21.12.2020

Решение комиссии о списании дебиторской задолженности образец

Автор: admin Налоговое право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Решение комиссии о списании дебиторской задолженности образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

при перевозке товарной продукции и тяжелых грузов. После этого транспортное средство и бумага отдается механику. печать компании, на которую оформлен автомобиль, не надо ставить;.

Содержание:

Решение учредителя о списании дебиторской задолженности образец. Образец приказа о списании дебиторской задолженности

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2017

Налоговый учет списанной дебиторки

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (

Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.

Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.

Случаи списания задолженности

Дебиторская задолженность списывается при:

Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.

Процедура списания задолженности

Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.

Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.

Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:

Наименования контрагентов-должников.
Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
Основания для возникновения описываемых долгов.

Составные части приказа

Документ состоит из нескольких частей. Вводная часть состоит из:

Реквизитов организации в верхней части приказа.
Наименования документа.
Даты приказа.
Его номера.

Основная часть приказа обычно содержит:

Объяснение причины списания дебиторской задолженности. В начале ставится ссылка с акта инвентаризации. Должны обязательно присутствовать его дата и номер. Также может присутствовать ссылка на бухгалтерскую справку и 196 статью Гражданского кодекса.
Распоряжения относительно признания существующего долга безнадежным.
Наименование контрагента, который оказался должником.
Точную сумму дебиторской задолженности, предусмотренной для списания.
Форму списания – в бухгалтреском, налоговом учете. На практике описывают сразу оба учета.
Распоряжение по взаимодействию бухгалтера со списываемой суммой. При этом указывается ФИО сотрудника, а также датировка отчетности, в которой следует отразить новые цифры относительно дебиторской задолженности на счетах организации.

В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.

Подтверждение

Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.

Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.

Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:

Выпиской из ЮГРЛ. При банкротстве и ликвидации организации-должника в их базе не должно существовать.
Постановлением судебных приставов, в котором значится факт невозможности дальнейшего взыскания материальных средств с должника.
При банкротстве – справкой о решении суда по окончании конкурсного производства.
Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.

Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.

Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:

Акта инвентаризации.
Бухгалтерской справки.
Приказа о списании долга с подписью руководителя.

Особый случай

Если по результатам инвентаризации получилось так, что в отношении одного контрагента выявлена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, то бухгалтерии сначала необходимо будет произвести необходимые взаиморасчеты. А дебиторской задолженностью будет считаться только разница между суммами. И приказ на списание дебиторской задолженности будет оформляться на ее основе.

Один из самых распространенных учетных документов – бухгалтерская справка о задолженности , а также ее списании. Рассмотрим ее основные виды и примеры заполнения.

Форма и виды

Любая бухгалтерская справка о списании задолженности – это своего рода дополнительное пояснение для того чтобы сделать в учете соответствующие проводки и списать «висящие» суммы.

Самое главное, что обязательной формы этого документа законом не установлено. Поэтому желательно разработать свой образец бухгалтерской справки о задолженности и присовокупить его к учетной политике предприятия. Это довольно просто. Как правило, в эту справку включают только текстовую информацию, поэтому не стоит заморачиваться со сложной структурой и даже табличной формой.

Имейте в виду, что она должна включать:

полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
расчет срока исковой давности.

Обычно бухгалтерскую справку о задолженности формируют по итогам инвентаризации. Она может как только констатировать факт наличия или отсутствия той или иной задолженности, так и содержать указание о ее списании.

Инвентаризацию проводят на основании ст. 11 Закона Правовое основание

Основная задача бухгалтерии в рамках инвентаризации обязательств – правильно определить срок исковой давности по конкретной задолженности. Так как это напрямую влияет на учет, а также итоговый размер налоговых платежей. Поэтому чтобы избежать ошибки, держите ориентир на главу 12 Гражданского кодекса. В ней освещены основные вопросы исковой давности. Напомним, что общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

Учетный специалист формирует бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам инвентаризации дает отмашку включить ее во внереализационные доходы, когда видит, что время для иска по ней прошло.

В свою очередь, по бухгалтерской справке о списании дебиторской задолженности ее относят на внереализационные расходы в силу ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ.

Как списать «кредиторку»

Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 145 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2017 года.

