Начисление отпускных порядок и примеры

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление отпускных порядок и примеры». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Помочь могут ваш паспорт в нем есть штамп о регистрации и расторжении брака и информация о детях , свидетельство о бракерасторжениирождении ребенка, ваше свидетельство о рождении в нем указываются родители и любые другие документы, по которым можно проследить родственную связь. Заявление, в котором будет указано соответственно прошение. Оригинал паспорта усопшего.

Как рассчитать отпускные: формула и порядок расчета + примеры

Перед отпуском все мы получаем больше, чем обычную месячную зарплату. Это не материальная помощь от государства или работодателя. По Трудовому кодексу каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отдых, деньги на который перечисляют до его начала. И если зарплату многие ежемесячно получают одинаковую, то перед уходом на отдых придет другая сумма. Разбираемся, как рассчитать отпускные по этапам, рассматриваем конкретные примеры и выясняем, когда выгодно идти отдыхать.

Общие правила расчета

Нормативная база для расчета отпускных:

Общие правила для начисления заработной платы во время отдыха:

1. За сотрудником сохраняются место работы и средняя заработная плата.
2. Продолжительность отпуска определяется в календарных днях, отсюда и разница в цифрах начисления зарплаты и отпускных. Заработок рассчитывается за отработанное время, а отпускные – за календарные дни отдыха. В расчет принимаются фактические дни работы за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Если сотрудник трудился на текущем месте работы менее 11 месяцев, то расчетный период начинается с момента его трудоустройства до 1-го числа месяца, в котором он идет отдыхать. Время работы на другом предприятии не учитывается.
3. Право на отпуск на общих основаниях имеет сотрудник, отработавший минимум полгода на текущем месте работы.
4. В расчетах должна учитываться индексация зарплаты, если она была у всех сотрудников предприятия или отдельного подразделения. Если доход вырос только у одного человека, то индексация не учитывается.
5. Отпускные рассчитываются только от официальной зарплаты. Для тех, кто получает деньги в конверте, выплаты зависят от желания начальника.
6. Для расчетов понадобится коэффициент среднего количества дней в месяце (К). В 2020 г. он равен 29,3.

К = (366 дней – 14 праздничных дней) / 12 = 29,3

Формула и алгоритм расчета

Формула для расчета отпускных:

Сумма отпускных = Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

По второй составляющей формулы вопросов нет. Стандартный отпуск – 28 календарных дней. Есть категории работников с более длительным отдыхом. Например, несовершеннолетние, инвалиды, педагоги и т. д. Отдохнуть можно сразу на все количество дней или по частям, но хотя бы один раз не менее 14 дней. Сложности возникают при определении среднего дневного заработка.

Рассмотрим порядок расчета отпускных по этапам.

В расчет заработной платы за расчетный период входят:

• зарплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам;
• зарплата в процентах от выручки, комиссионное вознаграждение;
• надбавки и доплаты за совмещение должностей, переработку, сложность, выслугу лет, вредные и тяжелые условия труда и пр.;
• премии и вознаграждения.

Не учитываются при расчете отпускных:

• социальные выплаты;
• компенсация питания, проезда, коммунальных услуг, обучения, отдыха, т. е. выплаты, не связанные с оплатой труда;
• материальная помощь;
• пособие по беременности и родам;
• командировочные;
• выплаты во время пребывания работника на больничном, в отпуске по уходу за ребенком.

В отработанные дни включаются выходные и официальные праздники. Например, сотрудник уходит отдыхать с 6 июля. Расчетным периодом будет время с 1 июня 2019 г. по 30 июня 2020 г.

Из расчетного периода исключаются:

• время на больничном, в отпуске, в том числе по уходу за ребенком;
• командировки;
• простои в работе по независящим от работника причинам;
• выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, инвалидами с детства.

Число дней работы в расчетном периоде = 29,3 * Число полностью отработанных месяцев + Число дней в месяцах, отработанных не полностью

Число дней в месяцах, отработанных не полностью = Число дней работы в месяце / Число календарных дней в месяце * 29,3

Пример. Сотрудник уходит с 8 июля 2020 г. отдыхать. За год перед этим радостным событием он был 2 раза на больничном. Первый раз в августе 2019 г. в течение 10 дней, второй раз в ноябре болел 7 дней. Получается, что сотрудник отработал полностью 10 месяцев и не полностью 2 месяца.

Рассчитаем количество дней в месяцах, отработанных не полностью:

• август: 21 / 31 * 29,3 = 19,85;
• ноябрь: 23 / 30 * 29,3 = 22,46.

Количество дней работы в расчетном периоде = 29,3 * 10 + 19,85 + 22,46 = 335,31 дня.

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за расчетное время / Число дней работы в расчетном периоде

Возьмем условия предыдущего примера. Наш сотрудник за год получил доход за вычетом выплаченных ему больничных в размере 450 000 ₽. Средний заработок составит: 450 000 / 335,31 = 1 342,04 ₽.

В бухгалтерии предприятия, где работает наш сотрудник из примера, ему начислят отпускные за 28 календарных дней отдыха в размере: 1 342,04 * 28 = 37 577,12 ₽.

Это сумма до уплаты налога на доходы. Чтобы узнать сумму, полученную на руки, надо вычесть 13 % (при условии, что нет вычетов на детей).

Алгоритм расчета на примерах

Рассмотрим еще несколько примеров для разных жизненных ситуаций.

Сотрудник работает в компании 5 лет. С 6 июля он уходит отдыхать на 14 календарных дней. За предшествующий год уже один раз отдыхал 14 дней в апреле, был 5 дней на больничном в феврале и в июне ездил в командировку на 3 дня. Доход за вычетом больничных, отпускных и командировочных составил 350 000 ₽.

Произведем начисление отпускных по схеме.

Шаг 1. Расчетный период – с июля 2019 г. по июнь 2020 г.

Шаг 2. Количество полностью отработанных месяцев – 9.

