Налоги при договоре подряда с физическим лицом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги при договоре подряда с физическим лицом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Именно поэтому льготный вычет для лечащихся за границей не может быть одобрен налоговым органом. Понравилась статья. Так, если вы обращались к платному врачу в 2017 году, у вас есть возможность оформить вычет в 2018, 2019 или 2020 годах.

ЮРИСТ

Строительная лицензия Донецк. Продажа фирм.

Налогообложение договоров подряда

Здравствуйте. Расскажите про обложение налогами договоров подряда в 2013 году. Спасибо.

Текущий момент целесообразно будет рассмотреть с двух сторон, так как в формулировке вопроса не имеется точного указания на то, кто именно является подрядчиком: лицо физическое или же физическое лицо-предприниматель (ФЛП).

Налог на доходы физических лиц

Предположим, физическое лицо получило некий доход. Налоговая ставка будет составлять 15% от базы налогообложения в отношении начисленных, выплаченных или предоставленных доходов. Сюда можно отнести выплаты (поощрительные, компенсационные и другие) и вознаграждения, которые начисляются, выплачиваются или предоставляются плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами (но не сугубо в виде зарплаты); выигрыш в государственную или негосударственную денежную лотерею.

Когда же источником дохода выступало физическое лицо или подрядчик – физическое лицо должно самостоятельно до 1-го мая года, следующего за отчетным, подать по месту регистрации в государственную налоговую службу соответствующую декларацию про материальное состояние и доходы (пп.49.18.4. п.49.18. ст.49 Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины)). В этом случае физическое лицо до 1-го августа следующего года, который наступает после отчетного, выплачивает сумму налогового обязательства, указанного в декларации.

Если же заказчиком выступает юридическое лицо (учреждение, предприятие и т.д.) или ФЛП, то такое лицо выступает в качестве налогового агента. Обязанность удерживать и перечислять налог с доходов физических лиц возлагается на налогового агента, удерживающего налог, размер которого составляет 15% при выплате вознаграждения физическому лицу-подрядчику.

Единый социальный взнос для физических лиц

Единый социальный взнос (далее ЕСВ) выплачивают те физические лица, которые выполняют работы или предоставляют услуги на предприятиях, в организациях и учреждениях; у других юридических лиц, или у физических лиц-предпринимателей, или у лиц, которые самостоятельно обеспечивают себя работой по гражданско-правовым договорам (согласно п.5 ч.1 ст.4 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464-VI) и постановления правления Пенсионного фонда «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 27.09.2010г. № 21-5(далее — постановление №21-5)). Вышеуказанные плательщики уплачивают упомянутый взнос в размере 34,7% суммы дохода или прибыли, полученного в результате их деятельности, которая подлежит налогообложению на доходы физических лиц.

Уплата налогов ФЛП

Если же доход получает ФЛП, то уплата налогов реализуется зависимо от формы налогообложения (упрощенной или общей), на которой находится лицо.

Рассматривая уплату налогов ФЛП по упрощенной системе налогообложения, можно выделить четыре группы лиц:

I – от 1% до 10% размера минимальной зарплаты в расчете на календарный месяц;

II — от 2% до 20% размера минимальной зарплаты в расчете на календарный месяц;

III – 3% дохода (для плательщиков НДС) или 5% дохода (для неплательщиков НДС);

IV — 5% дохода (для плательщиков НДС) или 7%( для неплательщиков НДС).

Когда же ФЛП пребывает на общей системе налогового обложения, то он уплачивает 15% от полученного дохода, где следует учитывать затраты, иные налоги и сборы, предусмотренные действующим НК Украины.

Уплата единого социального взноса ФЛП

Всех без исключения ФЛП можно отнести к плательщикам ЕСВ, включая тех, кто пребывает на упрощенной системе налогового обложения (ст.4 Закона № 2464-VI). Также члены семей ФЛП платят ЕСВ, если участвуют в осуществлении последним предпринимательской деятельности.

ФЛП, находящийся на упрощенной системе обложения налогами, уплачивает оговариваемый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20-го числа следующего квартального месяца, за который уплачивается данный взнос (п.4.6.1., 4.6.2. постановления №21-5 и ст.9 Закона № 24640-VI). Плательщики также могут уплачивать взнос в форме авансового платежа (также до 20-го числа текущего квартала). Естественно, сумма уплаченного таким образом единого взноса, будет учитываться плательщиком при окончательном расчете. Расчет производится за календарный квартал до 20-го числа наступающего квартального месяца, за который уплачивается ЕСВ.