Вот примерный для этой ситуации:

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 24 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2017 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г. Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9), по которой истек срок исковой давности (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами от 30 марта 2017 года № 2-инв).

Данная задолженность возникла по договору поставки товаров от 25 апреля 2014 года № 63-П. В п. 3.8 указанного договора установлен срок оплаты – до 15 марта 2014 года (включительно).

Сумма задолженности за поставленные товары составляет 145 000 руб., включая НДС – 26 100 руб.

Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 145 000 рублей подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за I квартал 2017 года на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ и списанию в бухгалтерском учете.

Как списать «дебиторку»

Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена дебиторская задолженность 2013 года ООО «Гуру» в связи с неоплатой поставленных ему товаров в сумме 300 000 рублей

Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности и ее списании по данной ситуации:

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 25 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

На основании ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 года № 17-ИНВ принято решение списать дебиторскую задолженность ООО «Сфера» в размере 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

Данная дебиторская задолженность возникла на основании договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П. Ее также подтверждают:
накладные от 25.12.2013 № 147 и от 26.12.2013 № 149;
счета-фактуры от 26.12.2013 N 147-СФ и от 28.12.2013 № 149-СФ.

По условиям договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П срок оплаты поставленных товаров составляет 5 (пять) рабочих дней с момента предъявления указанных документов. Деньги от ООО «Сфера» не поступали.
Срок исковой давности по указанной задолженности не прерывался.
На основании акта инвентаризации от 30.03.2017 № 2-А и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 № 17-ИНВ дебиторская задолженность ООО «Сфера» подлежит списанию во внереализационные расходы в налоговом учете. Основание: ст. 265 НК РФ.

Главный бухгалтер____________Широкова____________/Е.А. Широкова/

Как видно, приведенный образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности составлен более детально. В любом случае, структура обеих справок примерно одинакова.
Также см. «

Организации прибегают к списанию дебиторской задолженности, если она признана нереальной для взыскания. Попробуем разобраться, как это делать: приведем образцы приказа на списание дебиторки и проводки.

Учет дебиторской задолженности – важная часть работы компании. Обычно эти функции выполняет финансовая служба вместе с менеджерами по продажам. Задача менеджеров – контролировать собираемость долгов, финансистов – списание дебиторки, если ее невозможно взыскать. Подробности списания долгов рассмотрим в статье.

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это все, что контрагенты должны компании. То есть денежные суммы, которые организация вправе требовать от других фирм, индивидуальных предпринимателей, физических лиц (в том числе своих работников). Такими контрагентами могут стать:

сотрудники, которые в долг взяли товар, а затем уволились и не расплатились;
заказчики и покупатели, не отплатившие услуги, работу или товар;
поставщики, которые потребовали предоплату, а свои обязанности по договору не выполнили и т. д.

Компании стараются свести размер дебиторки к нулю. Ведь она отвлекает из оборота деньги организации. Поэтому все стараются с покупателями и заказчиками работать по предоплате, а с поставщиками и подрядчиками – с отсрочкой платежа. Такие условия договоров оптимальны для компании. Но не все контрагенты соглашаются на них.

Как отследить просроченный долг

Есть несколько способов контроля долгов. Во-первых, сверять сроки оплаты (поставки) по договору с текущей датой. В случае просрочки связываться с контрагентом, чтобы напомнить об оплате (поставки) или перенести срок исправления обязательств. Для этого сроит периодически инвентаризировать долги.

Некоторые фирмы назначают ответственных сотрудников за каждым из контрагентов. Обычно это менеджер, который контролировал поставку или закупку. Можно организовать автоматический учет долгов в Exel. Программа будет подсвечивать цветом контрагентов, которые не перечислили деньги до дня, установленного в договоре.

Сотрудники могут выяснить, что контрагент уже наверняка не вернет долг. Об этом стоит сообщить бухгалтерии – специалисты спишут просрочку.

Скачайте полезные документы :

В каких случаях нужно списание дебиторской задолженности

Компания списывает дебиторку, если контрагент:

ликвидировался;
весь срока исковой давности не погашал налог;
исключен налоговиками из ЕГРЮЛ.

