Срок Оплаты Подоходного Налога С Физических Лиц В 2019 Году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок Оплаты Подоходного Налога С Физических Лиц В 2019 Году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Какие льготы имеет инвалид 1 группы. Социальный сертификат на продукты питания кому положен, как получить, правила использования. Куда обращаться для получения льгот пенсионерам Москвы.

Срок Оплаты Подоходного Налога С Физических Лиц В 2019 Году

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица

Приводим сроки уплаты НДФЛ в 2019 году с зарплаты, отпускных и прочих выплат в пользу “физиков”. Срок уплаты НДФЛ в 2019 году зависит от вида этого дохода – зарплата, больничный, отпускные, премия и т.п. Данная статья будет полезна налоговым агентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.

Установленные сроки уплаты налогов физических лиц в 2019 году

Взносы по страховке переводятся через ФНС, кроме случаев травматизма (через ФСС). Сроки уплаты предусматривают 15-16 число, следующее за отчетным периодом. Оплату производит работодатель или ИП. Предприниматель также оплачивает все взносы за себя самостоятельно.

• гражданин получает заказное письмо от ФНС в период начала октября (к примеру, в 2019 году физлица получат налог на машины за 2017 год);
• крайний срок оплаты – 30 ноября 2019 г;
• гражданин обязан внести платеж до указанной даты любым удобным способом: через банк, платежные системы, интернет-банкинг, почту и т.д.

Срок Оплаты Подоходного Налога С Физических Лиц В 2019 Году

Налоговый период подоходного налога является календарный год, то есть отчет в налоговую нужно предоставлять по истечении календарного года
Отчетным периодом является каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

• доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенных на сумму налогов и сборов, которые уплачиваются от выручки
• внереализационные доходы- те доходы, которые не связаны непосредственно с оказанием услуг

Срок сдачи 3-НДФЛ для физических лиц в 2019 году

Платить подоходный налог обязывает законодательство РФ. Отчет, декларация по форме 3 НДФЛ, сдается в инспекцию ФНС с несколькими целями, и в разное время. Сроки сдачи 3 НДФЛ за 2018 год, соответственно, осуществляется в 2019 году. Но в разные месяца, на основе статуса подателя и цели. Подробнее это будет рассмотрено ниже.

ИП должен сдать декларацию, с целью учета оплаченных налогов за последний год. Поэтому сроки сдачи 3 НДФЛ в 2019 году для ИП четко установлены законодательством. Крайний срок сдачи декларации 3 НДФЛ за 2018 год для ИП – не позднее 30 апреля 2019 года, с учетом выходных и праздничных дней.

Подоходный налог с физических лиц в 2019 году

• Сотрудники консульств иностранных государств.
• Специалисты административно-технических отделов, а также сотрудники консульств и представительств других государств.
• Персонал, обслуживающий консульства и дипломатические представительства в России.
• Сотрудники МЧС и рядовые кадры таможенных органов.
• Работники министерств обороны и сотрудники отделов внутренних дел.
• Работники международных неправительственных компаний.
• Домашняя прислуга сотрудников консульств и представителей других государств.
• Работники дипломатических организаций, представляющие иностранные государства.
• Артисты, занимающиеся концертной и другой подобной деятельностью на гастролях, имеющие на это подтверждающие документы.
• Работники органов прокуратуры.

Общая сумма всех социальных вычетов, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ – 120 000 рублей в год. В эту сумму не входят расходы на лечении. Если в течение одного календарного года физическое лицо оплачивал и обуче­ние, и лечение, а общая сумма расходов превысила указанный лимит, он сам вправе выбрать, какие затраты будут учитываться.

Когда платить налог по декларации 3-НДФЛ в 2019 году

Большинство работающих граждан не заботятся об уплате НДФЛ. Это за них делает работодатель. Однако в ряде случаев (например, при продаже автомобиля или квартиры) у физ. лица возникает обязанность перечислить налог. В статье расскажем, какой срок для этого предусмотрен в НК РФ.

Сроки уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ установлены в п.6 ст.227 НК, п.4 ст.228 НК. Это нужно сделать не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Неважно в каком месяце вы получили доход, отчитываться по нему и платить НДФЛ в том же году не нужно.

Законы РФ 2019-2020

Общая сумма годовых вычетов, на которую предусмотрено уменьшение налога, составляет 120000 рублей. В качестве примера можно рассмотреть оплату за лечение и обучение одновременно. Если общая сумма расходов даже незначительно превысила указанный лимит, то претендующий на льготу гражданин, сам выбирает затраты, которые будут учитываться во время определения льгот.