Шаг 3. Количество дней в месяцах, отработанных не полностью:

• февраль: 24 / 29 * 29,3 = 24,25;
• апрель: 16 / 30 * 29,3 = 15,63;
• июнь: 27 / 30 * 29,3 = 26,37.

Шаг 4. Количество дней работы = 29,3 * 9 + 24,25 + 15,63 + 26,37 = 329,95 дня.

Шаг 5. Средний дневной заработок = 350 000 / 329,95 = 1 060,77 ₽.

Шаг 6. Отпускные = 1 060,77 * 14 = 14 850,78 ₽.

Сотрудник устроился в компанию 1 октября 2019 г. В июле 2020 г. уходит отдыхать на 28 календарных дней. С момента трудоустройства все дни работал на своем рабочем месте. Получил доход в размере 270 000 ₽.

Оплата отпуска будет произведена из расчета не 12 предыдущих месяцев, а только 9. Расчетный период – со 2 октября 2019 по 30 июня 2020 г.

1. Количество полностью отработанных месяцев – 9.
2. Количество дней работы = 29,3 * 9 = 263,7 дня.
3. Средний дневной заработок = 270 000 / 263,7 = 1 023,89 ₽.
4. Отпускные = 1 023,89 * 28 = 28 668,92 ₽.

Если на время отдыха попадают официальные праздничные выходные, то такие дни не входят в дни отпуска и не оплачиваются.

Например, сотрудник уходит отдыхать с 1 июня на 28 дней. 12 июня в стране официальный выходной в честь праздника. Сотрудник выходит на работу после отдыха не 29, а 30 июня.

То же самое будет касаться новогодних выходных, 23 февраля, 8 марта, майских праздников и 4 ноября.

При увольнении сотрудник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск. Расчет выплаты аналогичен предыдущим примерам. Для определения суммы компенсации надо средний дневной заработок умножить на количество дней неиспользованного отпуска.

Как рассчитывается учебный отпуск

Когда выгодно отдыхать

Если вы можете самостоятельно запланировать время своего очередного отпуска, то лучше выбрать то, когда вы получите максимальный доход. Он складывается из двух составляющих: заработка за фактические дни работы и отпускных. Поэтому целесообразно уходить отдыхать в месяцы с наибольшим количеством рабочих дней. Например, в 2020 г. это август, сентябрь и октябрь. Самые невыгодные – январь и май.

Пример 1. Сотрудник уходит отдыхать с 17 августа 2020 г. на 14 календарных дней. Его ежемесячная зарплата составляет 40 000 ₽ или 480 000 ₽ в год. В августе нет официальных праздников, потому количество рабочих дней составит 21.

1. Количество дней работы = 29,3 * 12 = 351,6 дня.
2. Средний дневной заработок = 480 000 / 351,6 = 1 365,19 ₽.
3. Отпускные = 1 365,19 * 14 = 19 112,66 ₽.

Начисляем зарплату за дни работы в августе:

1. Имеем 21 рабочий день и 10 отработанных в августе дней.
2. Зарплата = 40 000 / 21 * 10 = 19 047,62 ₽.

Итого сотрудник получит: 19 112,66 + 19 047,62 = 38 160,28 ₽.

Пример 2. Работник из предыдущего примера уходит отдыхать с 9 января на 14 дней. В январе количество рабочих дней – 17. Отпускные останутся без изменений – 19 112,66 ₽. Но изменится зарплата за дни фактической работы: 40 000 / 17 * 7 = 16 470,59 ₽. Итого доход составит: 19 112,66 + 16 470,59 = 35 583,25 ₽. Это на 2 577,03 ₽ меньше, чем работник получил бы при уходе в июле.

Заключение

Мы рассмотрели, как правильно рассчитываются отпускные в 2020 г. Выплату денег бухгалтерия должна сделать за 3 дня до начала отдыха. Теперь вы можете самостоятельно проверить, верную ли сумму получили или только планируете получить. Если расчеты кажутся сложными или занимают много времени, есть онлайн-калькуляторы в интернете, которые все сделают за вас. Пользуйтесь и не дайте себя обсчитать.

Источник: https://iklife.ru/finansy/kak-rasschitat-otpusknye.html

Правила и порядок начисления отпускных в 2020 году, пример расчета

Что такое отпускные

Каждый наемный работник вправе ежегодно прерывать трудовую деятельность на один или более отпусков с сохранением занимаемой должности, порядок предоставления которых регулируется гл. 19 Трудового кодекса РФ . Причем, работник может не воспользоваться своим правом на ежегодный отдых. Сгорает ли неиспользованный отпуск за прошлые годы в таком случае, узнайте тут.

Отпускные являются выплатой человеку зарплаты за период, в который он будет отдыхать, хотя мог бы работать. Размер выплаты представляет среднюю заработную плату работника за все дни отдыха.

Расчет отпускных в 2020 году проводится согласно порядка, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 .

Параметры расчета отпускных

Если все сотрудники компании получают разные денежные суммы «белой» зарплаты, то размер отпускных также подсчитывается для каждого работника индивидуально.

Формула расчета отпускных выглядит так:
O = S * D – N
где:

• O– сумма отпускных к выплате работнику;
• S – среднедневной заработок (СДЗ) за расчетный период, установленный нормативным актом;
• D – количество календарных дней отпуска;
• N – налог на доходы физлиц, удерживаемый из отпускных выплат.

Расчетный период для начисления отпускных равен 12 месяцам, минувшим перед отпуском.

Работник уходит в отпуск 5 июля 2017 года – высчитывается СДЗ за период с 1 июля 2016 по 30 июня. Уходит 25 сентября – с 1 сентября 2016 по 31 августа 2017.

Если отпуск берет новый сотрудник, не проработавший года, расчетный период равен количеству месяцев, которые он успел отработать.