Получаем, размер ЕСВ для ФЛП, прибывающий на упрощенной системе обложения налогами на 2013 год составляет:

январь- март – 398грн., 01 коп;

апрель-июнь – 398 грн.,01 коп;

июль-сентябрь – 398грн.0,1 коп;

октябрь-ноябрь – 398грн.,01 коп;

Для ФЛП , определивших для себя общую систему обложения налогами, фиксированный ЕСВ составляет 34,7% от суммы доходов (прибыли), которые получены как результат их деятельности, подлежащей, в свою очередь, налогообложению на доходы физических лиц и суммы дохода, которая распределяется среди членов семьи физических лиц-предпринимателей, которые принимают участие в осуществлении предпринимательских операций. Но есть один нюанс: сумма ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход или прибыль.

Итак, если гражданин является ФЛП и состоит на системе налогообложения упрощенной формы, он обязан уплачивать ЕСВ независимо от полученного дохода (прибыли) ежеквартально.

А если же ФЛП состоит на общей системе обложения налогами, то он обязан уплачивать ЕСВ в размере 34.7% от суммы дохода, полученного от осуществляемой деятельности.

Услуги

Наши предложения

Все чаще в Интернете мы наталкиваемся на предложения о продаже готовых компаний – это может

В Глобальной сети Интернет, а также в других источниках информации нередко можно встретить объявления «куплю

Действующее налоговое законодательство Украины, которое регулирует вопросы создания предприятий, постановку их на учет, а также

Консультации

В соответствии со статьей 17 ЗУ № 481/95-BP по отношению к предпринимателям применяются штрафные санкции

Мы с мужем планируем на своем земельном участке построить дом-коттедж общей площадью около 260 м2,

Подскажите, пожалуйста, со сбора каких документов нужно начинать оформление лицензии на продажу алкоголя, если планируется

Отзывы

Лицензию на продажу алкоголя получили, теперь сотрудничаем и по другим юридическим вопросам. За продлением лицензии уже знаем к кому обращаться.

Большое спасибо за помощь в получении свидетельства НДС, а то с нашим государством мы бы ее получали 300 лет!

Лицензию на продажу табачных изделий в Украине оформили быстро и без проблем. Спасибо, будем обращаться еще.

Мы поможем

Источник: http://urist.dn.ua/nalogooblozhenie-dogovorov-podryada.html

Договор подряда с физлицом — налоги, взносы, образец

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

1. Что такое договор подряда

Договор подряда (договор гражданско-правового характера ГПХ) – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик — принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

1. бытовой;
2. строительный подряд;
3. подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
4. подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

2. Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

• на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
• на юридических лиц — от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности.

Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.

Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.

Оплата производится по результату работы.

Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.

Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.

Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
2. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
3. Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

+1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

+2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

+3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

+1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связаны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

3. Как оформить договор подряда с физлицом

В договоре подряда (скачать примерную форму) рекомендуем учесть следующие пункты:

После выполнения работ, оформляется акт выполненных работ на основании договора подряда. Акт подписывается физическим лицом и руководителем. В акте указывается сумма вознаграждения. Данный договор освобождает организацию от обязанности оплачивать работу каждые полмесяца, оплата происходит только в сроки предусмотренные договором. За нарушение сроков оплаты работ или услуг, заказчик несет ответственность в виде процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст. 395 ГК РФ). При заключении договора подряда, мы рекомендуем прописывать срок и вид выполняемых работ, цену договора. При этом цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации его издержек (ст. 709 ГК РФ). Всё это важно, чтобы налоговая инспекция не сочла договор подряда – трудовым.

4. Кто платит налоги и взносы по договору подряда с физлицом

Вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ. Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет (ст. 226 НК РФ). В той же статье НК РФ есть исключения — сделки с ценными бумагами, выигрыши. Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода. Обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах (форма 2-НДФЛ). Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.

Если налоговый агент не может по каким-то причинам удержать у налогоплательщика сумму налога, то он обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога.

Если налоговый агент не выполнит свои обязанности (исчисление, удержание, перечисление) — грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

• выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
• выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
• выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
• выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
• выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам.

