Уточненная декларация по ндс с увеличенной суммой к уплате

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уточненная декларация по ндс с увеличенной суммой к уплате». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Аналогичная процедура сохраняется, если умерший супруг и мать ребенка до установленного срока оформили бракоразводный процесс. Принудительное установление отцовства. Установление отцовства;.

Уточненная декларация по ндс с увеличенной суммой к уплате

В разделе 8 декларации за 4-й квартал 2019 года указали лишний счет-фактуру (завысили сумму вычетов). Обязательно ли подавать уточненную декларацию? Нужно ли заполнять приложение № 1 к разделу 8? Или в разделе 8 декларации следует указать, что ранее поданные сведения неактуальны, а потом снова заполнить раздел 8?

В связи с завышением суммы вычетов произошла недоплата суммы налога в бюджет за третий квартал 2019 года. Поэтому необходимо подать уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (п. 1, п. 4 ст. 81 НК РФ). Но прежде необходимо внести изменения в книгу покупок и аннулировать лишнюю запись о счете-фактуре.

Представители ФНС РФ считают, что исправление неправильных записей производится через дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором заявлен излишний вычет НДС. Ошибочная запись о счете-фактуре аннулируется, т.е. в дополнительном листе к книге покупок записи числовых показателей «лишнего» счета-фактуры указываются с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В уточненную декларацию следует включить разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения, если в них были внесены изменения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, далее – Порядок заполнения декларации). При этом если разделы с 8 по 12 исправлять не нужно, то в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1» , а в строках 005, 010 – 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).

При использовании дополнительного листа книги покупок для исправления ошибки при заполнении уточненной декларации по НДС в разделах с 8 – 12 следует поставить «1» (в остальных строках этих разделов прочерки) и дополнить уточненную декларацию Приложением № 1 к разделу 8 (данными из дополнительного листа книги покупок).

Таким образом, при обнаружении ошибки в книге покупок после окончания квартала исправления в декларацию вносятся через Приложение № 1 к разделу 8 (данными из доп. листа книги покупок). Соответственно, прежние данные раздела 8 актуальны (повторно данные раздела 8 не загружаются).

По нашему мнению, раздел 8 может быть неактуальным («0») и его следует загрузить вновь, только если произошла техническая ошибка при заполнении раздела 8, а книга покупок была заполнена верно, т.е. когда нет дополнительного листа к книге покупок.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Источник: https://its.1c.ru/db/content/answersrep/src/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC%20%ED%E4%F1/200218_%F3%F2%EE%F7%ED%E5%ED%EA%E0.htm

Уточненная декларация по ндс с увеличенной суммой к уплате

В разделе 8 декларации за 4-й квартал 2019 года указали лишний счет-фактуру (завысили сумму вычетов). Обязательно ли подавать уточненную декларацию? Нужно ли заполнять приложение № 1 к разделу 8? Или в разделе 8 декларации следует указать, что ранее поданные сведения неактуальны, а потом снова заполнить раздел 8?

В связи с завышением суммы вычетов произошла недоплата суммы налога в бюджет за третий квартал 2019 года. Поэтому необходимо подать уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (п. 1, п. 4 ст. 81 НК РФ). Но прежде необходимо внести изменения в книгу покупок и аннулировать лишнюю запись о счете-фактуре.

Представители ФНС РФ считают, что исправление неправильных записей производится через дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором заявлен излишний вычет НДС. Ошибочная запись о счете-фактуре аннулируется, т.е. в дополнительном листе к книге покупок записи числовых показателей «лишнего» счета-фактуры указываются с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В уточненную декларацию следует включить разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения, если в них были внесены изменения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, далее – Порядок заполнения декларации). При этом если разделы с 8 по 12 исправлять не нужно, то в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1» , а в строках 005, 010 – 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).

При использовании дополнительного листа книги покупок для исправления ошибки при заполнении уточненной декларации по НДС в разделах с 8 – 12 следует поставить «1» (в остальных строках этих разделов прочерки) и дополнить уточненную декларацию Приложением № 1 к разделу 8 (данными из дополнительного листа книги покупок).

Таким образом, при обнаружении ошибки в книге покупок после окончания квартала исправления в декларацию вносятся через Приложение № 1 к разделу 8 (данными из доп. листа книги покупок). Соответственно, прежние данные раздела 8 актуальны (повторно данные раздела 8 не загружаются).

По нашему мнению, раздел 8 может быть неактуальным («0») и его следует загрузить вновь, только если произошла техническая ошибка при заполнении раздела 8, а книга покупок была заполнена верно, т.е. когда нет дополнительного листа к книге покупок.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Источник: https://its.1c.ru/db/content/answersrep/src/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC%20%ED%E4%F1/200218_%F3%F2%EE%F7%ED%E5%ED%EA%E0.htm

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.

Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена. Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки. При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.

Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.

Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).

Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков. Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса). К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.

Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Когда возникает потребность в корректировке?

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

• в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
• в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
• поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
• первичная декларация была не представлена в установленный срок;
• бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Заполнение уточненной НДС декларации

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:

• «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
• «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

• сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
• сведения, которые должны были быть указаны ранее;
• разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

• показатель вида декларации – НДС;
• показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
• причины уточнений;
• новые значения;
• исправленные строки в декларации;
• реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
• подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Форма сдачи и сроки

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

• до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
• после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
• после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
• после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Оформление договора купли продажи земельного участка лучше совершать при участии нотариуса.

Как признать право собственности на земельный участок через суд? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.

Можно ли взять ипотеку на покупку земельного участка? Читайте об этом здесь.

Штрафные санкции

Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.

Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/utochnennaya-deklaraciya.html

Уточненная декларация по НДС

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

На примере уточненной декларации по НДС можно убедиться, насколько дорого бизнесу обходится ошибка бухгалтера. И если в одном случае неприятности могут ограничиться только уплатой недоимки и пеней, то при других обстоятельствах «уточненка» станет для инспекторов «пригласительным билетом» к вам в офис. Подробности – в публикации.

«Уточненка» – «пригласительный билет» для налоговиков

Уточненная декларация по НДС для налоговиков признак того, что в первичных документах компании есть ошибки. А если сотрудники бухгалтерии не фиксируют факты хозяйственной деятельности организации с той достоверностью, на которую рассчитывает ИФНС, инспекторы приедут и лично все проконтролируют. Особенно, когда в результате ошибки бухгалтера бюджет недополучил какие-то средства.

Итак, «уточненка» несет в себе дополнительные риски и расходы для бизнеса практически в любом случае:

• Недоплатили налог и первые обнаружили ошибку – отделаетесь только доначислением и пеней, которые следует погасить до подачи корректировочной декларации по НДС. Кстати, если решите оплатить только недоимку без пени, то получите в довесок штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).
• Переплатили и решили вернуть деньги обратно – налоговики, скорее всего, нагрянут с выездной проверкой, даже если совсем недавно они уже побывали у вас в гостях (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209).

Конечно, масштаб последствий корректировки НДС прошлого периода зависит от конкретной ошибки бухгалтера – ведь перед заполнением любой уточняющей декларации исправления сначала вносят в «первичку». Именно степень обоснованности изменений во многом повлияет на решение инспекторов, тем более, что в некоторых случаях они вправе истребовать документы, поясняющие внесенные изменения в первоначальную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда надо сдать уточненную декларацию по НДС

Главная функция любой уточненной декларации по НДС – «усовершенствовать» актуальность сведений, отражающих подробности экономической жизни компании, и подтвердить, что НДС исчислен и оплачен в полном размере. Вследствие следующих бухгалтерских ошибок оформление «уточненки» является обязанностью, а не правом:

• Налогоплательщик сам заметил, что в ранее представленной декларации допущена ошибка или уменьшена сумма налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ)

Например, бухгалтер принял к вычету НДС по счету-фактуре с ошибками, из-за которых ФНС может отказать в вычете. К слову, это происходит, когда инспекторы не могут определить, кто именно является продавцом или покупателем – то есть неправильно указаны наименование организации или ИНН. Или, если по счету-фактуре нельзя определить, какой товар или услуга приобретались и сколько они стоят, по какой ставке исчислялся НДС (все подобные ошибки перечислены в пунктах 5 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Если обнаружена недоплата государству, компания обязана исчислить НДС в сторону увеличения и подать уточненную декларацию. Но до этого – внести изменения в первичные документы, погасить налог и пени. Тогда ИФНС не сможет оштрафовать компанию за неуплату налога (ст. 122 НК РФ, письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498).

По общему правилу размер пени вычисляют по этой формуле:

ПЕНИ = СУММА ДОЛГА х ДНИ ПРОСРОЧКИ х СТАВКА ЦБ РФ / 300

• ИФНС прислала требование представить пояснения по сданной декларации или внести в нее исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ)

За игнорирование требований ИФНС компанию могут оштрафовать на 5000 руб. (пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Перед тем как отправить декларацию по НДС в ИФНС, мы проводим детальную сверку данных с контрагентом. Специалисты 1С-WiseAdvice заранее выявят и исправят имеющиеся расхождения и «разрывы», и сведут риск возникновения претензий у налоговиков к минимуму.

• Компания отгрузила товары на экспорт, но не собрала в положенный срок пакет документов, подтверждающих ставку 0%

В такой ситуации «уточненка» необходима за квартал, в котором были отгружены соответствующие товары (оказаны услуги) иностранному контрагенту.