В следующем году детские вычеты станут начислять исходя из доходов родителей. Все льготы будут представлены после расчета подоходного налога. Ориентировочная льгота на детей составит 350000 рублей. С учетом инфляции, эта сумма будет увеличиваться. Начиная со следующего месяца, если чистая прибыль физического лица превышает установленный порог, налоговый вычет применять не будут.

Льготы по подоходному налогу с физических лиц в 2019 году

1. Актуальны ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей для чернобыльцев, лиц, участвующих при определенных условиях в испытаниях ядерного оружия, участников ВОВ и жителей блокадного Ленинграда, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, а также для некоторых других категорий физических лиц. Подобные вычеты выполняет работодатель.
2. Другие вычеты, которые предоставляются по иным основаниям.
3. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Их предоставляют по расходам на обучение в различных ВУЗах, техникумах и училищах и т.п., при наличии у последних соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает право учебного заведения на предоставление соответствующих услуг образования. На льготы претендуют родители, чьи дети не достигли 24 лет либо дети находятся у налогоплательщика под опекой и им не исполнилось 18 лет.
4. Вычет на лечение, как свое, так и ближайших родственников (супруга, родителей и несовершеннолетних детей). Но лечение должно проходить в медицинских центрах или у ИП, имеющих соответствующую лицензию и осуществляющих медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.

Фиксированные сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

• лица, не имеющие статуса налоговых агентов, но при этом получающих доходы в соответствии с гражданско-правовыми соглашениями;
• лица, использующие в качестве основного вида заработка сдачу недвижимого имущества в аренду;
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность, но при этом не оформляющие статус юридического лица;
• лица, получившие в качестве прибыль определенную сумму выигрышей;
• лица, получившие какие-либо средства или ценные бумаги в качестве подарка;
• лица, получающие прибыль не на территории России, но при этом сохраняющие за собой статус налоговых резидентов РФ;
• лица, получившие прибыль за счет наличия у них права на долю уставного капитала той или иной компании;
• лица, получающие прибыль от ведения предпринимательской деятельности.

Особенности уплаты налога при покупке квартиры для физических лиц в 2019 году

Размер возврата составляет 13 процентов от суммы, которую физическое лицо потратило на покупку квартиры. Максимальная сумма возврата составляет два миллиона рублей. В соответствии с данным положением, налогоплательщик может получить максимальную сумму возврата в размере 260 000 рублей. Сумма налога, которая подлежит возврату в соответствии с имущественным вычетом, должна быть не больше, чем размер подоходного налога, выплачиваемого в год получения вычета. Именно поэтому, если налогоплательщик имеет право на возврат максимальной суммы, она ограничивается размером налога, который был выплачен в этот год. Но за налогоплательщиком остается право получения максимальной суммы вычета. Если в текущем году физическое лицо получило сумму вычета неполностью, то ее выплатят в следующем году.

Надо ли выплачивать подоходный налог с покупки особым категориям физических лиц квартиры? Военнослужащим, пенсионерам, инвалидам, участника ВОВ и другим категориям людей в данном случае предоставляются льготы. Они составляют сумму налога на приобретение. Налог должен уплачиваться каждый год, сроком до 1 декабря в налоговую инспекцию, к которой относится квартира по территориальному признаку.

Удобная таблицами со сроками уплаты НДФЛ – когда перечислять налог с различных доходов работника в 2018 году

Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.

Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.

Оплата налога за 2019 год для физических лиц сроки уплаты

Подробно смотрите на странице Ставка единого налога — 2019 (для прошлого года — Ставка единого налога — 2019 ). Если вкратце, то сумма единого налога в месяц для первой группы до 160,00 грн. и для второй — до 640,00 грн.

НДФЛ (ранее — подоходный налог) относится к федеральным налогам. Расчет НДФЛ осуществляют источники выплаты дохода — налоговые агенты. Сумму налога удерживают с дохода получателя. Например, с доходов сотрудника рассчитывают и удерживают НДФЛ — работодатели. Об удержанном и перечисленном в бюджет НДФЛ организации отчитываются в инспекции по форме 2-НДФЛ. Если НДФЛ (подоходный налог) не был удержан при выплате дохода, то налог перечисляется в бюджет налогоплательщиком самостоятельно. При этом у него возникает обязанность сдать и декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ). Индивидуальные предприниматели также должны платить НДФЛ сами.

