Корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя проводки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
увеличился среди взрослого населения и подростков в 3,4 раза, а первичная заболеваемость в 3,9 раза. был принят Закон Украины про статус и социальную защиту граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы. Темпы роста превышают аналогичные данные всего населения Украины рисунок 23, 24.
Содержание:
Проводки по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение
В этой консультации мы говорим об основных проводках по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение, которые необходимо сделать бухгалтеру со стороны продавца и покупателя.
Ситуации у покупателя
Когда от продавца или поставщика получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки зависят от конкретной причины, по которой выставлен этот документ. Далее в таблице рассмотрены основные ситуации по данному вопросу.
Ситуации у продавца
По общему правилу скидка покупателю на поставленные ему товары меняет их цену. Ее отражают в графе 5 корректировочного документа. Соответственно, она снижает выручку. Следующие проводки в бухучете делает продавец:
- СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 – на разницу уменьшена выручка от реализации товаров (берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
- СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 – в сумме разницы принят начислен НДС (берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»).
Бывает, что покупатель принял меньше товаров, чем было оговорено в первичном счете-фактуре. Например, из-за неполной поставки или бракованного состояния. Тогда соответствующие проводки бухгалтер делает на день, когда получен документальный отказ покупателя принимать часть товаров:
- СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 (реализованы товары, берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
- СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 (начисление НДС, берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»);
- СТОРНО Дт 90.2 – Кт 41 (43, 20) (списание себестоимости товаров, по которым отказ покупателя).
Еще одна довольно распространённая ситуация – получен отказ покупателя-неплательщика НДС от вполне качественного товара. В этом случае бухгалтер берёт на учет возвращенную часть партии по той стоимости, которая указана в накладной на возврат (за минусом НДС, принятого к вычету).
На дату, когда пришли документы по вернувшемуся товару, в бухучете пишут следующие проводки:
- Дт 41 – Кт 62: берем на учет ценности, которые вернулись;
- Дт 19 – Кт 62: учитываем НДС по корректировочному документу;
- Дт 68 – Кт 19: налог к вычету по корректировочному счету-фактуре;
- Дт 62 – Кт 51: возврат покупателю денег.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение
Форма декларации по косвенным налогам с 2017 года
Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/nds/provodki-po-korrektirovochnym-schetam.html
Как сделать корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров или услуг?
В ходе своей деятельности многим компаниям приходится сталкиваться с ситуациями, когда требуется добавить изменения в стоимость уже реализованных услуг или товаров.
Выполнить эту задачу, не переделывая заново основной счет-фактуру, и позволяет корректировочный счет.
То, как его правильно оформить и куда подать сведения о сделанных изменениях, и будет рассмотрено в настоящей статье.
В каком случае необходимо провести этот документ?
Корректирующий счет-фактура (КСФ) – это документ на уменьшение или увеличении суммы и пишется тогда, когда произошло изменение цен товаров, прав на имущество либо услуг, приобретенных покупателем. К таким случаям относятся прямое изменение цены реализованных услуг либо товаров, а также уточнение их количества.
Так, снижение или увеличение стоимости может происходить в конце месяца при использовании системы регулируемых цен, а уточнение общего количества товара может производиться в случае возврата покупателем бракованной продукции. Использование таких корректировочных счетов очень удобно, так как лишает продавца обязанности вносить изменения в главный счет-фактуру.
О том, в каких случаях требуется оформление такого корректировочного документа, мы подробно рассказывали тут, а больше информации о сроках выставления корректировочных счет-фактур найдете в специальном материале.
Правильное заполнение
- Первым делом указывается дата заполнения счета и его порядковый номер. Затем указываются данные основного счета-фактуры, на который и составляется корректирующий документ. Здесь требуется указать его номер, полные данные продавца (включая КПП и ИНН) и полные данные покупателя. Все эти сведения должны точно соответствовать таковым в главном счете-фактуре.
- Далее идет основная часть в виде таблицы, в которой называются: цифровые данные оригинального счета, новые скорректированные данные, а также общая разница между ними. При этом вносить в таблицу надлежит только те сведения, которые поменялись. Товары и услуги, стоимость которых не изменялась, указывать не нужно.
- Также, если произошло количественное изменение (например, при возврате части товара покупателем), эти данные тоже отмечаются в корректировочном счете.
Как в случае необходимости правильно оформить корректировочный счет-фактуру мы рассказывали тут.
Предоставление
Заполненный корректировочный счет надлежит предоставить покупателю в те же сроки, что и главный счет-фактуру. Сделать допускается как в бумажном виде, так и виде электронного документа.
Покупатель вносит изменившиеся сведения в книгу покупок и составляет договор, подтверждающий продавцу его согласие на внесение согласованных изменений в начальную стоимость. Кроме этого, если цены изменились в сторону увеличения, то продавец обязан подать исправленную декларацию в службу (при этом никаких штрафов не начисляется).
Как правильно отразить случившееся в декларациях (НДС, на прибыль)?
