представления налоговой декларации в соответствии с частью второй п. 2-1 ст. 63 НК.
Справочно: при возникновении (наличии) объектов налогообложения в процессе ликвидации организации налоговая декларация по деятельности ликвидируемой организации представляется не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления ею в регистрирующий орган ликвидационного баланса (часть вторая п. 2-1 ст. 63 НК);
последний день срока, установленного частью второй п. 2-1 ст. 63 НК;
– по решению регистрирующего органа – такие расходы отражаются на дату составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица (подп. 3.10-1 п. 3 ст. 128 НК).
Ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами организации и представляется в налоговый орган в течение 2 рабочих дней со дня его утверждения (подп. 1.10-1 п. 1 ст. 22 НК);
3) при ликвидации, прекращении деятельности и (или) смерти кредитора – на дату исключения кредитора из ЕГР и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим (подп. 3.10-2 п. 3 ст. 128 НК);
4) при заключении мирового соглашения или соглашения о примирении. Суммы уменьшения кредиторской задолженности (увеличения дебиторской задолженности) включаются в том отчетном периоде, в котором вступает в силу мировое соглашение или соглашение о примирении (подп. 3.10-3 п. 3 ст. 128 НК).
Одновременно при списании кредиторской задолженности во внереализационные доходы у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты, включаются в состав внереализационных расходов не принятые к вычету суммы НДС (подп. 3.5 п. 3 ст. 129 НК).
Ситуация 1. Долг по займу не погашен
Организация в 2014 г. получила займы |*| от физического лица для осуществления расчетов за товар в сумме 76 000 руб. Сроки погашения по договорам займа и срок исковой давности истекли. По состоянию на 1 ноября 2017 г. задолженность по займам числится в учете.
Как правильно списать эту задолженность и отразить в бухгалтерском учете?
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 196 ГК).
По требованиям о возврате займа применяется общий срок исковой давности, равный 3 годам (ст. 197 ГК).
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признается в бухгалтерском учете доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 27 Инструкции № 102).
Суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, включают в состав внереализационных доходов (подп. 3.10 п. 3 ст. НК).
Внереализационные доходы определяют на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Дату отражения внереализационных доходов плательщик определяет на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п. 3 ст. 128 НК указана дата их отражения, – на указанную дату (п. 2 ст. 128 НК).
В подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК дата не указана, поэтому кредиторскую задолженность следует включать во внереализационные доходы на дату признания ее доходом в бухгалтерском учете, т.е. на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности.
При этом в бухгалтерском учете надо отразить:
Д-т 67 – К-т 91-1 – 76 000 руб.
– списана кредиторская задолженность в состав прочих доходов по инвестиционной деятельности.
Ситуация 2. Организация-поставщик ликвидирована
Торговая организация в 2014 г. получила товар на сумму 840 тыс. руб (с учетом деноминации), в т.ч. НДС (по ставке 20 %) – 140 тыс. руб. Выручка отражалась по методу начисления. НДС, выставленный продавцом, принят к вычету на дату оприходования товара. Расчеты с поставщиком произведены не были. В октябре 2017 г. организация-поставщик ликвидирована и исключена из ЕГР.
В учете необходимо отразить:
Д-т 60 – К-т 90-7 – 840 руб.
– списана кредиторская задолженность в состав прочих доходов по текущей деятельности.
Восстанавливать принятый к вычету НДС не следует.
Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/v-kakikh-sluchayakh-kreditorskaya-zadolz
Как правильно списать кредиторскую и дебиторскую просроченную задолженность?
Как списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности в отношении поставщиков и покупателей, расскажем в новости.
Срок исковой давности в общих случаях составляет три года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого периода задолженность подлежит списанию. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен.
Если по истечении срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).
С какого момента считать срок
Порядок определения момента, с которого нужно отсчитывать срок исковой давности, зафиксирован в ст. 200 ГК РФ.
Первым делом нужно внимательно изучить условия договора с контрагентом. Если срок перечисления денег за товар (услугу) четко определен, срок исковой давности нужно исчислять с первого дня просрочки. Например, по условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 30.11.2017 включительно. Если оплата не поступит до указанной даты, поставщик начнет исчислять срок исковой давности с 01.12.2017. Списать такую задолженность в расходы поставщик должен в IV квартале 2020 года (срок исковой давности истечет 30.11.2020).
Если договор не содержит конкретных сроков оплаты, ситуация усложняется. Чтобы начать отсчитывать срок исковой давности, нужно выставить контрагенту официальное требование с просьбой уплатить долг. Срок будет исчисляться со дня выставления требования. В данном требовании кредитор может дать должнику дополнительное время на погашение долга, тогда срок исковой давности будет исчисляться с момента истечения дополнительного срока.