Как платить налоги с зарплаты в 2019 году: изменения НДФЛ в 2017 году и разница подоходного налога для иностранных граждан и граждан РФ

НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников.

9% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

• Доходы иностранных граждан, являющихся нерезидентами: специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС.
• Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года

15% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

• Доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года.
• Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

15% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

• Все доходы нерезидентов. Исключением считаются дивиденды и доходы иностранцев: специалистов высокой квалификации; иностранных граждан, трудящихся у физических лиц на базе патента либо из ЕАЭС.

30% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

• Вознаграждения и выигрыши в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях. Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.

35% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

• Проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов, которая рассчитывается так:

По вкладам в рублях – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентов. При этом для таких целей берут ставку рефинансирования, актуальную в течение интервала, за который начислены представленные проценты. Если в этот период ставка рефинансирования изменялась, следует применить новую ставку с момента ее установления.

Когда нужно платить налоги в 2019 году физическому лицу

Если граждане имеют функционирующий личный кабинет налогоплательщика для физлиц на официальном ресурсе федеральной инспекции, то уведомление поступает только в электронном формате. Способ почтового отправления не используется.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Налог на доходы физических лиц в 2019 году – что нового

Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих НДФЛ у источника выплаты дохода, теперь является месяц ( ст. 183 НК) . Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц ( прил. № 2 к постан. МФ и ГНК, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.) должны представляться ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года — в срок представления годовой финотчетности.

По физлицам, получившим доходы не по месту основной работы, в течение 30 дней после окончания налогового периода в ГНИ представляется специальная справка. Теперь в ней отражаются только доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты.

Подоходный налог в 2019 году с зарплаты

Подоходный налог в 2019 году можно уменьшить, даже если есть всего один ребенок. Но чтобы претендовать на налоговый вычет, недостаточно только наличия детей. Необходимо еще гражданство РФ, официальное трудоустройство и регулярная уплата государству 13% с зарплаты.

Источник: https://lawyer32.ru/test_category/srok-oplaty-podohodnogo-naloga-s-fizicheskih-lits-v-2019-godu

Сроки уплаты налога и ответственность

Сроки уплаты подоходного налога

Для категории физлиц, получивших доходы, согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, срок уплаты НДФЛ составляет — не позднее 15 июля текущего года за предыдущий.
К таким доходам относятся:

• доходы, полученные от физлиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами (на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, а также договоров найма или аренды имущества);
• доходы, полученные от продажи имущества или имущественных прав;
• доходы от источников за пределами РФ, полученные физлицами — налоговыми резидентами (кроме военнослужащих, а также сотрудников органов власти, командированных заграницу);
• доходы, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами (кроме доходов, сведения о которых были представлены налоговыми агентами налоговой инспекции и физлицам);
• выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и азартных игр (кроме выигрышей, полученных в букмекерской конторе или тотализаторе);
• вознаграждения, как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений и т.п.;
• доходы от физлиц, не являющихся ИП, в порядке дарения (кроме доходов, не подлежащих налогообложению);
• денежный эквивалент на пополнение целевого капиталла некоммерческих организаций.

Для категории физлиц, получивших доходы, по которым налог не был удержан налоговыми агентами, но сведения о которых были представлены налоговыми агентами согласно п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1, срок уплаты НДФЛ составляет — не позднее 1 декабря текущего года за предыдущий (письмо Минфина России от 19 июля 2018 г. N 03-04-05/50652).

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (или лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают авансовые платежи по НДФЛ в следующие сроки:

Период, за который вносится авансовый платеж	Дата, до которой (включительно) необходимо произвести оплату	Размер авансового платежа
Январь — июнь	15 июля	1/2 годовой суммы платежа
Июль — сентябрь	15 октября	1/4 годовой суммы платежа
Октябрь — декабрь	15 января следующего года	1/4 годовой суммы платежа

Авансовые платежи рассчитывает налоговый орган, исходя из представленных налогоплательщиком ранее данных. Это могут быть сведения о предполагаемом доходе (если деятельность физлица началась в текущем году) или сведения о доходах за предыдущий период.

Налоговые агенты уплачивают НДФЛ в следующий срок: исчисленный и удержанный налог у физлица должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Исключение: выплата доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособие по уходу за больным ребенком). В таком случае, удержанный налог перечисляется не позднее последнего числа месяца, в которым были указанные выплаты.