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

5. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

1. Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
2. Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
3. Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
4. Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
5. Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
6. Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

• законодательно определено четыре вида договора подряда;
• каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
• после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
• по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Фирммейкер, июль 2015
Анастасия Конатова (Чижова)
При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/dogovor-podrjada-s-fizlicom-buhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie

Договор подряда: кто платит налоги?

Договор подряда – один из видов гражданско-правового договора, который может быть заключен между компанией, индивидуальным предпринимателем и физическим лицом. По условиям договора подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

От того является ли подрядчик ИП или физлицом, иностранцем или белорусским гражданином будет зависеть какие налоги, в каком объеме и кто должен заплатить.

Если подрядчик является ИП, то он самостоятельно уплачивает все налоги (взносы в ФСЗН, налог от выручки и проч.). Обязанность компании-заказчика – своевременно перечислить ИП вознаграждение.

Если подрядчик применяет УСН без НДС или освобожден от уплаты НДС, то в договоре между заказчиком и подрядчиком необходимо прописать, что обязанность по уплате НДС не возникает.

Если подрядчиком является физическое лицо (без регистрации ИП), то компания-заказчик принимает на себя обязательства налогового агента.
В таком случае компания обязуется исчислять, удерживать с суммы вознаграждения подрядчика, и перечислять в бюджет подоходный налог в размере 13% и 1% взнос на социальное страхование.

Обязательства компании – за счет собственных средств выплатить 34% взносов в ФСЗН. Также компания должна предоставлять в орган ФСЗН по месту постановки на учет документы персонифицированного учета по форме ПУ-3 (ежегодно, а с 2019г. — ежеквартально). А если физическое лицо не состояло на учете, то еще и подать в ФСЗН форму ПУ-1 и получить карту социального страхования.

Если компания-заказчик сотрудничает с иностранными подрядчиками, например иностранцами, проживающими в Беларуси, то она обязана уплачивать за них подоходный налог и взносы в ФСЗН.

Также, в зависимости от места реализации услуг, согласно ст.33 НК, компания-заказчик может признаваться плательщиком НДС.

Если у иностранной компании нет постоянного представительства в Беларуси, то компания-заказчик обязана исчислять и уплачивать налог на доходы иностранных организаций (НДИ). Налоговая ставка налога на доходы, полученные иностранной организацией за выполненные работы, установлена в размере от 6 до 15 процентов, в зависимости от вида облагаемого дохода и приведены в ст. 149 НК.

Однако при исчислении НДИ следует учитывать нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения. Согласно этим нормам могут применяться пониженные ставки НДИ или освобождение от уплаты данного налога на территории Республики Беларусь. Для этого иностранная организация должна предоставить заказчику или в налоговые органы подтверждение о своем постоянном местонахождении в иностранном государстве, с которым у Республики Беларусь заключен договор по вопросам налогообложения.

Источник: https://www.blog.pvb.by/ndi

Какой договор лучше: трудовой или подряда?

Согласно ст. 21 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ), трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется:

1) выполнять работу, определенную этим соглашением;

2) подчиняться внутреннему трудовому распорядку;

а собственник предприятия обязуется:

1) выплачивать работнику заработную плату;

2) обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Трудовой договор может быть оформлен как отдельным письменным документом, так и путем издания работодателем приказа о приеме работника на работу в соответствии с его заявлением. Письменная форма трудового договора приобретает все большее значение, поскольку по мере развития договорных трудовых отношений расширяются права работодателей в сфере дополнительного социального и негосударственного пенсионного страхования своих работников.

Законодательство о труде, хотя и предписывает заключать трудовые договоры в письменной форме, все же не признает это обязательным, кроме случаев, о которых прямо сказано в ст. 24 КЗоТ.

Так, соблюдение письменной формы является обязательным, в частности:

1) при организованном наборе работников;

2) при заключении трудового договора о работе в районах с особыми природными географическими и геологическими условиями и условиями повышенного риска для здоровья;

3) при заключении контракта;

4) в случаях когда работник настаивает на заключении трудового договора в письменной форме;

5) при заключении трудового договора с несовершеннолетним, в соответствии со ст. 187 КЗоТ.

Заключение трудового договора в письменной форме является обязательным и в других случаях, предусмотренных законодательством. Например, когда деятельность работников связана с государственной тайной.

Как мы указали выше, сторонами трудового договора являются работник и собственник предприятия, учреждения, организации или физическое лицо — СПД (далее — работодатель).