В этих ситуациях обязательство становится безнадежным. Есть еще случай, когда дебиторку надо списать. Например, компания на покупателя, который не исполнил договорных обязательств, подала в суд. Долг можно списывать, когда судебный пристав возвратил компании исполнительный лист, так как недоимку уже невозможно взыскать.

Общий срок исковой давности – три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Он начинается со дня, когда покупатель должен был перечислить деньги (а поставщик отгрузить товар). Эта дата прописана в договоре. Но три года исковой давности надо будет отсчитывать снова, когда контрагент согласиться с долгом (ст. 203 ГК РФ). В частности, стороны подпишут дополнительное соглашение с измененным графиком платежей или покупатель подпишет акт сверки и поставит на нем печать (при наличие). А вот частичная оплата не влияет на признание долга – это подтвердили судьи (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.09.15 № 43).

Компании недостаточно просто в бухучете списать долг. Требуется оформить подтверждающие документы. Ими будут:

инвентаризационный акт (можно использовать ИНВ-17 или разработать форму, в которой учесть особенности работы компании)
приказы руководителя в свободной форме (п. 77,78 Положения по бухучету № 34н).

Директор должен оформить два приказа. Первый – чтобы провести инвентаризацию, второй – чтобы списать дебиторку. От финансовой службы потребуются бумаги, которые подтверждают долг. Подойдут договоры поставки , отгрузочные бумаги, акты по дебиторке и кредиторке и т. д.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с признанием ее безнадежной

Справка о списании дебиторской задолженности понадобится если истек срок исковой давности задолженности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям.

Проводки для списания дебиторской задолженности

Не все организации просроченную дебиторку списывают одинаковыми проводками. На алгоритм влияет наличие резерва по сомнительным долгам. Если фирма резерв создает, то списанное обязательство увеличит прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Резерв должны делать все компании, даже малые фирмы, которые ведут бухучет упрощенным способом – исключений нет ни для кого (п. 70 Положения по бухучету № 34н). В день, когда контрагент не исполнил обязательства, которые предусматривает договор, долг становится сомнительным. Каждая компания самостоятельно определяет, как она создает резервы. Нюансы надо прописать в учетной политике . Проводка для резерва выглядит так:

Дебет 91 Кредит 63 – создан резерв по сомнительным долгам.

Чтобы выполнить списание безнадежной дебиторской задолженности нужны следующие проводки:

Дебет 63 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга, резерв под который создавался;

Дебет 91 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга компанией, которая не создавала резерв.

После надо отразить долг на забалансовом счете 007. Ведь списание долго в учете и их аннулирование – это разные процедуры. В бухучете сделайте запись:

За баланс надо выносить долг, который образовался по причине неплатежеспособности покупателя. Возможно, у него все наладиться и он рассчитается с компанией. А вот если контрагент прекратил свою деятельность или исключен из ЕГРЮЛ, то учитывать дебиторку за балансом не нужно.

На забалансовом счете дебиторку надо «держать» в течение пяти лет.

Примеры проводок при списании дебиторской задолженности

Рассмотрим примеры проводкок, которые делаются при списании дебиторки (см. таблицу).

Таблица : Списание дебиторской задолженности: проводки

Ситуация (название операции)

Поставщик в течение трех лет не поставлял товар, компания сделала проводки – списание просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком давности (организация создавала резерв по сомнительным долгам)

Сотрудник получил деньги под отчет, уволился и не отчитался о потраченных деньгах — списана дебиторская задолженность проводки (фирма не создавала резерв по сомнительным долгам)

Компания выдала заем организации, которая больше трех лет не возвращала долг – списание просроченной дебиторской задолженность проводки (резерв не создавался)

Дебет 62 К90 (59 тыс. руб.) – покупатель приобрел товар;

Д 90 К 68 (9 тыс. руб.) –с отгруженных товаров начислен НДС;

Д 90 К 41 (40 тыс. руб.) – списана себестоимость товаров;

Срок перечисления оплаты по договору — 1 августа. Но так и не сделал этого. Компания начислила резерв по сомнительным долгам:

Д 91 К 63 (59 тыс. руб.) – начислен резерв;

1 августа 2017 года (то есть через три года) покупатель так и не выполнил обязательств по оплате. Компания списала долг за счет резерва:

Д 63 К 62 (59 тыс. руб.) – проводка по списанию дебиторки;

Д007 (59 тыс. руб.) – организация отразила долг на за балансом.