Ответственность

На физических лиц, которые не уплатили подоходный налог или заплатили его не в полном размере, занизив налоговую базу — может быть наложен штраф — 20 % от суммы неуплаты или 40 %, если налоговая база была занижена умышленно.
В то же время, если налог был уплачен, но только с нарушением сроков — штрафа не будет, но могут быть начислены пени.

Также штрафа не будет и в случае, если физлицо, являющееся ИП (или иным лицом, осуществляющим частную практику), не уплатит авансовые платежи в течение года, но пеня, скорее всего, будет начислена налоговым органом.

В случае с налоговыми агентами, за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, может быть выставлен штраф в размере 20 % от суммы налога, а также могут быть начислены пени.
В случае не удержания и не перечисления (не полного удержания или не полного перечисления) налога в бюджет, может быть наложен штраф в размере 20 % от суммы налога. Естесственно, это относится только к тем случаям, когда налог можно было удержать (если доходы, например, были выплачены не в натуральной, а в денежной форме).

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

Источник: https://ndflservice.ru/podoxodnyij-nalog/sroki-uplatyi-naloga-i-otvetstvennost

Когда платить налог по декларации 3-НДФЛ в 2019 году

Большинство работающих граждан не заботятся об уплате НДФЛ. Это за них делает работодатель. Однако в ряде случаев (например, при продаже автомобиля или квартиры) у физ. лица возникает обязанность перечислить налог. В статье расскажем, какой срок для этого предусмотрен в НК РФ.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Когда платить налог по 3-НДФЛ в 2019 году

Сроки уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ установлены в п.6 ст.227 НК, п.4 ст.228 НК. Это нужно сделать не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Неважно в каком месяце вы получили доход, отчитываться по нему и платить НДФЛ в том же году не нужно.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Как заполнить квитанцию на оплату 3-НДФЛ

Для оплаты налога по 3-НДФЛ квитанцию можно заполнить самостоятельно, от руки или на компьютере. Но проще — воспользоваться возможностями на сайте ФНС:

• Личным кабинетом;
• функцией «Заплати налоги».

Как оформить все в сервисе:

1. Находим «Заплати налоги».

1. Выбираем функцию уплаты налогов для физ. лиц.

1. Внизу страницы нажимаем «Пропустить и перейти к заполнению».

1. В соответствующих строках указываем вид налога и сумму к уплате по 3-НДФЛ.

1. Чтобы система правильно определила реквизиты ИФНС-получателя платежа, указываем свой адрес регистрации.

1. Прописываем свои данные. Если вы планируете оплачивать онлайн, указание ИНН обязательно. Если вам нужно только распечатать готовую платежку и пойти с ней в банк, достаточно указать ФИО.

• Проверяем, правильно ли заполнены данные, и нажимаем «Оплатить».

1. Система автоматически выбирает нужный КБК и другие реквизиты платежа. Готовую квитанцию можно сохранить в PDF и оплатить позднее в отделении банка. Либо провести оплату онлайн.

Порядок работы через Личный Кабинет (ЛК):

1. После проверки 3-НДФЛ информация о сумме налога к уплате появляется на главной странице ЛК. Нужно только нажать «Оплатить».

1. Система позволяет выбрать комфортный способ оплаты, онлайн или квитанцией.

1. При выборе второго способа платежный документ формируется автоматически.

Источник: https://nalogbox.ru/nalogovye-vychety/3-ndfl/kogda-platit-nalog-po-deklaratsii-3-ndfl/

Главное о подоходном налоге с граждан

В заключение темы взимания подоходного налога с граждан (см. предыдущие выпуски «Школы бухгалтера» — ДК №44/2002, №48/2002, №7/2003, №10/2003 г .) остановимся на особенностях налогообложения доходов иностранных граждан и лиц, не имеющих постоянного места жительства в Украине, а также обобщим требования нормативных документов относительно уплаты в бюджет подоходного налога.

К гражданам, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, относятся граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые проживают в Украине в целом менее 183 дней в календарном году (ст. 1 Декрета № 13-92).

Доходами, которые получит указанная категория граждан на территории Украины, могут быть доходы:

1. От работы на украинских предприятиях, учреждениях и организациях, на совместных предприятиях с участием иностранных юридических лиц и граждан, в международных объединениях и организациях;

2. За выполнение разовых работ, услуг;

3. От артистичной или спортивной деятельности;

4. Суммы денежных призов, премий и подобных вознаграждений за участие в конкурсах;

5. Полученные за создание, издание или другое использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;

6. Выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или процентов (за исключением процентов по вкладам в учреждениях банков);

7. Выручка от продажи любых товаров в Украине и т.п.