На выплату отпускных в 2020 году повлиял новый закон, увеличивший количество праздничных дней. Праздники изменили коэффициент среднего количества отработанных дней, от которого зависит СДЗ. А вот входят ли праздничные дни в отпуск, узнавайте в статье https://otdelkadrov.online/7979-oformlenie-raschet-prazdnichnyh-vyhodnyh-dnei-v-otpuske.

• G – размер годового дохода работника;
• R – расчетный период (12 месяцев или количество всех месяцев, отработанных новым сотрудником);
• 29,3 – коэффициент среднего количества отработанных дней.

Выясняя, как рассчитываются отпускные, важно понять принцип подсчета годового дохода. Его размер включает только те денежные суммы, которые были начислены в качестве вознаграждения за труд.

Помимо величины должностного оклада на сумму отпускных влияют:

• премии;
• выплаты за сверхурочную работу, труд в выходные и праздники, в ночные смены;
• всевозможные доплаты работнику по установленным тарифам;
• надбавки за классификацию специалиста, выслугу лет, сложные условия труда и др.;
• гонорары творческим работникам;
• часть заработка, полученная в натуральной форме;
• отпускные, начисленные к предыдущему отпуску.

Из расчета среднедневного заработка исключаются:

• перерывы для кормления грудью;
• периоды простоя, когда работник не работал по вине работодателя;
• перерывы в работе по причине забастовок (если работник не принимал в них участие, но не мог продолжить работу);
• оплачиваемое время для ухода за детьми-инвалидами;
• другие случаи, при которых работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, а также без оплаты.

Не влияют на размер отпускных:

• командировочные денежные средства;
• выплаты по больничным листам, по временной нетрудоспособности вследствие производственной травмы и в иных случаях освобождения от работы с сохранением оплаты труда;
• займы, бравшиеся у работодателя;
• материальная помощь;
• компенсации на питание, транспортные и другие расходы;
• прочие социальные компенсации.

Если отпускник в течение расчетного периода отработал часть месяцев не полностью (в декабре был на больничном, в марте – в отпуске за свой счет и др.), то его СДЗ высчитывается по формуле:
S = G / ((P * 29,3) + (T1 / M1 + T2 / M2 + …) * 29,3)
где:

• G – см. выше;
• P – количество отработанных полных месяцев;
• T1, T2 – количество отработанных дней в первом, втором не полностью отработанном месяце;
• M1, M2 – общее количество дней в соответствующем месяце, отработанном не полностью.

Рассмотрим как начисляются отпускные, если в течение расчетного периода всем работникам предприятия / компании была повышена заработная плата.
Годовой доход отпускника G в этом случае подсчитывается следующим образом:

1. определяется коэффициент перерасчета по формуле K = Z2 / Z1, где Z2 – з/п после повышения, Z1– до повышения;
2. пересчитывается доход за период до повышения з/п по формуле Z1 * K * P1, где P1 – количество месяцев в данном периоде;
3. полученная сумма прибавляется к доходу, полученному после повышения з/п.

Отпускные выплаты относятся к доходам физлиц, с которых удерживается налог.

Его размер равен установленной законом ставке НДФЛ – 13% суммы дохода.

НДФЛ удерживается в день фактической выплаты отпускных сотруднику.

Подробное объяснение, как рассчитывать отпускные в установленном Правительством порядке

Пример расчета

Ниже приведен пример расчета отпускных в 2020 году.

Сотрудник, работающий в компании с 3 октября 2016, уходит в отпуск с 7 августа 2017 на 14 календарных дней.

В течение расчетного периода продолжительностью 10 месяцев – с октября 2016 по 31 июля 2017 – он получал оклад 20 тысяч рублей.

Месячная премия работника составляет 8 тысяч рублей. Надбавки ему не начисляются.

В ноябре 2016 он пять дней был на больничном.

В декабре – получил материальную помощь в размере 4 тыс. руб.

В феврале 2017 был лишен 50% премии за проступок.

В марте восемь дней находился в отпуске по уходу за больным ребенком.

Годовой доход отпускника G составляет:

• 20 000 * 10 = 200 000 руб. оклада;
• 8 000 * 9 + 4 000 = 76 000 руб. премии.

Количество полностью отработанных месяцев P равно 8.
T1 = 25
M1 = 30
T2 = 23
M2 = 31
S = 276 000 / ((8 * 29,3) + (25 / 30 + 23 / 31) * 29,3) = 984,30 руб.
D = 14.
N = ((984,30 * 14) / 100) * 13 = 1791,43 руб.
O = 984,30 * 14 — 1791,43 = 11 988,77 руб.
Сумма отпускных, положенных работнику к выплате – 11 тыс. 988 руб. 77 коп.

Источник: https://otdelkadrov.online/6122-pravila-poryadok-nachisleniya-otpusknyh-v-year-godu-primer-rascheta

Как насчитывается отпуск по Трудовому кодексу: условия, правила предоставления, примеры расчета

Сотрудники организаций, которые полностью отдаются своему делу, и трудятся не покладая рук, обычно больше всех мечтают об отпуске. Конечно, начальство обычно не очень довольно тем, что самые лучшие сотрудники прерывают труд и уходят в отпуск, ведь более слабые члены компаний едва ли могут в полном объеме перенять их функции. Разумеется, по закону препятствовать уходу в отпуск начальство не может, но просить, отговаривать и придумывать различные аргументы – запросто. Потому каждому сотруднику очень важно знать, как насчитывается отпуск по трудовому кодексу, и что вообще этот сборник сведений говорит об их законном праве на отдых и процедуре его получения. Об этом поговорим далее в нашей статье.

Как насчитывается отпуск по трудовому кодексу?

Как предоставляется отпуск и в какие сроки

Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации, каждый сотрудник, устроенный в какой-либо организации официально, имеет право на получение оплачиваемого отпуска каждый годичный период. При этом речь идет о годе не календарном, а фактическом, отсчет которого начинается непосредственно с момента приема гражданина на должность.