В случае изменения общей реализованных прав, услуг и товаров изменяется и величина налога, требуемого к оплате.
Таким образом, если первоначальная сумма, указанная в декларации, была изменена в большую сторону, то кроме составления корректирующего счета требуется и составление новой декларации, подавать которую необходимо за тот же налоговый период, что и основной счет-фактуру. Кроме исправленной декларации необходимо также подать заявление о произошедших изменениях.
В декларации по НДС величина суммы по счёту-фактуре отмечается в 80 строке 3 раздела.
А, значит, нужно представить уточнённую декларацию для налога на прибыль согласно статье 81 Налогового Кодекса и при необходимости доплатить налог.
О грамотном отражении корректировочных счет-фактур в декларациях по НДС мы более подробно рассказываем тут.
Правки в книгах продаж/покупок
Регистрация корректирующего счета в книгах продаж и покупок делается продавцом в день его составления. При этом регистрация осуществляется за налоговый срок, за который возникло право вычета.
Но стоит учесть, что реализация этого права может осуществляться только в том варианте, если у продавца имеется подтверждающий документ в виде договора, указывающий на согласие покупателя (либо его уведомление) о случившихся изменениях в стоимости товара (эти сведения покупатель также вносит в свою книгу покупок).
Кроме того, корректирующий документ должен быть оформлен в соответствии с обозначенными выше требованиями. Срок действия права на вычет по такому счету составляет три года.
КСФ на уменьшение проводки
Если изменение цены имущественных прав, товаров либо услуг произошло в сторону их уменьшения, то такие сведения аналогично регистрируются в книгах продаж/покупок, а в налоговый орган подаются сведения об этих произошедших изменениях.
В таком случае к вычету идёт общая разница между суммами налогов, начисленных до корректировки и после нее. Стоит учесть, что составление корректировочного счета и подача заявления об изменении данных должны проводиться за тот же налоговый период, что и основной счет-фактура.
Таким образом, корректировочный счет-фактура – это очень полезный документ, позволяющий выполнять быструю корректировку сведений о изменившейся стоимости либо количества товаров или услуг, не внося при этом никаких изменений в составленный ранее основной счет. При этом не стоит забывать, что при каких-либо изменениях в счете нужно сразу же подать заявление об этих изменениях в налоговую службу.
Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/korrektirovochnyj/na-umenshenie.html
Корректировочный счет-фактура на уменьшение
В случае снижения цены, изменения количества реализованного товара у продавца возникает необходимость составления корректировочного счёт-фактуры на уменьшение. Данная статья будет посвящена вопросу составления данного документа.
Корректировочный счёт-фактура на уменьшение в случае снижения стоимости товара
В процессе проведения сделки продавец с покупателем могут договориться о снижении стоимости товара даже после его отгрузки. В данном случае необходимо составить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение.
Согласно ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Корректировочный счёт-фактура составляется при наличии следующих документов:
- договор поставки;
- счёт;
- счёт-фактура;
- товарно-транспортная накладная;
- сертификаты на товар и иные документы.
При уменьшении стоимости товара составляются следующие документы:
- дополнительное соглашение к договору поставки;
- документ, содержащий сведения о новой стоимости товар и реквизиты сторон;
- корректировочный счёт-фактура на уменьшение.
Заполнение корректировочного счёта-фактуры на уменьшение
Форма корректировочного счёта-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Согласно ст. 169 НК в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:
1) наименование “корректировочный счет-фактура”, порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости;
3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога;
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости.
Бухгалтерские проводки корректировочного счёта-фактуры на уменьшение
При достижении договоренности о снижении стоимости и составлении корректировочного счёта-фактуры на уменьшение необходимо как покупателю, так и продавцу выполнить следующие бухгалтерские проводки:
- бухгалтерские проводки продавца:
| Дебет | Кредит | Комментарий |
| 62 | 90 субсчёт Выручка | Изменение выручки (уменьшение |
| 90 субсчёт НДС | 68 | Принят к вычету НДС (разница между счетом-фактурой и корректировочным счетом-фактурой) |
- бухгалтерские проводки покупателя:
| № п/п | Действие |
| 1 | Занести в книгу продаж сведений из корректировочного счёта-фактуры на уменьшение |
| 2 | Восстановить принятую к вычету часть НДС |
Уточнённую декларацию по НДС за налоговый период, когда была произведена отгрузка товара, предоставлять не требуется.
Алгоритм действий покупателя после составления корректировочного счёта-фактуры:
| № п/п | Действие |
| 1 | Занести в книгу покупок сведений из корректировочного счёта-фактуры на уменьшение |
| 2 | Принять к вычету разницу по НДС между счётом-фактурой и корректировочным счётом-фактурой на уменьшение |
| 3 | Заявить налоговый вычет в течение 3 лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры на уменьшение |
Налоговый вычет по корректировочному счету-фактуре на уменьшение
Согласно п.10 ст. 172 НК РФ вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
В случае, если налогоплательщик планирует претендовать на НДС-вычет – важно обратить внимание на безошибочность заполнения корректировочного счёта-фактуры на уменьшение.