Указанные доходы, подлежащие выплате из источников в Украине облагаются подоходным налогом по ставке 20 % без исключения из дохода установленных законодательством льгот (см. «Школу бухгалтера» с ДК №44/2002, №48/2002 ) и одного н.м.д.г. 1 , что предусмотрено п. 15 Инструкции №12. Исключения могут устанавливаться международными договорами относительно устранения двойного налогообложения доходов граждан. Согласно ст. 4 Декрета №13-92, если международный договор устанавливает другие правила налогообложения, чем те, которые предусмотрены законодательством Украины, то применяются правила международного договора. Например, международным договором между Украиной и ФРГ, предусмотрено, что выплаты гонораров лицам, которые входят в совет директоров предприятия в Украине могут облагаться налогом, по желанию такого лица, либо в Украине, либо в ФРГ.

1 Н.м.д.г. — не облагаемый налогами минимум доходов граждан (17 грн.).

Приведем перечень государств, с которыми в Украине по состоянию на 01.01.2003 г. действовали международные договора об устранении двойного налогообложения 2 : Австрия, Азербайджан, Армения, Бельгия, Беларусь, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Дания, Египет, Индия, Индонезия, Иран, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Грузия, Кыргызстан, Корея, Латвия, Литва, Македония, Малайзия, Молдова, Монголия, Кипр, Китай, Российская Федерация, Румыния, Словакия, США, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Нидерланды, Норвегия, Польша, Япония, Финляндия, Франция, ФРГ, Хорватия, Чехия, Швейцария, Эстония, Югославия.

Одним из нюансов взымания налогов у данной категорииналогоплательшщиков является то, что необходимо вести учет сроков, связанных с «попаданием» под титул «непостоянно проживающий». Как в начале года определить, не уедет ли работник предприятия, скажем, на стажировку за границу на срок, превышающий полгода? Исходя из требований нормативных документов, если в каком-то месяце гражданин становится не постоянно проживающим, то по ставке 20% облагается весь его доход за год.

Заметим также, что Декретом №13-92 не предусмотрено проведение годового перерасчета указанной выше категории плательщиков, а также обязательность предоставления ими в налоговую службу деклараций о доходах, поэтому ответственность за правильность удержания налога с их доходов по ставке 20% несет, очевидно, работодатель в случаях, когда точный срок пребывания на территории Украины можно подтвердить документально. Следует остановиться на налоговых последствиях пребывания в категории «не имеющий постоянного местожительства в Украине» для рядового рабочего с украинским гражданством, который, скажем, выехал на заработки в Россию и вернулся до конца текущего года.

Господин Назаренко А.В., проживающий в г. Киеве (гр-н Украины), проработал с января по апрель 2002 года на киевской фирме «Гроно». Совокупный доход на этом месте работы за весь отработанный период 2002 года составил 3150 грн., удержано подоходного налога 518 грн., при этом г. Назаренко А.В. пользовался льготой на одного ребенка (документы были предоставлены в бухгалтерию фирмы «Гроно»). Уволен 29.04.2002 г. С мая по ноябрь 2002 г. г. Назаренко А.В. работал в г. Москва на предприятии «СТ-Газтрейд», где ему выплачен доход в размере 200 000 рос. руб., удержано налога — 26000 рос. руб. В декабре 2002 г. господин Назаренко А.В. снова работал на киевской фирме «Гроно», где ему начислили доход в сумме 1200 грн., удержали подоходный налог по ставке 20% в размере 240 грн.

Действия бухгалтера фирмы «Гроно» с логической точки зрения полностью правильны. Ведь в 01-04 месяцах господин Назаренко А.В. работал на указанной фирме как на основном месте работы, и о том, что он будет пребывать в 2002 г. на территории Украины только 147 дней, известно не было. И только потому, что работник снова трудоустроился по возвращению в Киев на ту же фирму и предоставил трудовую книжку, где российским предприятием была сделана соответствующая запись, можно судить о том, что на основании п. 15 Инструкции №12 с него в декабре 2002 г. нужно удерживать подоходный по ставке 20%. При этом господин Назаренко А.В. не обязан подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Вопрос о проведении перерасчета подоходного налога, вероятнее всего, будет иметь отрицательный ответ, поскольку в п. 2 Инструкции № 12 отдельно выделены доходы, полученные из источников в Украине, — для лиц, не имеющих постоянного местожительства в стране. Это не совокупный налогооблагаемый доход за год (как указано в абз. 1 п. 2 Инструкции № 12), и соответственно не подлежит перерасчету.