Если покупатель так и не вернет деньги, то 1 августа 2022 года (то есть через пять лет) компания спишет долг с забаланса:

К007(59 тыс. руб.) – компания списала долг.

Через пять лет компания списывает долг с забалансового счета 007. Для этого в учете делают проводку:

Не исключены ситуации, что после компания уже списала долг, а контрагент опомнился и вернул деньги. Сторнировать проводку по списанию не нужно – ведь на момент списания компания действовала верно. А значит в учете нет ошибок. Возвращенную недоимку надо учесть в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008). В бухучете в день, когда пришли деньги от должника, надо сделать запись:

Дебет 51 (50) Кредит 60 (62, 58, 71) – на расчетный счет (в кассу) поступили деньги от должника;

Дебет 60 (62, 58, 71) Кредит 91 – компания учла возвращенный долг в доходах;

Кредит 007 – компания списала возвращенный долг с забаланса.

ВИДЕО: Как избежать возникновения просроченной дебиторки

Что можно предпринять для профилактики возникновения дебиторки, смотрите на видео. Рекомендации от заместителя генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт» Дмитрия Гинкулова.

Источник: https://exmonitor.ru/reshenie-uchreditelya-o-spisanii-debitorskoi-zadolzhennosti-obrazec-obrazec/

Решение комиссии о списании дебиторской задолженности образец

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Документы, на основании которых комиссией по поступлению и выбытию активов принимается решение о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, определяются в рамках учетной политики учреждения.
Дебиторская задолженность по незавершенному исполнительному производству, а также задолженность, в отношении которой не истек срок исковой давности, учитываются в балансовом учете автономного учреждения, так как на законодательном уровне в их отношении ожидается погашение.

Обоснование вывода:
Признание дебитора неплатежеспособным является одним из оснований для списания дебиторской задолженности с балансового учета автономного учреждения. Дебиторская задолженность при этом признается нереальной к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации (смотрите, в частности, п.п. 97, 101, 105, 109, 113, 180, 181 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, далее -Инструкция N 183н).
По сути, такая задолженность не соответствует критериям актива, следовательно, учитываться на балансе организации госсектора она не должна (п.п. 36, 47 Федерального стандарта «Концептуальные основы. «, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н, п. 339 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н, письмо Минфина России от 14.07.2017 N 02-08-10/45171, далее — Письмо).
Иными словами, дебиторская задолженность является активом, если учреждение еще ожидает, что ему перечислят деньги или передадут имущество, выполнят работы, окажут услуги. Если же предлагалось контрагенту погасить задолженность добровольно, было обращение в суд и к судебным приставам, но никаких результатов получено не было, то понятию актива такая задолженность уже не соответствует.
Решение о списании дебиторской задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, далее — Комиссия (п. 339 Инструкции N 157н). Установить порядок списания дебиторской задолженности с балансового учета учреждению необходимо в локальном акте, разработанном с учетом положений действующего законодательства РФ (смотрите письмо Минфина России от 18.02.2014 N 02-06-10/6776). При этом должны учитываться требования органов, осуществляющих в отношении учреждений функции и полномочия учредителей.
Инструкции NN 157н, 183н не содержат указаний по составу документов, необходимых для принятия Комиссией решения о списании с балансового учета учреждения задолженности неплатежеспособных дебиторов. В то же время специалисты финансового ведомства указывают в Письме, что решение Комиссии о списании с балансового учета учреждения задолженности неплатежеспособных дебиторов принимается с учетом:
— сведений, выявленных в ходе проведения инвентаризации, в отношении дебиторской задолженности, обладающей признаками нереальной к взысканию;
— документов, подтверждающих наличие рисков невозможности взыскания дебиторской задолженности.
При этом, как указано в названном Письме, Комиссия, принимая решение о списании с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов, вправе руководствоваться положениями законодательства по составу документов, необходимых для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении), установленных БК РФ, и общими требованиями к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393 (далее — Постановление N 393).
Кроме того, при принятии Комиссией решения о признании задолженности нереальной к взысканию она может руководствоваться нормами гражданского законодательства. ГК РФ предусматривает следующие основания:
— истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
— прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
— прекращение обязательства на основании акта государственного органа или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
— ликвидация юридического лица (ст. 419 ГК РФ) или смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ).
Перечень документов, подтверждающих наличие оснований для принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности, может включать постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).
Так, если исполнительное производство было окончено судебным приставом-исполнителем на основании акта об отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, заявление о возбуждении исполнительного производства на основании исполнительных документов, указанных в ч.ч. 1, 3, 4 и 7 ст. 21 Закона N 229-ФЗ, может быть подано не ранее шести месяцев после дня окончания исполнительного производства либо ранее указанного срока при наличии информации об изменении имущественного положения должника (ч. 2.1 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).
Следовательно, на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по соответствующему основанию дебиторская задолженность может быть признана Комиссией безнадежной к взысканию и списана с балансового учета на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» (п. 339 Инструкции N 157н). При изменении имущественного положения должника или возобновлении исполнительного производства на основании заявления по прошествии положенного срока дебиторская задолженность восстанавливается в балансовом учете и списывается с забалансового счета 04.
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации производство не прекращено, задолженность не списывается с балансового учета.
Если в учреждении не истек срок исковой давности, то списанию в балансовом учете такая дебиторская задолженность не подлежит.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Подписывает приказ руководитель организации.