В ряде случаев в предоставлении НДС-вычета может быть отказано по следующим причинам:
- в корректировочном счёте-фактуре на уменьшение присутствуют отрицательные значения;
- в корректировочном счёте-фактуре на уменьшение указаны товары, отсутствующие в первичном счёте-фактуре.
Как оформлять сводный корректировочный счёт-фактуру на уменьшение?
В случае, если продавец отгружает товар покупателю в разные даты, сопровождая сделки разными счетами-фактурами согласно ст. 169 НК РФ налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.
В едином корректировочном счёте-фактуре должны содержаться следующие сведения:
- данные первичных счетов-фактур (№, дата);
- данные о товаре (количество, общая стоимость до уменьшения стоимости и после уменьшения (с НДС и без НДС);
- размер разницы между счетами-фактурами до внесения изменения и после внесения изменения.
Важно обращать внимание на отсутствие ошибок в едином корректировочном счёте-фактуре.
Не допускается составление единого счёта-фактуры в отношении нескольких покупателей.
Вопросы и ответы
- В течение какого периода мы можем претендовать на НДС-вычет после составления корректировочного счёта-фактуры?
Ответ: Вы можете претендовать на НДС-вычет в течение 3 лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры (ст. 169 НК РФ).
- В случае, если мы не предоставим уточнённую декларацию по НДС за тот период, когда составлен корректировочный счёт-фактура, будут ли в отношении нас применяться штрафные санкции?
Ответ: В вашем случае уточнённую декларацию по НДС за налоговый период, когда была произведена отгрузка товара, предоставлять не требуется. Никаких штрафных санкций, соответственно, применяться не будет.
Источник: https://online-buhuchet.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-na-umenshenie/
Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя)
Представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж – только продавец, изменилось в связи с появлением корректировочных счетов-фактур. Смысл законодательной новеллы от 24.10.2013г (Постановление Правительства РФ №952) в том, что изменение сторонами условий договора не является ошибкой и не требует корректировки отчетности прошлых периодов.
Корректировочный счет-фактура составляется в случае, если между сторонами изменились первоначальные договоренности в сторону уменьшения (например, ретроскидки) или увеличения цены договора. Это может быть изменение цены (тарифа) или количества товаров. При этом, реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась.
Корректировочный счет-фактура выписывается для конкретного первичного счета-фактуры. Нельзя выставлять корректировочный счет-фактуру для нескольких первичных счетов-фактур.
Документами, подтверждающими изменение первоначальных договоренностей могут быть:
-дополнительное соглашение к договору;
-акт об установлении расхождения при приеме товара.
Рассмотрим механику отражения корректировочных документов у покупателя.
УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ
Покупатель должен восстановить разницу между суммой НДС, предъявленного к вычету первоначальным счетом-фактурой, и суммой НДС корректировочного счета-фактуры в том периоде, когда документы были получены.
Шаг первый: Поступление товара по договорной цене (в примере — 2 квартал 2018 г).
Регистрация счета-фактуры в книге покупок.
Шаг второй. Уменьшение договорной цены товара (в примере — в 3 квартале 2018г.)
Поступили корректировочные документы поставщика. На основании документа первичного поступления создаем корректировку поступления:
Закладка «Главное» будет выглядеть так:
На закладке «Товары» уменьшаем цену (количество) товара согласно коррректирующим документам поставщика:
Для проверки формируем анализ счета 41.01. Обратите внимание, в корректировочном документе методом «красное сторно» фиксируется только изменение стоимости т.к. в примере изменилась только цена на товар.
Формирует анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в поквартальном разрезе:
В книге продаж покупателя отражается разница, на которую уменьшена сумма первичного счета-фактуры. Код вида операции – 01.
Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в декларации по НДС и в регистрах учета НДС.
Декларация по НДС при поступлении исходных первичных документов:
Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки»
Декларация по НДС при поступлении корректирующих первичных документов:
Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС продажи»
УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ
Покупатель в этом случае увеличивает стоимость первоначальной покупки в текущем периоде с отражением в книге покупок корректировочного счета-фактуры.
Поступление корректировочных документов отражаем аналогично. На закладке «Главное» выставлять галочку «Восстановить НДС в книге продаж» не нужно.
Далее формируем запись книги покупок (закладка «Приобретенные ценности»). Код вида операции – 01.
В книге покупок отражается разница, на которую увеличена первоначальная покупка.
Для проверки формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки:
И декларации по НДС за два периода (первичного и корректирующего поступлений):
Надеемся, теперь «картина мира» учета НДС станет для вас более дружелюбной.
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/netipichnye-situatcii-korrektirovochnyi-schet-faktura-v-1s-bukhgalterii-pravila-otrazheniia-u-pokupatelia
Похожие записи:
- Поверка Страховочных Привязей 2021
- Гражданство в республиках в составе рф
- Перевести незавершенное строительство в жилой дом по упрощенке