ТК РФ Статья 114. Ежегодные оплачиваемые отпуска

Так, в течение первого года трудовой деятельности, сотрудник уже получает право на выход в отпуск, при этом, ему также полагается сохранения заработной платы. Чтобы активировать данное право, нужно без перерыва (не считая ухода на больничный) трудиться в конкретной компании полгода.

Впрочем, при условии, что и работник и работодатель заключат соглашение, работник может получить отпуск и раньше того.

Существует также определенный перечень случаев, при наступлении которых, работодатель обязан предоставлять отпуск сотрудникам до того, как они отработают в организации полгода, при этом не просто по собственному желанию, а ввиду совершенно четких указаний закона. Речь идет о следующих ситуациях:

• когда отпуск запрашивается женщиной, находящейся в декретном отпуске, или уходящей в него (при условии, что она хочет взять данный отпуск перед декретом или после него);
• когда отпуск запрашивается гражданином, который является мужем женщины, ушедшей в декрет;
• при условии, что отпуск запрашивается несовершеннолетним сотрудником организации, по закону имеющим перечень связанных с отпуском трудовых льгот и т.д.

Сотрудник имеет право выйти в отпуск, еще не отработав в организации даже полагающихся 6 месяцев, особенно в том случае, если имеет располагающие к тому законные обстоятельства

Начиная со второго года труда сотрудника на базе конкретной организации, он имеет право на получение трудового отпуска согласно принятым на искомом предприятии графикам ухода в отпуск. Стоит отметить, что в принципе возможность уйти на законный отдых предоставляться может еще до того, как он накопится у того или иного гражданина, однако, это не может быть сделано раньше, чем конкретный рабочий год, за который происходит начисление отпуска, снова начнется.

Расчетный период для начисления отпуска

Итак, под расчетным периодом для выделения отпускного периода конкретному сотруднику понимаются 12 календарных месяцев, при этом, в него не входят следующие временные промежутки, в которых:

Возможно увеличение количества дней оплачиваемого отпуска в связи с определенными обстоятельствами

Исключением из ситуации будут считаться сотрудники, которые имеют трудовой договор, заключенный с работодателем, длительность которого составляет не более 60 дней. Часто такой договор оформляют граждане, трудящиеся в фирме на сезонных работах. В данном случае отпуск также им полагается, но рассчитываться его количество будет следующим образом: по 2 дня на каждый месяц работы.

Величина среднего заработка для расчета отпускных

Начисление отпуска представляет собой не только выделение для работника определенного времени, которое ему можно будет не появляться на работе. Поэтому, мы хотим вам рассказать, как будет производиться расчет среднего заработка для начисления отпускных – выплат, которые полагаются сотруднику, находящемуся в оплачиваемом ежегодном отпуске.

Сотрудник, уходящий в отпуск, должен получать не только дни отдыха, но и деньги, чтобы отдыхая не голодать

Таблица 1. Элементы формулы, использующейся для определения среднего заработка, нужного для начисления отпускных сотрудникам

Значение	Описание
N	Данное обозначение применяется для среднего заработка
P	P– начисленная за расчетный период зарплата
12	12 – число месяцев в одном году
29.4	29,4 – среднемесячное число календарных дней

Немного более сложная формула будет использоваться для определения интересующего нас показателя в том случае, когда гражданин или гражданка отработали временной период, положенный для начисления отпуска, не полностью, например, по причине того, что они находились:

• на вынужденном отдыхе в связи с состоянием здоровья;
• брали отгулы и т.д.

Чтобы рассчитать количество положенных вам дней и денег, организации-работодатели используют совершенно разные формулы

Таблица 2. Составляющие формулы для расчета отпускных, применяющейся в том случае, когда граждане не присутствовали на рабочем месте все время ввиду каких-либо причин

Обозначение	Описание
N	N – средний заработок
P	P – начисленная за расчетный период зарплата
29.4	29,4 – среднемесячное число календарных дней
Z	Z – число полностью отработанных сотрудником календарных месяцев
F	F – число календарных дней в неполных месяцах.

Основой процедуры расчета начисления отпускных для каждого конкретного сотрудника организации является именно определение его среднего заработка дневного типа

Вы и сами можете рассчитать его. Объясним просто, если вы плохо воспринимаете формулы: чтобы определить конкретную интересующую вас величину, необходимо поделить заработанную вами за год сумму денег на 12. Полученное число необходимо поделить на среднемесячное число календарных дней (среднее арифметическое всех месяцев в году, ведь не в каждом месяце ровно по 30 дней), равное 29, 4.

• материальную помощь;
• премиальные;
• прочие нерегулярные денежные начисления.

Если разобрать формулы более подробно, вам станет понятно, что осуществить выплаты не так-то сложно

Таблица 3. Составляющие формулы, использующейся для начисления отпускных сотрудникам организаций

Наименование	Описание
N	N – это среднемесячный заработок
P	P – количество календарных дней отпуска
29.4	Среднемесячное число календарных дней

Как начисляется отпуск совместителям

Отпуск лицам, считающихся совместителями, согласно Трудовому Кодексу нашей страны, полагается также ежегодный, при этом длительность его не может составлять менее 28 календарных дней. При этом, речь идет как о внутренних совместителях, так и о внешних.

ТК РФ Статья 115. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска

Отпуск лицам-совместителям согласно букве закона дается в то же самое время на второстепенной должности, что и на основном рабочем посту. Получается, что если совместитель характеризуется внутренним типом, то временной период для обеих его должностей совпадет без труда. При этом установление отпуска будет производиться по следующей схеме:

• на основном рабочем месте согласно графику отпусков;
• на второстепенной рабочей должности в то же время, что было выбрано для основной.

При этом, нужно понимать, что закон защищает совместителей также и в том случае, если на второстепенной их должности они трудятся менее полугода, и в этом случае они могут получить свой отпуск и законно в него уйти, так как работодатель обязан предоставить отпуск авансом.