заседания комиссии по рассмотрению вопросов о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым видам доходов и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам и процентам.

– заместитель главы администрации города Урай, председатель комиссии;

– главный специалист контрольно-аналитической службы комитета по управлению муниципальным имуществом администрации города Урай, секретарь комиссии.

– первый заместитель главы администрации города Урай;

– начальник правового управления администрации города Урай;

– председатель Комитета по финансам администрации города Урай;

– исполняющий обязанности председателя комитета по управлению муниципальным имуществом администрации города Урай;

– начальник отдела учета и отчетности управления учета и отчетности Комитета по финансам администрации города Урай;

– начальник службы планирования доходов бюджетного управления Комитета по финансам администрации города Урай;

– старший уполномоченный группы экономической безопасности и противодействия коррупции подразделения полиции ОМВД России по городу Урай.

1. Рассмотрение вопроса о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 304883,75 рублей, из них:

— предоплата в размере 30% от цены муниципального контракта -0042996-01 на поставку автобуса в сумме 286500,00 рублей;

-неустойка в размере 14707 тыс. рублей;

-проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 3676,75 рублей в соответствии с подпунктом 2.5, пункта 2 Положения о порядке признания безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым доходам и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам и процентам.

2.Рассмотрение вопроса о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 176588,57 рублей — предоплата в размере 30% от цены муниципального контракта на выполнение работ по восстановлению здания автовокзала в соответствии с подпунктом 2.6, пункта 2 Положения о порядке признания безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым доходам и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам и процентам.

С докладом по вопросам повестки дня заседания комиссии выступил заместитель главы администрации города Урай – председатель комиссии.

Вопросы повестки дня были вынесены на обсуждение и голосование председательствующим на заседании.

На основании обсуждения, руководствуясь Положением о порядке признания безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым доходам и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам и процентам, рассмотрев представленные отделом по учету и отчетности администрации города Урай документы согласно повестке дня заседания:

1.По первому вопросу повестки дня: О признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 304883,75 рублей, из них:

— предоплата в размере 30% от цены муниципального контракта -0042996-01 на поставку автобуса в сумме 286500,00 рублей;

-неустойка в размере 14707 тыс. рублей;

1. Постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району о прекращении исполнительного производства /15/54006-ИП — копия.

2. Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 01.01.2001 дело №А75-9824/2011 — копия.

3.Муниципальный контракт от 01.01.20011 № 000-0042996-01 на поставку автобуса – копия.

4.Распоряжение администрации города Урай -р – копия.

5.Справку о сумме задолженности — оригинал.

6.Выписку из ЕГРЮЛ о внесении записи о прекращении деятельности юридического лица – – копия.

7.Заявление в адрес председателя Комиссии по рассмотрению вопросов о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым видам доходов и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам процентам, поступившее на рассмотрение входящий №1 от 01.01.2001 – оригинал.