Когда можно обойтись без «уточненки»

Инспекторы не обидятся, если вы обсчитали сами себя и переплатили НДС. Зато «уточненка» по НДС с уменьшением налога чревата не только требованием обосновать, какие именно ошибки привели к неправильному исчислению налога, но и выездной проверкой.

Часто причиной подобного, не самого приятного для инспекторов уточнения, является тот факт, что компания просто забыла заявить вычет по НДС. В этом случае нужно разобраться, можно ли перенести вычет на более поздний период или нет, а, следовательно, нужна «уточненка» или нет.

Согласно п.2 ст. 171 НК РФ «таможенный» НДС в отношении определенных товаров и услуг, например, приобретаемых для перепродажи, можно заявить в течение трех лет после их отражения в «первичке». В письме Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 говорится, что эти вычеты можно заявлять частями в разных периодах. Но если речь идет об основных средствах или нематериальных активах, вычет переносить можно, но заявлять его нужно один раз и в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).

То есть, если вычетом можно воспользоваться позже, «уточненку» подавать не нужно – его заявляют в текущем периоде. Но если речь идет о налоге, исчисленном при получении предоплаты, или НДС, уплаченном налоговым агентом, – заявить их надо в том периоде, «в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса» (Письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908). То есть придется направлять уточненную декларацию по НДС, а забытый счет-фактуру – регистрировать в дополнительном листе книги покупок того квартала, когда возникло право на вычет.

В каких еще случаях нет абсолютной обязанности представлять уточненную декларацию:

• если выставлен или получен счет-фактура с корректировками;
• когда НДС налоговики начислили по итогам проверки (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576);
• декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС. В пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ говорится, что налогоплательщик может подать исправленную декларацию, если сам сочтет нужным это сделать.

Как сделать корректировку декларации НДС

Уточненную декларацию сдают в ту ИФНС, в которой компания стоит на учете в день подачи исправленных сведений, даже, если первичную декларацию отправляли в другую инспекцию (п. 5 ст. 81). Имейте в виду, если корректировочная декларация по НДС подается спустя два года после завершения отчетного периода, инспекторы могут запросить не только пояснения, но и первичные документы, а также аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

«Уточненка» заполняется по той же форме, что и предшествующая декларация. В исправленный документ следует включить (письма ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/200, от 11.03.2016 № ЕД-4-15/3967):

• все заполненные разделы из первоначальной декларации, даже если в них не было ошибок;
• разделы, которые надо было заполнить в предыдущей декларации, но этого не было сделано (к примеру, являясь налоговым агентом, компания не исчислила агентский НДС – в «уточненке» это нужно исправить);
• приложение 1 к разделу 8, если заполнен дополнительный лист книги покупок за квартал, за который сдается «уточненка»;
• приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация произошла с книгой продаж.

• «1» – в случае, если подтверждаете актуальность сведений этого раздела в первоначальной декларации, и что в «уточненке» они не исправлялись. Признак актуальности «1» ставится, если уточненная декларация подается из-за составления дополнительного листа книги покупок или продаж.
• «0» – говорит о том, что исправлялись сведения в разделе 8, содержащем информацию из книги покупок по облагаемым НДС операциям.

Всю отчетность специалисты 1С-WiseAdvice готовят на основе первичных документов, в которых нет ошибок. Наша уникальная запатентованная технология обработки первички «Процессинг» позволяет:

• проверять в режиме онлайн наличие и корректность первичных документов;
• контролировать, обработаны ли документы, и насколько оперативно это сделано (мы ничего не забываем, не теряем и не упускаем из виду);
• хранить историю перемещения любого документа: от момента поступления к нам в офис до того, как его отразят в учете.

Наша технология дает возможность делать замечания к качеству и наличию необходимых документов прямо в системе 1С. В любой момент времени, с любой периодичностью мы можем отправлять нашим клиентам удобный отчет о недостающих и требующих исправления документах. Благодаря регулярной обратной связи, вопросы, связанные с отправкой и корректировкой «первички», будут решаться спокойно на протяжении всего отчетного квартала, а не в последний момент перед сдачей декларации по НДС.

Кроме того, на практике по ряду причин мы довольно часто и совершенно спокойно используем уточненные декларации по НДС, например, если клиент не успел собрать и передать нам в работу необходимые документы. Поэтому, если по каким-то причинам необходимость в уточненной декларации все-таки возникнет, мы направляем ее в ИФНС в штатном режиме. Далее взаимодействуем напрямую с налоговой, если вдруг у инспекторов возникнут какие-либо вопросы относительно уточнения налоговых обязательств по НДС.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/utochnennaya-deklaratsiya-po-nds/

Похожие записи:

• Выплаты первоклассникам в 2021 году
• Выплаты малоимущим семьям в 2020 в спб
• Запись в трудовой книжке освобожденному председателю профкома