Для уяснения специфики налогообложения подоходным налогом мигрирующего населения следует рассмотреть несколько противоположный пример о налогообложении доходов, полученных гражданами, имеющими постоянное местожительство в Украине, из источников за пределами Украины.

Госпожа Смиян М.К., проживающая в Киеве, имеющая украинское гражданство, с января по апрель 2002 года работала в киевской фирме «Сфера». За этот период ей начислено доход в сумме 3600 грн., удержано подоходный налог в сумме 650 грн. Льгота на детей (все документы в бухгалтерию фирмы «Сфера» были предоставлены) составляла 34 грн. в месяц. Смиян М.К. уволена с фирмы «Сфера» 29.04.2002 г. по собственному желанию. С мая 2002 г. по сентябрь 2002 г. (150 дней) г-жа Смиян М.К. проработала по контракту в Германии в фирме «Шорр ГмбХ», где ей выплачено (начислено) доход в сумме 6000 евро, удержано налога на доход 1300 евро. Удержание налога подтверждено справкой муниципальной налоговой службы г. Мюнхена от 24.09.2002 г. С октября по декабрь 2002 г. г-жа Смиян М.К. работала в Киеве в фирме «Громада», где ей был начислен доход в сумме 2100 грн., удержано подоходный налог в сумме 350 грн. (льгота на детей — та же (34 грн. в месяц)).

В данной ситуации процедура удержания подоходного налога по итогам 2002 г. такова:

1) Г-же Смиян М.К. фирма «Громада» производит годовой перерасчет подоходного налога как штатному работку, состоящему с фирмой в трудовых отношениях по состоянию на 31.12.2002 г. (порядок проведения перерасчета предприятием смотри в «Школе бухгалтера» №10/2003 )

2) Г-жа Смиян М.К. подает в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 2002 года /форма №1, так как у нее имели место доходы по неосновному месту работы, к тому же за границей (в Германии), к тому же в размере, превышающем 1095 грн. 3

При этом в разделе 1.4. налоговой декларации о доходах она указывает сумму 6000 евро и 1300 евро налога с перерасчетом в гривны по курсу НБУ на дату выдачи справки иностранным налоговым органом (на 24.09.02 г.), что соответственно составляет 31305,49 грн. и 6782,86 грн. (курс 1 евро = 5,217581 грн.)

3) Перерасчет подоходного налога налоговым органом будет проведен следующим образом:

Налогооблагаемый доход г-жи Смиян М.К. за год составит 37005 грн. , в т.ч.:

3600 грн. — фирма «Сфера» «+» 2100 грн. — фирма «Громада» «+» 31305 грн. (доход за рубежом) С вычетом суммы льгот на детей и суммы взносов в фонд занятости данная сумма составит 37005 — 7*34 — 0,005* (3600+2100) = 36738,50 грн.

Среднемесячная сумма дохода составит 36739 /12 = 3062 грн.

Среднемесячная сумма подоходного налога составляет: 938,35 грн.

Годовая сумма подоходного налога, подлежащего удержанию равна 938,35*12 = 11260,20 грн.

Сумма удержанного налога составляет 7261,00 грн. , в т.ч.:

650 грн. (фирма «Сфера») «+» 350 грн. (фирма «Громада») «+» 6261 грн. (налог, удержанный за рубежом, но лишь в части, которая соответствует сумме налога, рассчитанного по действующим в Украине ставкам. Т.е. 31305,00 * 20% = 6261 грн.; сумма 521,86 грн., равная разности между фактически уплаченным в Германии налогом и налогом, рассчитанным по украинским ставкам, не учитывается, (согласно п. 3 Инструкции № 12) и возврату не подлежит.

Таким образом, разность между уплаченным и удержанным согласно нормативам Украины подоходным налогом равна в данном случае 3999,20 грн. Эта сумма должна быть внесена в бюджет г-жой Смиян М.К.