Следует помнить, что при заключении трудового договора между физлицом-СПД и работником физическое лицо должно в недельный срок с момента фактического допущения работника к работе зарегистрировать заключенный в письменной форме трудовой договор в государственной службе занятости по месту своего проживания в соответствии с Порядком регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, утвержденным приказом Министерства труда и социальной политики от 08.06.2001 г. №260.

При заключении трудового договора гражданин обязан представить:

1) паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Помните, что прием на работу лица без паспорта (или с недействительным паспортом) влечет за собой административную ответственность в виде штрафа в размере от 1 до 3 н.м.д.г. (ч. 1 ст. 200 КоАП), т. е. от 17 до 51 грн;

3) в случаях, предусмотренных законодательством, — также документ об образовании (специальности, квалификации), о состоянии здоровья, военный билет 1 и прочие документы (ч. 2 ст. 24 КЗоТ).

Так, документ об образовании, о присвоении соответствующей квалификации обязательно подается, если это необходимо для допуска к соответствующей работе. В других случаях представление этого документа не является обязательным, но он может стать важным аргументом в пользу целесообразности приема такого лица на работу. Что касается справки о состоянии здоровья, то обращаем внимание, что запрещается заключение трудового договора с гражданином, которому по медицинскому заключению предложенная работа противопоказана по состоянию здоровья. Но это не означает автоматическую обязанность всех работников предоставлять справку о состоянии здоровья — это делается только в случаях, предусмотренных законодательством.

Заключение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) собственника о зачислении работника на работу.

Трудовой договор может быть:

1) бессрочным, который заключается на неопределенный срок;

2) на определенный срок, установленный по соглашению сторон;

3) заключаемым на время выполнения определенной работы.

В большинстве случаев на практике заключаются именно бессрочные трудовые договоры.

Срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера работы, или условий ее выполнения, или интересов работника и в других случаях, предусмотренных законодательными актами.

Характерно, что именно срочный трудовой договор очень часто путают с так называемым трудовым соглашением. А если быть более точным, то при оформлении отношений с физлицом по подобному договору он правильно называется — договор подряда.

Договор подряда (договор гражданско-правового характера)

Согласно ст. 626 Гражданского кодекса Украины (далее — ГК), договором является договоренность двух или более сторон, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Договор является возмездным, если иное не установлено договором, законом или не вытекает из сути договора. Договоры подряда (работ, услуг), автоперевозок, аренды — это разновидности гражданско-правовых договоров, которые регулируются ГК.

В соответствии со ст. 837 ГК, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию второй стороны (заказчика), а заказчик — принять и оплатить выполненную работу.

Как видим, предметом договора подряда является результат труда, тогда как по трудовому договору предметом договора является сам труд.

Что касается оплаты работы по гражданско-правовому договору, то согласно ст. 854 ГК, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан заплатить подрядчику оговоренную цену после окончательной сдачи работы при условии, что она выполнена должным образом и в согласованный срок или (при согласии заказчика) — досрочно. То есть по договорам подряда оплачивается не процесс труда, а его конкретный (конечный) результат, который определяется по окончании работы и оформляется актом приема-передачи выполненных работ (предоставленных услуг), на основании которых и выплачивается вознаграждение. Однако в трудовой книжке не делается запись о выполнении работы по гражданско-правовым договорам.

В то же время подрядчик имеет право требовать выплаты ему аванса только в случае и размере, установленных договором (например на приобретение материалов, необходимых для выполнения работы, и т. п.).

Отличия между трудовым и гражданско-правовым договорами показаны в таблице 1.

Отличия между трудовым и гражданско-правовым договорами

2. Работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку работодателя, конкретным его должностным лицам. Выполняет работы в соответствии с графиком или режимом работы, установленным работодателем.

3. Устанавливаются права на гарантии и льготы, компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (оплата отпусков, больничных и т. п.).

4. Рабочее место создается работодателем, и он обеспечивает все условия труда, необходимые для выполнения определенных договором работ.

2. Не распространяются нормы трудового законодательства и правила внутреннего трудового распорядка.

3. Не имеет права на гарантии и льготы, компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (оплата отпусков, больничных и т. п.).

4. Выполняет работу на свой риск, самостоятельно организует выполнение работы.