Срок давности по искам о просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу (п.24 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43).
Когда срок исковой давности прерывается
Если должник признал свой долг (например, подписал акт сверки), срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново (ст. 203 ГК РФ).
Пример. По условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 31.10.2016 года включительно. По состоянию на 01.12.2017 года долг не погашен. Однако 04.12.2017 года покупатель признал свой долг, подписав акт сверки с поставщиком. Срок исковой давности теперь будет отсчитываться с 05.12.2017 года, а не с 01.11.2016 года.
Срок исковой давности может не только прерываться, но и приостанавливаться (ст. 202 ГК РФ). Тогда после прекращения обстоятельств, в результате которых отсчет срока был приостановлен, течение срока исковой давности продолжится.
Если на должника подан судебный иск, срок исковой давности исчисляется согласно правилам ст. 204 ГК РФ.
Как подтвердить задолженность
Списать просроченную задолженность компания вправе на основании соответствующих документов.
Чтобы своевременно выявить такие долги, нужно ежеквартально проводить инвентаризацию счетов расчетов (60, 62, 76, 70 и т. п.).
Результаты инвентаризации следует зафиксировать в акте. Если выявлена задолженность, у которой истек срок исковой давности, нужно составить бухгалтерскую справку и списать задолженность на основании приказа руководителя (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Также нужно хранить документы, подтверждающие сумму долга (акты, накладные, договоры, акты сверок и т. п.).
Списание дебиторской задолженности
Списание просроченной дебиторской задолженности чаще всего происходит за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Также дебиторку можно списать на расходы предприятия (счет 91.2).
Обратите внимание! Списанная дебиторская задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Дебиторская задолженность может образоваться, если:
- контрагент не оплатил поставленный товар (оказанную услугу);
- компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила.
Получается, что дебиторская задолженность может возникнуть как у продавца, так и у покупателя.
Дебет 63 — Кредит 62 (60, 76) — списана задолженность за счет резерва
Дебет 91.2 — Кредит 62 (60, 76) — списана задолженность на расходы компании (в части превышения резерва)
Дебет 007 — списанный долг учтен за балансом
Если в течение пяти лет после списания с баланса долг будет погашен должником, нужно сделать проводки:
Если компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила, нужно при списании дебиторки восстановить НДС с предоплаты (письма Минфина России от 11.04.2014 № 03-07-11/16527 , от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).
Дебет 76 (субсчет «Авансы выданные») — Кредит 68
Списание кредиторской задолженности
Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности списывают за счет доходов предприятия.
Кредиторская задолженность может образоваться, если:
- компания не оплатила полученный товар (оказанную услугу);
- компания получила предоплату от покупателя, а товар не отгрузила.
Дебет 60 (62, 76) — Кредит 91.1 — списанная задолженность включена в доход
Если после списания долга компания решит его вернуть, нужно сделать проводку:
НДС по кредиторской задолженности списывается в общей сумме долга на доходы компании (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).
Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=968
Как отразить в бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности? (А. Калденбергер, 25 сентября 2014 г.)
А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
ст. преподаватель КЭУК
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ?
Правила списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (до 1.07.2009 г.) за услуги, оказываемые нашим предприятием, именно в бухгалтерском учете и какая будет корреспонденция счетов?
Для целей бухгалтерского учета, списание кредиторской задолженности отражается корреспонденцией счетов:
Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (в зависимости от вида задолженности),
Кредит счета 6280 «Прочие доходы».
Если Ваше предприятие — плательщик НДС, то, на основании п.1 статьи 259 Налогового кодекса, сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства.
При этом, составляется проводка:
Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (в зависимости от вида задолженности),
Кредит счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».
Если же безнадежная задолженность является дебиторской (так как в вопросе имеется формулировка «задолженность за услуги, оказываемые нашим предприятием»), то ее списание отражается проводкой:
Дебет счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»,
Кредит счета 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (в зависимости от вида).
Если имеется резерв по сомнительным требованиям, то, списание задолженности осуществляется за счет него:
Дебет счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям»,
Кредит счета 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (в зависимости от вида).
Если Ваше предприятие — плательщик НДС, то, на основании статьи 240 Налогового кодекса, по сомнительным требованиям, плательщик НДС, имеет право уменьшить размер облагаемого оборота. При этом составляется проводка:
Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (в зависимости от вида).
Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31606280