Отпуск можно получить также непосредственно перед увольнением, или просто запросить деньги, без ухода на заслуженный отдых, а сразу уйти

Как производится расчет компенсации отпуска при увольнении

На получение отпуска с последующим увольнением не имеют права претендовать те сотрудники, которые лишаются рабочего места ввиду того, что они нарушили каким-либо образом трудовую дисциплину или иные порядки и правила, установленные уставом организации или же буквой закона, действующего в нашей стране.

Если же гражданин увольняется мирным путем, то есть не по статье, а просто, например, изъявив такое желание, или же по соглашению, заключенному с работодателем, то работодатель имеет право на предоставление ему такого отпуска, хоть по закону он делать этого в общем-то и не обязан.

Если руководитель нарушит регламент выплат отпускных, он будет наказан государством материально

При этом временной период будет предоставлен работнику за весь текущий год, а не только те рабочие месяцы, которые в нем были отработаны. Тем не менее, величина выплат, одновременно полагающихся ввиду оплачиваемого отпуска, будет определяться исходя из фактически отработанного времени.

Так, если у работодателя нет такой возможности или же желания предоставить гражданину отпуск перед тем, как он перестанет быть членом организации, он может просто выплатить ему деньги за все дни отпуска, которые не были использованы.

Таблица 4. Расшифровка составляющих формулы, использующейся для определения величины компенсации за неиспользованный отпуск увольняющегося сотрудника

Обозначение	Описание
S	S – размер дохода работника за последний календарный год
К	К – количество дней отпуска (обычно это 28 дней)
12	12 – количество месяцев в году
29, 4	Среднемесячное число календарных дней

Представим, что сотрудник компании «Альфа» Иванов Иван на момент принятия решения об увольнении проработал на базе организации 11 месяцев от начала и до конца. За все это время в компании он получил 300 тысяч рублей. Подставим значения в нашу формулу: (300 000:29.4):12*28=23 тысячи 809 рублей. Получается, Иванов, увольняясь из организации, в качестве компенсации за не отгулянный отпуск получит 23 тысячи 809 рублей.

Расчет отпускных для сотрудников, проработавших больше года, и тех, что проработали меньше года, несколько отличается

Другой сотрудник организации «Альфа», Петров Петр, отработал в ней только полгода и 10 дней сверх того, при этом за искомый временной промежуток он получил 200 тысяч рублей. В этом случае, используемая формула останется прежней, только К, в этом случае будет рассчитываться как 2,33 * на N (ранее мы приводили формулу расчета данного показателя), где искомое значение (N) составит количество полностью отработанных сотрудником месяцев.

В итоге получится следующее: (200 000:29.4)/12*14=7924. Получается, что Петров при увольнении также получит денежную компенсацию от организации-работодателя, но ее величина составит при этом 7 тысяч 942 рубля.

Проще всего осуществлять расчеты, конечно, в тех случаях, когда период, за который будет осуществляться расчет, отработан сотрудником полностью. Так представим, что сотрудник организации «Альфа» Семенов Семен собрался пойти в отпуск на положенные ему по закону 28 дней. Весь прошлый год он за каждый месяц получал по 30 тысяч рублей. В данной ситуации нам нужно будет просто подставить значения в формулу: 30 000 : 29,4 х 28 = 28 571,43. Получается, Семенов в качестве оплаты отпускных получит 28 тысяч 571 рублю 43 копейки.

Рассчитать отпускные можно самостоятельно

Если же период был отработан гражданином не полностью, расчеты несколько усложнятся. Так, представим, что сотрудник «Альфа» Григорий Григорьев собирается в отпуск на 14 дней. Величина его заработной платы, получаемой ежемесячно, составит 20 тысяч рублей. При этом в течение двух недель за определенный расчетный период Григорьев был на больничном, и в этом месяце его выплаты составили:

• 10 тысяч рублей зарплаты;
• 4 тысячи 751 рубль в качестве пособия.

В данной ситуации величину его оклада нужно будет умножать не на 12 месяцев, а на 11, кроме того, также прибавляют к формуле и искомые 10 тысяч рублей выплаты. Получается 230 тысяч рублей. Теперь нужно определить календарные дни, отработанные за искомое количество времени: : 29,4 дня * 11 месяцев + 29,4 дня : 30 дней * 15 дней = 338,1.

Теперь высчитываем среднюю заработную плату Григорьева за искомые дни: 230 000: 338, 1 = 680 рублей, 27 копеек. Данную сумму нужно умножить на 14 (количество дней отпуска), и получается, что Григорьев, уйдя в отпуск, получит выплату, равную 9 тысячам 523 рублям 78 копейкам.

Подведем итоги

Насчитать отпуск сотруднику не так-то просто, ведь нужно учесть все нюансы, а также не забыть выплатить ему денежные средства, которые положены при выходе в ежегодный оплачиваемый отпуск. Имейте ввиду, что если вы работодатель, вам особенно важно вникнуть в эти тонкости, так как сотрудник не станет терпеть несправедливость в случае неполучения дней или выплат, и обратится в Трудовую инспекцию, что может обернуться для работодателя большими проблемами.

В специальной статье разберемся, как высчитать отпускные за полгода, какой формулой нужно пользоваться, какие есть нюансы в этом деле и к каким статьям ФЗ стоит обращаться.

Источник: https://posobie-expert.com/kak-naschityvaetsya-otpusk-po-trudovomu-kodeksu/

Начисление отпускных: правила и примеры

Начисление отпускных (как, впрочем, любых других выплат в пользу работников – физических лиц) требует от бухгалтера особого внимания. И это понятно. Ведь интерес к подобным выплатам, помимо самих работников, проявляют трудовые инспекции (в части соблюдения норм трудового законодательства), ревизоры внебюджетных фондов (в части контроля за начислением и уплатой страховых взносов, выплатой социальных пособий), налоговики (в части уплаты НДФЛ и признания сумм отпускных в расходах).