Особенности налогообложения

Что касается налогообложения заработной платы, то здесь все довольно просто. Начисления в пользу физица в виде заработной платы (доплат, надбавок, премий, поощрений, компенсации, помощи и т. п.) формируют фонд оплаты труда предприятия в соответствии с Инструкцией по статистике заработной платы. Все те доходы, которые включаются в ФОТ согласно п. 2 Инструкции, облагаются в общем порядке: удерживаются и начисляются социальные взносы в фонды, удерживается НДФЛ с применением права на налоговую социальную льготу и п. 3.5 Закона о доходах путем уменьшения объекта налогообложения (заработная плата) на размер социальных взносов.

Для целей налогообложения исполнителями по договору подряда могут выступать:

– физлица, не являющиеся СПД;

1. Налогообложение вознаграждения физлиц, не являющихся СПД.

Взносы в Пенсионный фонд. Пунктом 1 ст. 11 Закона №1058 предусмотрено, что общеобязательному государственному пенсионному страхованию подлежат граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины) и лица без гражданства, работающие на предприятиях, в учреждениях, организациях по договорам гражданско-правового характера.

То есть если физлицо получило вознаграждение за выполнение работы по договору подряда, то из такого вознаграждения следует удержать взнос в Пенсионный фонд в размере 2% (начиная с 2008 года). В то же время именно предприятие, выплачивающее вознаграждение по договору подряда, начисляет взнос на пенсионное страхование по ставке 33,2% 1 .

НДФЛ. Доходы, выплаченные физлицам по договору подряда, облагаются НДФЛ по ставке 15% в соответствии с пп. 4.2.1 Закона о доходах. При этом налоговая социальная льгота на вознаграждение по договору подряда не применяется, поскольку такое вознаграждение не является заработной платой, к которой согласно ст. 6 Закона о доходу применяется НСЛ.

Исходя из этого, облагаются вознаграждения НДФЛ также и без применения п. 3.5 Закона о доходах, т. е. не исключая из начисленной суммы вознаграждения перед налогообложением отчисления в Пенсионный фонд 2 .

1 Что касается договоров аренды, то вознаграждения по этим договорам (арендная плата) не являются объектом для начисления и удержания взносов в Пенсионный фонд, поскольку такие договоры не относятся к договорам подряда работ (услуг). Ведь аренда не является ни работой, ни услугой.

2 См. письмо ГНАУ от 11.03.2006 г. №1466/К/17-0715, №4570/7/17-0717 («Дебет-Кредит» №14/2006).

Таким образом, сумму НДФЛ с вознаграждения по договору подряда физическому лицу нужно рассчитывать без уменьшения на сумму взноса в Пенсионный фонд и НСЛ, права на которую у физлица не будет.

Социальные взносы. В этом случае выплачивается не заработная плата наемным работникам по трудовому договору, а доходы физическим лицам по гражданско-правовому договору. Поэтому социальные взносы (соцстрах, безработица и «несчастный» фонд) не удерживаются и не начисляются, так как базой для их удержания являются суммы, входящие в ФОТ (основная и дополнительная заработная плата, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты), подлежащие обложению НДФЛ (п. 1 ст. 19 Закона №1533, п. 1 ст. 21 Закона №2240, ст. 47 Закона №1105). Согласно ст. 2 Закона Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда», вознаграждение по договору подряда не является ни основной, ни дополнительной заработной платой. Не входит оно и в компенсационные выплаты.

То есть из доходов, начисленных к выплате физлицам за выполнение гражданско-правовых договоров, согласно законодательству проводятся отчисления только в Пенсионный фонд Украины, а в другие страховые социальные фонды действующим законодательством Украины это не предусмотрено.

Отчетность. В налоговом расчете по форме №1ДФ выплаты по гражданско-правовым договорам, в частности по договорам подряда, отражаются с признаком дохода «01». Дополнительно к налоговому расчету по форме №1 ДФ в Пенсионный фонд подается Приложение 23, в котором в общем порядке указываются сумма вознаграждения и удержанные/начисленные взносы в фонд.

Пример 1 Предприятие в марте 2008 г. заключило с физлицом, не являющимся СПД, договор подряда (информационно-консалтинговые услуги). По договору сумма вознаграждения составила 1000 грн. При таких условиях из начисленного к выплате дохода 1000 грн предприятие, как налоговый агент, должно удержать 150 грн налога с доходов (1000 грн х 15%) и пенсионный взнос 20 грн (1000 грн х 2%). Сумма вознаграждения к выплате: 830 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет представлен в таблице 2.