Доходы иностранных граждан, которые имеют постоянное местожительство в Украине, облагаются налогами в таком же порядке, как и доходы граждан Украины (по шкале или по ставке 20%) 4 с учетом особенностей включения/не включения определенных видов доходов в налогооблагаемый доход, приведенных в п.п. 16.1, 16.2 п. 16; п.п. 18.3 п. 18 Инструкции № 12 (табл. 1):

Доходы субъектов предпринимательской деятельности, созданных согласно законодательству других государств (то есть иностранных частных предпринимателей), облагаются подоходным налогом в соответствии с п. 15 Инструкции №12 (см. выше). Личные доходы собственников частных компаний облагаются налогами в порядке, предусмотренном для налогообложения доходов от занятия предпринимательской деятельностью (раздел ІV Инструкции №12). Если компания зарегистрирована за границей и платит там налог на прибыль корпораций или другой аналогичный налог, этот способ налогообложения не применяется. Тут снова следует учесть, что удержание налога с иностранных граждан может быть прекращено или ограничено соответствующими международными договорами.

Из доходов иностранных физлиц налог удерживается налоговым органом на основании декларации о доходах (по форме № 9 5 ) по месту осуществления деятельности в Украине. Декларация об ожидаемых (оценочных) доходах в текущем году подается иностранными гражданами на протяжении одного месяца со дня прибытия в Украину. В дальнейшем декларация о полученных доходах подается ежеквартально на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. После окончания года декларация о фактически полученных доходах подается на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, в ней отмечаются общие суммы полученного дохода, затрат и уплаченного налога. В случае прекращения на протяжении календарного года деятельности и выезда иностранных граждан из Украины, декларация про фактически полученные доходы подается не позднее, чем за месяц до выезда. На основании декларации об ожидаемых (оценочных) доходах плательщику начисляется авансовая сумма налога. Перерасчет суммы налога осуществляется налоговым органом на основании данных про фактически полученные доходы.

5 См. дополнение № 9 к Инструкции № 12.

Все вышеперечисленное справедливо в том случае, если выполняется так называемое правило «183 дней», то есть изложенная выше система налогообложения применяется к иностранным гражданам, которые постоянно проживают в Украине. В противном случае они попадают в категорию плательщиков, «не имеющих постоянного местожительства в Украине», о расчете подоходного налога которой смотри параграф 1.4. данной статьи. Отметим, что доход иностранным гражданам может выплачиваться в иностранной валюте Украины, если это предусмотрено, скажем, контрактом с украинским работодателем. Данные действия не противоречат валютному законодательству Украины, в частности Правилам использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденным Постановлением НБУ от 26.03.98 г. №119 (п. 1.4).

При этом подоходный налог рассчитывается и выплачивается в нацвалюте Украины. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в гривны по курсу НБУ на дату получения такого дохода. В декларации о доходах иностранные граждане также при получении доходов в иностранной валюте указывают суммы валюте и их гривневой эквивалент, рассчитанный по курсу НБУ на дату получения таких доходов.

Соответственно п.п. 2.1 п. 2 Инструкции №12 перечисление удержанного (из начисленной суммы месячного совокупного налогооблагаемого дохода) подоходного налога в бюджет проводится в срок не позднее 10-го календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором проведена выплата такого дохода гражданину в любой форме (в т.ч. в натуральной), если для некоторых форм выплат другие сроки не предусмотрены в соответствующих разделах этой Инструкции.

Согласно данному пункту Инструкции №12, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физлицами — СПД, которые осуществляют выплаты доходов (самостоятельно платят подоходный налог в бюджет частные предприниматели, иностранные граждане, которые имеют постоянное местожительство в Украине, а также граждане Украины — по результатам годового перерасчета, проведенного на основании налоговой декларации налоговым органом).

Рассмотрим особенности перечисления в бюджет сумм подоходного налога в разрезе видов доходов, с которых он удерживается (табл. 2).