Комиссия приняла решение: Признать безнадежной к взысканию задолженность в сумме в сумме 304883,75 рублей, из них:

— предоплата в размере 30% от цены муниципального контракта -0042996-01 на поставку автобуса в сумме 286500,00 рублей;

-неустойка в размере 14707 тыс. рублей;

-проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 3676,75 рублей, в соответствии с подпунктом 2.5, пункта 2 Положения о порядке признания безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым доходам и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам и процентам на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району о прекращении исполнительного производства /15/54006-ИП, выписки из ЕГРЮЛ о внесении записи о прекращении деятельности юридического лица в соответствии с пунктом 2, статьи 21.1 Федерального закона -ФЗ.

Проголосовали: «ЗА» — 9 членов комиссии – все присутствующие на заседании комиссии.

2.По второму вопросу повестки дня: О признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 176588,57 рублей — предоплата в размере 30% от цены муниципального контракта на выполнение работ по восстановлению здания автовокзала , в соответствии с подпунктом 2.6, пункта 2 Положения о порядке признания безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым доходам и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам и процентам:

1.Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 01.01.2001 дело №А-75-4286/2011 – копия.

2.Постановление восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 дело №А75-4286/2011 – копия.

3.Муниципальный контракт на выполнение работ по восстановлению здания автовокзала – копия.

4. Распоряжение администрации города Урай от 01.01.2001 №52-р «О размещении муниципального заказа» – копия.

5.Справку о сумме задолженности – оригинал.

6.Заявление в адрес председателя Комиссии по рассмотрению вопросов о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым видам доходов и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам процентам, поступившее на рассмотрение входящий №2 от 01.01.2001 – оригинал.

Комиссия приняла решение: Признать безнадежной к взысканию задолженность в сумме 176588,57 рублей — предоплата в размере 30% от цены муниципального контракта на выполнение работ по восстановлению здания автовокзала в соответствии с подпунктом 2.6, пункта 2 Положения о порядке признания безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом города Урай по неналоговым доходам и средствам, выданным на возвратной основе, пеням, штрафам и процентам на основании решения Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 01.01.2001 дело №А75-4286/2011.

Проголосовали: «ЗА» — 9 членов комиссии – все присутствующие на заседании комиссии.

Рекомендовать: отразить в балансовом учете неустойку в виде пени за несвоевременное устранение недостатков, выявленных в процессе выполнения работ по муниципальному контракту в сумме 18247,53 рублей, согласно решению Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 01.01.2001 дело №А75-4286/2011.

Источник: https://lawsexp.com/juridicheskie-sovety/reshenie-komissii-o-spisanii-debitorskoj.html

Акт списания дебиторской задолженности

Многие компании, занимающиеся производством или поставкой товаров, сотрудничают с различными организациями, которые выступают в качестве покупателей. При этом существует возможность образования дебиторской задолженности. По сути, это общая сумма, которую покупатели (дебиторы) должны компании-поставщику. При этом необходимо помнить, такая задолженность считается оборотным активом фирмы. И не имеет значения, когда компания получит причитающуюся сумму. Но бывают ситуации, при которых возникает необходимость списать этот долг. Данная процедура обязательно должна сопровождаться оформлением соответствующего акта. Ведь при налоговых проверках его обязательно попросят предоставить.

Форма

Акт оформляется в свободной форме. Главное, на что нужно обратить внимание – это достоверное указание всех сведений. Иногда компании разрабатывают и утверждают учетной политикой фирменные бланки. Хотя такой документ можно составить и на обычном листе бумаги формата А4.

Стоит отметить, законом не определяются причины списания задолженности. По сути, государству все равно, почему руководителем компании было принято данное решение. Главное, чтобы этот факт был правильно оформлен. Можно сказать, это больше в интересах самой компании. Объясняется это тем, что списание становится причиной расходов фирмы. Их правомерность должна быть подтверждена соответствующим документом, которым и является этот акт. Правильное оформление списания позволит избежать ненужных вопросов от налоговиков.