Учет вознаграждения по договору подряда в пользу физического лица

2. Налогообложение вознаграждения физлиц-СПД. Так, согласно пп. 9.12.1 Закона о доходах, доходы, полученные физическим лицом от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в рамках его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, облагаются по правилам, установленным специальным законодательством по данным вопросам с учетом норм этого пункта.

К специальному законодательству относится специальная система налогообложения, введенная Указом Президента Украины от 03.07.98 г. №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и обычная (общая) система налогообложения в соответствии с разделом ІV Декрета КМУ от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан».

То есть основания для удержания налога у источники выплаты из доходов предпринимателей, полученных в рамках осуществления собственной предпринимательской деятельности, отсутствуют только в случае фактической уплаты ими единого налога или авансовых платежей НДФЛ.

В связи с этим юридическим лицам при заключении гражданско-правовых договоров с физлицами-СПД для обеспечения достаточных оснований для неудержания НДФЛ у источника выплаты доходов таким физлицам-СПД автор рекомендует получить у них копии:

1) Свидетельства о регистрации предпринимательской деятельности;

2) Свидетельства об уплате единого налога;

3) платежных документов об уплате авансовых платежей НДФЛ (требования о получении копий платежных документов в законодательстве нет. Но осторожные налогоплательщики могут подстраховать себя такими документами).

При этом неудержание налоговым агентом НДФЛ из дохода, выплачиваемого предпринимателям за выполнение ими гражданско-правовых договоров, возможно только при условии, что вид деятельности, указанный в Свидетельстве об уплате единого налога, соответствует виду работ (услуг), предоставляемых по такому договору. Например, если с предпринимателем-«единоналожником», у которого в Свидетельстве об уплате единого налога указан вид деятельности «грузовые перевозки», заключен договор на перевозку груза в другой город, выплата по такому договору не будет подлежать налогообложению при исполнении приведенных выше условий относительно предоставления соответствующих документов.

Такую выплату налоговый агент отражает в налоговом расчете по форме №1ДФ с признаком дохода 42. Если же с этим предпринимателем заключен, к примеру, договор на аренду у него жилого помещения, то выплачиваемые по такому договору средства налоговый агент облагает на общих основаниях, предусмотренных Законом о доходах, так как в Свидетельстве об уплате единого налога такого предпринимателя не указан вид деятельности «сдача имущества в аренду».

Ни в Пенсионный фонд, ни в социальные фонды предприятие, выплачивающее вознаграждение по гражданско-правовому договору физлицам-СПД, взносы не начисляет и не удерживает. Ведь на физлиц-СПД распространяются нормы специальных нормативно-правовых актов, которые и определяют порядок налогообложения их доходов — Указ №746, Декрет №13-92, Закон №1058 и т. п.

Согласно пп. 5.6.1 Закона о прибыли, к составу валовых расходов налогоплательщика относятся расходы на выплату вознаграждений за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Следовательно, те суммы, которые предприятие выплачивает по договорам подряда, относятся к составу его валовых расходов.

• Закон №1058 — Закон Украины от 09.07.2003 г. №1058-ІV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».
• Закон №2240 — Закон Украины от 18.01.2001 г. №2240-ІІІ «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением».
• Закон №1533 — Закон Украины от 02.03.2000 г. №1533-ІІІ «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы».

Татьяна МОЙСЕЕНКО, «Дебет-Кредит»

Статнаблюдение по труду: новая форма №1-ПВ
Суть дела :: Практика
Государственное статистическое наблюдение по форме №1-ПВ «Звіт з праці» является одним из статистических отчетов, подаваемых местным органам Госкомстата почти всеми юридическими лицами, а также их обособленными подразделениями, которые используют наемный .

Документы проверены, но еще необходимы
№ 22 (1.6.2015) :: Суть дела :: Практика
Если на предприятии прошла плановая проверка ГНИ за 3 года, то может ли
предприятие сдать документы, охваченные проверкой, в архив? .

Ответственность за неподачу формы №4
№ 22 (1.6.2015) :: Суть дела :: Практика
В практике отечественного бизнеса периодически возникают определенные
«дедлайны», в которых при отсутствии надлежащей организации должны принять
участие все или подавляющая часть субъектов хозяйствования, под угрозой
крупного штрафа. В этом го.

Источник: https://dtkt.com.ua/show/1cid13518.html

Похожие записи:

• Енвд что это за налог
• Ипотека сбербанк строящееся жилье
• Можно ли вернуть джинсы в магазин не надлежащего качества