Вид доходов по происхождению, с которых удерживается подоходный налог	Особенности перечисления в бюджет подоходного налога
1. Доходы, получаемые гражданами по месту основной работы (службы, обучения), и приравненные к ним доходы	При выплате заработной платы путем получения (перевода) средств с текущего счета подоходный налог уплачивается Одновременно с представлением чеков на получение средств (или в день перечисления заработной платы на карточные счета работников, если внедрено проект зарплатных карточек) для выплаты надлежащих работникам сумм за вторую половину месяца. При этом если на счете предприятия недостаточно средств для выплаты заработной платы и перечисления в бюджет сумм удержанного налога, предприятие выписывает чек на заработную плату и платежное поручение на перечисление налога в бюджет пропорционально наличию средств. При выплате заработной платы юрлицами и физлицами-работодателями, которые не имеют текущих счетов, или платят заработную плату с выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), подоходный налог платится через учреждения банков на следующий день после выплаты надлежащих работникам сумм Исключение: суммы подоходного налога, удержанного из одноразовых выплат и доходов работников, которым предоставлен отпуск, и уволенных с работы. Должны быть перечислены в бюджет при следующей выплате заработной платы Дополнительно начисленный налоговой инспекцией подоходный налог по результатам представления декларации о доходах подлежит уплате гражданином, который задекларировал доходы, не позднее 30-го календарного дня со дня получения сообщения налогового органа (налогового уведомления)
2. Доходы, получаемые гражданами не по месту основной работы (службы, обучения)
3. Доходы, которые подлежат выплате из источников в Украине гражданам, которые не имеют постоянного местожительства в Украине
4. Доходы от занятия предпринимательской деятельностью	Налог, начисленный налоговыми органами, уплачивается в таком порядке: на протяжении года плательщики ежеквартально до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября платят в бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, начисленной с доходов за предыдущий год, а плательщики, которые впервые привлекаются к уплате налога, — 25 процентов суммы, начисленной им налоговыми органами по оценочному доходу на текущий год
	Дополнительно начисленные по окончательным расчетам суммы налога подлежат уплате не позднее одного месяца со дня получения сообщения налогового органа
5. Доходы, получаемые иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые имеют постоянное местожительство в Украине	Документом для уплаты налога является платежное сообщение, которое присылается плательщику налоговым органом Уплата налога на протяжении года осуществляется равными частями в такие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября
	Доплата по перерасчетам налога за отчетный год ведется на протяжении месяца со дня получения платежного сообщения от налогового органа

За просрочку установленных сроков уплаты подоходного налога в бюджет взыскивается пеня в размерах, определенных ст. 16 Закона № 2181, а именно: из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин больше, за каждый календарный день просрочки в уплате налога.

Например, предприятие «А» обязано в момент получения денежных средств на выплату заплаты (05.03.03 г.) перечислить в бюджет подоходный налог в сумме 1200,00 грн. Но, в день получения зарплаты, оно перечислило подоходный налога в размере 1000,00 грн., тоесть недоперечислило 200,00 грн. Сумму в 200,00 грн. предприятие перечислило 10.03.03 г. Годовая учетная ставка НБУ в данный период составляет 7 %.

Исходя из этого, в бухучете должны быть, сделаны следующие проводки:

1. Закон № 2181 — Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ.

2. Указ № 519 — Указ Президента Украины «Об увеличении необлагаемого налогами минимума и ставки прогрессивного налогообложения доходов граждан» от 13.04.94 г. № 519 (в редакции приказа ГНАУ от 28.04.2000 г. № 222).

3. Декрет № 13-92 — Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992 г. № 13-92.

4. Распоряжение № 3-р — Распоряжение КМУ «Об освобождении некоторых граждан от представления деклараций о совокупном налогооблагаемом доходе» от 14.01.2003 г. № 3-р.

5. Инструкция № 12 — Инструкция о подоходном налоге с граждан, утвержденная приказом ГГНИ Украины от 21.04.1993 г. № 12.

6. Письмо №1037 — Письмо ГНАУ от 21.01.2003 г. №1037/7/12-0117 «О применении международных договоров об устранении двойного налогообложения».

Акцизный сбор
Налоговый учет
Сущность акцизного сбора, подакцизные товары, платещики и объекты налогообложения Освобождение от уплаты акцизного сбора.

Отпускные в Налоговом учете
№ 24 (16.6.2008) :: Налоговый учет
Отпуск может быть разный: ежегодный, дополнительный, социальный, оплачиваемый или нет. Как его предоставить вы уже знаете. Теперь рассмотрим, как рассчитать с отпускных налоги.

Интернет-магазин
№ 22 (2.6.2008) :: Налоговый учет
В прошлом номере мы рассмотрели общие требования к дистанционной торговле и один из ее видов, а именно торговлю по каталогам. В данной публикации рассмотрим «усовершенствованный» метод торговли на расстоянии — торговлю через Интернет-магазин.

Источник: https://dtkt.com.ua/show/3cid0803.html?lang=rus

Похожие записи:

• Какая справка нужна со школы чтобы ученик оформил уход за пенсионером
• Размер единовременная выплата при рождении ребенка в 2021 году
• Что такое ненадлежащего качества товар