Формула расчета отпускных.

Отпускные – это прежде всего средний заработок сотрудника, сохраненный за ним на период ежегодного отпуска. Правила его предоставления определены положениями гл. 19 ТК РФ. Расчет среднего заработка (исходя из которого выплачиваются отпускные) производится в соответствии с Порядком, установленным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

Иными словами, сумма отпускных зависит от количества дней отпуска и среднедневного заработка. Последний показатель, в свою очередь, зависит от расчетного периода, количества отработанных дней за этот период и суммы вознаграждений, начисленных работнику за этот период. Как правило, наибольшие сложности у бухгалтеров вызывает порядок расчета именно среднедневного заработка. На нем мы остановимся подробнее.

Среднедневной заработок.

Формулы для расчета среднедневного заработка приведены в п. 10 Порядка.

Если расчетный период отработан сотрудником полностью, среднедневной заработок определяется по следующей формуле (абз. 1):

Если расчетный период отработан не полностью (или есть исключаемые из расчета периоды), то среднедневной заработок исчисляется по формуле (абз. 2), в которой используем следующие сокращения:

• КМ – это количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода;
• КД – это количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце).

Показатель КД также является расчетным. Для его исчисления используется следующая формула (абз. 3):

Обратите внимание.

Отработанными днями считаются все календарные дни (рабочие, выходные, праздничные), когда работник состоял в штате организации.

Не считаются отработанными (исключаются из расчета) дни, когда (п. 5 Порядка, Письмо Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351):

• за сотрудником сохранялся средний заработок (отпуска, командировки);
• сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
• сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя (по причинам, не зависящим от работодателя и работника) или в связи с забастовкой;
• сотрудник по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка (например, ему предоставлялись дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом).

База для расчета отпускных.

В базе для расчета отпускных помимо непосредственно самой заработной платы, начисленной за расчетный период, необходимо также учесть следующие виды выплат:

• надбавки (в том числе стимулирующие и за качество выполняемой работы);
• надбавки, связанные с классом работника;
• доплаты за выслугу и сложность выполняемой работы; и т.д.

Компенсационные выплаты, произведенные из расчета среднего заработка (например, больничные, командировочные), из расчета среднедневного заработка следует исключить (п. 5 Порядка).

Обратите внимание: отпуск начисление.

Согласно п. 3 Порядка для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), – то есть выплаты, которые не соответствуют понятию «заработная плата» в смысле ст. 129 ТК РФ.

Минтруд считает, что доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Следовательно, такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка (см. Письмо от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

Премии при расчете среднедневного заработка учитываются по-особому – так, как установлено в п. 15 Порядка.

Порядок учета премий.

В пункте 15 Порядка выделены три вида премий:

• ежемесячная;
• квартальная, полугодовая;
• по итогам года (начисленная за предшествующий год).

Если расчетный период отработан не полностью и период, за который начислена премия, не совпадает с расчетным, то премию учитывают пропорционально отработанному времени (Письмо Минтруда России от 15.10.2015 № 14-1/В-847). Сумма премии, включаемая в базу для начисления отпускных, рассчитывается так:

Порядок учета вышеназванных премий показан в таблице.

Учитывают все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода

Петрову К. Н. предоставлен очередной отпуск (14 дней) с 8 по 21 августа 2016 года. Ежемесячно ему начислялась премия за выполнение плана продаж. Расчетный период – с 1 августа 2015 года по 31 июля 2016 года.

При расчете отпускных ежемесячные премии должны быть учтены в полном объеме, если расчетный период Петровым отработан полностью

Учитывают все фактически начисленные в расчетном периоде премии за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то их учитыва-

Всем работникам организации в июле выплачена премия по показателям эффективности деятельности за I полугодие 2016 года. Иванов С. А. принят на работу в марте и отработал полностью рабочее время по июнь включительно.

Если премия выплачена без учета отработанного за полугодие времени, то ее размер при исчислении средне-

ют в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

дневного заработка Иванова учитывается пропорционально отработанному в первом полугодии времени.

Если премирование произведено с учетом того, что Иванов отработал полугодие не полностью, то при исчислении среднедневного заработка размер данной премии учитывается полностью

Учитывают вне зависимости от времени начисления вознаграждения

Сидорову П. Г. предоставлен отпуск продолжительностью 14 дней с 14 марта 2016 года. Расчетный период – с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года. В марте Сидорову П. Г. была начислена премия за 2015 год.

Несмотря на то, что в расчетный период годовая премия не попадает, ее следует учесть при расчете отпускных

Пример начисления отпускных — 1

Ложкиной А. П. с 1 августа 2016 года предоставлен отпуск на 14 дней. Расчетный период (с 1 августа 2015 года по 31 июля 2016 года) отработан полностью. В этом периоде:

• она была в очередном отпуске – с 1 по 28 сентября 2015 года;
• ей выплачены премии – за 2015 год 50 000 руб., за III и IV кварталы 2015 года 20 000 руб., за I и II кварталы 2016 года 30 000 руб.

Премии начислены без учета отработанного времени.

Весь расчетный период Ложкина А. П. отработала полностью. Исключаемый период – период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Для учета премий в среднедневном заработке нужно скорректировать сумму премий в зависимости от количества отработанных дней в расчетном периоде (абз. 2 п. 15 Порядка).

Коэффициент для проведения обозначенной корректировки составит 0,9187 (226 дн. / 246 дн.).

Соответственно, сумма премиальных выплат, учитываемых при расчете среднедневного заработка, составит 137 805 руб. ((20 000 руб. х 2 + 30 000 руб. х 2 + 50 000 руб.) х 0,9187).

Пример начисления отпускных — 2

Кожин С. Н. ушел в отпуск с 5 сентября 2016 года. Расчетный период – с 1 сентября 2015 года по 31 августа 2016 года. Отпускные перечислены 2 сентября. В расчет отпускных был включен только оклад за август 2016 года. Решение о выплате премии за август данному работнику принято 6 сентября. Нужно ли осуществить перерасчет отпускных и, соответственно, произвести доплату работнику?