(Видео: “Акт списания безнадежной задолженности”)

Существует множество различных ситуаций, при которых руководитель компании принимает решение о списании задолженности. Основные из них:

срок взыскания долга прошел, поэтому получить его нельзя даже через суд;
генеральный директор решил простить долг по каким-то личным мотивам;
компания-должник была ликвидирована;
нет возможности взыскать долг по другим причинам.

Если данное решение было принято по той причине, что получить долг нет возможности, понадобиться позаботиться о наличии оправдательных документов. Например, это может быть решение суда.

Особое внимание нужно уделить той ситуации, когда фирма просто прощает долг по собственной инициативе. Такое бывает крайне редко. Нужно понимать, далеко не каждый может простить большой долг просто так. На это должны быть веские причины. Такой жест щедрости налоговая служба может приравнять к незаконному обналичиванию. Чтобы не столкнуться с такой проблемой, руководителю компании, которая прощает долг, придется детально объяснить причину такого решения.

Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, имеются ситуации, при которых недостаточно оформить только акт. Может понадобиться дополнительная документация. Но если срок взыскания долга прошел, это приравнивается к нежеланию компании взыскать долг. Также сюда относится и ликвидация фирмы-должника. По сути, в этом случае просто не с кого требовать долг. В таких ситуациях оформления акта о списании будет достаточно.

Правильный порядок списания дебиторки

Дебиторской задолженностью называются долги одной компании перед другой. Обычно они появляются в тех ситуациях, когда поставщик передает продукцию своему контрагенту в рассрочку. Естественно, сразу он не получает оплату. В результате таких действий сумма долга может стать достаточно большой. Через определенное время руководитель компании-поставщика понимает, что нет возможности вернуть имеющиеся долги. Их называют безнадежными. В этом случае такие задолженности подлежат списанию. Так как это безнадежные долги, можно сказать, нет никаких шансов их взыскать. И данный факт должен быть подтвержден первичной документацией. Если возникает необходимость списать дебиторку, необходимо выполнить следующие действия:

Директор организации издает приказ, согласно которому ответственные лица обязаны провести инвентаризацию в расчетах с кредиторами, дебиторами и другими контрагентами.
Результаты проведенной ревизии прописываются в специальном акте, который оформляется по форме ИНВ-17. Здесь и будет отображена сумма имеющегося долга.
Затем управленец издает приказ о списании задолженности.
Бухгалтерские работники проводят списание дебиторки на основании ранее составленного акта инвентаризации расчетов. Естественно, списание также должно сопровождаться оформлением необходимого акта.

Если имеется документация, подтверждающая причину списания, она должна прилагаться к акту. Нужно понимать, налоговый инспектор при проверке будет достаточно пристально проверять факт списания долга.

Как составить акт списания дебиторской задолженности в 2020 году

Каких-то особых требований к оформлению акта не выдвигается. По сути, его можно оформить даже на простом листе бумаги. Хотя компании разрабатывают и утверждают для этих целей фирменные бланки. При заполнении стоит придерживаться стандартных правил оформления подобных документов. В верхней части нужно написать название акта, наименование организации, ее КПП, юридический адрес, другие сведения регистрационных документов. Также здесь должны присутствовать дата и место составления. Основная часть должна состоять их таких сведений:

На каком основании проводилась инвентаризация расчета с контрагентами.
Когда именно проверка была проведена.
Список компаний, которые являются должниками. Если речь идет о нескольких организациях, данные сведения рекомендуется указывать в виде таблицы. Сюда должна входить информация о названии компании-должника, сведения о договоре с контрагентом, общая сумма долга, основания для списания.
Необходимо указать, какая именно сумма будет списываться. Указываются документы, которые подтверждают правомерность такого списания.

На завершающем этапе в акте проставляют автографы руководитель компании и главный бухгалтер. Документ составляется в единственном экземпляре, и хранится в компании не менее пяти лет.

Законодательством разрешено вместо этого акта составлять другой аналогичный документ, например, решение, протокол. К ним также должны прилагаться документы, подтверждающие основания для списания. Оформляя акт, необходимо постараться избежать каких-либо ошибок. При их обнаружении нужно составить новый документ, или воспользоваться стандартным алгоритмом внесения исправлений в официальные документы.

Источник: https://aktinfo.com/akt-spisaniya-debitorskoj-zadolzhennosti/