В описанной ситуации необходим перерасчет отпускных, ведь в абз. 2 п. 16 Порядка сказано, что при расчете среднедневного заработка должны быть учтены фактически начисленные в расчетном периоде ежемесячные премии и вознаграждения.

Годовая премия, начисленная после расчетного периода и после выплаты отпускных, также учитывается при расчете среднедневного заработка. В этом случае необходимо пересчитать сумму отпускных и доплатить работнику разницу.

Пример начисления отпускных — 3

Васильев К. Д. ушел в отпуск (на 28 дней) с 8 февраля 2016 года. Расчетный период (с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года) им отработан полностью. В этом периоде были исключаемые периоды:

• отпуск с 6 июля по 2 августа 2015 года (28 дн.);
• больничный с 16 по 20 ноября 2015 года (5 дн.).
• В расчетном периоде начислены следующие выплаты:
• 422 604,5 руб. – заработная плата за фактически отработанное
• время;
• 21 883,05 руб. – отпускные;
• 3 520,45 руб. – пособие по временной нетрудоспособности.

15 февраля Васильеву К. Д. была начислена премия по итогам 2015 года в размере 35 000 руб. (без учета отработанного времени).

Первоначальная сумма отпускных рассчитывается только исходя из заработной платы (так как годовая премия еще не была начислена). То есть база для расчета отпускных – 422 604,5 руб.

В расчетном периоде полностью отработаны девять месяцев, то есть
КМ = 9.

КД июля = 4,73 дн. (29,3 / 31 х 5).

КД августа = 27,41 дн. (29,3 / 31 х 29).

КД ноября = 24,42 дн. (29,3 / 30 х 25).

Общее количество дней для исчисления среднедневного заработка составило 320,26 дн. (29,3 х 9 + 4,73 + 27,41 + 24,42).

Среднедневной заработок – 1 319,57 руб. (422 604,5 руб. / 320,26 дн.).

Сумма отпускных (по первоначальному расчету) – 36 947,96 руб. (1 319,57 руб. x 28 дн.). Васильеву К. Д. перечислено, соответственно, 32 144,72 руб. (36 947,96 руб. — 36 947,96 руб. х 13%).

После начисления премии сумма отпускных должна быть скорректирована, поскольку в базу должна быть включена сумма годовой премии. Однако ее сумма должна быть скорректирована с учетом фактически отработанного времени (так как период премирования не совпадает с расчетным периодом).

Коэффициент для корректировки составил 0,8097 (200 дн. / 247 дн.).

Соответственно, база для расчета отпускных равна 450 944 руб. (422 604,5 руб. + 0,8097 х 35 000 руб.).

Среднедневной заработок – 1 408,06 руб. (450 944 руб. / 320,26 дн.), а сумма отпускных – 39 425,68 руб. (1 408,06 руб. х 28 дн.). К выплате – 34 300,34 руб. (39 425,68 руб. — 39 425,68 руб. х 13%).

Таким образом, сумма отпускных к доплате Васильеву К. Д. составила 2 477,72 руб. (39 425,68 — 36 947,96), а перечислена – 2 155,62 руб. (34 300,34 — 32 144,72).

Расчет отпускных в случае индексации зарплаты.

В связи с повышением заработной платы отпускные пересчитываются только в том случае, если зарплата была повышен всем (!) работникам организации (филиала, структурного подразделения). При единичных случаях повышения зарплаты (отдельным работникам) перерасчет отпускных не производится. Также он не производится, если в организации понижены оклады (тарифные ставки). Это следует из п. 16 Порядка, а также разъяснений уполномоченного органа (см. Письмо Минтруда России от 12.05.2016 № 14-1/В-447).

Порядок перерасчета отпускных зависит от периода, когда повышение произошло. В пункте 16 Порядка даны рекомендации по определению суммы отпускных в этих ситуациях – см. таблицу далее.

Период, когда произошло повышение зарплаты

Какие выплаты индексируются?

Порядок перерасчета отпускных

Начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению

Определяется сумма зарплаты, которая начислена за отчетный период до повышения. Затем эта сумма умножается на ко-

эффициент повышения (новый оклад / старый оклад). После этого определяется среднедневной заработок и, соответственно, сумма отпускных

По завершении расчетного периода, но до наступления отпуска

Начисленные за весь расчетный период

Исчисляется среднедневной заработок. Затем он умножается на коэффициент повышения и на количество дней отпуска

Начисленные за весь расчетный период.

Индексируется оплата дней отпуска с даты повышения зарплаты до окончания отпуска

Исчисляется среднедневной заработок. Затем он умножается на коэффициент повышения и на количество дней отпуска с момента увеличения и до окончания отпуска

Отпуск начисление. Пример 4

Семенов С. П. ушел в отпуск (28 дней) с 29 августа 2016 года. Период расчета (с 1 августа 2015 года по 31 июля 2016 года) не содержит дней для исключения. Должностной оклад – 25 000 руб. в месяц, соответственно, база для расчета отпускных – 300 000 руб. С 1 сентября 2016 года в организации была проиндексирована заработная плата. Новый оклад Семенова С. П. – 32 000 руб.

Среднедневной заработок для расчета отпускных составил 853,24 руб. (300 000 руб. / 12 мес. / 29,3).

Коэффициент индексации равен 1,28 (32 000 руб. / 25 000 руб.).

Считаем сумму отпускных, учитывая повышение:

• с 29 по 31 августа – за 3 дня – получается 2 559,72 руб. (853,24 руб. х 3 дн.);
• с 1 сентября по 25 сентября – за 25 дней – получается 27 303,68 руб. (853,24 руб. х 1,28 х 25 дн.).

Таким образом, общая сумма отпускных Семенова С. П. (с учетом повышения) составила 29 863,34 руб. (27 303,68 + 2 559,72).

Существует ряд выплат, которые не подлежат индексированию. Это выплаты, размер которых установлен в диапазоне значений (так называемые плавающие надбавки), например, в размере от 10 до 50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов.

Выплаты, установленные не по отношению к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению (к примеру, «5% от суммы продаж»), также не подлежат корректировке при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) в расчетном периоде заработной платы (см. Письмо Минтруда России от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ?

Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска является день соответствующей выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом сами отпускные должны быть выплачены за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Словом, при заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ нужно руководствоваться несколькими правилами. Датой фактического получения дохода (строка 100) и датой удержания налога (строка 110) является день выплаты отпускных. Перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных, производится в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), значит, эта дата и должна быть отражена в строке 120 «Срок для перечисления налога».

В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разд. 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (см. Письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Отпуск начисление. Пример 5

Иванов А.Т. ушел в отпуск (на 28 дней) с 8 февраля 2016 года. Расчетный период (с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года) им отработан полностью. В этом периоде были исключаемые периоды:

• отпуск с 6 июля по 2 августа 2015 года (28 дн.);
• больничный с 16 по 20 ноября 2015 года (5 дн.).

В расчетном периоде начислены следующие выплаты:

• 422 604,5 руб. – заработная плата за фактически отработанное
• время;
• 21 883,05 руб. – отпускные;
• 3 520,45 руб. – пособие по временной нетрудоспособности.

Отпускные были перечислены на банковскую карточку 4 февраля 2016 года

15 февраля Иванову А.Т. была начислена премия по итогам 2015 года в размере 35 000 руб. (без учета отработанного времени).

Доплата по перерасчету произведена 2 марта 2016 года.

Первоначальная сумма отпускных рассчитывается только исходя из заработной платы (так как годовая премия еще не была начислена). То есть база для расчета отпускных – 422 604,5 руб.

В расчетном периоде полностью отработаны девять месяцев, то есть
КМ = 9.

КД июля = 4,73 дн. (29,3 / 31 х 5).

КД августа = 27,41 дн. (29,3 / 31 х 29).

КД ноября = 24,42 дн. (29,3 / 30 х 25).

Общее количество дней для исчисления среднедневного заработка составило 320,26 дн. (29,3 х 9 + 4,73 + 27,41 + 24,42).

Среднедневной заработок – 1 319,57 руб. (422 604,5 руб. / 320,26 дн.).

Сумма отпускных (по первоначальному расчету) – 36 947,96 руб. (1 319,57 руб. x 28 дн.).

04.02.2016 Иванову А.Т. перечислено, соответственно, 32 144,72 руб. (36 947,96 руб. — 36 947,96 руб. х 13%).

После начисления премии сумма отпускных должна быть скорректирована, поскольку в базу включается сумма годовой премии. Однако ее сумма должна быть скорректирована с учетом фактически отработанного времени (так как период премирования не совпадает с расчетным периодом).

Коэффициент для корректировки составил 0,8097 (200 дн. / 247 дн.).

Соответственно, база для расчета отпускных равна 450 944 руб. (422 604,5 руб. + 0,8097 х 35 000 руб.).

Среднедневной заработок – 1 408,06 руб. (450 944 руб. / 320,26 дн.), а сумма отпускных – 39 425,68 руб. (1 408,06 руб. х 28 дн.). К выплате – 34 300,34 руб. (39 425,68 руб. — 39 425,68 руб. х 13%).

Таким образом, сумма отпускных к доплате Васильеву К. Д. составила 2 477,72 руб. (39 425,68 — 36 947,96), а перечислена (02.03.2016) – 2 155,62 руб. (34 300,34 — 32 144,72).

Форма 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в части отпускных Иванова А.Т. организация заполнила так.

• 020 «Сумма начисленного дохода» – 39 425,68 руб.;
• 040 «Сумма исчисленного налога» – 5 125 руб. (39 425,68 руб. х 13%);
• 070 «Сумма удержанного налога» – 5 125 руб.

Раздел 2 указанной формы (в части отпускных Иванова А.Т.) выглядит так:

Дата фактического получения дохода /

Сумма фактически полученного дохода /

Учет отпускных для целей налогообложения прибыли.

Возможность признания суммы отпускных при расчете налога на прибыль предусмотрена п. 7 ст. 255 НК РФ.

Учесть при налогообложении обозначенные суммы организация может двумя способами: включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 272 НК РФ, либо списать за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, установленном ст. 324.1 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03?03?06/2/19828).

Отпускные: о страховых взносах.

На сумму отпускных работодатель по общему правилу должен начислить страховые взносы. Минтруд в Письме от 30.06.2016 № 17-3/ООГ-994 пояснил: учитывая, что суммы оплаты организацией ежегодного отпуска физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с данной организацией, не поименованы в статье 9 Федерального закона № 212?ФЗ [1] , то они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В то же время существуют отдельные виды отпускных, на которые страховые взносы начислять не нужно:

• оплата дополнительного отпуска «чернобыльцев» (ч. 1 ст. 7, пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212?ФЗ);
• оплата отпуска для санаторно-курортного лечения при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях (пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 125?ФЗ [2] ).

И еще. Исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется организацией в том периоде, в котором указанные суммы были рассчитаны, то есть вне зависимости от периода:

• их фактической выплаты работникам (см. письма Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, № 17-4/В-448);
• начала отпуска (см. письма Минтруда России от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 № 17-4/В-298).

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 №?212?ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[2] Федеральный закон от 24.07.1998 №?125?ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Гришина О.П. ,
эксперт журнала
«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», №11, ноябрь, 2016 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/nachislenie-otpusknyh

Похожие записи:

• Беспроцентный займ между ип и ип налогообложение
• Вписать в страховку в росгосстрах
• Что Могут Описать В Квартире Судебные Приставы За Долги У Меня Трое Детей15 Лет 8 Лет И 2годикп